浅析A公司财务会计内控管理构建

PAGEPAGE12摘要A公司的内部控制制度，并对其存在的问题及成因进行了剖析，从而为企业的内部控制提供了参考。进行了界定，其次对A公司的内部控制制度现状分析，发现其在应收账款管理，预算管理存在问题。再次，对导致A公司财务会计内部控制管理存在问题的分析，并对A公司财务会计内部管A公司的主要原因包括管理层内控意识不足，内部管理不健全，内部控制执行力不健全等，分析了A公司当前的财务内控问题，并提出了解决问题的原因，最后，针对A企业发生的上述问题提出构建AA企业财务会计内部管理监督机制等，一套完善的内部控制体系，可以保证公司的生产、经营和管理活动的合法、合规性，增强各种报表的真实性、可靠性、完整力，从而增加公司的资源效益。AbstractIntheprocessofeconomicglobalization,thescaleofenterprisesisexpandingdaybyday.Ifenterpriseswanttooccupyaplaceinthemarketeconomy,theymustimprovetheiroverallstrength.Amongthem,internalcontrolandinternalcontrolisthemostimportantlink.Fromtheperspectiveoffinancialinternalcontrol,thispaperdiscussestheinternalcontrolsystemofAcompany,andanalyzestheexistingproblemsandtheircauses,soastoprovideAreferencefortheinternalcontrolofenterprises.Firstly,theconceptoffinancialaccountingandinternalcontrolmanagementisdefined.Secondly,thestatusquoofAcompany'sinternalcontrolsystemisanalyzed,anditisfoundthatthereareproblemsinaccountsreceivablemanagementandbudgetmanagement.Again,toleadtoAcompany'sfinancialaccounting,theanalysisofexistingproblemsoftheinternalcontrolmanagement,andtoAcompany'sfinancialaccountingtoin-depthanalysisofthecauseoftheinternalmanagement,foundthemaincauseofAcompanyincludeinsufficientconsciousnessofmanagement,internalcontrol,internalmanagementisnotsound,internalcontrolexecutionisnotsound,etc.,analyzedthecurrentfinancialinternalcontrolissues,AcompanyAndputforwardthesolvetheproblem,andfinally,toAenterpriseoftheaboveproblemstobuildAcompany'sfinancialaccountinginternalcontrolmanagementcountermeasures,suchastoimprovetheinternalcontrolenvironmentandimprovetheAenterprisefinancialandaccountingsupervisionmechanismofinternalmanagement,Asetofperfectinternalcontrolsystem,canguaranteethecompany'sproduction,operationandmanagementactivitiesofthelegal,compliance,Enhancetheauthenticity,reliabilityandintegrityofvariousstatements,butalsoimprovetheoperatingefficiencyandbenefitofthecompany,soastoimprovethecompany'sriskpreventionability,andeffectivelyenhancethecompany'smarketcompetitiveness,soastoincreasethecompany'sresourcebenefit.Keywords：Financialaccounting;Internalcontrolmanagement;Mechanismtobuild前言，1999年亚。相对于欧美国家，我国在内部控制方面的研究起步比较晚。《企业内部控制基本规范》对外披露信息的质量提出了制度性的要求。并且企业财务内部控制能够有效地防止和减少企业的财务，加强对企业的内部控制。在金融风险2013-2018A上市公司的考察，发现存在内部控制缺陷并且缺陷越严重的企业，被出具非标审计意见的概率越高，可见内部控制的重要程度，内部控制的建立有些学者通过以内部控制原点为出发内部控制角度，提出对内部控制框架的建立。从本课题目前收集到的财务会计内控管理以及内控管理机制的资料来看，不难发现在各行各业内部管理这一管理概念已经取得了较为丰富的研究成果。但以某一公司为A公司财务会计内控管理现状及存在问题进行调查分析，并依据结果提出相应财务会计内控管理机制构建策略，以丰富在该层面的理论研究与实践案例，对该企业机制构建的切实推行具有一定的现实指导意义。1相关概念概述1.1财务会计1.1.1财务会计概念。财务会计是面向投资者、债权人、政府、社会大众等外部资讯使用者，以反映公司的财务状况、经营绩效、现金流为主要目标。的收有者把企业的资源等交付给专业的管理人员进[1]，重要的，对决策起到帮助作用。1.1.2财务会计的内容内容包括财务处理和财务报告分析。财务处理是指整理原始单据、填写、核对、结账、制作财务报告、在销售期间可以正确的开出发票，再付款，申报当期的应缴税费等，并督促会计人员按时缴纳税款，只需要在相应的财务系统软件以及税务平台进行操作即可，大大提升了财务人员的工作效率，科学有效的管理企业，这一变化使得企业财会资金管理流程、结算和核对手段得到了更新，能够全面保证资金运作的安全性[2]。中所起的重要作用，编写出高质量的财务报表，使其更好地应用于企业的实际管理之中[3]。1.2内控管理1.2.1内部控制概念关于公司的内控制度的界定，学术界众说纷纭，但目前学术界普遍认为，企业的内控制度是指一种对公司进行的是为了使公司的生产和运营行为更加高效、合理，并能保证公司的资产、财务和报表的准确性。运营状况[4]，并能为管理层做出正确的决定。1.2.2内部控制内容会计师事务所进行内部控制审计之后，能够得到标准的非保留审计意见。(1)内部环境。内部环境是企业内部控制的基础，内部环境是企业内部控制的重要组成部分，内部环境对企业的内部控制具有重要的作用，包括内部审计、人力资源政策、企业文化等。同时，在对企业进行风险管理的同时，也要从两个方面[5]一方面是对企业的风险进行有效的监控，做到能把握企业风险的动向，对风险有个及时的预警，另一方面是要对企业的经营和经营行为进行风险辨识，经营风险是指由于生产和运营方面的因素而导致的产品市场供需的变动，以及企业内部的经营管理水平的差异，从而对公司的利润造成的不确定性，企业要能对这方面有敏感的识别。(2)风险评估。，由会采用风险规避策略。(3)控制活动。的范围内。同时，加强对员工的绩效考核，并将其纳入到对所有员工的绩效评价中。(4)信息与沟通。，企业交流的内容，需要有企业的内部和外部的信息，化平台广泛的掌握企业信息。(5)内部监督。，并对其存在的不足进行及时务联系的会计师事务所进行内部控制审计的建议。2A公司财务会计内控管理现状2.1A公司简介2.1.1A公司运营情况简介20世纪40年代，A公司是一家专业生产化学原料药、制剂、医药中间体和其它产品的公司。