中财期末复习业务题集

四、计算题

1.甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同

生产能力的设备A、B、C,共支付货款7800000元,增值税额1326000元，包装费

42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公

允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。题库

要求：

(1)确定固定资产A、B、C的入账价值；

(2)做出购入固定资产的会计分录。

2.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，

款项以银行存款支付；

(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额)；剩余工程物

资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进

项税额为10880元；

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；

(5)计提工程人员工资95800元；

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值

结转固定资产成本；

(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应

付职工工资；

(8)假定不考虑其他相关税费。

要求：编制上述业务相关的会计分录。

3.Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的

物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750

元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，

购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，

成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工

人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10

年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不

考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制有关会计分录；

⑵计算2008年的折旧及会计分录。

4.甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0,

采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对

该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还

可使用4年，预计净残值为0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。

5.Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票

上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银

行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年,

预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

(2)2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收

回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方

法保持不变。

(3)2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进

行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

(4)2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价

款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提

折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。

(5)2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，

取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项

均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：3)编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。

(2)计算2004年度该设备计提的折旧额。

(3)计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分

录。

(4)计算2005年度该设备计提的折旧额。

(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

(7)计算2006年度该设备计提的折旧额。

(8)计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。

(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

6.ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：

(1)2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备

价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该

设备支付的运费为26.9万元。

⑵该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，

实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其

他直接费用3.99万元。2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折

旧。

(3)2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并

存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关

的税费。

要求：(1)计算该设备的入账价值；

(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额；

(3)编制出售该设备的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

7.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000

年到2004年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票

上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费L5万元，款项以

银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10

年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

(2)2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收

回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方

法保持不变。

(3)2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进

行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

(4)2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价

款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提

折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。

(5)2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置，

取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均

以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录；

(2)计算2001年度该设备计提的折旧额；

(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分

录；

(4)计算2002年度该设备计提的折旧额；

(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录；

(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；

(7)计算2004年度该设备计提的折旧额；

(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益；

(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

8.某公司正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试

验等费用100万元，2005年1()月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2005

年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。

2006年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费

等支出240万元。2006年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出

相关的会计处理。(答案以万元为单位)

9.某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形

资产的预计使用年限为10年，2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，

尚可使用年限为5年。另外,该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术

的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期

限，2005年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，

该企业按直线法摊销无形资产，计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销

金额，并编制会计分录。

10.甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下：

(1)2003年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)o

该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。

(2)2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流

量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产

的使用年限不变。

(3)2006年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行(不考

虑相关税费).

要求：

(1)编制购入该无形资产的会计分录；

(2)计算2003年12月31日无形资产的摊销金额；

(3)编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录；

(4)计算2004年12月31日该无形资产的账面价值；

(5)计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；

(6)计算该无形资产出售形成的净损益；

(7)编制该无形资产出售的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

11.2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似

专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该点I」权的原

入账价值为8000万元，已累计摊销1500万元(包括2007年摊销额)，该无形资产

按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6500万元，剩余摊销年限为5年。按

2007年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师

费和其他相关税费后，可以获得6000万元。但是，如果甲企业打算继续利用该专利

权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元

（假定使用年限结束时处置收益为零）。2008年3月甲企业将该专利权出售，价款5

600万元已收存银行，营业税税率为5%,应交营业税280万元。要求计算2007年计提

无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。（答案以万元为单位）

12.甲公司为上市公司，2007年1月1日从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金

周转困难，经双方协商，采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权的总价

款为300万元，每年年末付款150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%,2

年期年金现值系数为1.8334。该公司的未确认融资费用采用实际利率法进行摊销。

要求：（1）计算无形资产的入账价值；

（2）编制甲公司上述业务的相关会计分录。

（答案金额用万元表示，保留两位小数）

13.2007年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关

手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙

公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

该项投资性房地产2007年取得租金收入为150万元，已存入银行，假定不考虑其他相

关税费。经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。

要求：做出乙公司相关的会计处理：

金额单位用万元表示。

14乙公司将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用厂房收回，作为企业的一般性

固定资产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别

为700万元和100万元（借方）。转换当日该厂房的公允价值为780万元。

金额单位用万元表示。

要求：做出乙公司转换日的会计处理。

15.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为华北地区的一家上市公司，甲公司2007年至

2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：

(1)2007年1月，甲公司购入一幢建筑物，取得的增值税专用发票上注明的价款为

8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。

(2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万

元，采用年限平均法按年计提折旧。

(3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用

成本模式进行序卖计量。

(4)甲公司该项房地产2007年取得租金收入为900000元，已存入银行。假定不考虑

其他相关税费。

(5)2009年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资

产处理。

要求：(1)编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。

(2)计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

(3)编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。

(4)计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。

(5)编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示。)

