政府经济学（第四版）课件：政府课税的一般理论

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政府经济学（第四版）210.1税收的含义和税种分类10.2税收原则理论与税收效应10.3税收制度10.4税收管理1234政府经济学（第四版）政府课税的一般理论3政府经济学（第四版）第10章政府课税的一般理论重点问题税收原则税收效应税收制度410.1税收的含义与税种分类10.1.1税收的含义所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。这一定义包括以下几个方面的含义：一般含义政府经济学（第四版）

1.国家的存在是税收产生的前提2.税收按法定标准征收3.履行纳税义务的主体是社会成员

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510.1.2税收的特征税收的基本特征：1）强制性2）无偿性3）固定性政府经济学（第四版）

610.1.3税种分类定义税种分类是按照一定的标准，将具有相近或相似特点的税种归并成若干类别。分类按征收实体分类按课税对象分类按税收的计征标准分类按税收与价格的关系分类按税收负担是否可以转嫁分类按税收管理权限分类

10.2税收原则理论与税收效应

10.2.1税收原则的含义税收原则是国家征税的准则，是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。具体来说，就是指导课税对象选择、税制结构布局、税率设计和减免措施等的战略要求。它不仅是国家课税的准则，也是评价一国税制优劣与否的基本标准。710.2税收原则理论与税收效应10.2.2税收原则：

“税收四原则”:“平等原则”、“确实原则”、“便利原则”和“最少征收原则”。

这些原则可以大致归纳为以下三项:1.公平原则。

2.效率原则。3.适度原则。8(1)税收乘数与宏观经济效应的作用机制。（税收乘数=Δy/ΔT=-b/1-b式中：Δy——国民生产总值的增量；ΔT——税收的增量；b——边际消费倾向。）(2)税收对经济增长作用的理论解释。（拉弗曲线）(3)税收对产业结构的影响。(4)税收的经济稳定效应。91.税收的宏观经济效应10.2税收原则理论与税收效应10.2.3税收的经济效应(1)税收对企业投资的影响。(2)税收对厂商生产的影响。(3)税收对消费行为的影响。(4)税收对个人工作的影响。(5)税收对实现公平的影响。10

2.税收的微观经济效应10.2税收原则理论与税收效应

10.3税收制度

10.3.1税收制度概述定义：一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或称国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。

税收制度作为各种税收基本法规和征收管理制度的总称，广义上包括税收的基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税收计划、会计、统计工作制度等。狭义上一般是指各种税收的基本法律制度。111210.3.2税制结构及其影响因素主要因素(1)生产力发展水平。(2)社会经济结构。(3)经济管理体制。(4)经济管理水平与税收征管水平。税制结构，也被称作税制模式，是国家税制调节体系的整体布局和构成。10.3税收制度税制结构

10.3税收制度

1.纳税人2.课税对象3.税目4.税率5.纳税环节6.纳税期限7.减税、免税8.违章处理1310.3.3税制要素

10.4税收管理

10.4.1税收管理的内容与方法1.税收管理的内容:

税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织协调和监督控制，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。

它是国家经济管理的重要组成部分。14151231.税收管理的内容：10.4税收管理税收法制管理税收征收管理税务行政管理

10.4税收管理

2.税收管理的方法：16法律方法经济方法宣传教育方法

10.4税收管理

10.4.2税收管理体制

1.税收管理体制的含义

17税收管理体制是指划分中央和地方税收管理权限的制度规范，是税收管理的重要组成部分。税收管理权实质上表现为一种行政权力，主要有以下几种权力1.税收的开征与停征权2.税法解释权3.税目的增减与税率的调整权4.税收减免权

10.4税收管理

2.税收管理体制的类型18集权型

其主要特征是，税收管理权限由中央政府集中掌握，地方政府的权限很小。分权型其主要特征是，中央政府的税收管理权限很小，税收管理权限主要分散于地方政府。集权分权兼顾型其主要特征是，税收管理的各项权责既不高度集中在中央，也不过分分散给地方。

10.4税收管理

3.税收管理机构的设置目前，世界各国税务管理机构的设置大致有三种类型191中央政府一套税务机构新加坡和我国香港特别行政区2中央政府和州政府两套税务机构法国3中央、州和地方三级政府三套税务机构。美国

10.4税收管理

评价：

上述几种管理模式各有利弊。集中管理模式有利于保证税法的统一，降低征税成本，加强宏观管理，方便纳税。但地方政府缺少自主权，不便发挥其积极性。分级税收征管虽然可以调动地方的积极性，但不利于中央的宏观管理。因此，税收管理机构的设置，要与本国的行政管理机构、财政管理体制或税收管理体制、税收收入归属的情况