基础会计讨论

组长：仇敏璐发言人：丁伟

PPT制作：丁伟组员：仇敏璐程宸

赵曼丁伟-----第三次讨论课基础会计讨论案例一财富增长的“奥秘”

李俊是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。

1月1日，李俊首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：元，下同）：12月31日，李俊再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：

同时，李俊又将年末的财产重新列了一张表格：要求：请以小组为单位讨论以下问题:1.李俊教授本年收支相抵之后净盈利或亏损是多少？2.李俊教授的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？3.请为他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。（1）收入：全年工资收入（税后）

120000（元）支出：书籍资料等支出

8000水、电、煤气费、物业管理费8000家庭日常开支

20000汽车日常费用

18000衣服、度假等费用15000其他支出10000总额为：8000+8000+20000+18000+15000+10000=79000(元）净盈利=120000-79000=41000（元）（2）增加或减少的内容及金额：房屋增值=800000-600000=200000(元)家具、家庭用品=50000-80000=-30000（元）小汽车=70000-90000=-20000（元）银行往来账户=80000-50000=30000（元）股票等有价证券=80000-50000=30000（元）合计=200000+(-30000)+(-20000)+30000+30000=210000(元)所以李俊教授的财富是增加的3

案例二：存款变少的疑惑

马克于2008年1月1日用银行存款500,000元作为投资创办了嘉禾公司,主要经营各种家具的批发与零售。5月1日马克以每月2,000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计,他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外,没有做任何其他记录。到月底,马克发现公司的存款反而减少了,只剩下458,987元,外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13,300元尚未收现,但公司也有10,500元货款尚未支付。除此之外,实地盘点库存家具,价值25,800元。马克开始怀疑自己的经营,前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析,汇总一个月的资料如下:1.用银行存款投资500,000元。2.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。

3.购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。4.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。5.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银行。6.用支票支付当月的租金2000元。7.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。

8.本月水电费543元,支票支付。9.本月电话费220元,现金支付。10.其他各种杂费137元,用现金支付。11.结转已售库存商品成本44,600元。12.结转本月主营业务收入64,670元。13.将有关费用项目转入本年利润账户。讨论的主要内容：1.请你根据嘉禾公司的具体经济业务,替马克设计一套适合的会计核算组织程序；2.并帮助马克记账(编制会计分录、登记账簿)；3.向马克报告公司的财务状况,解答其疑惑,评述其经营业绩。

（1）一个单位应选择什么样的会计核算组织程序，首先应考虑单位规模大小、业务繁简的需要。由于嘉禾公司在开业初始，其规模比较小，业务也比较简单，结合各种会计核算组织程序的适用范围即可选定。要解答马克的疑惑，评述其经营业绩，就必须观察天地公司开业一个月后资产总量的增减，而导致以及企业资产总额变动的原因包括负债的变动、所有者权益的变动以及企业的经营所得。通过对嘉禾公司本月的全部经济业务进行处理可以发现，月末，嘉禾公司的资产总额增加了23860元，其中由于负债使得资产增加了10560元，其余均为实现了经营所得而导致的资产增加，因而其结果不言而喻。

由于嘉禾公司的初始投资额仅有500000元，规模并不大而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。教材中所介绍的四种主要会计核算组织程序的适用范围分别是：记账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表核算组织程序适用于所有的单位；汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大、业务多的单位；日记总账核算组织程序适用于规模小、业务量少、使用会计科目少的单位。就目前嘉禾公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外，马克不懂会计，所以在这种核算组织程序下，马克就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。

嘉禾公司应设置的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的明细账等。

用银行存款投资500000元。内部装修及必要的设施花费20000元，均已用支票付。购入家具两批并入库，每批价值35200元，其中第一批为现金购入，第二批购入赊欠价款的30%，其余用支票支付。本月零售家具收入共38800元，全部收到存入银行。本月批发家具收入共25870元，其中赊销13300元，其余均存入银行。借：银行存款500000