A公司的产品主要销往中国国内与海外公司，A公司在国内外都有重大的影响力。A2-2所示企业总资产管理策略，尤其是对于A公司财务内部控制建设方面要进行一次深入的改革，特别是近年来，随着经济全球化的快速发展公司要想在国际市场上站稳脚跟就要对公司的一系列管理进行改进，进而使财务内部控制度和体系得到完地区2021年报(亿)善。A2-1所示。A地区2021年报(亿)中国 43.81欧洲9.61美洲8.46表2-1A公司销售分部表2-2A公司主要业务业务2021年报（亿）化学原料药27.41制剂26.41医药中间体及其他产品12.082.1.2A公司内控管理整体描述4次审计大会，A公司首先与各机构联络，安排和协调各项评估工作的高效开展。然后，董事会将A3位非执行董事、2位执行董事、5位监事会、3位副总裁和2位董事会秘书组成，它们之间相互制约。在2011年，由于工作的变动，原2名高管不在担任原职位。3月31日会出具内部控制自我评价的报告，公司内部控制评价报告经董事会会议审议通过后对外披露。公司聘请信永中和会计师事务所对公司内部控制有效性进行独立审计。2.2A公司财务会计内控管理现状2.2.1A公司组织架构。2.2.2A公司财务会计系统1980年公司花费上万元引进第一台计在以后的四年公司花费巨资从外国进口引入小型机系统，聘请专门高级人员利用ORACLE语言编写了财务核算系统，自此财务脱离手工账簿。A公司目前采用的是ERP财务软件，ERP系统是A公司发展的重头戏，帮助A公司提高自身核心的竞争力与传统的，ERP更加的重视整体性，其会计帐户架构是根据业务需要向任何有意义的合并帐户传送详细的会计资料，可以根据不同的业务要求对相同的帐户进行多次汇总，并且可以方便地更改组织结构。综合财务报告可以利用综合帐户功能迅速产生。例如：试算平衡表、费用表、损益表、资产负债表、现金流量表等，使ERP系统突破了以往的工作方式，大大改进了财务人员的工作方式，提高了员工的工作效率。[6]2.2.3A公司财务会计工作职责A企业资产，负债，所有者权益、利润、费用、收入等，并且来编制财务报表，按照相应的格式来进行编制制，如资产负债表要按账户式；利润表按照报告式，这些项目要严格的按照《会计工作准则》来执行，同时保证报表及时性和准确性，因此财务会计工作的主要职责是以报表来体现的[7]，A公司的经营业绩、财务状况、现金流等进行分析，对其进行一系列的分析，如盈利能力、盈利质量、债务能力等。A公司部分资产负债如2-3A2-4所示。A2-5所示。A2-6所示。A2-7所示。通过盈利质量的简单分析可以看出A公司的盈利质量较差，企业的现金资源不能满足企业的现金支出，A企业要对此加以注意。表2-3A公司部分资产负债表情况项目(资产)2021年报(亿)2020年报(亿)项目(负债）2021年报(亿)2020年报（亿）存货10.2811.24应付账款6.614.53应收账款6.593.80应付票据4.052.9保险及其他应收账款1.881.64短期借款2.692.00现金及等价物7.548.56其他流动负债4559.463272.19流动资产合计27.5426.87流动负债合计25.0223.81非流动资产合计45.7844.06非流负债合计11.7913.21总资产合计73.3270.93总权益及负债合计73.3270.93表2-4A公司部分利润表表情况项目2021年报(亿)2020年报（亿）营业收入65.0660.06营业支出-47.86-41.91毛利17.7418.15营业利润4.264.22利润总额4.214.12净利润1.093.62持续经营业务税后利润3.623.47少数股东权益91.501352.58每股基本盈利0.170.56表2-5A公司部分现金流量表情况项目2021年报(亿)2020年报（亿）经营活动现金净额2.594.2投资活动现金净额-2.38-2.98融资活动现金净额-1.40.35现金净额-1.261.45期末现金5.967.23表2-6A公司盈利能力情况指标2022第一季度(%）同比(%)净利润增长率8.21-49.39营业收入增长率3.57-1.95基本每股收益0.16966.34毛利率27.34-5.95净利率5.98-0.03表2-7A公司盈利质量情况指标2022第一季度(%)同比(%)现金保障比率-0.16-5.962.2.4A公司财务会计内控管理现状（1）财务内部控制制度建设相关法律法规部控制和管理水平得到了提高。