我国中小企业内部审计的现状分析

内容提要现阶段，市场竞争日益复杂、激烈，在这种大环境下，企业需充分利用内部审计来提升自身的竞争力。总体来看，中小企业发展非常快，但它的内部审计其实还没有那么的完美，至此下去中小企业的内审的发展必然会面临诸多问题。因此，开展中小企业内部审计的相关探析，这是当下的一个紧迫任务。在国外，也开展了不少这方面的探究，然而，相比之下，国内对于这方面的探析明显不够，这限制了中小企业运用内审的有效性，无法很好的发挥出内审的应有作用。在本文当中，所研究的是中小企业内部审计的现状分析，并基于现状提出了针对性的完善建议，由此来提升中小企业应用内审的水平和质量，促进广大中小企业的高质量发展。近些年，随着国家的不断发展，中小企业已经成为了国民经济不可替代的一部分，是我国国民经济的重要组成部分，在经济发展和社会进步中发挥着重要作用。随之而来的问题也慢慢显露出来，有些甚至直接影响了中小企业自身的发展。因此，本文在对中小企业内审的分析之上，发现了中小企业在内审中的一些问题，还有存在问题的原因，指出内部审计在中小企业中的应用的不足之处，针对这些不足提出相应的建议，之后有针对性的提出相应的解决对策。关键词：内部审计中小企业建议目录TOC\o"1-2"\h\u20527一、相关概述 我国中小企业内部审计的现状分析从国内外的研究现状来看，在中小企业内部发展内部审计是必须的，也是紧迫的，在国内企业当中，超过九成的都是中小企业，为了实现对改变管理模式、变革制度的改善，大多企业对于内部审计的态度都是积极的，但是，研究过程中我们仍能发现其中存在的一些问题，内审在这些企业组织自我完善的过程当中，其引导力还较为欠缺。相关概述在我们国家的众多中小企业之间，公司里的内部审计这个职位有许多要承担的责任，其中其不仅要对公司的财务进行审查指出公司报表中存在的错误、监管相应的活动，还需要做到为公司寻资源谋发展，这就对内部审计这个职位提出了更多的要求。因此处于这多样化地要求下，内部审计这个岗位上的人才既要是各个业务领域最佳实践的领航者，又需是企业标准的制定者。所以，对于内部审计人员而言，需基于实际，结合企业发展战略，制定出最佳的内审组织结构以及相关的准则。对于内部审计职位，企业应高度重视，绝不可以完全依赖于外部监督发挥作用，重点还是在这个职位的人才需要找到与其工作契合的价值创造之路。（一）内部审计及其特点1.内部审计在上世纪四十年代末，发达国家的内部审计开始出现和发展，其是基于委托关系环境下所诞生的，可以说是时代的产物。在1980年，中国的内审制度正式产生，5年之后颁布了《内部审计条例》，由此开启了政府、大中型国企的内部审计工作。在2003年，相关部门又推出了《审计署内部审计条例》，完善了内部审计制度。与外部审计相比，内部审计的基础是以组织内部为主的，它是一种客观独立存在的评价、监督的活动。内部审计是一项加强内部经济监督管理的工作。其审计对象是被审计公司及单位的相关经济活动，包含财务的审计、经营性审计和管理性的审计。2.内部审计特点（1）相对独立。由于内审部门直接隶属部门的最高管理者的管理，由此使得其与各部门存在着独立的关系。在开展监督时，内部组织不得干涉。但是，它只是部门领导，在独立性方面，要比外部审计差一些。（2）服务的内向性。总体来看，内部审计也是企业中的一个组织，其服务面向的是企业内部。这是公司内部设立的一个邮政部门。本公司的报表只可以供内部人员使用，这也就展示出了服务的内向性特征。（3）内容的实用主义。整体而言，内部审计的内容注重于业务有效、制度合规和实施，更注重实效。（4）结果客观性和公正性较低。