2011年会计证考试《财经法规》学习重点

第一章财经法规概论一、法的含义及特征法，是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的、由物质生活条件决定的、反映掌握国家政权的统治阶级意志，规定人们在社会关系中的地位、权利和义务，确认、维护和发展有利于统治阶级的社会关系和社会秩序的规范系统。(1)狭义的法律，专指拥有立法权的国家机关依照立法程序制定和颁布的规范性文件；(2)广义的法律，则指法的整体，即国家制定或认可并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总和。看教材(1)法是经过国家制定或认可才得以形成的规范(2)法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力年)法的强制性是以军队、警察、法庭、监狱作为后盾的。()o[答疑编号]『正确答案』对(3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范(4)法是明确而普遍适用的规范年)法是特定的国家机关按照特定的方式发布的规范性文件，因此并不是国家发布的任何文件都是法。()『正确答案』对二、法的本质及作用法的本质由物质生活条件决定，反映一定社会阶段经济、政治、文化生活发展要求并上升为国家统治阶级的意志。年)法的本质是由物质生活条件决定，反映社会经济、政治、文化生活发展要求并上升为国家统治阶级的意志。()o[答疑编号]『正确答案』对(1)法的作用概括起来的两大方面①法是实现统治阶级意志和国家权力运行的具体手段和表现。②法体现社会经济基础的现状并反映社会经济基础的具体要求。有什么样的经济基础就产生什么性质的法律，而法律一旦产生就必然为其赖以产生的经济基础服务。(2)我国社会主义法的职能和作用，包括政治、经济、文化等几个方面。三、法的分类(注意分类标准、定义、举例)★(一)广义的法和狭义的法——根据立法机关的不同1.狭义的法，指由国家立法机关(仅指全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会——最高权力机关)按照立法程序制定和颁布的规范性文件，如《会计法》。2.广义的法，除狭义的法外，还包括由国家政权机关制定的所有行为规则，如各种法令、命令、条例、决议、指示、规则、办法、章程等。(二)根本法和普通法——根据法律效力、内容和制定程序的不同位和效力，其内容一般规定国家的基本制度、公民的基本权利和义务、主要国家机关的构成和职权等根本问题。【考题·单选题】(2009年)规定国家的基本制度、公民的基本权利和义务、主要国家机关的构成和职权等问题的法是()。A.根本法B.普通法A于宪法，不得与宪法相抵触。它的制定和修改程序比宪法(三)实体法和程序法——根据法的内容不同法、公司法等。行政诉讼法属于()。A.狭义的法B.程序法D.普通法『正确答案』B四、我国的法律体系1.从一般意义上讲，法律体系具有统一性、稳定性、程序性与开放性的特点。2.我国的法律体系包括七个门类、三个层次。(1)七个门类是：宪法及宪法相关法、民商法、经济法、行政法、社会法、刑法、诉讼和非诉讼法。(2)三个层次是指，以宪法为统帅，法律为主干，包括行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例等规范性第二节财经法律关系(简单了解)一、财经法律关系的概念法律关系即法律上的权利与义务关系。财经法律关系，是指由经济法律规范规定而形成的权利义务关系，即国家在干预与协调经济运行过程中形成的二、财经法律关系的要素——主体、客体、内容(一)主体1.概念——参加财经法律关系，依法享有经济权利和承担经济义务的当事人(参加者)。A.财经法律的立法者B.财经法律关系的参加者或当事人D.经济活动参加者a[答疑编号]『正确答案』B2.在我国，财经法律关系的主体主要包括以下几类：(1)国家机关，包括国家权力机关、国家行政机关和国家司法机关。(2)经济组织和社会团体经济组织，包括企业法人和非法人经济组织。社会团体，包括群众团体、公益组织、文化团体、学术团体、自律性组织等。(3)经济组织的内部机构和有关人员。(4)个人，包括农村承包经营户、个体工商户和公民。●xx有限公司xx有限责任公司xx股份有限公司(二)客体1.概念——财经法律关系主体权利和义务所共同指向的对象。(1)物。指经济法主体能够控制和支配的，财经法律、法规允许其进入财经法律关系运动过程的，具有一定经济价值和实物形态的物品，以及可以充当一般等价物的货币和有价证券。(2)经济行为。是指经济法主体为达到一定经济目的所进行的作为或不作为。如生产经营行为、经济管理行为、完成一定工作的行为和提供一定劳务的行为等。(3)智力成果。是指人们通过脑力劳动创造的能够带来经济价值的精神财富。如著作、发现、发明、设计等。智力成果是一种精神形态的客体，不是物，但通常有物质载体，如书籍、图册、录像、录音等就是记录、承载智力成果的物质形式。年)财经法律关系的客体不包D.智力成果o[答疑编号]C(三)财经法律关系的内容——财经法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务含义包括以下几层：第一，享有经济权利的主体可以凭借这种权利资格，在法定范围内，依照自己的意志，为一定行为或不为一定行为，独立自主地决定或从事一定的经济活动，支配一定的财产，以实现和维护自己的利益(自己做或不做)。第二，经济权利主体可以凭借这种权利，依法要求负有义务的特定方为一定行为或不为一定行为，以实现或保证自己的利益和要求(要求别人做或不做)。例如，税务机关有权要求纳税人依法纳税；企业有权拒绝任何机关和单位向企业摊派人力、物力、财力等。第三，经济法主体在其合法权利受到侵害或不能实现时，有权依法请求国家有关机关给予强制力保护(请求保护)。不同的经济法主体享有不同的经济权利。经济权利的(1)所有权——所有者依法对自己的财产享有的占有、使用、收益和处分的权利。所有权是一种不依赖、不从属于其他权利而独立存在的自主权利，具有排他性、绝对性。所有权的占有、使用、收益、处分四项权能可以在一定条件下与所有者相分离，这种分离是所有者行使所有权年)财产所有权是指财产所有者对自己的财产依法享有()权利。B.使用o[答疑编号](2)法人财产权(从外部界定企业权利).企业法人对企业所有者投资所设企业的全部财产在经营中所享有的占有、使用、收益和处分的权利。在企业存续期间，企业所有者也不得随意抽调企业财产，不得违反企业章程，(3)经营管理权(从企业内部关系角度界定企业权利)用和依法处分的权利，以及由此产生的对企业机构设置、人事、劳动等方面的管理权利。经营管理权是企业进行生产经营活动时所产生的权利，通常由非财产所有者享有和(4)经济职权——国家机关行使经济管理职能时依法1)经济职权的产生是由国家授权或法律直接规定的；2)经济职权具有命令与服从性质，在国家机关依法行使经济职权时，其下属的国家机关、有关经济组织和个人3)经济职权不可随意转让、放弃，因为对于国家机关来说，行使经济职权，既是权利也是义务，随意转让或放4)它是国家干预社会经济生活的主要形式。经济职权的内容，包括经济决策权、资源配置权、经济许可权、经(5)债权(一种请求权)——按照合同约定或者依照法律规定，一方当事人(债权人)享有的请求对方当事人(债务人)为一定行为或不为一定行为的权利。其义务主体是特定的。(6)知识产权——个人或者集体对其创造性智力成果享有的专有权。这种专有权包括人身权和财产权两方面的内容。知识产权的种类有著作权、专利权、商标权等。年)下列各项中，属于经济职权的包括()。B.资源配置权『正确答案」ABC第一，义务主体必须为或不为一定行为。这一行为的目的在于国家法律、法规的要求或满足权利主体的利益需第二，义务主体实施的义务行为是在法定范围内进行的。超过法律规定的范围，义务主体则不受限制和约束。第三，义务主体不依法履行经济义务，就要承担相应的法律责任，受到法律的制裁。经济权利和经济义务是相互依存的。年)财经法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务是财经法律关系的()。A.主体B.