内部控制在企业应收账款管理中的应用分析-以美的集团股份有限公司为例

PAGEPAGE9美的集团股份有限公司为例内容摘要将在一定程度上给企业造成经济损失。因并有效控制应收账款带来的风险。分析内部控制在应收账款管理过程中的具体应用以及存在的一些问题，在一定程度上可以化解企业因应收账款带来的财务危机，防范应收账款的管理质量和水平，促进企业健康可持续发展。AbstractReasonableconstructionofinternalcontrolcanpromotethedevelopmentofenterprises,enterprisesinternalcontrolproblemswillcauseeconomiclossestoacertainextenttotheenterprise.Therefore,moreandmoreenterprisesbegintopayattentiontotheestablishmentofasoundinternalcontrolsystem,optimizetheinternalcontrolsystem,avoidshortageofliquidity,toensurethenormaloperationofenterprisefunds.Strengthentherecognitionandunderstandingoftheformationofaccountsreceivable,improvethedeficienciesintheprocessofaccountsreceivablemanagement,strengtheninternalcontrolmeasures,andeffectivelycontroltheriskscausedbyaccountsreceivable.ThispapertakesMideaGroupCo.,Ltd.asacasetoanalyzethespecificapplicationofinternalcontrolintheprocessofaccountsreceivablemanagementaswellassomeexistingproblemsandputforwardcorrespondingsolutions.Anin-depthunderstandingofaccountsreceivablecan,toacertainextent,resolvethefinancialcrisisbroughtaboutbyaccountsreceivableandpreventtheriskofbankruptcybroughtaboutbydebt.Atthesametime,itcancontributetothecreditmanagementoftheenterpriseitselfandhelptheenterpriseimproveitsfinancingability.Internalcontrolactivitiesshouldconformtothedevelopmenttrendoftheenterpriseitself,fullyunderstandtheimportanceandsignificanceofaccountsreceivablemanagement,theestablishmentofinternalcontrolmanagementsysteminaccordancewithlawandcompliance,improvethequalityandlevelofaccountsreceivablemanagement,andpromotethehealthyandsustainabledevelopmentofenterprises.KeyWords:internalcontrolsystemaccountsreceivablemanagementriskofaccountreceivable要是为了保证长期稳定经营，实现自身的发展目标和合理经济效益而制定的管理方法和制度。动资产，所以，公司管理不当很容易造成坏账损失，并耗尽公司的经济利益。因此，应当合理控制应收账款的数额，使其能在保证企业的稳定发展的同时为企业产生更大的经济利益。研究目的略目标得到尽快基本实现。研究意义时能够促进企业加强企业自身的信用风险管理，帮助企业不断提高企业自身的融资能力。国内外研究现状国外研究现状控制和跨国公司内部治理领域量化能力评估标准框架，迄今为止，已经形成了《萨·奥法案》和COSO内部控制框架和公司治理指引。监督审计制度的有效性COSO发布的《内部控制—整体框架》的研究报告是风险管理当局和注册会计师在公司财务报告中有效进行评估内部风险控制的重要依据，企业内部风险管理工作是公司所有管理层和其他全体员工共同积极参大风险和承受能力的最大范围程度，并为公司实现完成长期目标任务提供合理化的风险保证。统和评估的控制标准。加拿大证监会也研究制定了上市公司实施内部控制的有关政策。有效地减少了坏账的发生。国内研究现状公司内部治理的一个关键环节和公司经营成本经营管理的重要举措，我国各级政府领导。