全面预算管理1019

第一讲

如何利用预算改进经营管理赵仲杰2015.101第一节

利用预算促进关键经营目标的制定——直奔主题切要害，

让预算指标成为核心的经营目标

2一、预算目标与绩效目标的关系预算目标成为经营目标的天然优势综合性量化结果导向特性3一、预算目标与绩效目标的关系经营目标预算目标范围：4二、哪些目标可成为预算目标条件：量化财务成果和财务结果的直接表现指标直接影响财务成果和财务结果收入、成本、费用中的一部分参与预算结果的运算5案例分析以下指标可否作为预算目标？收入利润费用计划完成率客户满意度产量废品率61指标名称3目标值2计量单位4完成时限三、目标的四要素7选哪些？附带做到什么程度？周期1指标名称3目标值2计量单位4完成时限目标的四要素8首要、方向性

默认算，博弈四、目标的分类及运用1.时间长期中期短期2.年度内年度季度月度3.责任单位公司部门个人4.财务相关性财务非财务9指标4指标5指标6量化指标1指标2指标3具体化目标与预算指标105.按计算方法11单一不依存于其他指标，只需要在本身数据上进行简单累加即可得出的指标复合需要将单一指标经过一定运算后方可得出的指标12净资产收益率股东权益资产总额总资产收益率权益乘数营业利润率总资产周转率营业收入净利润资产总额营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产生产性生物资产其他长期资产货币资金交易性金融资产应收款项预付款项存货其他流动资产收入与利得成本费用与损失非流动资产流动资产营业收入公允价值变动损益投资收益营业外收入利润表资产负债表13净资产收益率股东权益资产总额总资产收益率权益乘数营业利润率总资产周转率营业收入净利润资产总额营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产生产性生物资产其他长期资产货币资金交易性金融资产应收款项预付款项存货其他流动资产收入与利得成本费用与损失非流动资产流动资产营业收入公允价值变动损益投资收益营业外收入营业收入A产品B产品…东部区西部区南部区北部区境外区东部区西部区南部区北部区境外区6.按平衡计分卡维度14财务市场流程员工选择关键指标（KPI）--财务方面收入投资回报率全部资产产值率净利润流动比率全部资产周转率经济增加值速动比率流动资产周转次数总资产报酬率经营活动现金净流量流动资产周转天数净资产收益率现金比率存货周转次数营业利润率资产负债率存货周转天数营业净利润率产权比率应收账款周转率营业息税前利润率有形净值债务率应收账款周转天数营业成本利润率已获利息倍数营业周期营业成本费用利润率现金流量负债比营业增长率全部成本费用净利润率营业现金比率净利润增长率每股收益每股营业现金净流量人均净利润增长率资本金利润率全部资产现金回收率人均销售增长率15关键指标（KPI）选择--客户方面客户数量客户满意度客户的销售额客户延续率每个客户销售额客户流失率每个客户的净利润客户忠诚度每个客户推广费用客户服务出错率无销售额客户比例新增客户的销售额无盈利客户的比例新客户的销售比例新增客户数量16关键指标（KPI）选择--内部流程方面新产品开发周期内部客户满意度优质产品比例管理制度健全程度质量改进率制度执行有效程度最佳库存量工作差错率定单完成率重大安全事故发生率内部文件审批周期17关键指标（KPI）选择--学习成长方面主要员工保留率员工有效建议平均数量培训支出总额员工忠诚度员工满意度员工培训费用支出比例新产品数量满足岗位技术资格员工比例员工平均培训天数新产品研发周期高级学位员工比例员工流失率员工技能普及率新招聘员工人数员工平均服务期限专利增长率岗位空置率股票分享计划的参与度新技术引入比例工作环境质量新业务拓展项目187.按表现结果19绝对值量额相对值%单位量单位额用哪种指标更好20A绝对B相对存在稳定变动关系为横向比较绝对指标太多或不好把握时五、目标的形成过程努力的方向？怎样到达那里的全局性安排从哪些方面做才能成功？用什么样的指标来评估？愿景使命战略关键成功因素关键成功驱动力财务维顾客维流程维学习成长维21平衡计分卡与企业战略和预算的关系22各种目标、指标与目的使命、价值观、远景与战略各层级平衡计分卡平衡计分卡驱动各项预算获利营业额股东价值增长利润表资产负债表

现金流量表风险控制规模增长进出口业务经营预算资本预算KPI利润额活动财务结果预算及预计财务报表净资产收益率资产负债率资产周转率筹资预算23六、目标确立的基本要求以战略为导向01以关键成功因素为基础02以关键业务指标为标志0324某发电企业战略地图利润合理的负荷率综合供电煤耗电价调整经济比发电量成本费用目标达成率综合供电水耗厂自身用电率劳动生产率期末应收电热费占流动资产比例减少严重社会影响的电力生产、安全事件减少重大环境保护事件客户角度内部流程方面学习与成长方面财务方面25通过关键成功因素分解关键成功因素关键成功因素关键绩效指标主要负责部门核心指标一般指标总资产周转率加速应收帐款周转率应收帐款周转率过期应收帐款比率坏帐比率每位销售员应收帐款周转率销售部门销售部门销售部门销售部门加速存货周转率存货周转率材料周转率产成品周转率储运部门/生产部门储运部门/生产部门生产部门/销售部门提高固定资产周转率在建工程按期完工指标固定资产利用率企业发展部门公司26如何设计关键预算目标