客体o[答疑编号]C第二章会计法律制度★★★第一节会计法律制度的构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第一节会计法律制度的构成(肯定出题)一、会计法律制度的构成(制度体系；各层次：谁制会计法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。规、国家统一的会计制度、地方性会计法规构成。会计行政法规、国家统一的会计制度和()构成。B.地方性经济法规会计师法》(1993年修订)在我国，会计法律和其他法律一样，是由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。三、会计行政法规——“xx×条例”《企业财务会计报告条例》(国务院2000年发布)、《总会计师条例》(1990年发布)是由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。1.会计部门规章，是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如，2001年以财政部第10号令形式发布的《财政部门实施会计监督办法》,2005年以财政部第26号令形式发布制度办法。例如，《企业会计准则第1号——存货》等38作规范》,以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案2005年，财政部第26号令发布的《会计从业资格管理办法》是会计规范性文件。()计制度的是()。A.《中华人民共和国会计法》定并发布的会计规范性文件，不是国家统一的会计制度。『正确答案』错是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的地方性会计法规。如2002年11月29日湖南省第九届人民代表大会第三十二次会议通过，2003年3月1日施行的《湖南省实施(中华人民共和国会计法)办法》。)是由省、自治区、直辖市人大及其常务委员会制定发布的。B.地方性法规『正确答案』B规的是()。A.省级人民政府B.省、自治区、直辖市的人大及其常委会C.民族自治州的人大及其常委会D.较大市的人民政府『正确答案』B案例分析(一)案例综述某上市公司财务部经理在组织会计人员学习会计法规知识的讨论会上说：“《会计法》是从事财务会计工作的根本规范，我们一定要认真学习贯彻好《会计法》。此外，只要认真执行会计行政法规和《企业会计准则》,坚持会计人员职业道德，就能把会计服务企业、服务经济的工作做好。”请分析这位上市公司财务部经理的讲话是否正确。(二)分析与提示该上市公司财务部经理的讲话不完全正确。会计工作贯彻执行《会计法》、会计行政法规和坚持会计人员职业道德是正确的。此外，还要执行国家统一的会计制度和地方性会计法规，而《企业会计准则》只是国家统一的会计制度中的部分内容。第二节会计工作管理体制我国会计工作管理体制主要有：1.会计工作主管部门——区分2级财政部门；2.国家统一的会计制度制度权限——区分3个权限；4.会计工作的监督检查部门和范围。一、财政部门主管会计工作3势纠★《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。即“统一领导，分级管理”。具体分工如下：(一)国务院财政部门主管全国的会计工作国务院财政部门主管会计工作的职责主要包括(大概和执行财政、财务、会计管理的规章制度；和监督执行政府总预算、行政和事业单位及行业会计制度，指导和监督注册会计师和会计师事务所业务；计制度制定的，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定；会计法律、法规和国家统一的会计制度的情况实施监督检8.对违反会计法律、法规和国家统一的会计制度的行(二)县级以上政府财政部门管理本行政区域内的会地方各级人民政府财政部门的职责主要包括：会计人员准入、上岗培训、继续教育、技术职称管理等。当然也要配合财政部、配合其他有关部门。(三)业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计工作中的作用《会计法》规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门应当依照法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”另外，国务院各业务主管部门的财务会计机构，对其所属单位的会计工作负有指导、管理、监督的责任。央行—中国人民银行商业——中国银行二、会计工作的行政管理(一)会计制度的制定权限★《会计法》规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部(总政治部、总参谋部等则没有制定权)可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”国家统一的会计制度是由()制定的A.全国人大常委会B.国务院C.国务院财政部门D.省级或省级以下财政部门e[答疑编号]C(一)国务院财政部门制定国家统一的会计制度1.国家统一的会计制度的构成(现行)(注意4块儿及其中的举例)(1)会计核算制度——按其性质可分为：预算会计制度和企业会计制度两类。①预算会计制度以预算管理为中心，是国家财政和行政、事业单位进行会计核算的规范。包括：《事业单位财务业单位会计决算报告制度》等。②企业会计制度以生产经营管理为中心，是各类型企业和其他经济组织进行会计核算的规范。主要有：《企业会计制度》(企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度)、《企业财务通则》和《企业会计准则》体系。(2)会计工作管理制度计核算软件管理的几项规定(试行)》、《会计档案管理办法》,等等。(3)会计机构、会计人员管理制度这类制度主要是为了规范会计机构、会计人员的职责、权限、奖惩和管理体制以及会计人才的选拔等制定的办法，业技术资格考试暂行规定》、《会计干部技术职称暂行规定》、《会计人员继续教育规定》等。这些制度规范的对象是以会计人员为主体，而不是会计业务。(4)会计监督制度会计监督制度，是由单位内部会计监督、国家监督和社会监督共同构成的、完整的会计监督体系，三者缺一不会计监督制度必须遵循以下原则(简单了解):1)目的性原则。2)监督性原则。3)效果性原则。2.国家统一的会计制度的制定原则(简单看看)(1)以国家的财政经济政策、法规和制度为依据。(2)既具有中国特色又充分考虑国际惯例。(3)系统性原则。系统性原则主要包括会计制度的纵向系统和横向系统两个方面。(4)统一性与灵活性相结合原则。(5)满足经济管理需要与经济性相结合原则。3.国家统一会计制度的公布国务院财政部门制定并印发“红头文件”,然后层层转发(开始)→在专门的或者指定的报刊和网站上登载，予以公布(现在)。会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法，同样要承担法律责任。(二)国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定根据《会计法》的有关规定，由国务院行业主管部门制定实施国家统一的会计制度的补充规定，并报国务院财政部门审核批准(保证会计制度的统一性等)。这些具体办法或补充规定仅适用于本行业范围。(三)中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法。需要强调的是，不管是国务院有关部门，还是中国人民解放军总后勤部，其具体办法的制定内容仍然要求依照《会计法》和国家统一的会计制度的规定，不得与其相抵触。(二)会计市场(会计资源市场)管理(简单了解)会计信息质量以及会计师事务所的执业质量的优劣直接关系到社会主义市场经济秩序，关系到国家和社会公众利益。(注意判断)政府对会计市场的管理主要体现在：(1)《会计法》规定，★从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书——门槛，执业资质。