《审计学》课件第04章课件

第四章审计目标和审计过程【学习目的与要求】

通过本章的学习，掌握审计的总目标和具体目标，理解被审单位管理当局认定的内容，掌握审计工作的过程和各个过程的具体工作。重点：审计的总目标和具体目标、管理当局认定、审计过程难点：审计具体目标、管理当局认定一、审计目标的概念审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，是审计主体进行审计前所确定的工作方向。第一节审计目标第一节审计目标二、审计总目标（一）审计总目标的演变注册会计师审计自诞生以来，从其内容发展来看主要经历了详细审计、资产负债表审计和财务报表审计三个阶段，审计总目标也随着审计的不同发展阶段发生了深刻的变化。（二）我国注册会计师审计的总目标我国注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。第一节审计目标三、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它应当根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应选用的证据。第一节审计目标（一）被审计单位管理当局的认定所谓认定，是指被审计单位管理当局对其财务报表所做的断言或声明，是被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。被审计单位管理层在财务报表上的认定包括明确表达和隐含表达的。第一节审计目标（二）具体审计目标注册会计师在了解管理层认定的基础上，就可以确定每个项目的具体审计目标，应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，形成各类交易、账户余额、列报的审计目标，以此作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。第一节审计目标1．与各类交易和事项相关的审计目标（1）发生；（2）完整性；（3）准确性；（4）截止；（5）分类。

第一节审计目标2．与期末账户余额相关的审计目标（1）存在；（2）权利和义务；（3）完整性；（4）计价和分摊。第一节审计目标3．与列报的审计目标（1）发生、权利和义务；（2）完整性；（3）分类和可理解性；（4）准确性和计价。第一节审计目标一、接受业务委托接受业务委托阶段的主要工作内容包括：了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书。第二节审计过程（一）了解和评价审计对象的可审性注册会计师均应获取以下信息：1考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；2具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3能够遵守职业道德规范。第二节审计过程（二）决策是否接受委托会计师事务所执行客户接受或保持程序的目的是在识别和评估会计师事务所面临的风险，以决策是否接受委托。第二节审计过程（三）商定业务约定条款会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应当指派注册会计师对被审计单位基本情况进行了解，并就审计业务等事项进行协商和沟通，并达成一致意见。第二节审计过程（四）签订审计业务约定书会计师事务所就上述审计事项与被审计单位协商一致后，即可指派人员起草审计业务约定书。第二节审计过程二、计划审计工作1开展初步业务活动；2制定总体审计策略；3制定具体审计计划等。第二节审计过程三、实施风险评估程序审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序是必要程序为注册会计师的职业判断提供了重要基础。第二节审计过程

一般来说，其内容包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易或事项、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。第二节审计过程四、实施控制测试和实质性程序注册会计师应当考虑进一步审计程序的性质、时间和范围，通过设计合理的方案，以便价财务报表认定的适当性。其中，控制测试是对被审计单位内部控制是否有效运行进行的测试；实质性程序主要包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。第二节审计过程五、完成审计工作和编制审计报告注册会计师在完成财务报表所有循环的进一