（2）业绩照公司年度预算目标和任务难度，建立绩效考评指标体系，编制年度绩效考评方案，报公司总经理办公会审核后，正式下达。公司股东不参加公司和公司管理层的绩效考评。（3）会计系统控制（或财务经理）享有人事任免的权利，其报酬根据所在单位的实际情况来确（或财务部经理）的委托制度，但是其效力并不显著。在企业的利益驱动下，企业的财务经理往往难以从集团的角度来思考问题。（4）财产保护控制，A公司已经按照公司的工作要求，制定了相关的财产保障体系。财务部负责财务部的会A公司的管理暂行办法，但都比较零散，没有形成系统。（5）预算控制A公司的高级管理人员虽然按照公司的工作要求，建立了一套完整的财务预算管理系统，但并没有一个完整的系统，只是公司在必要的时候给出了一个基础。（6）审计委员会。A公司，A公司对此要在进行相应的改善。3A公司财务会计内控管理机制问题及原因3.1A公司财务会计内控管理存在的问题3.1.1人员专业技能不足A公司的审计人员水平还仅仅只停留在对财务的一些基本财务方面审核之中，对其他重要的环节缺乏相应经验和技能，这就需要公司进行相应的培训，A公司的财务问题不能及时的发现，其次,A公司审计人员主要是从财务部门和相应其他部门调任过来的，与一些专业人员没有可比性，公司内审方面专业能力水平低下。同时公司管理层没有意识到一个经验丰富的审计人员对公司的作用，没有一整套系统的员工管理制度，并没有发挥其相应作用。3.1.2财务会计工作流程不完善在现代经济发展迅猛之下，企业要想顺利的开展生产经营活动，节省财务时间就必须完善财务工作的流程，对财务部门精细化分岗如固定资产岗，生产成本岗，税务岗等等，一套完整的财务核算程序，对于公司的决策与发展A企业的财务部总体来说岗位没有精细，还停留在粗浅的定位中以至于导致后期的现金流短缺。3.1.3应收账款管理欠缺存在潜在风险AA会产生大量应收账款，不仅给公司的财务管理造成比较大的压力，同时大幅提升了公司财务管理成本。A使用效率如表3-1所示。表3-1A公司资金周转效率情况科目/年度2019年2020年2021年应收票据（万元）4102.03应收账款（亿元）3.093.086.59预付款项（万元）2977.354895.774929.10其他应收款（万元）1964.682516.311741.51用应账款周转率（％〉17.1817.4312.63应收账款回收期（天）20.9620.6628.49总资产周转率（%）0.910.890.91净资产周转率（%）0.910.890.912021A3-2表3-22021年A公司与行业应收账款周转率情况年度2018年2019年2020年A公司6.566.746.06行业平均值6.936.836.383-13-2近三年A公司资金周转效率低下，不升反降。应收账款数额较大，是由公司没有规范收款的程序和一味追求营业额所致，而公司为了尽快收回账款，不得不使用现金折扣等催款形式，损失不少收益。由上表还能得出，公司的应收票据占据了流动资金中较大的份额，虽然票据的兑现能力较应收账款强，但是如此高的。具体而言，A公司因其经营特点而产生的大量应收帐款，不但会影响公司有限的资金使用效率，而且还会降低公司的收益。同时，应收账款的增加，势必会压缩流动资金空间，不利于公司资金的良好周转。A，由于过度追求销售收入与利润，忽略了对应收帐款的管理，致使应收帐款规模不断扩大，虽能带来更高的利润，却不能真正提高利润，反而会使应收账款不断上升，从而导致大量的流动资金被占用，加快了公司的现金流出，随着时间的推移，即使企业的运营上可以获得良好收益，也会蕴含着诸多潜在危机[8]。3.1.4预算制度不健全预算工作通知，并以这个通知来作为编制预算的根据，A公司没有相应的依据加以实施，进而公司达不到相应的目后续的财务工作带来不小的影响[9]。