会计从业资检证书e(2)会计师事务所应当经所在地的省级以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部统一印制的会计审计许可证。(3)代理记账机构应当经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部统一印制的代理记账许注会代理记帐可正书业(4)对于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。2.会计鉴证——从事社会审计的人员必须具有注册会(三)会计专业人才评价手写板图示020466手写板图示020466职务在职M《会计专业职务试行条例》规定，我国的会计专业职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员4级。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师格。初级和中级会计资格的取得实行全国统一考试；高级会计资格的取得实行考试与评审相结合制度。3.会计领军(后备)人才评价财政部2007年制定了《全国会计领军(后备)人才培养十年规划》,在全国范围内有计划地按4类、争取用10(1)450名左右在大型企业或重要经济领域担任财务负责人的企业类会计领军人才。(2)100名左右在行政事业单位或重要经济领域担任财务负责人的行政事业类会计领军人才。(3)350名左右具备国际资本市场认可的专业资格、具有国际竞争力的注册会计师类会计领军人才。(4)100名左右在会计学科担任学术带头人的学术类全国先进会计工作者表彰活动在京举行(四)会计监督检查三、会计工作的自律管理(简单了解)行业组织(一)中国注册会计师协会(二)中国会计学会【2010·判断题】某学生准备报考注册会计师，并认为只要考试合格就可以从事会计工作。()[答疑编号]四、单位会计工作管理(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作★《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。即单位负责人是本单位会计行为的责任主体。写板图示0202写板图示0202上市公司利润股价完整性单位负责人主要包括两类人员：一、单位的法定代表人(也称法人代表),是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长(经理)、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二、依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投企业法人营业执照西数用BW个人独资企业营业执照班重人姓卷[个体工商户营业执照个体工商户营业执照号经营范围是方式,城所有改第自开★1.单位负责人对会计工作负责的具体内容(会计法和其他法律、其他行政法规的规定):(1)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。(2)组织领导会计机构、会计人员和其他人员严格遵守《会计法》的各项规定。(3)支持、保护、奖励敢于坚持原则，依法履行职责，抵制违法违纪行为的会计人员。(4)在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、(5)建立健全单位内部会计监督和内部控制制度。(6)保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。(7)对发现账簿记录与实物、款项不符而会计机构、会计人员无权自行处理的报告作出查处决定，并对处理权限以外的会计事项负有上报、请求处理的责任。(8)如实向委托的注册会计师事务所提供资料，不得以任何方式要求或示意注册会计师出具不实或不当的审计(9)组织本单位接受有关会计监督部门依法进行的监单位负责人应根据本单位会计业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。★所有会计人员必须具备法定的从业资格——会计从业资格证书，其中会计机构负责人或指定的会计主管人员，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账2.单位负责人违法应承担的责任(会计法规定)(1)授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的上述会计资料的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可处以5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。【例题·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是()。元以上20000元以上30000元以上10000元以下的罚款元以下的罚款元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款o[答疑编号]『正确答案』D(2)单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。(二)会计人员的选拔任用由所在单位负责1.各单位应该根据会计业务的需要，设置会计工作岗位，并对本单位会计人员的任免、轮岗、提拔和调用负责。(1)会计机构负责人或会计主管人员岗位；(2)出纳岗位；(3)财产物资核算(4)工资核算；(5)成本费用核算；(6)财务成果核算岗位；(7)资金核算岗位；(9)总账报表岗位；(10)稽核岗位；(11)会计档案管理岗位。开展会计电算化的单位，应当建立会计电算化岗位责任制，明确各个工作岗位的职责范围。人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位的现金和有价证券必须由出纳经管。中国工高我行上海市中国工高我行上海市意意人业班当是装的料有服的印生盖00126500的5.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。各单位应对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原则、作出显著成就的会计人员给予精神和物质奖励。【2010·多选题】会计基础工作规范规定，除出纳不得兼任稽核、会计档案和收入、费用、债权债务的记账工作外，会计工作岗位设置可以()A.一人一岗D.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位『正确答案」ABCD会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作有()。B.会计档案保管C.现金和银行存款日记账的登记D.收入、支出、费用、债权债务账目的登记『正确答案』ABD案例分析(一)案例综述某大学为了加强财务工作，对财务处处长岗位进行调换，将长期从事会计教学的会计学博士任命为财务处长。请分析此安排是否妥当。(二)分析与提示此安排不妥当。《会计法》规定，见教材p27:会计机构负责人或指定的会计主管人员，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。第三节会计核算★★★——会计工作的核心一、总体要求(一)会计核算依据保证其真实、完整。”(1)必须有账国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备设账条件的，应当实行代理记账。(2)账簿符合规定——设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。(3)不得私设账簿——各单位发生的各项经济业务(也称经济业务事项，下同)应当统一进行核算，不得违反规应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定。()必须按照()的规定设置和记录会计账簿。A.单位主管部门文件B.国家统一的会计制度D.法规[答疑编号]A.《会计法》B.《会计基础工作规范》C.