商业银行财务报表与绩效评估(商业银行经营管理学)

第十二章

商业银行财务报表与绩效评价本章目录学习指引§12.1商业银行资产负债表§12.2商业银行利润表§12.3商业银行现金流量表§12.4商业银行绩效评价方法§12.5商业银行绩效评价复习思索题学习指引主要内容：商业银行资产负债表的构造；利润表的构造；每股利润的计算；现金流量表的构造；运营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评价方法与目的。学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的构造；每股利润的计算；运营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及要素分析法；国际通用的银行绩效评价目的§12.1商业银行资产负债表本节主要知识点：商业银行资产负债表的构造资产负债表补充阐明资产负债表附注一、商业银行资产负债表的构造编制根据商业银行的资产负债表构造是根据“资产＝负债＋一切者权益〞这一会计等式，按照一定规范分类陈列而编制的。编制原那么资产工程按流动性程度的大小由强到弱的顺序陈列；负债工程按归还期限的长短由近及远的顺序陈列；一切者权益工程按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序陈列。2002年度我国甲银行的资产负债表如表12-1所示。二、资产负债表补充阐明甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务目的如表12-2。资产负债比例管理目的执行情况如表12-3。资本充足率如表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐预备金的计提比例如表12-5。2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。运营环境及宏观政策的变化及影响税项。三、资产负债表附注内容甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款构造，如表12-8；坏帐预备；2002年初余额192721千元，本年计提33109千元，本年核销109929千元，年末余额115901千元。贷款损失预备，如表12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款构造如表12-10§12.2商业银行利润表本节主要知识点：利润表的构造每股利润的计算一、利润表的构造利润表的工程陈列顺序实践上反映了净利润的构成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失预备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失预备后的利润总额。第四步，计算净利润。以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。二、每股利润的计算每股利润和净资产收益率，根据中国证券监视管理委员会的<公开发行证券公司信息披露编报规那么第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露>〔证监发[2001]11号〕的规定计算。每股盈利计算如表12-12。净资产收益率计算如表12-13。§12.3商业银行现金流量表本节主要知识点：现金流量表构造运营活动现金流量的计算方法一、现金流量表构造构造正表包括：一是运营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净添加额。补充资料包括：一是将净利润调理为运营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净添加情况甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示。二、运营活动现金流量的计算方法直接法概念是指经过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行运营活动产生现金流量，也反映了银行运营活动的过程和结果。优点显示了运营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的运营活动现金流量，更能提示银行从运营活动中产生足够的现金来偿付其债务的才干、进展再投资的才干和支付股利的才干。运营活动现金流量的计算方法〔续〕间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等工程的增减变动，据以计算并列示运营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的缘由以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。§12.4商业银行绩效评价方法本节主要知识点：比较分析法比率分析法要素分析法一、比较分析法选择相关目的的评价规范法定规范同业规范方案规范历史规范采用比较分析法进展绩效分析时应留意的问题计算口径必需坚持一致；时间跨度必需坚持一致；计算方法必需坚持一致；绝对数目的比较与相对数目的比较必需同时进展。二、比率分析法财务比率相关比率包括反映偿债才干的比率；反映抗风险才干的比率；反映盈利才干的比率。构造比率动态比率分为定基比率和环比比率。比率分析法要与比较分析法结合起来运用三、要素分析法要点确定某项目的是由哪几项要素构成的，各要素的陈列要遵照正常的顺序。确定各要素与某项目的的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。

根据分析的目的对每个要素进展分析，测定某一要素对目的变动的影响方向和程度。计算方式连环替代法差额计算法§12.5商业银行绩效评价本节主要知识点：国际通用的银行绩效评价目的商业银行绩效综合分析一、国际通用的银行绩效评价目的股权收益率每股盈余资产收益率％股东权益总额净利润股权收益率＝100×％发行在外的普通股股数净利润每股盈余＝100×％资产总额净利润资产收益率＝100×国际通用的银行绩效评价目的〔续〕收入净利率收入本钱率资产利用率％总收入净利润收入净利率＝100×％总收入总本钱收入本钱率＝100×％资产总额总收入资产利用率＝100×国际通用的银行绩效评价目的〔续〕资产毛利率资产利润率资产非利息净收益率％资产总额利息收入-利息支出资产毛利率＝100×％资产总额利润总额资产利润率＝100×％资产总额非利息收入-非利息支出资产非利息净收益率＝100×国际通用的银行绩效评价目的〔续〕收益利差率％消费资产总额利息收入总额收益利差率＝100×利息支出总额付息负债总额上述十个目的构成了衡量商业银行运营效益的一个完好目的体系。从它们的联络来看，前两个目的反映银行运营的结果，后八个目的反映银行运营的过程。二、商业银行绩效综合分析纵向目的分析根据表12-12，表12-13所列资料，甲银行盈利性目的计算如表12-15所示。盈利目的要素分析股权收益率要素分析资产收益率要素分析同业对比分析表12-16，表12-17，表12-18，表12-19是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析目的汇总表。复习思索题根据表12-20，表12-21，表12-22反映的美国花期银行财务报表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的2002年的运营绩效、资产构造、负债构造和股东权益构造，并作出评价。思索题第十二章