财政部、证券监督管理委员会、国家审计署、中国银行业监督管理委员会和中国保18项《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》。企业必须对内，政府市场监督管理部门将负责监督和指导企业永续健康的发展。表1内部控制相关政策文件时间制定部门发布内部控制相关文件2002年中国注册会计师协会《内部控制审核指导意见》中国人民银行《商业银行内部控制指引》2003年财政部《证券公司内部控制指引》2006年国资委《中央企业全面风险管理指引》深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合《企业内部控制基本规范》2015年财政部《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》2017年财政部《小企业内部控制规范（试行）》资料来源:作者整理目前，我国学者对于内部控制在应收账款中的管理也做了相应的研究，朱荷娟（2020）基于内部控制五要素对[5]，内部控制下应收账款管理目标分析，以G公司作为案例介绍，发现G公司内部控制存在的问题并提出研究建议。宋开慧（2019）对企业财务管理中应收账款的内部控制策略进行案例分析，借鉴日本企[7]，基于财务报表审计数据的实际审计信息，进行准确有效地内部自我控制评价，也能在一定程度上减少成本，结合我国实际情况完善企业内部控制环境。王广英（2018）研究企业如何加强应收账款内部控制制度，提出企业加强应收账款内部控制制度的必要性和对策[10]。研究思路与方法研究思路存在的一些问题，并对此提出相应的解决对策，实现美的企业应收账款管理的战略目标。研究方法研究方法包括以下三点：，进行深入研究，特别关注研究两者结合的一些成果和论文。二、案例分析法。将相关理论结合到美的公司，研究美的公司内部控制在应收账款管理中的应用。款管理中可能存在的问题。相关理论概述内部控制准则相关理论内部控制的定义制等一系列的方法和程序[5]。内部控制的要素，并且针对这种风险采取相应的解决对策，例如批准、授权、验证和分工等。其四是信息与沟通，在公司股东等部门进行有效率的沟通。其五是加强内部监督，内部监督是指公司内部控制的建立和执行，有效评价内部控制，发现缺陷并及时改正。内部控制的作用，并对公司会计信息系统进行优化管理，从而有效保证会计信息核算的可靠性和准确管理风险，并顺利实现公司业务运作目标。应收账款相关理论应收账款的概念公司生成应收账款，表明产品销售和相关劳务提供的过程已经基本完成[11]。企业应收账款的形成。根据有关财务会计准则，购买者是货物的所有者，承担主要的风险和报酬，涉及企业的经济利益。由于行业间竞争加剧，信用销售在激烈的竞争经济市场下已经是提高销售额的一种常用的企业经商管理手段，[7]，例如现金折扣和信贷消费，以信用销售的方式来给企业增加收入。内部控制在企业应收账款管理中的重要性业资金的正常运转[4]。美的内部控制在应收账款管理中的应用分析公司基本情况公司简介1968年，2013年在深圳证券交易所上市，它在全球拥有约200家子公司，60多个海外分支机构及10家战略业务部门。美的是以销售家用电器为主的科技技术集团，智能供应链为客户提供多元化的产品和服务，它以转型和创新为核心价值，积极推进技术创新。股东大会监事会董事会薪酬与考核委员会审计监察部审计委员会董事会秘书总裁部董事会办公室图1美的公司架构图资料来源:美的公司官网，作者整理公司经营现状稳定。在2020年《财富》中国500强排行榜中，美的集团排名第35位，连续6年位居同行业榜首。公司内部控制现状及存在的问题公司内部控制现状况，内部监督不完善。公司内部控制存在的问题尽管美的已经建立了相应的内部控制系统，但是它并没有在实际操作中充分体现。部门之间会有越权的现象，具体内部控制措施没有落到实处。工作效率。公司应收账款管理现状及存在的问题公司应收账款管理现状如下表所示：表2（金额单位为人民币千元）年份应收账款坏账准备应收账款净值坏账损失2019年19,631,644967,82518,663,81969,9122018年20,372,283982,10919,390,174189,9422017年18,410,114881,39717,528,717182,5922016年14,198,320743,80913,454,511140,9502015年10,978,218606,50010,371,71845,8252014年10,053,280691,1779,362,103199,474资料来源:美的集团股份有限公司财务报表从以上数据中可以看出，从2014年至2018年，美的公司的应收账款呈上升趋势，数额较高，应收账款的持续增2019年有所下降,同时在2019年坏账损失也明显下降，这表明应收账款管理在近年来有所改善。从上表可以看出，美的公司的坏账损失金额也不少，所以美的公司应加强对应收账款的管理，减少坏账损失，提高应收账款的回收率。