《税收征收管理法》『正确答案」ABCD【2009年·多选题】下列提法正确的是()。A.国家机关、社会团体、企业、事业单位都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算B.不具备建账条件的单位，应当委托经批准设立的代理记账机构代理记账C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记、核算【2008年·单选题】下列提法中，错误的是()。按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的要求设置会计账簿，进行会计核算的代理记账机构代理记账C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定行设置会计账簿进行登记、核算『正确答案』D会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现会求，各单位会计核算的依据必须是()。B.会计账簿C.记账凭证D.实际发生的经济业务『正确答案』D(二)对会计资料的基本要求1.必须保证会计资料的真实和完整★(1)会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料，它是会计核算的重要载体，反映单位财务状况和经营成果，评价经营业绩，是投资者作出投资决策、国家进行宏观调控的重要依据。手写板图示209-0现金日记账凭证字号摘要借方贷方余额收字1提现付字3员工借款■(2)《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。(3)会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全。【2009年·单选题】会计资料的真实性是指()。A.会计资料所反映的内容和结果应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映单位的经济活动情况C.会计资料所反映的结果可以同单位实际发生的经济业务的结果相一致D.会计资料所反映的内容不一定同单位实际发生的经济业务完全一致[答疑编号]『正确答案』A(4)造成会计资料的不真实、不完整，其原因是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，会计账簿的真实内容的是()会计资料行为。『正确答案」B改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。『正确答案』错2.必须正确使用会计处理方法☆会计处理方法通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。手写指图示0208-02固定资产折旧方法车一买30万，(5年后卖5万净残值↓①年限平均法②双倍余额递减法第1年【2009年·多选题】下列各项中，属于会计处理方法的A.收入确认方法B.固定资产折旧方法C.会计档案管理方法D.坏账损失的核算方法『正确答案」ABD《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各项应当保持一致，不得随意变更。会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告四个材料价款10000?支票存根(转)117003.必须正确使用会计记录文字☆会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字——使用中字应当符合的规定是()A.在中文和民族文字中任选一种B.使用中文，也可同时使用当地通用的一种民族文字D.只能使用中文e[答疑编号]『正确答案』B外国企业可以使用选定的一种外国文字作为会计记录文o[答疑编号]算化的单位，所使用的会计软件和电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应当符合国家些规定不包括()。B.《会计电算化工作规范》D.《会计核算软件基本功能规范》o[答疑编号]『正确答案」C二、会计凭证各单位在按照《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定办理会计手续、进行会计核算时，必须以会计凭会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证(一)原始凭证(单据)原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。《会计基础工作规范》规定，作为记账依据的原始凭证必须具备以下基本要素：龙龙(1)凭证的名称。(2)填制凭证的日期。(3)填制凭证单位的名称(加盖发票专用章或财务章)(4)经办人员的签名或盖章。(5)接受凭证单位的名称。(6)经济业务内容。此外，原始凭证一般还需要载明凭证的附件和凭证的成要素的有()。D.接受凭证单位的名称e[答疑编号]填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做到内容真实、项目完整、填制及时、书写清楚。(1)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相等。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证(2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位(3)一式几联原始凭证，应当注明各联的用途，只能面复写纸(发票和收据本身具有复写功能的除外)套写，(4)发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。(5)职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借凭证之后作为记账依据。收回借款时另开收据或退回借据e[答疑编号](6)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在记账凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。手写板图示020E00HH材料的原始凭证时，发现凭证上单价和金额有涂改痕迹，且材料单价明显高于市场价格，对于该凭证下列说法正确B.不准确的原始凭证[答疑编号]『正确答案』AC具单位()。A.重开或者更正B.更正，更正处加盖出具单位印章C.重开，不得在原始凭证上更正D.更正，更正处加盖原始凭证填制人印章C(二)记账凭证记账凭证，亦称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。丰写板图示0204552→登记账簿账务报告归档(1)按照记账凭证的用途，可分为专用记账凭证、通(2)按照记账凭证的填制方法，可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。()””很o[答疑编号]【2010年·多选题】会计凭证按照其来源和用途，分为D.记账凭证o[答疑编号]『正确答案』AD年第总饰料，具明细科算事亿银鲜嘉出种韩名审样厚高制时基(1)填制凭证的日期。(2)凭证的名称和编(3)经济业务摘要。(4)应计会计科目、(5)记账符号。(6)所附原始凭证的张数。(7)填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)的签名或印章。B.记账人员D.单位负责人『正确答案」D(三)会计凭证的保管要求(包括原始凭证和记账凭1.会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。2.会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规定的要求装订、保管，不得散失。3.原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。