由于内部审计有着独立性，然而，这种独立并不适用于管理层，其提供的相关审计报告只是用内部，在公司之外无法被公证，所以所有的审计的结果的意见都是以建议为主。（二）中小企业和特点1.中小企业自我国改革开放到现在，我们国家的工业化进程便一直在推进，截至到现在其已基本步入正轨，对此对应的中小企业方面的发展战略也在改进中。但是就中小企业的概念而言，对众多学者其仍然是一个比较具有争议的话题。根据我国的法律，中小企业的类型不同，那么其规模上的限制也就大大不同。这里为了研究更加方便，结合国家经济贸易委员会这个组织给出的相关定义，将中小企业界定为公司总工作人员数目在800人以下。2.中小企业特点（1）规模小，数量大，生命周期短。相比大型企业，中小企业的整体的规模相对小一点，但是在我国中小企业的数量却比较多，在全国的分布比较广，据统计，目前我国的中小企业已经占据了我国企业总数的95%，是经济社会发展的一支关键性力量。与此同时，由于中小企业普遍存在融资难，对于市场的方应较慢，并在风险方面的抗性也相对较弱，并且这等规模的公司他们的生命周期较短。所以，在每年，都有相当数量的中小企业出现了倒闭，然而，这并不影响到这类企业的整体性发展。（2）所有权与经营权重合，家庭式管理现象突出。从国内实际来看，中小企业普遍存在着管理权和经营权的重合，而此时易导致权责模糊，工作中存在着交叉、重复等，造成了整体工作效率非常低下，这限制了企业的发展。同时，由于中小企业普遍存在着家庭式管理，企业的管理层人员多数都是企业主的亲朋好友，此时很容易造成管理比较松散的情况，使得内部管理形同虚设。（3）人才非常缺乏，个体依赖度高。由于中小企业的规模普遍很小，其实力也被很大的限制住了，很难去用高薪资留住有能力的人才。而且由于建设不够完善，没有建设自身企业的文化，使得其认同感有很大的问题。一个企业是由无数个员工组成的，只有每个员工发挥自身的能力，企业才能不断的去发展，现阶段的中小企业因为没有很好去开展有效的人力管理，造成了许多员工的大量流失，这对于企业长远发展十分不利注释：①注释：①魏潇.《中小企业内部审计探析》.《商场现代化》，2014年第19期，第225页②顿旭.《论内部审计在企业财务风险控制中的作用》.《人力资源管理》，2018年第5期，第574页③张丽.《中小企业内部审计现状及成因》.《财会学习》，2019年第15期，第152-153页二、内部审计与中小企业的关系在全球审计界，早已拓展了内部审计的概念范围，这是与时俱进的发展。现阶段，从国内实际来看，中小企业占有比例非常大，是经济社会发展的重要助推力，然而，同时也普遍存在着规模小、缺乏对内部审计的认知等问题，在日益复杂、激励的市场环境下，其所开展的审计工作无法满足当下的风险管理需求，内审这个职位也被中小企业重视，是企业发展的一个重要助推力量，是促进企业实现长远发展的重要支撑。在开展内部审计工作时，需不间断的对企业内部控制开展相应的检测与评价，去约束到相应的中小企业，去降低相应的风险。（一）内部审计对中小企业的作用现如今，对于我国的经济发展来说，内部审计越来越重要，尤其大大地对我国经济增长做出了不可忽视的贡献。所以，内部审计这个岗位要在中小企业里面设立并进行相应的完善是急需要重视的。对内部审计这个岗位在中小企业里是如何去应用进行相应地研究，可以让我们更加方便地找出如今内审在中小企业里是处于何种位置的，需要有哪些改善。这样十分有助于增长相应人员对内部审计这个职位的功效认知，使得相关人员能够改进这个职位对应部门制度的设置，从而提升内部审计工作者的综合素质以及相应专业能力，让企业的内部审计工作发挥出应有的成效，让其保持一定的独立性，更好的满足风险管理需求。