贷：实收资本500000借：待摊费用20000

贷：银行存款20000借：库存商品70400

贷：银行存款24640

库存现金35200

应付账款10560借：银行存款38800

贷：主营业务收入38800借：应收账款13300

银行存款12570

贷：主营业务收入258706.用支票支付当月的租金2000元。7.本月从银行存款户提取现金共10000元，其中4000元支付职工工资，5000元用作个人生活费，其余备日常零星开支8.本月水电费543元，用支票支付。9.本月电话费220元，现金支付。借：管理费用2000

贷：银行存款2000借：库存现金10000

贷：银行存款10000

借：应付职工薪酬4000

其他应收款5000

贷：库存现金9000借：管理费用543

贷：银行存款543借：管理费用220

贷：库存现金220借：管理费用137

贷：库存现金13710.其他各种杂费137元，作管理费用处理，现金支付。11.结转已售库存商品成本44600元。12.结转本月主营业务收入64670元。13.将有关费用项目转入本年利润账户。借：主营业务成本44600

贷：库存商品44600借：主营业务收入64670

贷：本月利润64670借：本年利润47500

贷：主营业务成本44600

管理费用2900根据为嘉禾公司编制的资产负债表、利润表可以看出，经过5月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月初的500000元增加到月末的523730元，负债总额增加了10560所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见，嘉禾公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。在处理嘉禾公司业务的过程中，有两点需要注意：一是公司的装修及设施支出不能全部作为5月份的费用，应该在确定了摊销期限之后，按月进行摊销；二是马克个人的生活支出不能作为天地公司的支出，这是会计主体前提条件所限定的内容。案例三：经营业绩的判断

王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学,开办一家服务公司,经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。该服务所7月份还发生下列业务:

1.支付广告费100元。

2.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。

3.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。

4.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。

5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.

6.支付各种杂费40元。

7.推销商品佣金收入现金1,340元。

8.入托少儿的学杂费收入1,200元。

9

.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。

8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。

8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。要求：请以小组为单位讨论下列问题

1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功？

2.简要评述称心服务所7、8月份月初与月末的现金变动状况。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。借：库存现金

2000

贷：应付账款

2000借：预付帐款－租金

500

贷：库存现金

500借：主营业务成本

500贷：预付帐款

500两个月租金共计600，算做租金总成本，所以，不再单独一项一项核算，上述过程可以如此确定：借：现金

2600

贷：实收资本

2600做为初始的全部投入1.支付广告费100元。借：主营业务成本

100

贷：库存现金

1002.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。借：管理费用－租金

100（直接按满两月计算）

贷：库存现金

1003.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。借：主营业务成本

460

贷：库存现金

4604.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。借：固定资产

1000贷：库存现金

10005.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.借：应付职工薪酬－工资

600（两个月300*2）贷：库存现金

6006.支付各种杂费40元。借：管理费用

40

贷：库存现金

407.推销商品佣金收入现金1,340元。借：库存现金

1340

贷：主营业务收入

13408.入托少儿的学杂费收入1,200元。借：库存现金

1200

贷：主营业务收入

12009.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。借：库存现金

200

贷：其他应付款

2008月发生的业务：8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。借：库存现金

2900

贷：主营业务收入

2900借：库存现金

300

贷：其他应付款

300借：库存现金

600

贷：其他业务收入600借：应付账款

2000

贷：库存现金

2000现在来计算他的决收入、总成本、利润收入总额＝1340+1200+2900+600＝6040元总支出（成本）＝600+100+100+460+1000+600+40＝2900元利润总额＝收入－费用－成本＝6040-2900＝3140元借其父款2000元，归还3140-2000＝1140元（最终剩余）从上述的计算过程，王宇自己还有积蓄投入，暂时按600元的租金计算，1140-600＝540元，还有剩余540元，说明王宇的投资是成功的。2.7月份：现金用于支付各项主营业务成本，购买固定资产，支付职工薪酬，使得现金流出；收到主营业务的现金收入，现金流入8月份：支付应付薪酬，费用，职工薪酬，使得现金流出；主营业务收入导致现金流入。总体上现金流入量大于流出量案例四：报表的编制