3.2A公司财务会计内控管理问题产生的原因3.2.1管理层内控意识不足公司根据内外部管理需求建立了应对需求的内部控制，但是，由于领导层的战略认识、，A公司需要把内部控制当做企业管理的一部分来进行[10]。同时，公司还在一些其他方面存在意识短缺的现象，比方说战略管理意识以及风险控制方面。公司高级管理人员对管理决策方面不是很有效，甚至有的部分还停滞于对企业效益的直接测评或者直接控制，这样方法下还是有个人主观的意识，不够科学。控制[11]济活动与风险同时存在，竞争激烈的市场环境下，企业要想在这个环境下立足就要防范风险，这样企业才能在市场，A财务风险的出现。可见财务管理人员对风险重视程度不足，忽视了风险的本质和根源。A不断提升自身风险意识水平，并且把该水平始终保持在企业经济活动的过程中。3.2.2内控执行力不健全A公司并没有注重它关的检查，并且在执行立上是有所欠缺，不能进行个具体说明。3.2.3内控管理机制不健全置仍然不够合理，业务交叉错综复杂，每个人的责任都不清楚。与财务有关的事前审核、事中的审核、事后的监督，都只是一句空话。我国企业在建设内部审计组织时，虽然设立了内部审计组织，但其设立的职能尚未充分发失了其应有的作用。A公司的内部控制制度不健全。AA公司无法有效地处理[12]，公司内控管理机制越强就越能提升企业市场竞争能力，有效的规避企业的经营风险同时还可以达到企业期望的目标[13]。3.2.4缺乏风险意识财务资金后续的使用变得紧张起来。4构建A公司财务会计内控管理对策4.1改善内控环境，提高内控管理意识4.1.1切实发挥审计委员会工作职责独立董事会组成内部审计部门，审计委员会需要对它负责并受它监督，这就在一定条件下丧失了独立性，有研[14]。A公司形式上虽然有内部审计委员会，但其实质上没有独立性，审计委员会的工作内容包括：对外部审计进行监督和评价；建议聘请、更换外部审计机构，对内审工作进行监督和评价；对公司的财务资料进行审查，并对公司的内部控制进行评价；负责公司法律、法规、章程及董事会授权的其它工作。A公司设立审计委员会的目的是监督财务报告过程、提高财务报告质量，要始终贯彻这一跟本目标，研究表明审计委员会的独立性越好，那么公司的盈余就会越好；审计委员会中专业技能人员越和专家能力越强，对公司的价披露还容易导致的问题就是，公众、投资者以及相关的监管部门等根本无法通过阅读审计委员会的履职报告对审计委员会运行的真实情进行一个了解，企业内部控制越健全，内控信息披露的越详细，给企业带来的收益市场效应用者可以真正的监督审计委员会的日常工作，提高公众以及投资者对上市公司的信心，从而更好的完善审计委员会的相关制度，进而能够更好的发挥审计委员会的工作职责。4.1.2重视内控财务预算执行AA公司的经营活动现金流量为2.59亿元，其中现金流量为74.34%。低于也要向责略决策等方面出现了较大的变动，因此，通过建立严格、规范的调整程序来规范预算调整。4.2健全公司财务会计内部管理监督机制4.2.1建立健全内部审计机制A公司财务内控体系最大的缺点，企业内部治理机制最重要的部分是内部审计，内部审计可以有效帮助企业发现公司出现的问题，改善问题、解决问题从A公司组织结构图（图2-1）很明显的看出，其审计部是下设在总经理和副总经理的，这样的结构使内部审计失去了独立的作用，特别是对高级管理人员的监控，在一定程度上还会受高级管理人员的牵制。内部审计会被高级管理人员牵制不能实现真正的独立，进而不能发挥其应有内部控制相关体系与公司治理相应的结合起来，才能发挥它应有的作用，而不是摆设。内部审计人员专能力不足以应对企业发生的状况，这也会影响企业内部控制体系的作用，这是企业要提高内部审计人员的专业能力水平，定期进行考核，组织培训[15]。然每个公司的侧重点不同要与公司实际想结合，同时内部审计的质量一定程度上会影响财务报表的质量[16]。A公司提的一点建议(1)明确相应的目标。现在企业的目标是利益相关者的利益要最大化，尽可能的在追求目标的同时保持各方利益最大，要与公司自身A公司来说满意的内部审计制度，公司要有明确的执行目标，内部审计组织模式的定位；通过严格的执行来明确内部审计制度。要以制度为导向，严格的落实，使内部审计发挥监督作用。(2)完善内部审计机构。