七、27281.不同发展阶段的核心目标参考指标项目建设周期投资规模参考指标收入市场占有率参考指标利润资产报酬率参考指标现金流量新产品开发周期企业目标确定目标市场规避投资风险企业目标扩大市场规范内部管理企业目标降低成本提高运营效率维持市场份额企业目标维持正常运营寻找新项目2.不同经营策略的核心目标用户至上产品领先流程卓越010302经营策略三角定律29不同经营策略的核心目标经营策略产品领先流程卓越用户至上财务指标销售利润率新产品销售增长率新产品销售额研发投入回报率成本降低率资产周转率资产报酬率销售收入销售增长率销售回款率非财务指标新产品开发进度新产品研发周期质量合格率废品率退货率老顾客流失率新增客户数量及销售额上门服务速度30想什么缺什么3.预算目标设置方向性策略31案例分析：销售部门预算目标主要指标销售额销售回款销售费用根据管理导向、价值取向、需要解决的问题加辅助指标32案例分析：销售部门预算目标想要：更高的市场份额预算指标：销售量、销售量增长率33案例分析：销售部门预算目标问题：坏账风险高，呆坏账额度高预算指标：回款额、回款率应收账款余额、应收账款比例问题账款余额、问题账款比例34案例分析：销售部门预算目标问题：销售费用高预算指标：销售费用额、销售费用率单位产品销售费用人均销售费用百元销售费用销售额吨销售费用35案例分析：生产部门预算目标产量（吨、件、个…）废品率单位成本单位变动成本（单耗）单位人工成本（吨工资）单位质量成本人均产量人均产值百元人工产值36案例分析：人力部门预算目标薪酬总额人均销售额人均产值百元人工产值百元人工销售额吨工资件工资37案例分析：某加工制造企业还未形成正式的工时定额体系，生产安排不是十分理想，时有窝工或待工现象。此外领用物料比较随意，物料浪费情况比较突出。请问：对生产部门该设置什么样的预算目标？384、预算目标设置的技术性策略指标下移后用复合指标先用单一指标01020339案例分析40单耗A存货周转率B单位消耗成本指标名称计量单位数量单价金额物料1物料2水电煤燃气蒸汽合计41指标下移个人层面部门层面公司层面42内部存货周转率=（该期间的出库总金额/该期间的平均库存金额）×100%=该期间出库总金额/（(期初库存金额+期末库存金额）/2）×100%43内部存货周转率例如：某车间入库产品成本12000万元，期初在线产品成本400万元，期末在线产品成本600万元则存货周转率=12000/((400+600)/2)*100%=2400%存货周转天数=360/2400%=15天44六、价值导向型预算目标公司EVA=公司经营利润—公司总资本成本

45总资本量*加权平均资本成本率所有者权益+付息债务息前税后利润内部EVA价值模型各责任单位EVA价值模型=各中心经营利润-各中心资本成本（或占用资产）*加权成本率46471.生产部门的价值模型与预算目标成本中心与利润中心的区别成本中心→利润中心生产部门模式的转变生产部门转换方式：

47案例分析甲企业只生产A产品，有关情况如下：A产品对外销售的价格为11700元/件（含税），每月产量1000件，材料费3000元/件，人工工时100小时/件、工资20元/小时，变动制造费用1000元/件，每月车间折旧费200,000元企业管理费用和销售费用约占收入的20%，公司净利润率为13.5%生产部门占用的资产总额为1200万元，公司的资本报酬率确定为10%讨论将生产部门利润和EVA如何确定？4848案例分析扣除管理和销售费、增值税、所得税等相关税费后作为收入相对＝11700/1.17*1000*（1-20%）-11700/1.17*1000*13.5%/(1-25%)*25%=755万元相对：材料费＝3000*1000＝300万元人工费＝100*20*1000＝200万元