内部审计这个职位其在一个公司内部能够有效降低财政舞弊机率，并使得企业的管理水平以及的经济效益得到提升，因此可以说它对公司有着非常突出的作用，详情如下：1.经济监督作用内部审计的部门是能借助监督公司内部的会计职工来处理的工作，并增长公司内控管理的强度。内审部门内的工作人员能够对公司的内部问题进行针对性的纠正，从而最大限度的降低这方面的损失，提升企业财政的廉洁性和公开性，帮助公司资产安全保护度提升，帮助公司的会计信息质量提升，从而切实起到它对公司的经济监督作用。2.鉴证评价作用伴着公司的规模是持续增长的，公司的管理也是逐渐变多的。内部审计这个职位的工作者对公司内部的每个部门的业务活动会给出相应的公正且比较客观的审计结果与意见，这个审计结果与意见是公司对每一个部门的经济活动的考评，而考评是如今的公司在企业管理中重要的一环，能够帮助公司提升企业管理水平。所以，内部审计对于鉴证评价方面的作用也很重要。3.建设服务作用在企业里面，内部审计部门是一个下设部门，有着其重要性，这个部门里的工作者可以去了解公司的各项生产经营活动，可以对公司的企业管理问题发表一些他们的见解。这个部门整体是为了帮助公司减少相应的生产成本，去提升一定的经济效益，从而使得能够实现公司的可持续性发展，而促成这些，离不开内部审计工作者给公司提供相关的资料，所以可以说内部审计对公司而言是起到了一定的建设服务作用的。（二）中小企业内部审计的必要性在资本主义制度下，人工的一些操作已经被一部分机械所取代，企业也随着大机械的引进规模得到扩大，为此不少公司在这样的情况下为了自己的管理是有效率的，就去给公司内部的成员分级，让他们的岗位与职责更加清晰化，同时公司为了获得更有用的信息用于管理与决策，不少公司将内部审计这一部门的设立带入到公司中。所以，内部审计部门是市场经济发展的产物，这是满足企业的完成自我审核与改正的而设立的一个必然部门。对于任何一个中小企业来讲，其都希望公司是一直保持良性发展的，而其中不可否认的就是内部审计这个部门对公司的管理贡献很大。再比如国务院所推行的《中华人民共和国审计条例》，里面进行了详细的规定，从中可看出，内部审计工作的重要性。基于各类中小企业的规模变化以及生产活动变化，中小规模的企业内部在审计的数据来源方面或者信息样式方面或者其他等方面更多地去展现了一种多样化趋势。于是，内部审计这个职位或者部门在中小规模的公司内部是面临着比较大的挑战的。当前的阶段，我们国家的一些学者对于内审的研究重心基本都是放在理论和实务这两方面上的，而与之不同的是国外学者将重点放在内审本质上和总体上，这个方向的实证性研究也是比较少的。所以，对于内审在中小企业里面的应用还需学者继续进行探讨，去解决相应的问题，这十分必要。内部审计在中小企业的现状分析中小企业处于发展阶段的时候，其资金、资源都不够充足，在这种情况下，中小企业的内部审计很难达到规定中的高标准配置。同时，中小企业整体管理程度还不高，内外部矛盾比较多并且容易暴露，这些问题都给内部审计的发展带来了极大的阻碍。（一）中小企业对内部审计缺乏重视现阶段，依然还有相当比例的中小企业并未设立内部审计部门，这会影响公司财务信息的真实性和完整性等各个情况的检查与监督。而且绝大多数的中小企业基本都是践行的家庭式管理，企业管理层构成中和创立人有关的熟人也就比较多，他们在实施管理时大多只重视公司的业务发展，容易忽视财务，也自然就容易忽视内部审计这一项工作，相应的在招聘上也就不太上心，有时对于这个职位，中小企业会安排一些熟人来担任，不管这个熟人有没有这方面的专业知识，这就使得中小企业在内部审计这份工作上是比较混乱的，不能起到有效监管公司经济活动的目的。除了这样的情况，中小企业中还存在一种高层领导不看重中小企业的内审工作的情况，他们认为只要有会计做账就可以了，财务出现问题反正会有外部会计事务所的审计予以监督和纠正。