16.长城房地产公司(以下简称长城公司)于2005年12月31日将一建筑物对外出租

并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租当

日,该建筑物的成本为2700万元,已计提折旧400万元，尚可使用年限为20年，公

允价值为1700万元，2006年12月31日，该建筑物的公允价值为1830万元，2007年

12月31日，该建筑物的公允价值为1880万元，2008年12月31日的公允价值为

1760万元，2009年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。

要求：编制长城公司上述经济业务的会计分录。

17.某股份有限公司20x7年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现，每股买价16

元，同时支付相关税费4000元。

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其

中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6000元。

(4)4月25日收到A公司发放的现金股^20000元。

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费

6000元，实得金额为1040000元。

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

18.甲股份有限公司20x1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至

到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。

该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利

息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66双要求：做出甲公司有关上述

债券投资的会计处理(计算结果保留整数).

19.20x1年5月6日，甲公司支付价款10160000元（含交易费用20000元和已宣

告发放现金股利140000元），购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决

权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。

20x1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。

20x1年6月30日，该股票市价为每股52元。

20x1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。

20x2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。

20x2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

20x2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。

假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。

20.20x1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100

万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付

利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6乳20x1

年末，该债券公允价值为1000万元。

要求：

(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；

(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；

(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。

21.20x5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的

股票200000股，乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响，划分为可供出

售金融资产。

20x5年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。

20x5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格

下跌是暂时的。

20x6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股

票的价格发生下跌。至20x6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。

20x7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，

该股票的市场价格上升到每股11元。

假定20x年和20x7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账

务处理。

22.2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。该项投资

属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5

月2日，B公司宣告分配2006年度现金股100万元，2007年度B公司实现利润200

万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利

润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。

要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。

23.A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10%的股份，并准备长期

持有，实际投资成本为220000元。B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现

金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元，其中股本

2000000元,未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元,2008年5月）日

宣告分配现金股^600000元。2008年B公司实现净利润1000000元，2009年4月20

日宣告分配现金股利1100000元。

要求：对A公司该项投资进行会计处理。

24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关的资料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司(以下简

称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的30%,对乙公司的财务和经营政策具有重大

影响。不考虑相关费用。2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为3000万元。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年

5月26日实际发放。

(3)2007年度,乙公司实现净利润1200万元。

(4)2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元，并于2008

年5月20日实际发放。

(5)2008年度，乙公司发生净亏损600万元。

(6)2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。

(7)2009年6月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积

200万元。

(8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议，将其

所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在

经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为1100万元，协

议生效日丙公司支付股权转让价款总额的80%,股权过户手续办理完成时支付股权转让

价款总额的20%o

2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。

当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的80乳截止2009年12月31日，

上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

(9)2009年度，乙公司实现净利润400万元，其中1月至10月份实现净利润300万

)L/o

假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事

项。

要求：

编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。（"长期股权投资"科目要

求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）

252007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180

万元，公允价值和计税价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其他税费）。甲上

市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%,甲上市公司采用权益法核算该项长期

股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。

乙企业2007年实现净利润600万元。2008年乙企业发生亏损2200万元。假定甲企业

账上有应收乙企业长期应收款80万元。2009年乙企业实现净利润1000万元。

要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。

（金额单位为万元）

26.甲公司20x1年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本

的20%。乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。20x1年1月2日乙

公司可辨认净资产公允价值为14500万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。20x

1年乙公司实现净利润800万元，20x2年4月乙公司宣告分配20x1年现金股利300

万元，20x2年乙公司发生净亏损100万元。20x3年1月1日，乙公司的股东A企业

收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份，同时以1800

万元收购了甲公司对乙公司投资的50双自此，A企业持有乙公司9096的股份，并控制

乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份,并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。

