基础会计期末复习

基础会计期末复习

一、期末余额公式

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类帐户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债、所有者权益类帐户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

二、运用借贷记帐法编制会计分录的步骤：

会计分录——就是根据经济业务的内容，确定帐户、金额和记帐方位的记录

1、定科目。

2、定类别。（根据资产+费用=负债+所有者权益+收入）“借”“贷”反映资金数量变化的增

减性质是不固定的，它会随着会计科目的性质而不同，依据会计等式，由于资产、费用在等

式的左边，其增加额就记借方，减少额就记贷方，负债、所有者权益和收入，在等式的右边,

他的增加额就记在贷方，减少额就记在借方，这样，既保证了借方等于贷方，也保证了会计

等式的平衡。

3、定增减。

4、定借贷。

举例一：根据下列经济业务编制会计分录。

1.销售产品一批，货款25000元，应交增值税4250,收到转帐支票一张已送存银行。

2.购人材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，税率17%,均已通过银行付清，

材料已验收入库。

3.用转帐支票购买办公用品一批，共计450元。

4.收到B公司偿还前欠货款35000元，已存人银行存款户。

5.以转帐支票支付前欠A公司材料采购款15000元。

6.职工张华出差借款2000元，以现金付讫。

7.以转帐支票支付所属技工学校经费50000元。

8.张华报销差旅费1500元，余款退回现金。

9.以转帐支票预付明年上半年财产保险费8000元。

10.职工李军报销医药费600元，以现金付讫。

11.预提本月银行借款利息3200元。

12.以银行存款偿还银行借款100000元。

13.计算分配本月应付职TT资50000元，其中生产工人工资35000元，车间管理人员工

资5000元，厂部管理人员工资10000元。

14.以银行存款50000元购人生产设备一台，另以现金200元支付装卸搬运费。

15.以银行存款交纳上月企业所得税18000元。

16.从银行取得借款100000元，存入存款帐户。

17.甲产品1000件完工人库，单位成本5元。

18.以银行存款1000元支付罚款。

19.以银行存款支付银行贷款手续费200元。

20.用银行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中前两个月已预提4000元）。

21.将本年亏损30000元转入利润分配（要求写出明细科目）

22.没收某单位逾期未退回的包装物押金6020元。

23.从银行提取70000元用于发放职工工资。

24.以现金支付业务招待费800元。

解：编制会计分录：

1.借：银行存款29250

贷：主营业务收入25000

贷：应交税金一应交增值税4250

2.借：原材料18700

借：应交税金一应交增值税3160

贷：银行存款21860

3.借：管理费用450

贷：银行存款450

4.借：银行存款35000

贷：应收账款35000

5.借：应付账款15000

贷：银行存款15000

6.借：其他应收款2000

贷：现金2000

7.借：营业外支出50000

贷：银行存款50000

8.借：管理费用1500

现金500

贷：其他应收款2000

9.借：待摊费用8000

贷：银行存款8000

10.借：应付福利费600

贷：现金600

11.借：财务费用3200

贷：预提费用3200

12.借：短期借款100000

贷：银行存款100000

13.借：生产成本35000

制造费用5000

管理费用10000

贷：应付职工薪酬50000

14.借：固定资产50200

贷：银行存款50000,

现金200

15.借：应交税金18000

贷：银行存款18000

16.借：银行存款100000

贷：短期借款100000

17.借：库存商品5000

贷：生产成本5000

18.借：营业外支出1000

贷：银行存款1000

19.借:财务费用200

贷：银行存款200

20.借：财务费用2500

预提费用4000

贷：银行存款6500

21.借：利润分配一未分配利润30000

贷：本年利润30000

22.借：其他应付款6020

贷：营业外收入6020

23.借：现金70000

贷：银行存款70000

24.借：管理费用800

贷：现金800

举例二：根据下列经济业务编制会计分录。

1.销售A产品750件，单价180元，税率17%,贷款和税款均未收回。

2.销售B产品1000件，单价250元，货款已存入银行。

3.预收C产品贷款50000元存入银行。

4.结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本150元，B产品单位成本200元。

5.用银行存款支付广告费3000元。

6.用现金支付专设销售机构的人员工资5000元。

7.用现金支付管理人员工资8000元。

8.预提应由本月负担的银行借款利息2000元。

9.摊销应由本月负担的办公用房租金800元。

10.用银行存款支付职工子弟学校经费10000元。

11.没收包装物押金收入300元。

12.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费780元，管理部门办公设备折旧费

1200元。

13.从银行提取现金800元备用。

14.用转账支票购买办公用品300元。

15.用转账支票支付已预提的银行借款利息2000元。

16.收到投资者投入货币资金1000000元，存入银行存款户。

17.结转本期销售收入和营业外收入。

18.结转本期销售成本、俏售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。

19.按利润总额的33%计算结转所得税。

20.按税后净利润额的50%计算应付投资者利润。

21。月内盘亏的某项设备，现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元，已提折旧4000

yL©

22.在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20000元，现值12000元。

23.收到销货款50000元存人银行，记账凭证及账簿中均误记为5000元，请予更正。

24.收到销货款5000元存人银行，记账凭证及账簿中均误记为50000元，请予更正。

解：编制会计分录：

1.借:应收账款157950

贷：主营业务收入135000

贷：应交税金一应交增值税22950

2.借：银行存款250000

贷：主营业务收入250000

3.借：银行存款50000

贷：预收账款50000

4.借：主营业务成本312500

贷：库存商品312500

5.借：销售费用3000

贷：银行存款3000

6.借：销售费用5000

贷：现金5000

7.借：管理费用8000

贷：现金8000

8.借：财务费用2000

贷：预提费用2000

9.借：管理费用800

贷：待摊费用800

10.借：营业外支出10000

贷：银行存款10000

11.借：其他应付款300

贷：营业外收入300

12.借：制造费用780

管理费用1200

贷：累计折旧1980

13.借：现金800

贷：银行存款800

14.借：管理费用300

贷：银行存款300

15.借：预提费用2000

贷：银行存款2000

16.借：银行存款1000000

贷:实收资本1000000

17.借:主营业务收入385000

营业外收入300

贷：本年利润385300

18.借：本年利润342800

贷：主营业务成本312500

销售费用8000

管理费用10300

财务费用2000

营业外支出10000

19.借：所得税14025

贷：应交税金一一应交所得税14025[(385300-342800)*33%]

20.借：利润分配14237.5

贷：应付利润14237.5[(385300-342800)*67%*50%]

21.借：营业外支出2000

贷：待处理财产损溢2000

22.借：固定资产20000

贷：累计折旧8000

以前年度损益调整12000

23.借：银行存款45000

贷：应收账款45000

24.借：银行存款45000

贷：应收账款45000

举例三会计核算业务题

习题一

【目的】练习会计要素的分类。

【资料】某企业20义9年1月1日的有关资料如下:

(1)存放在银行的款项80000元

(2)从银行借入的短期借款55000元

(3)出纳员保管的现款600元

(4)从银行借入的长期借款60000元

(5)应付甲商店款项25000元

(6)库存物料用品32900元

(7)营业用房310000元

(8)汽车223000元

(9)应收客户的劳务费'20000元

(10)未缴税金16500元

(11)投资者投入的资本410000元

(12)累计留存的利润100000元

【要求】根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。

习题二

【目的】熟悉各类型账户余额和发生额之间的关系。

【资料】某企业账户部分数据如下表所示：

金额单位：元

账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

库存现金25004100038500?

固定资产2480000?1500003650000

短期借款?480000750000800000

应付账款400000380000?150000

盈余公积1800002000014500?

【要求】根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据。

习题三

【目的】进一步掌握借贷记账法下账户的基本结构。

【资料】某企业发生经济业务如下表所示：

金额单位：元

所有应记方向

资负共成损应记会计

序号交易、事项内容者权借方贷方

产债同本益科目

益

1银行存款减少V银行存款

2本年利润增加

3管理费用增加

4取得预收货款

5制造费用增加

6应交税金增加

7长期股权投资增加

8产品销售收入增加

9产品销售费用增加

10应收账款减少

11生产成本增加

12原材料被领用

13财务费用增加

14应付工资减少

15投入资本增加

16归还短期借款

【要求】根据所给业务判断其弓起变动会计要素的性质，确定应记会计科目和应记的方

向。

习题四

【目的】练习经济业务的发生对会计等式的影响。

【资料】甲公司20义8年12月31日，资产负债表显示资产总额700000元，所有者权

益总额500000元，负债总额200000元。该公司20X9年1月份经济业务如下：

(1)购入全新机器一台，价值50000元，以银行存款支付。

(2)投资者投入原材料，价值10000元。

(3)将一笔负债50000元转化为债权人对企业的投资。

(4)从银行提取现金2000元备用。

(5)以银行存款偿还欠供应商货款10000元。

(6)以银行存款归还短期借款50000元。

(7)收到客户所欠货款80000元，收存银行。

(8)向银行借入短期借款100000元，存入银行存款户。

(9)收到购买单位所欠货款60000元，其中50000元转入银行存款户，10000元以

现金收讫。

【要求】(1)根据20X9年1月份发生的上述经济业务，分析说明引起会计要素变化的

情况以及对会计等式的影响。

(2)计算20X9年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计。

习题五

【目的】练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。

【资料】假定某企业20X9年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下表所示。

某企业总分类账1月初试算平衡表单位：元

资产金额负债和所有者权益金额

库存现金10000短期借款600000

银行存款1350000应付账款80000

应收账款300000应交税费20000

原材料1400000实收资本8600000

库存商品240000

固定资产6000000

合计9300000合计9300000

1月份该企业发生下列各项经济业务:

(1)向银行借入短期借款150000元，存入银行存款户。

(2)从银行存款户提取现金1000元。

(3)经理张利出差预借差旅费1200元，以现金支付。

(4)购进原材料一批已入库，价款25000元，以银行存款支付20000元，其余暂欠。

(5)以银行存款购入新汽车--辆，价款共180000元。

(6)用银行存款偿还应付供货单位材料款32000元。

(7)收到客户前欠货款120000元，存入银行。

(8)以银行存款200000元归还到期的短期借款。

(9)投资者追加投入资本80000元，款项收到存入银行。

(10)经理张利出差归来，报销差旅费1000元，交回现金200元。

【要求】(1)根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。

(2)开设各账户(丁字账)登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类

账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。

习题六

【目的】综合练习企业各类业务的核算。

【资料】某工业公司20X1年12月成立，当月发生如下经济业务(公司只生产销售一

种产品——甲产品，不考虑增值税)：

(1)收到投资人投入的现金6000元，银行存款500000元，新设备800000元。

(2)从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。

(3)购入材料一批，价值50000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。

(4)赊购材料一批，价值20000元，材料验收入库。

(5)从银行存款中提取现金1000元备用。

(6)经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金。

(7)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗领

用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元。

(8)以银行存款20000元偿付赊购材料款。

(9)销售甲产品，销货款100000元尚未收到。

(10)用银行存款35000兀，购置新设备一no

(11)收到购货单位归还前欠甲产品货款100000元，存入银行。

(12)计算分配本月职工工费：生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资3000

元，企业行政管理人员工资8000元。

(13)依据规定企业按职工工资总额的14%计提职工福利费。

(14)公司计提固定资产折旧：生产车间使用的固定资产折旧费3000元，企业行政

管理部门使用的固定资产折旧费4200元。

(15)经理王平报销差旅费3800元，余款1200元退回现金。

(16)预提企业本月应负担的银行借款利息800元。

(17)月末，将本月制造费用11420元计入所生产甲产品的生产成本。

(18)公司本月份生产甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成

本74220元。

(19)公司销售甲产品价值30000元，收到货款10000元并存入银行，其余20000

元尚未收到。

(20)用银行存款20000元支付产品广告费.

(21)计算并结转应交纳的4500元销售税金。

(22)结转已销售甲产品的实际生产成本65000元。

(23)以现金支付违约罚款500元。

(24)将企业本期实现的销售收入结转入“本年利润”账户。

(25)将企业本期发生的销售成本、销售费用、主营业务税金及附加元、管理费用元、

财务费用和营业外支出等费用科目结转入“本年利润”账户。

(26)按规定税率25%,计算企业应缴纳的所得税。

(27)将所得税结转“本年利润”账户。

(28)按企业净利润的10%,提取盈余公积金。

(29)企业将实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。

(30)将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配一

一未分配利润”明细账户。

【要求】根据上述资料编制会计分录。

习题七

【目的】练习记账凭证的填制

【资料】亚亚股份有限公司20*9年8月份有关经济业务

(1)1日，从银行提取现金3500元。

(2)2日，用现金支付厂长李明预借差旅费3000元。

(3)3日，以现金支付业务招待费285元。

(4)4日，生产甲产品领用A材料800千克，单价10元，计8000元。

(5)5日，购入A材料3000千克，单价10元，计30000元。材料已验收入库，货

款尚未支付。

(6)8日，厂长李明出差回厂报销差旅费2900元，交回多余现金100元。

(7)100,用银行存款发放工资30000元。

(8)120,向银行借入短期借款500000元，存入银行存款户。

(9)130,用银行存款偿还莱斯工厂款项131000元

(10)14日，出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元尚未收到。

(11)19日，以银行存款支付本月广告费25000元。

(12)20日，接受金湖工厂投入全新设备一套，按双方协商价800000元入账。

(13)24日，收到光明工厂还来前欠货款456300元，存入银行。

(14)28R,以银行存款归还短期借款170000元。

【要求】根据以上业务编制记账凭证

会计分录（代记账凭证）

200*94:凭证字号借方贷方

月日字号摘要账户名称金额账户名称金额

习题八

【目的】练习账簿登记及试算平衡

【资料】亚亚股份有限公司2009年8月份有关总账和明细账的期初余额如下:

单位：元

账户名称期初余额（借方）账户名称期初余额（贷方）

现金2000短期借款450000

银行存款2,000,000应付账款159000

应收账款840000应交税金32500

其他应收款累计折旧100000

3,000

原材料4000000实收资本10000000

牛.产成本1120000盈余公积260000

库存商品400,000本年利润180000

长期股权投资121,500利润分配105000

固定资产2,800,000

合计11,286,500合计11,286,500

【要求】

根据上述资料及习题七所填制的记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账和总

分类账。

现金日记账（三栏式）

年

凭证字号摘要对方科目收入支出余额

月日

银行存款日记账（三栏式）

年

凭证字号摘要对方科目收入支出余额

月日

总分类账

账户名称:

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月II摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称:

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月11摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称:

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月II摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称:

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月11摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称:

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月II摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称:

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月11摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

总分类账

账户名称：

年借

凭证

月日摘要借方金额贷方金额或余额

号数

贷

习题九

【目的】了解权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。

【资料】某公司20*9年6月份发生的有关经济业务如下：

1.支付上月份的水电费5600元。

2.收到上月销售产品的货款65000元。

3.预付下半年的房屋租金18000元。

4.支付本季度借款利息3300元（其中前两个月已经预提2200元。

5.分摊已预付的财产保险费21000元。

6.实现已预收货款的销售收入15600元。

7.预收销货款30000元。

8.销售产品一批，售价45000元，其中通过银行收回货款40000元。

【要求】

分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。

【要求】

分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。

收付实现制权责发生制

经济业务

序号收入费用收入费用

1

2

3

4

5

6

7

8

合计

利润额

习题十

【目的】练习期末账项调整的会计处理

【资料】某公司20*9年6月份需进行期末账项调整的资料如下：

1.1月份曾预付本年度房屋租金84000元。

2.1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12000元。

3.应计提折旧的固定资产中，机器设备原价1200000元，年折旧率10%；房屋原价4800

000元，年折旧率5%,其中生产车间应负担60%。

4.本月应计提设备修理费800元。

5.本月应缴纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。

【要求】按权责发生制编制该公司6月份的调整分录。

习题■■一

【目的】了解期末账项调整与利润总额的关系

【资料】下面是某公司20*9年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据;

利润表（简化）

20*9年8月份

项目调整前调整后

一、营业收入125000125000

减：营业成本7000070000

营业税金及附加600

营业费用60006000

管理费用32004200

财务费用400300

二、营业利润4540043900

力口：营业外收入250250

减：营业外支出500500

三、利润总额4515043650

【要求】试比较分析上表有关数字，列出期末调整分录。答案可作合理假设。

习题十二

【目的】练习银行存款余额调节表的编制

【资料】某公司20*9年5月30日银行存款日记账余额为153350元，银行对账单余额为

269496元。经核对发现下列未达账项：

1.向银行借款100000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。

2.送存银行一张转账支票，金额11124元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公

司尚未接到通知。

3.向供货单位开出一张转账支票，金额47320元，因持票人尚未到银行办理手续，银

行尚未转账。

4.公司收入现金16800元已送存银行，但银行尚未入账。

5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3250元，公司尚未接到通知。

【要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

年月日

项目金额项目金额

银行存款日记账余额：银行对账单余额：

调节后余额：调节后余额：

习题十三

【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算

【资料】某公司20XX年12月31日资产负债表（简表）如下:

资产负债表（简表）

编制单位：某公司20XX(,12月31日单位：元

资产期末数负债及所有者权益期末数

货币资金105600短期借款180000

交易性金融资产30000应付账款83000

应收账款13000预收账款18600

预付账款27000应付职工薪酬66800

其他应收款8400应交税费28000

存货334000应付股利40000

固定资产647800应付利息1600

实收资本560000

盈余公积48000

未分配利润139800

总计1165800总计1165800

【要求】据所给资料计算并回答问题:

（1）该公司“应收账款”所属明细账户“A公司”12月31日有贷方余额1000元，

其他明细账户的余额都在借方；该公司“预收账款”所属明细账户的余额均在贷方。请分别

计算“应收账款”和“预收账款”总账账户的余额。

（2）该公司“累计折旧”总账账户贷方余额为175000元，“固定资产减值准备”总

账账户余额为零，计算“固定资产”总账账户的余额。

（3）该公司本年实现的可分配利润179560元，年初未分配利润8500元，该年已分

配利润是多少？

习题十四

【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算

【资料】A公司20X9年12月31日部分总账利明细账余额如下表所示:

A公司20X9年12月31日部分账户余额

总分类账户明细分类账户借或贷余额

原材料借240000

在途物资借60000

生产成本借100000

库存商品借160000

总账借156000

应收账款甲公司借180000

乙公司贷24000

总账贷200000

应付账款丙公司贷220000

丁公司借20000

总账贷80000

预收账款A公司贷120000

B公司借40000

总账借41000

预付账款C公司借63000

D公司贷22000

固定资产借500000

累计折旧