(基本同档案当中的规定)凭证时，经本单位会计机构负责人审核，单位领导批准，可以外借原始凭证。()o[答疑编号]如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，代作原始凭证。账，下列处理方法中，正确的是()。批准后，代作原始凭证批准后，代作原始凭证位领导批准后，代作原始凭证准后，代作原始凭证『正确答案』B三、会计账簿按照用途不同，会计账簿可分为日记账、分类账和辅助账；按照形式不同，会计账簿可分为订本账、活页账和卡片账。会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。同时会计账簿又是编制财务会计报告的重要依据。3.登记会计账簿的基本规则(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。)和其他有关资料逐次记入账内。A.会计凭证日期、编号B.数量、单价穿写核图示穿写核图示(2)★各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、记，不得跳行、隔页。()(3)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。(4)★会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种。提现(5)★及时对账。对账就是核对账目，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对。保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。根据《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作每年至少进行一次。证明报表还没有出来，所以就不能做账表相符，但是到年终，最后做完报告，可以再对一下账簿和报表是否一致。各单位的对账工作()至少进行一次。D.每月A()等进行相互核对，以保证账证相符、账表相符、账D.往来单位或个人『正确答案」ABCD(6)定期结账。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。四、财务会计报告(财务报告、会计报告、会计报表)财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。(一)财务会计报告的编制要求法规、规章规定，财务会计报告的编制应当符合以下基本1.各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告。股份有限公司还应当编制半年度的中期财务会计报告。对外提供的财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限等应当符合国家有关规定；单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。2.财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务会计报告数字，或者提供虚假的财务会计报告。3.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。4.对外提供的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务会计报告所属年度、季度、月度，送出日期，由★单位负责人(包括主管会计工作的负责人)、总会计师、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。手写板图示6205702手写板图示6205702签名+盖章票据盖章银行【2010年·单选题】对单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任的主体是()。A.单位会计机构负责人B.单位负责人D.财务会计报告的编制人员『正确答案』B【2009年·单选题】按照《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是()。A.签名B.盖章C.委托他人签名或盖章D.签名并盖章D5.根据法律、行政法规规定应当对财务会计报告进行审计的，财务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。6.如果发现对外提供的财务会计报告有错误，应及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务会计报告外，应同时通知接受财务会计报告的单位更正。错误较多的财务会计报告，编制单位应当重新编制。(二)财产清查(相当于账实核对)财产清查，是指通过对单位的各项资产进行实地盘点，对各种债权、债务的核查，将一定时点的资产实存数与账面结存数核对，以确定账实是否相符的一种专门方法。(1)按清查范围不同分为——全面清查和局部清查；(2)按时间不同分为——定期清查和不定期清查。3.《企业会计报告条例》规定，企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务。包括以下事项：(1)清理结算款项。包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债权、债务金额是否一致。(2)清理存货。包括原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面是否一致，是否有报废损失和积压物资等。(3)清理投资。各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。(4)清理固定资产。房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面是否一致。(6)其他内容。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。资和结算款进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。应当全面清查资产、核实债务。()五、会计档案 会计档案(泥证其《会计法》和《会计基础工作规范》都对会计档案管理作出了原则性规定。会计档案管理的具体要求，主要应的单位是()。B.财政部、国家保密局D.全国人大财经委、国家档案局C(一)会计档案的范围和种类会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。★各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。相关附表、附注和文字分析材料等。(二)会计档案的归档归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。★出纳人员不得兼管会计档案。册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须经上级主管单位(会计机构负责人(会计主管人员))批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或复制，并应履行借出手始凭证时，经本单位会计机构负责人审核，单位领导批准，可以外借原始凭证。()e[答疑编号](三)会计档案的保管期限★《会计档案管理办法》规定，会计档案保管期限分为年、15年和25年五种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；(3)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；(5)15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账),注：税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政(四)会计档案的销毁根据规定，会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。