20x3年乙公司实现净利润500万元。20x3年3月1日，乙公司宣告分配20x2年度的

现金股利450万元。20x4年4月，乙公司宣告分派20x3年度的现金股利200万元。

假定不考虑各种税费。

要求：编制甲公司的会计分录（单位为万元）O

27.A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票

400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%,A公司采用权益法核算该项

投资。

2007年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。

2007年B公司实现净利润600万元,提取盈余公积120万元。

2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元,宣告发放现金股利100

万元，A公司已经收到。

2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。

2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。

2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。

要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表

示）。

28.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。

该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允

价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公

允价值和计税价格均为2000万元，增值税率17%0乙公司向甲公司支付补价100万元。

假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。

要求：分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）

29.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司。该公司在2003、2004

年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。ABC股份有限公司（以下简称ABC公

司）为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子

公司。2005年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：

（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公

楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使

用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公

楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元,公允价值为2000万元，未曾计提减

值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥

有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。

（2）4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓

储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时,

M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为

4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的

100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为

3200万元。

假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2005年4月底前完成。甲公

司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S

公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2005

年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程

中的增值税等相关税费。

要求：

(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账

价值。

(2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计

分录。

(3)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。

(4)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。(答案中金额单位用

万兀表示)

30.甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下：

①甲公司换出：固定资产——设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价

值为1650万元,以银行存款支付了设备清理费用15万元；

②乙公司换出：固定资产——货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公

允价值为1680万元。乙公司收到甲公司支付的未M介30万元。

假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲公司未

对换出设备计提减值准备。

要求：分别编制甲公司、乙公司的账务处理。

31.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公

司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床等

设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换（均作为固定资

产核算）。甲公司换出厂房的账面原价为300000元，已提折旧为50000元，公允价

值为200000元；换出机床的账面原价为600000元，已提折旧为100000元，公允

价值为500000元；换出原材料的账面价值为300000元，公允价值和计税价格均为

350000元，另支付补价90000元。乙公司换出办公楼的账面原价为900000元，已

提折旧为100000元，公允价值为800000元；换出小轿车的账面原价为200000元,

已提折旧为90000元，公允价值为100000元；客运大轿车的账面原价为300000元,

已提折旧为80000元，公允价值为240000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计

提减值准备，用限定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的

乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的

厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。

假定该项交换不具有商业实质。

要求：做出甲公司和乙公司的账务处理。(答案保留两位小数)