因此，可以发现这个在中小企业中，这份内部审计显然是没有被看重的。（二）中小企业内部审计定位混乱这些年，在我们国家，中小企业群体中每一年都会有新的公司出现，中小企业的成长环境相较以往也有了比较大改善。但是在中小企业的内部审计工作推进中，能够直接让这些企业使用和参考的相关理论是比较有缺漏的，大多数中小企业公司里的内部审计部门的建设是去参照国企或外企的，于是就有了部门建设不到位的地方，比如中小企业建立的审计部门将其归类到财务部门里，再比如让会计兼行审计工作，这样定位混乱，内审部门应有的独立性没有得到很好地体现。整个公司的内审岗位也就毫无意义，这极大地影响了公司管理中内审职能的有效发挥。（三）中小企业内部审计范围狭窄在目前情况下，我们国家的中小企业在开展相应的内部审计工作时，可以发现其能够核查的范围是十分狭窄的，并且公司内部审计部门里的工作者能够使用的审计技术也是比较落后的、科学性不强的。大多数时候在这些公司内部，内部审计工作只是停留在对公司的财务报表方面的内容进行核查，对公司账务上的成本费用进行监督，而很少去核查或者监督经济管理层面，概括而言，就是公司的内部审计这个职位的职能是没有完全得到发挥的。（四）中小企业内部审计人员专业水平不高在国内，在广大中小企业当中，对于风险管控的意识相对淡薄，他们并未深入的认识到内部审计的重要意义所在。内部审计部门的工作者也比较缺乏专业能力，他们大多数都是没有受到相应的专业内容培训的，有的工作者甚至是完全不懂审计这份工作的性质，这就使得整个工作的开展是比较困难的。此外，这些审计工作者他们也不太会更新自己的知识和技能储备量，比如现在提倡信息化工作，审计人员可以去学习相应的电算化知识，利用电脑来帮助自己核查一些数据是否出错，从而提高自己的工作效率，但是实际上这些中小企的审计职员并没有自觉去做到去提升自己，因此总体而言在中小企，内审人员是素质较低，专业度不够的。加之内部审计工作缺乏相应制度的规范指导，内部审计工作者难以依法处理一些业务，所以在素质提升上也就没有方向。完善中小企业内部审计建议即使从上述文字可以看出我国的内审发展是存在一些问题的，但是仍不可否认内部审计是我国企业管理工作中重要的管理工具和环节，所以应不畏惧的在中小企业内部审计工作中推进问题，积极解决问题，去大力发展它。为此，具体可以从以下几个方面着手：（一）提高内部审计认识1.提高管理者对内部审计的正确认识在中小企业想要设立内部审计部门，需要先从相应的意识着手，这是推进内审建设的前提。因此需要切实提高中小企业中的所有管理者对内部审计的正确认知，让他们从观念上先转变，看到内审部门工作的展开是对中小企业管理是有积极意义的。中小企业的管理者们需要认同审计，在身份地位上要赋予内部审计这项工作在中小企业中应有的恰当地位，要在实际工作当中充分认识到内审建设及其重要性。内部审计的工作推进可以给企业带来有效的信息服务，让企业管理者得到更有质量的会计信息，从而做出对公司有益的决策。2.组织全员参与在中小企业中，管理者改变自己对内部审计的看法后，他们要去调动整个公司的员工一起参与进来，让公司内不管是哪个阶层都重视起内部审计，关注其内部审计，让内部审计这项工作切实融入到整个公司里的每一处生产经营活动中来。公司的每一个员工都需要积极配合公司里内部审计部门的建设，要关注内部审计的相应制度，根据这个制度明白自己作为公司众多职位中的一员，该怎样达到尽职尽责。另外，对于内部审计制度，需引导全体员工参与到完善工作，以使公司的管理变得更加有效。（二）明确内部审计定位1.负责审计人员与被审计人员保持独立性内部审计对于我国的中小企业来说，其在企业管理工作中是有着关键性的地位，对企业发展意义重大。