销毁的基本程序和要求如下：1.编造会计档案销毁清册。会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2.★专人负责监销。销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位在会计档案销毁清册上签章，并将销毁情况报告上级主管单位负责人。()『正确答案』错案时，应由()派人监销.C【例题·单选题】长沙市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由()派人监销。A.长沙市财政局会计处D.长沙市财政局监督处C3.★不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。另外，正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。手写板图示手写板图示021601应付账款——XX单位30万购买.发票.销售清单X案例分析【案例1】(一)案例综述财政部门对某企业进行会计信息质量检查时发现：从而少记增值税；(2)企业的现金日记账和银行存款日记账，未按页顺序连续登记，有跳行、隔页现象。分析上述行为违反了什么法律法规。(二)分析与提示行为(1)属于变造会计凭证的违法行为，违反了《会计法》“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料”,以及《会计基础工作规范》关于原始凭证的基本要求的规定。行为(2)违反了《会计法》“会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记”和《会计基础工作规范》关于登记会计账簿的规定。【案例2】(一)案例综述某企业准备销毁一批保管期满的会计档案，在清理会计档案时有一笔债权债务业务还没结清的原始凭证，会计人员小张说只要是会计档案保管期满的会计档案就可以销毁。会计人员老张说没有结清债务不可以销毁。他们两人谁是对的，为什么?(二)分析与提示会计人员老张意见正确。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满但未结清的原始凭证，不得销毁。【案例3】(一)案例综述某企业主管会计因对单位调整其工作岗位不满，提出辞职。临走时拒不移交其保管的账簿、凭证和报表，致使企业经济业务受到重大影响。该单位多次出面要求其交出这些会计资料未果，遂向公安局报案。分析该企业主管会计的行为违反了哪些法律规定。(二)分析与提示该企业主管会计的行为违反了《会计法》关于“会计人计档案管理办法》“各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密”的规定。由于该企业主管会计拒不移交会计资料，致使企业蒙受重大损失，触犯了《中华人民共和国刑法》规定：“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。”提出辞职，并拒不移交其保管的账簿、凭证和报表，使该单位经济业务受到重大影响。该财务主管的行为违反了()的规定。A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《会计档案管理办法》D.《会计从业资格管理办法》『正确答案」AC第四节会计监督★★三位一体的会计监督体系=内部会计监督+外部会计监督(政府监督和社会监督)额应督额应督《会计法》、《内部会计控制规范(试行)》、《财政部门实施会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部会计监督以及国家监督、社会监督都作出了规定。【2009年·多选题】我国会计监督体系是由()构成B.国家监督[答疑编号]【2008年·判断题】相对于单位内部会计监督而言，外部会计监督主要是指注册会计师依法接受委托从事的独立一、单位内部会计监督(一)概念单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内(二)主体——各单位的会计机构和会计人员★单位内部会计监督制度的实施部门为单位的会计机构，具体操作者为单位的会计人员。【2009年·多选题】单位内部会计监督的主体是()。C.会计人员D.审计人员A(三)对象单位的经济活动★★单位负责人应负责对内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最【2009年·单选题】单位内部会计监督的对象()。A.本单位的经济活动B.本单位的会计机构和会计人员D.本单位经济业务的经办人员o[答疑编号]中，正确的有()。A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任人e[答疑编号](四)单位内部会计监督制度的基本要求(《会计法》规定)★经办人员、财物保管人员(经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等)的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(1)明确职责权限——避免因职责不清而相互推诿和越权行事，造成管理失控。(2)实行职务分离——可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。(3)实行相互制约——将失误、舞弊控制在最低限度。【2009年·多选题】按照《中华人民共和国会计法》的规定，记账人员与经济业务事项的()的职责权限应明确，A.审批人员C.财物保管人员D.稽核人员[答疑编号]『正确答案」ABC2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当所谓重大对外投资，是指单位数额较大、具有战略地位的对外投资，与一般性的收益性证券投资有显著区别。重大资产处置，是指价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，与一般的产品销售不同。重大资金调度是指数额较大的资金收入、付出、投放、收回等，与日常的资金收付3.财产清查的范围(全面清查还是局部清查)、期限(定期还是临时)和组织程序应当明确。财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之一。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。内部审计是指在各单位负责人的领导下，在单位内设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策规定，采用一定的程序和方法。有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权★1.依法开展会计核算和监督对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。一是《会计法》赋予的监督权；二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予的监督权。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。对会计资料实施有效控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。(六)单位内部控制制度单位内部控制制度，是指单位为了保护资产安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营目标而制定的一系列控制措施、方法和程序。单位内部控制制度的方法主要有：1.不相容职务相互分离控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。手写板图示手写板图示6061借：库存现金一收入明细账?钡金日记账2.授权批准控制(1)授权批准形式通常有一般授权和特别授权之分。