32.甲有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。

甲公司的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额

孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个

存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万

元为单位，保留小数点后两位。甲公司2005年~2007年发生如下经济业务事项：

(1)2005年2月1日甲公司开发一项新项目,乙公司以一台新设备作投资，用于新项目。

本设备在乙企业的账面原值为200万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为200万

元(假定是公允的)。按照投资协议规定，甲公司接受投资后，乙公司占增资后注册

资本800万元中的20%o该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4%o

⑵2005年3月1日，新项目投产，生产A产品。甲公司购入生产A产品的丙材料117

万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税17万元。另外支付运

杂费3万元，其中运费为2万元，可按7%的扣除率计算进项税额抵扣。

(3)2005年12月，资产计提减值准备。已知丙材料年末时，实际成本150万元，市场

购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为

10万元，生产A产品尚需投入100万元，生产八产品的总成本为250万元。

(4)2005年12年31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为140万

元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预

计净残值为0.8万元。

(5)2006年7月1日，由于新项目经济效益很差，甲公司决定停止生产A产品，将不需

用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为70万元，计提的跌价准备

为35万元。丙材料销售后，取得收入50万元，增值税8.5万元，收到的货款已存入

银行。

(6)2006年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月5日甲公司将设备与丁

公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。双方商定设备的公允价值为100

万元，甲公司收到丁公司支付的补价6.4万元。假定交易不具有商业实质。

要求：编制甲公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性

资产交换相关的会计分录。

33.华夏公司拥有的甲设备原值为3000万元,已计提的折旧为800万元，已计提的减

值准备为200万元，该公司在2006年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类

设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1800万元的销售净

价收购；如果继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现金流量;争值以及第5年使

用和期满处置的现金流量净值分别为600万元、550万元、400万元、320万元、180

万元。采用折现率5%。

要求：确定该资产是否发生减值？如果发生减值了，计算其减值准备并做出相关的账

务处理。（保留两位小数）

34.2008年12月31日，长城公司发现某生产线可能发生减值，（1）如果该企业准备

出售，市场上厂商愿意以1900万元的销售净价（即公允价值减去处置费用后的净额）

收购；（2）如果继续使用，该生产线在未来4年的现金流量净额分别为200万元、

300万元、400万元、600万元，2013年使用寿命结束时预计处置形成的现金流量净额

合计为800万元。（3）采用折现率5%，假设2008年末该生产线的账面原价为3000万

元，已经计提折旧1000万元，利率为5%、期数1~5期的复利现值系数分别为：

09524、09070、0.8638、0.8227、0.7835.

要求：

（1）计算预计未来现金流量现值，将计算结果填入下表：

预计未来现金流量现值计算表

年份预计未来现金流量折现率折现系数现值

2009年

2010年

2011年

2012年

2013年

合计

(2)计算该资产的可收回金额；

(3)计算该资产计提的减值准备并编制相关会计分录。(答案金额用万元表示)