商业银行财务报表与绩效评价商业银行管理学本章目录学习指引§12.1商业银行资产负债表§12.2商业银行利润表§12.3商业银行现金流量表§12.4商业银行绩效评价方法§12.5商业银行绩效评价复习思索题学习指引主要内容：商业银行资产负债表的构造；利润表的构造；每股利润的计算；现金流量表的构造；运营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评价方法与目的。学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的构造；每股利润的计算；运营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及要素分析法；国际通用的银行绩效评价目的§12.1商业银行资产负债表本节主要知识点：商业银行资产负债表的构造资产负债表补充阐明资产负债表附注一、商业银行资产负债表的构造编制根据商业银行的资产负债表构造是根据“资产＝负债＋一切者权益〞这一会计等式，按照一定规范分类陈列而编制的。编制原那么资产工程按流动性程度的大小由强到弱的顺序陈列；负债工程按归还期限的长短由近及远的顺序陈列；一切者权益工程按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序陈列。2002年度我国甲银行的资产负债表如表12-1所示。二、资产负债表补充阐明甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务目的如表12-2。资产负债比例管理目的执行情况如表12-3。资本充足率如表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐预备金的计提比例如表12-5。2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。运营环境及宏观政策的变化及影响税项。三、资产负债表附注内容甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款构造，如表12-8；坏帐预备；2002年初余额192721千元，本年计提33109千元，本年核销109929千元，年末余额115901千元。贷款损失预备，如表12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款构造如表12-10§12.2商业银行利润表本节主要知识点：利润表的构造每股利润的计算一、利润表的构造利润表的工程陈列顺序实践上反映了净利润的构成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失预备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失预备后的利润总额。第四步，计算净利润。以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。二、每股利润的计算每股利润和净资产收益率，根据中国证券监视管理委员会的<公开发行证券公司信息披露编报规那么第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露>〔证监发[2001]11号〕的规定计算。每股盈利计算如表12-12。净资产收益率计算如表12-13。§12.3商业银行现金流量表本节主要知识点：现金流量表构造运营活动现金流量的计算方法一、现金流量表构造构造正表包括：一是运营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净添加额。补充资料包括：一是将净利润调理为运营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净添加情况甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示。二、运营活动现金流量的计算方法直接法概念是指经过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行运营活动产生现金流量，也反映了银行运营活动的过程和结果。优点显示了运营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的运营活动现金流量，更能提示银行从运营活动中产生足够的现金来偿付其债务的才干、进展再投资的才干和支付股利的才干。运营活动现金流量的计算方法〔续〕间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等工程的增减变动，据以计算并列示运营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的缘由以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。§12.4商业银行绩效评价方法本节主要知识点：比较分析法比率分析法要素分析法一、比较分析法选择相关目的的评价规范法定规范同业规范方案规范历史规范采用比较分析法进展绩效分析时应留意的问题计算口径必需坚持一致；时间跨度必需坚持一致；计算方法必需坚持一致；绝对数目的比较与相对数目的比较必需同时进展。二、比率分析法财务比率相关比率包括反映偿债才干的比率；反映抗风险才干的比率；反映盈利才干的比率。构造比率动态比率分为定基比率和环比比率。比率分析法要与比较分析法结合起来运用三、要素分析法要点确定某项目的是由哪几项要素构成的，各要素的陈列要遵照正常的顺序。确定各要素与某项目的的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。

根据分析的目的对每个要素进展分析，测定某一要素对目的变动的影响方向和程度。计算方式连环替代法差额计算法§12.5商业银行绩效评价本节主要知识点：国际通用的银行绩效评价目的商业银行绩效综合分析一、国际通用的银行绩效评价目的股权收益率每股盈余资产收益率％股东权益总额净利润股权收益率＝100×％发行在外的普通股股数净利润每股盈余＝100×％资产总额净利润资产收益率＝100×国际通用的银行绩效评价目的〔续〕收入净利率收入本钱率资产利用率％总收入净利润收入净利率＝100×％总收入总本钱收入本钱率＝100×％资产总额总收入资产利用率＝100×国际通用的银行绩效评价目的〔续〕资产毛利率资产利润率资产非利息净收益率％资产总额利息收入-利息支出资产毛利率＝100×％资产总额利润总额资产利润率＝100×％资产总额非利息收入-非利息支出资产非利息净收益率＝100×国际通用的银行绩效评价目的〔续〕收益利差率％消费资产总额利息收入总额收益利差率＝100×利息支出总额付息负债总额上述十个目的构成了衡量商业银行运营效益的一个完好目的体系。从它们的联络来看，前两个目的反映银行运营的