表3美的营运能力指标项目2019年2018年2017年2016年2015年2014年应收账款周转率13.1012.4315.5411.7014.1216.39应收账款周转天数27.8629.3623.4931.2125.8522.27资料来源:美的集团股份有限公司财务报表，作者计算美的应收账款周转率不是很稳定，应收账款周转率是企业一定时期内主营业务净收入与应收账款平均余额之比[25]。通常情况下，企业的应收账款周转率越高，其付款回收率越快，这意味着公司的收账周期越短，坏账损失率越低，资产流转越快，偿付能力强。从2014到2016年，美的应收账款周转天数逐渐增加，但在2017年显着下降，这表明流动能力与往年相比有所提高。2018年周转天数大幅增加，表明应收账款的存续期更长，资产流动性较差，短期债务偿付能力较弱，从而增加了坏账损失准备金。公司应收账款管理存在的问题利益选择更大程度的信贷销售以创造良好的结果，但是他们缺乏相应的制度来限制它。人们的行为经常受到系统约束和标准的约束。员工对应收账款的管理要严格遵守规则，美的尚未在应收账款管理中建立严格的管理体系，尽管在管理上采用了分级管理,但对美的应收账款的管理尚不明确，员工被划分为特定的职能和部门，彼此相互推卸责任，造成了款项的流失。其次,美的公司缺乏内部审计，在企业产生应收账款之前没有及时对工作采取监督措施。期存在。公司内部控制在应收账款管理中存在的缺陷致应收账款收取不及时，发生坏账损失。信用状况和合同条款，这导致应收账款不断增加。客户的信用状况尚未完全采取措施来防范风险，而是盲目地扩大市场份额，忽略收款效率会很容易导致应收账款及时收回。，使资本周转难，直接影响公司现金流入，这不仅动摇了投资者的信心，而且也不利于引入外部资金，甚至有可能陷入财务危机。美的内部控制在应收账款管理中的对策建立有效的内控机制健全内部控制监督机制有必成员不得参与与审计事项有关的决策或执行过程当中[21]。强化内部监督与约束机制[12]。因内部控制制度执行不力导致决策错误、保证部控制系统建立。建立良好的控制活动企业针对各个环节制作关于应收账款内部控制的流程图，以供全体员工明晰自己的岗位职责，提高工作效率。赊销业务的内部控制流程图如下所示：不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分经理部财务部理销售员客户审批审批汇总表审批审批组织发货结束及时联系客户催收货款填写赊销额度申请表双方订立销售合同审核客户的赊销申请赊销申请图4资料来源:作者整理企业关于内部控制活动有以下四个方面：有项目的一致性，避免纠纷。其二是要建立应收账款账龄数据分析管理系统。设置应收账款分类账，分类管理应收账款，及时评估应收账存客户收款记录。鼓励财务部门加强监管，做好收款程序，尽可能缩短应收账款周转期，减少坏账损失。责任。授权控制明确规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，明确地阐述了各级管理人员的职责，以便他们可以为自己的业务运作承担相应的义务责任。进行会计处理。冲销已计提的坏账准备，以备将来参考并核销记录。进行全面的风险评估是否会对企业造成严重后果。公司应当进行全面的风险分析，以避免对公司运营带来不利影响。美的公司应对风险如下：规和公司内部管理的要求。完整的监督机制，增强业务决策和交易流程中的风险管理来有效降低操作风险。[29]。对于缓慢发展的业务，必须严格根据生产和运营总金额，公司应及时更新资本交易状态，以确保到期日之前安排资金。结论加强内部控制体系在应收账款管理中的应用，避免应收账款管理不当给公司效益带来损失。营效率，并有助于促进公司的持续发展。参考文献[1]沈青.关于国有企业应收账款的管理研究[J].中国集体经济,2020,(33):143-144[J].营销界,2020,(47):170-171[3]刘桔林,陈美芳.A公司应收账款管理研究[J].财会学习,2020,(32):185-186[4]张素琴.内部控制方法在企业应收账款的应用分析[J],2020,(28):122-123[5]朱荷娟.基于内部控制的应收账款管理研究[J].全国流通经济,2020,(19):31-32[6]姜华.企业应收账款的内部控制探讨[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2020,(03):94-97[J].中国乡镇企业会计,2019,(09):236-237[8]罗宇.企业应收账款内部控制问题及对策[J].智库时代,2019[9]马莉.企业应收账款风险防范及管理分析[J].财会学习,2018,(23):4-6[10]王广英.企业如何加强应收账款内部控制制度[J].,2018,12(21):144.F公司应收账款管理存在的问题及对策研究[J]纳税,2018,(02):52-53[12]付伟.内部控制角度的企业应收账款管理[J].现代经济信息,2017,(07):187-188[13]李萌萌.美的集团财务能力分析[J].合作经济与科技,2021(04):172-173[J].科技经济市场,2017(07):121-124[15]杨双双.美的集团应收账款管理存在问题及对策分析[J].营销界,2019[J].金融理论与实践,2