，这就会导致公司的内部审计不够独立，受到牵制，无法进行独立的审核，对出具结果的质量有一定的瑕疵，如果公司内部审计机构完善将会提升财务报告质量。(3)提升审计人员的专业能力。一个企业要想有一个好的内部审计机制，就不能离开内部审计人员的专业能力，内部审计就要有不同级别的审[17]。在A公司内部审计人员不光要学习自身专业的知识外还要对管理类知识有一定的学习，同时本单位的内部审计人员还要同一些更加优秀的审计人员进行学习，来提高自身的专业水平。4.2.2充分细化财务审核审批标准和独立性，给予财务审核人员相应的职权，并对财务审核工作给与支持[18]。4.2.3加强财务风险监督管理风险首先能够控制的，我们要找出现风险的原因，并分析这产生的原因，并对这个原因有所解决的方案，才能风险[19]，A企业财务风险管理是指企业对自身财务所面临的风险尤其是针对应收账款和现金回流的问题，采用各种科学、有效的手段和方式，对各类风险采取以预测、识别、预防、控制和处理，用最低的成本保证经济活动高效的进行。制订信贷政策、建立信贷审核、销售责任体系等，并强化信贷交易的其进行有效的控制[20]。4.2.4补充完善财会监督机制财务问题是涉及公司长远发展和战略目标实现的重大问题，同时也是公司管理中最容易出现问题的部门和环A公司而言，尚未建立起针对财务内部管理和内部监督机制，为财务人员提供虚假信息提供机会。另一方面，就算财务人员对财务信息进行虚假的填关重要。4.3建立科学的制度管理机制4.3.1组建制度管理小组介于以上我认为A公司应该组建一个制度管理小组，要根据公司的需要，公司的制度找到与自己本身相匹配，而保密都有什么，还有对一些不能遵循制度要有一些惩罚的条款以及面对一些特殊情况如何处理。4.3.2构建制度管理机制，A公司要确保制度内容简单易懂便于操作，员工对制度可以简单的通过阅读了解并且执行，在有些地方还要注明说明，并且流程与操作标准要符合人员自身财务水平，员工可以有能力去执行，而不是不知道如何去操作，这样反而增加了员工的负担，要做到公司财务管理制度各个细化岗位负责人及人员工作内容相适应。各个财务细化岗位须在编制小组确立的模块，序列号匪类按照统一模板进汇编。切实做好编写审查归类工作，不能适应公司要求和实际情况的旧文件须废除，整合或修订。根据公司发展需求，公司财务管理制度未覆盖的，必须建立新制度同时各个细化财务部门也要相互监督，反映情况要真实，提供数据准确可靠。情节严重者交由司法机关处置。4.3.3聘请专业审计机构梳理审查（特殊普通合伙）被中国证监会立案调查，由此可见所聘审计机构在内部控制体系中不够健全，对风险没有进行有效的评估，内部控制测试基于表面工作，注册会计师水平需待加强，这样才能保证产出的质量[21]，公司在聘请专业的审计机构应注意5个执业5年以上的注册会计师;并且对注册资金限额、有没有固定的经营场所、是否进行工商登记。考核，一个专业的审计机构都会有专业的团队，配备的人员都具有相当多的经验。网络和其他第三方来询问审计公进而对审计质量进行了解。4.4优化现代信息化财务会计内控管理平台4.4.1优化现代信息化财务会计内控管理平台ERP财务系统足够优越，但是该系统还存在着一些弊端，如:系统内部信息无法与其它企业或部门系统整合，而且也未将企业外部的情报整合，该系统重点关注企业内部信息，忽视外部信息的收集，不利于公司快速的做出战略的决策，而这些信息对企业来说是重要的。我们要针对这些采用一种新的系统，来帮助我们解决上述的问题，注重对外部重要的信息进行整理和收集，形成多维度的信息提高决策的效果[22]。5结束语思维观念、人员技能、管理机制，同时一家公司的内部控制系统，在执行的时候，很有可能会因为个人情绪，蓝图的建设提供了有力的保证。参考文献[1]胡飞.企业财务会计内控管理机制的构建研究[J].上海商业,2022(01):120-122.[J].商业观察,2021(20):94-96.[3]杜永来.企业财务分析报告撰写常见问题及改进措施[J].中国乡镇企业会计,2021(04):46-47.[4][J].,2021(06):150-152.[5]金银凤,郑石桥,周敏李.企业审计内容:一个理论框架[J].会计之友,2019(05):157-161.[6