35.甲公司某一生产线由A、B、C三台机器构成，这三台机器均无法产生独立的现金

流，但组成生产线后可以产生现金流，即A、B、C构成资产组。A、B、C三台机器的成

本分别为40万元、60万元和100万元,预计使用年限均为10年，预计残值为0,采

用直线法计提折旧。2006年由于其所生产产品在市场上出现了替代产品上市，影响了

企业的竞争力，导致企业销售锐减40%,因此，对该生产线于年末进行减值测试。

2006年年末确定的A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C机器的

公允价值减去处置费用后的净额无法合理估计，2006年年底整条生产线预计尚可使用

年限为5年"院估计该资产组未来5年预计现金流量现值之和为60万元。

要求：确定该资产组的减值损失并将资产减值损失分摊至各个资产，作出相关的账务

处理。

36.顺利公司在甲乙丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负

责运作。由于甲乙丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司

将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日，企业经营所处的技术环境发生

了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200

万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲乙丙分公司和总部资产的

使用寿命均为20年。减值测试时，甲乙丙三个资产组的账面价值分别为320万元、

160万元、320万元。顺利公司计算得出甲乙丙三家分公司资产的可收回金额分别为

420万元、160万元、380万元。

要求：计算甲乙丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。

37.甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。

由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三

家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大

不利变化,出现了减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分公司资产组的账面

价值为520万元（含合并商誉为20万元）。该公司计算C分公司资产组中包括甲设备、

乙设备和一项无形资产，其账面价值分别为250万元、150万元和100万元。假定C资

产组中各项资产的预计使用寿命相同。

要求：计算商誉、甲设备、乙设备和无形资产应计提的减值准备并编制有关会计分录。

38.甲公司于2007年1月1日以1600万元的价格购入乙公司80%的股权，购买日时

B公司可辨认净资产公允价值为1500万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙公司所

有资产被认定为一个资产组，且该资产组包含商誉，需要至少每年年末进行减值测试。

乙公司2007年年末可辨认净资产账面价值为1350万元。假定乙公司资产组的可收回

金额为1000万元。

要求：确定乙公司资产组2007年年末的减值损失，并将减值损失分摊至商誉以及相关

的资产中。

39.2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票

增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年

12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行

使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公

允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

年份公允价值支付现金

2008年12

2009年14

2010年1516

2011年2018

2012年22

2008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开；

2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2010年又有

4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股

票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。

要求：计算2008~2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的

现金，并编制有关会计分录。

40.中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业发行债券

及购建设备的有关资料如下：

(1)2007年1月1日，经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券。该债券每

年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3%,发行价格为4861265万

元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率

为4%。假定该债券于每年年末计提利息。

(2)2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备,

增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值

税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。

(3)该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额

为51000元；应付安装人员工资150000元；用银行存款支付的其他直接费用201774.7

元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预

计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元,并

存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关

的税费。

(5)假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑

发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。

要求：(1)编制发行债券时的会计分录；

(2)编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录；

(3)编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录；

(4)计算固定资产计提折旧的总额；

(5)编制处置该固定资产的有关分录；

(6)编制债券到期的有关会计分录。

41.甲公司于2007年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为900000元，

乙公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2007年12月

31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协

商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股翱口一批产品偿还债务，乙公司该股票

的成本为400000元，公允价值为360000元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲

公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元，公允价

值和计税价格均为450000元，增值税税率为17%,甲公司取得后作为原材料管理。假

定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相

关转让手续，并于当日办理了债务解除型卖。

要求：

(1)判断债务重组日的日期；

(2)做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。

42.2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计200000元。

乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期

内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商。

(1)乙企业同意甲企业支付120000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了

120000元货款。

(2)乙企业同意甲企业支付190000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了

190000元货款。

要求：在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。

43.甲企业2006年12月31日应收乙企业账款的账面余额为327000元，其中，27000

元为累计未付的利息，票面利率9%。乙企业由于连年亏损，现金流量不足，不能偿

付应于2006年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2006年末进行债务重组。

甲企业同意将债务本金减至250000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9%降

低至5%,并将债务到期日延至2008年12月31日，利息按年支付。甲企业已对该项

应收账款计提了40000元的坏账准备。

要求：根据上述资料，作出甲、乙企业相关账务处理。

44.甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，

2006年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金400万元，利息

按5%计算；同时规定，如果2007年甲公司有盈利，从2008年起则按8%计息。

根据2006年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2007年甲公司很可能实现盈利；

2007年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提

坏账准备50万元。

要求：根据上述资料，作出甲、乙企业相关账务处理。

45.2005年6月30日，红牛公司从某银行取得年^率10%、三年期的贷款125000元，

现因红牛公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至

2011年12月31日，利率降至7%,免除所有积欠利息，本金减至100000元，但附有

一条件：债务重组后，如果红牛公司自第二年起有盈利，则利率恢复至10%,如果无

盈利，仍维持7%。假设银行没有对该贷款计提坏账准备，债务重组后每年年底支付利

要求：

(1)计算红牛公司将来应付金额以及银行将来应收金额；

(2)编制债务人有关债务重组日的分录；

(3)假设红牛公司第二年后有盈利，编制债务人2009-2011年度的分录；

(4)假设红牛公司第二年后无盈利，编制债务人2009~2011年度的分录。

46.东大公司为上市公司，于20x6年1月31日销售一批商品给正保股份有限公司

(以下简称正保公司)，销售价款7000万元，增值税税率为17%。同时收到正保公司

签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4%、到期还本付息的商业承兑汇票。

票据到期，正保公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息。

20x6年12月正保公司与东大公司进行债务重组，其相关资料如下：

(1)免除积欠利息。

(2)正保公司以一台设备按照公允价值抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，

累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元,公允价值为322万元。以银行存款支

付清理费用14万元。该设备于20x6年12月31日运抵东大公司。

(3)将上述债务中的5600万元转为正保公司的5600万股普通股，每股面值和市价均

为1元。正保公司于20x6年12月31日办理了有关增资批准手续，并向东大公司出具

了出资证明。

(4)将剩余债务的偿还期限延长至20x8年12月31日，并从2007年1月1日起按3%

的年利率收取利息。并且，如果正保公司从20x7年起，年实现利润总额超过1400万

元，则年利率上升至4%；如全年利润总额低于1400万元，则仍维持3%的年利率。

正保公司20x7年实现润总额1540万元，20x8年实现利润总额840万元。

(5)债务重组协议规定，正保公司于每年年末支付利息。

(不考虑其他相关税费)

要求：

(1)计算东大公司重组债权的账面价值和将来应收金额。

(2)计算正保公司将来应付金额。

(3)分别编制东大公司和正保公司与债务重组有关的会计分录。

47..A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日

开学。双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总额为120000元，分三次支付，第

一次在开学时预付；第二次在培训期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结

束时支付。每期支付40000元。B企业已在11月1日预付第一期款项。

2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训

费是否能收回，没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能够得到补偿的部分

为40000元。要求编制A企业的相关会计分录。

48.天意软件开发公司于20x7年8月12日接受客户定货，为客户研制一项财务软件,

工期约7个月，合同规定总价款为5000000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良

好。20x7年8月15日，通过银行收到客户首期付款3000000元，剩余款项于完工时

支付。至20x7年末，天意公司为