制造费＝1000*1000+200000＝120万元相对＝755-300-200-120＝135万元EVA=135*12—1200*10%

=1500万元4949部门EVA预算表50项目预算年度占比销售收入100100%减：变动费用5050%边际贡献5050%减：部门可控固定费用55%部门直接利润4545%分配费用2020%税金22%部门净利润1818%占用资本100100%资本成本率10%资本成本1010%部门EVA88%EVA作为核心目标的益处防止争夺资源盘活存量资产降低成本、费用加速资产流转核心目标数量少，易把控512.销售部门的价值模型与预算目标费用中心利润中心EVA中心5252案例分析某房地产公司开发一小区，可售面积30万平米，销售均价预计8000元/平米，预计销售时间为1年。公司设有销售部，现有员工15人，人均工资、奖金2万元，其他费用每月100万元。现该地区有5家房产销售代理公司，代理销售的费用基本按销售收入的1%提取该部门占用资产600万元5353案例分析按销售代理费扣除相关税金后作为项目相对收入相对收入＝30*8000*1%/1.055=2274万元相对费用：工资奖金＝2*15*12＝360万元其他费用＝100*12＝1200万元相对利润＝2274-360-1200＝714万元EVA=714-600*10%=654万元54543.采购部门的价值模型与预算目标费用中心利润中心EVA中心55案例分析某企业采购中心共5人，每月的人均工资奖金1.8万元，行政开支为20万元。公司年采购各种物料、设备的金额为3亿元。如果交由中介机构代理，费用为采购金额的3%。资产占用1200万元56案例分析按市场价98折作为成本＝30000*0.98=29400万元按溢价3%作为收入＝29400*1.03＝30282万元相对费用＝5*1.8*12+20*12＝348万元相对利润＝30282-29400-348＝534万元EVA=534-1200*10%=414万元574.项目管理的价值模型与预算目标项目价值模型考虑条件时间价值的考虑长期项目短期项目有无收入58项目价值模型与预算目标无收入有收入短期项目投资总额利润、EVA长期项目NPVNPV、IRR5960案例分析：XX项目成功标尺第一层面：项目成功：项目销售净利润率>20%项目内部收益率IRR>69%一次性交房成功率>98%项目一级计划达成率>80％60案例分析每股盈余净资产报酬率每股净资产销售净利率净资产周转率×净利润销售收入×净资产销售成本期间费用投资收益所得税………=销售部(销售价格和产品结构)制造成本各厂、部采购部、制造部等销售部、财会处成本处资产总额负债6162案例分析:2007—2012年关键指标对比公司名称营收自由现金流EPS微软件5%7.1%8%IBM1%6.6%17%巴菲特2011年107亿美元入股，占5.5%63CFO:企业未来价值的设计师64七、预算目标设计模式选择65八、不同层级预算指标所占权重企业层面：以财务指标为主，其他指标为辅，财务指标所占比例：_____________%以复合指标为主，单一指标为辅，复合指标所占比例：_____________%利润净资产报酬率EVA66部门层面—业务部门财务类指标保持相当比例：________________%以单一指标为主，复合指标为辅，单一指标所占比例：________________%67案例分析KPI指标体系－权数资金周转率处理不良资产净利润KPI指标任务市场占有率考核权数60%15%或10%20%或25%5%40%奖金比重60%经营任务主营业务收入68第二节

利用预算促进标准化体系建设69一、标准化体系标准化的概念

为了在一定范围内获得最佳秩序，对现实问题或潜在问题制定共同使用和重复使用的条款的活动。

70企业标准体系结构

企业方针企业标准化管理企业适用的法律、目标规定和基础标准法规和规章技术标准体系管理标准体系规章制度

工作标准体系71技术基础标准产品标准采购技术标准工艺技术标准设备基础设施和工艺装备技术标准测量、检验和试验设备技术标准能源技术标准安全技术标准职业健康技术标准信息技术标准技术标准体系包装、搬运、贮存、标志技术标准安装、交付技术标准服务技术标准检验、验收和、试验方法技术标准设计技术标准半成品技术标准环境技术标准72管理基础标准设计、开发与创新管理标准采购管理标准生产管理标准设备与基础设施管理标准包装、搬运、贮存管理标准安全管理标准职业健康管理标准环境管理标准体系评价管理标准标准化管理标准管理标准体系安装、交付管理标准服务管理标准能源管理标准测量、检验、试验管理标准经营综合管理标准质量管理标准信息管理标准73工作标准决策层工作标准管理层工作标准特殊过程操作人员工作标准操作人员通用工作标准操作人员工作标准管理人员通用工作标准一般操作人员（岗位）工作标准中层管理人员工作标准一般管理人员工作标准最高决策者工作标准决策层人员工作标准74二、为什么需要标准化75他走了怎么办拿我怎么样跟你说了多少次。。他走了怎么办拿我怎么样跟你说了多少次。。为什么需要标准化降低成本提高工作效率保障稳定性技术积累、知识共享明确责任通用性获得最佳的协调效果快速培养新人垄断利润76管理标准化2领导人性化1作风军事化3中国企业发展之路77三、预算方面涉及的标准收入方面收费标准价格表…成本方面单耗工时…78预算方面涉及的标准费用方面各明细费用标准办公费差旅费…分摊标准79案例分析：建造参考标准-层面做法80案例分析：装修流程与工期标准81四、费用标准的确立及在预算中运用办公费差旅费招待费车辆