元的材料采购业务，采购员有权根据采购计划和市场实际情况自行决定是否购进——一般授权；而对于金额>5000元的材料采购业务，则必须经过主管领导批准方可购买——特别授权。一般授权，是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围(包括制定产品销售价格的权力、购买固定资产的权力以及招聘员工的权力等)和有关职责自行办理。特别授权，指授权处理非常规性交易事件，如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。特别授权也可以用于超过一般授权限制的常规交易。【例题·多选题】授权批准控制要求单位应当明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，授权批准的形式有()。D.特别授权(2)单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的内部会计控制制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。4.预算控制(全面预算控制)内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。并要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审订、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。『答案解析』预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。这种方法要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触(接近控制),采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全控制主要包括：接近控制、定期盘点控制等。(1)接近控制，主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。()(2)定期盘点是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当及时采取相应的措施加强管理。这种方法要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经内部报告的格式和种类由各单位根据各自的实际情况自行设计，可以由财会人员负责，也可由财务、业务和管理人员共同完成。内部报告可以是日报、周报、月报、季一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、二是对电子信息系统的控制。具体讲既要加强对系统开发、维护人员的控制。还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督(国家监督),主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。主要是检查各单位对国家资金的使用情况、财务收支情况、向国家缴纳税费情况以及执行国家财政、财务制度情况等。政府监督分为财政监督、审计监督、税务监督、人民银行监督、证券监督、保险监督等。(一)概念会计工作财政监督，是指各级财政部门根据国家的法律、法规、规章和制度，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报告等反映的单位经济活动和业务活动的情况进行的监督。(二)★主体——县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的财政监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如《税收征管法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关为的监督权，其他法律赋予对有关会计工作实施监督管理并对相关会计违反行为进行处罚职权的部门有()。D.审计、税务部门★(三)财政部门会计监督检查的主要内容(财政部(1)应设的，是否设置；(2)设置是否合规；(3)是否存在账外设账；账簿上对经济业务事项进行统一登记核算，而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为。()2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。具体包括：各单位对《会计法》规定的应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映；填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符；提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定等。3.对单位会计核算情况的检查。具体包括：采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；会计处理方法的采用和变更是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；是否按照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定建立并实施内部会计监督制度；会计核算是否有其他违法会计行为。会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家会计制度的规定。监督检查公司、企业执行《会计法》第二十五条和第二十六条的情况。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人(会计管理人员)是否符合任职条件等。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内督内容主要有()。A.是否按规定设置账簿B.有无伪造、毁灭会计账簿的情况财政部门是国家会计监督的重要主体，其主要职责是监督A.各单位是否依法设置会计账簿会计资料是否真实、完整的会计制度的规定D.各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格政部门监督内容的是()。A.各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理B.会计机构负责人是否符合任职条件D.会计机构负责人的任免是否经过财政部审批法》的规定，有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督检查的部门是()。A.省级以上国有资产管理部门B.省级以上财政部门D.省级以上税务部门@[答疑编号]『正确答案」B具备从业资格实施会计监督的部门是()。A.审计部门D.人事部门o[答疑编号]『正确答案』C三、会计工作的社会监督(一)概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。(二)注册会计师审计与内部审计的关系(1)审计内容和目的不同；(2)依据的审计准则不同；(3)审计方式不同；(4)审计职责和作用不同；(5)审计独立性不同；(6)审计时间不同。(三)会计师事务所业务范围独立审计业务是注册会计师从事的法定业务。《注册会计师法》对注册会计师的业务范围作了如下1.审查企业财务会计报告，出具审计报告。2.验证企业资本，出具验资报告。3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。4.法律、行政法规规定的其他审计业务。(四)委托注册会计师审计的单位的责任《会计法》规定：“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。”(1)注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计师及其会计师事务所承担法律责任(审计责任)。