资料简介：2010年，会计1班共有50名同学，大家决定租用一户欧式小别墅作场地开一家“沽恬栈”咖啡店，主要销售咖啡及点心等，另外，为节省开支打算自己营销并做账，同时由同学轮流值班做服务员。（一）筹备阶段：2010.11.1——2010.11.5

（1）11月1日全班50名同学，每人出资2000元，合计5万；每位同学各占2％；另外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3％）借入三年期的长期借款10万元。筹得资金合计20万元。（2）11月2日，购置桌椅、空调及烹煮用具等设备，合计60,000元，作为固定资产入账，预计使用年限为5年，无残值，购置当月不计提折旧。（3）11月5日，预付上半年交纳租金6,000，并与户主约定以后每半年交一次房租。要求：请根据以上资料编制会计分录，并编制11月5日的资产负债表。

（一）、（1）借：银行存款100000

贷：实收资本100000借：银行存款100000

贷：长期借款100000（2）借：固定资产60000

贷：银行存款60000（3）借：预付账款6000

贷：银行存款6000资产负债表编制单位：沽恬栈咖啡店

2010年11月5日

单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产

非流动负债

货币资金134000200000长期借款100000100000预付账款60000负债合计100000100000流动资产合计140000140000所有者权益

非流动资产合计

实收资本（或股本）100000100000固定资产60006000所有者权益合计100000100000非流动资产合计60006000负债和所有者权益总计200000200000资产总计200000200000

（二）经营阶段：11月发生以下经济业务：（4）11月9日，购入咖啡豆等原材料，共15000元。（5）11月22号，提取现金500元，用以购入制作点心的原材料。（6）11月份，共卖出咖啡200杯，每杯25元，收取现金并存入银行；耗用原材料1000元。（7）11月31日，计提11月份应付工资3000元，并于12月予以支付。（8）计提11月份的利息费用（9）摊销预付房租款。要求：编制会计分录。(二)（4）借：原材料15000

贷：银行存款15000（5）借：库存现金500

贷：银行存款500（6）借：银行存款5000

贷：主营业务收入5000借：主营业务成本

1000

贷：原材料

1000（7）借：销售费用

3000

贷：应付职工薪酬

3000（8）借：财务费用

250

贷：应付利息

250（9）借：销售费用

1000

贷：预付账款

100012月发生以下经济业务：（10）为了扩大营业额，通过传单等形式来在校园进行宣传，支出合计2000元；并将咖啡每杯25元降至每杯20元（11）12月8日，发放上月的工资（12）12月19日，购入咖啡豆等原材料，共10000元。（13）由于宣传到位和降价的作用，12月份的营业额急剧上升，共卖出咖啡3000杯，每杯20元；耗用原材料10000元。（14）12月31日，发放工资5000元，计提利息费用、摊销预付房租款和计提固定资产折旧。同时，按照预先规定，每年末对存货进行例行盘点，发现原材料（咖啡豆）盘亏，实际金额比账面金额少了150元。要求：编制会计分录。（10）借：销售费用

2000

贷：银行存款

2000（11）借：应付职工薪酬

3000

贷：银行存款

3000（12）借：原材料

10000

贷：银行存款

10000（13）借：银行存款

60000

贷：主营业务收入

60000借：主营业务成本

10000

贷：原材料

10000（14）借：财务费用

250

贷：应付账款

250

借：销售费用

1000

贷：应付账款

1000

借：销售费用

12000

贷：累计折旧

12000

借：营业外支出

150

贷：原材料

150（三）12月31日年终结账：

汇总本月的主营业务收入，主营业务成本，销售费用，管理费用，财务费用以及营业外收支额。假设所得税率20%。12月31日，商定将税后利润中的20000用以发放给各位同学，其余利润作为发展基金。要求：（1）计算税前利润和税后经历，并编制相关会计分录。（2）请根据以上资料，编制相关会计分录，并编制咖啡店的资产负债表和利润表。主营业务收入=65000主营业务成本=11000营业费用=13000财务费用=50营业外支出=150税