对于中小企业而言，在设立和发展内部审计部门时，需基于且实际，同时他们在构建这个部门时还需要确保内审工作的客观以及独立这两个特性，做到要保证公司审计职位工作者和被检查的相应报表的制表人之间是没有利益关系的，同时公司的审计部门以及整个部门内的工作者的工资要和其他部门之间是独立、没有较大联系的。做到这样而保证独立性，才可以让中小企业的内审不是形同虚设，而是能够去发挥自己的监督作用的。2.由“监督导向型”向“服务导向型”转变内部审计这项工作其在审核与批复的业务内容上是把财务审计作为其基础的，即使要涉及其他方面的内容检查，也要特别去看重舞弊方面的考察，信息质量方面的考察。然后再由这样的“监督导向型”的审计向“服务导向型”的去转变，做到有大局观，整个审计工作的结果是用于服务企业的，换言之即做要让企业感受到他的信息提供和咨询服务，使得企业能因为这个内审部门的工作获得更多有意义的信息，进而可以提升自己的经济效益。（三）扩大内部审计范围在市场经济深入发展的大环境下，企业应与时俱进的扩大内部审计范围，将其拓展到企业的各个部门，对一些关键的岗位、人员等开展全面的审计。从实践经验来看，内部审计的职能不可以只是停留在审错纠弊方面，需拓展到管理经营的所有环节当中。基于传统财务审计逐步的向投资者决策审计、经济责任审计、绩效审计等方向发展，由此建立起全覆盖的内部审计，同时，还需进一步强化企业的管理和内部审计间的联系，对企业的内部审计制度进行持续的完善，最终有效的提升审计质量，让其在企业发展中发挥出更大的作用。由于经济社会的发展，这提升企业管理的复杂性，此时企业就需充分的利用各种信息技术来帮助内部审计工作的开展，提升这一工作的效率和质量，可引入这方面的审计软件，开发出相应的审计系统，从而提升审计工作的成效。通过网络和计算机实现内部审计的专业化，提高了内部审计的准确性。（四）提高内部审计人员素质1.改变现在的用人机制内部审计这个岗位的工作者的素质，其对整个业务质量有根本性的作用。中小企业如果想要提升内审工作者的素质，急需要从相应的用人机制这一角度着手改变。比如要求招聘这方面的工作者要具备对应的审计技能资格证书，除此之外，还需要有与证书相匹配的业务实操能力。做到在用人上积极去招聘一些比较有业务能力的审计人才，从而使这个部门是充满活力的。公司在用人机制上还要定好相应的激励机制，做到用人能够调动员工积极性，奖励先进工作者，从而使得这些内审工作者能够自发去提高自己的综合素质。2.组织后续教育任何一个行业都有自己应当遵守的职业道德要求，因此中小企业要提高内审人员在这方面的素质时，需要各个公司组织其公司在职的内审工作者的后续教育，做到对这方面的员工进行相应的道德教育，提升员工的道德素质。此外，后续教育还可以加入专业知识方面的教育，比如内部审计知识和电算化知识，从而整体素质得到提高。根据上文的分析和建议，可以发现目前内部审计这项工作在中小这些规模的公司中施展时是不容乐观的，随着当前我们国家的中小企业内部管理方面的制度越来越完善，内审工作已经成为了公司在经济管理中不可或缺的一部分。内审的健全与完善能够帮助公司强化内部管理，帮助公司优化内控制度、提升经济道德法律意识以及提升经济效益。同时内审的职能也在时代的变革中不仅仅局限于审计财务，其还能够审计合同、审计绩效、审计舞弊等。所以如今中小企业的主要领导层管理应当去转变自己的观念，去看重内部审计，去深化自己公司的内部审计在公司管理中的应用，去严格做到对公司该审核的内容进行审计从而降低公司违规问题的风险发生机率。此外，中小企业还需要去关注自己公司内部的审计工作者的素质，从各个层面去提高，使得整个内审