方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。”【2010年·判断题】某国有企业因经营业绩滑坡，无法实现当年利润目标，单位负责人对财务负责人说“我们一定要实现今年的利润目标，既然会计师事务所是我们出钱请的，要他们按我们的要求出具审计报告”。()[答疑编号](五)注册会计师的审计责任1.注册会计师在出具审计报告时，不得有下列行为(3个明知……而不予指明，1个明知……而予以隐瞒或作不实报告):(1)明知委托人的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明。(2)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告。(3)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。(4)明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的2.责任划分(一般来说)(1)会计师事务所负责人对整个事务所的工作成果和各个审计项目形成的审计结论负有直接责任；(2)审计项目负责人对制定审计工作计划，确定审计工作程序和形成审计报告负有直接责任；(3)注册会计师及其助理人员都对自己负责的具体审计项目或审计领域的工作质量负有直接责任。(1)行政责任，指会计师事务所、注册会计师由于违反法律、执业标准或其他规章制度，而必须承担的行政上(2)民事责任，指会计师事务所、注册会计师由于违反合同导致民事侵权行为所引起的法律后果，依法应承担的法律责任。主要有两类：对委托人有违约责任和民事侵权责任；对银行、股东、债权人、潜在投资者等第三者所(3)刑事责任，指会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为违反了刑法，所应承担的法律责任。于写板图示62每重4.注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之一时，可以拒绝出具有关报告：(1)委托人示意作不实或不当证明的。(2)委托人故意不提供有关会计资料和文件的。(3)因委托人有其他不合理的要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出准确的表述案例分析【案例1】(一)案例综述某中外合资企业接到市财政局通知，市财政局要来检查该企业的会计信息质量工作。公司董事长兼总经理认为中外合资企业不受《会计法》约束，拒绝接受检查。分析该企业的行为是否正确。(二)分析与提示该企业的行为不正确。根据《会计法》第七条：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上各级财政部门单位必须依照有关法律、行政法规的规定接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒(一)案例综述某企业内部会计监督检查时发现，该企业采购部门自己填制采购单采购。货品购进后，由采购部门验收，然后交会计部门付款。对于验收不合格的货品，直接退回供货商，验收部门不负责开验收报告单，验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。试分析该企业存货管理存在哪些问(二)分析与提示单位内部会计监督制度，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应批、采购与验收等不相容职责部门没有分离，也没有经保管部门按独立的退货程序退货，没有独立的验收部门出具验收报告，造成企业存货管理混乱。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置(一)单位会计机构的设置设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。会计机构的设置主要有以下三种情况。1.根据业务需要设置会计机构一个单位应当设置会计机构还是在有关机构中设置专职会计人员，由各单位根据会计业务的繁简和实际需要来有关机构中设置专职会计人员，由各单位()。A.根据会计业务的繁简和实际需要决定B.提出设置方案，报税务部门批准C.提出设置方案，报财政部门批准D.提出设置方案，报审计部门批准A专职会计人员，由()。A.各单位根据会计业务的繁简和实际需要决定B.各单位提出设置方案，报税务部门批准一般来说，凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业(包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等),应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。而对那些规模很小的企业、业务和人员都不多的行政单位，可以将业务并入其他职能部门，或者实行代理记账。(了解)2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干办理会计工作的专职会计人员的岗位，单位行政领导人应当在这些会计人员或在该机构的负责人中，指定一人为会计主管人员，负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权。务比较简单，不设置财务会计机构，而在有关机构中设置会计人员的单位，单位负责人应当()。A.任命或聘请会计机构负责人B.指定会计主管人员C.兼任该机构的负责人D.指定会计人员B申请设立的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。年★设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：(1)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；(2)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业(3)有固定的办公场所；(4)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。有()以上的专业技术资格D.高级会计师『正确答案』B(二)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格★《会计法》规定：“担任单位会计负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”会计机构负责人(会计主管人员),是指在一个单位内(三)会计人员回避制度——规避贪污挪用单位资金、侵吞单位资产国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实★单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。的直系亲属不得担任本单位的()。亲以及近姻亲关系(掌握例如)(1)配偶。(2)直系血亲关系，指有直接血缘关系的亲属，即生育自己和自己所生的上下各代亲属。前者如父母、祖父母、外祖父母；后者如子女、孙子女、外孙子女等，包括拟制血亲，如养父母与养子女，继父母与继子女。(3)三代以内旁系血亲，是指从自己上溯至同一血源的亲属，再向下数三代。例如，计算男方本人同表妹属于第几代旁系血亲，可先由个人经过母亲上溯至与表妹同一个血缘的外祖父母。外祖父母为第一代向下数至表妹的母亲，即本人的姨母为第二代，再向下数至表妹，为第三代。男方本人与表妹即属三代以内旁系血亲。按此计算，凡兄弟姐妹、表兄弟姐妹以及姑侄舅甥女等均属三代以内旁系(4)近姻亲，是指因婚姻而产生的比较亲近的亲属关系。如岳父母、儿女亲家、女婿、媳妇等。手写板图示手写板图示0209622.回避制度的主要内容(细化)(1)国家机关、社会团体、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业、集体所有制企业及事业单位的负责人不得担任本单位的总会计师、会计机构