理财规划师财务与会计

国家理财规划师培训

根底知识之财务与会计

为什么理财规划师要具备一定财务与会计素养理财从本质意义上讲，就是以资金或资产为起点，经过积极规划与运作，使之不断增值。因此，资金或资产、一定的方法和工具、保值增值就成为理财最中心关键词，试想，这其中哪个关键词不与财务和会计有关呢？---先要本人会，才干让他人信理财规划师一种必需的才干就是用数据证明与压服，数据的来源可以是会计数据，对数据进展分析有相当部分属于会计或财务分析范畴，根据分析结果提出资金增值方案属于财务管理范畴。这能否阐明了财务与会计素养是理财规划师必备要件呢？〔举例：〕当然，与人沟通才干、亲和力，他的态度、任务方法，乃至颜值也可以成为理财规划师胜利要素。

本章主要内容：个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别4会计根底知识1财务管理根底知识2本量利分析3学习目的：财务会计知识是理财规划师从业必备的工具。经过对本章的学习，考生要熟习会计根底知识，掌握财务管理的根底知识，熟习个人及个人及家庭财务与企业财务的区别，为从业过程中对投资对象的分析以及个人及家庭财务报表的编制及分析做实际预备。本章重点和难点：重点：1、熟习各会计要素的内容及特征；2、掌握会计根本假设、会计信息质量要求、会计计量属性、2、掌握财务管理的目的；3、掌握货币时间价值的内涵及计算；4、掌握资金本钱的计算；5、掌握财务分析的根本方法及分析目的；6、熟习本钱管理的内容分类，掌握量本利分析方法；7、掌握个人财务与企业财务的区别；难点1、会计要素的分类；2、货币时间价值的计算；3、资金本钱的计算；4、财务目的的分析。学习方法：1、仔细听讲，理清章节思绪，结合教材了解记忆概念。2、多做练习，经过做习题，区分企业、个人财务与会计知识的运用。会计根底知识1本节内容构造：会计根底知识会计概述会计要素会计的根本职能财务会计报告什么是会计？谁需求会计？会计经济的言语国际通用的商业言语会计与理财：获得信息的渠道进展分析的工具8国家宏观经济管理会计投资者、债务人等…………企业内部加强管理一.会计概述提示：一定要注重最根本概念的了解1.会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济管理任务任务。从以下四个方面进展了解：(1)会计是一项经济管理活动；(2)会计对象是特定单位的经济活动；(3)会计的根本职能是核算和监视；(4)会计是以货币为主要计量单位。会计目的：提供决策有用信息，促进企业改善运营管理根本前提会计主体继续运营货币计量会计分期2.会计核算的根本假设(是会计确认、计量和报告的前提；对时间,空间→合理设定)在企业会计中，企业是会计主体，而对于个人理财的需求，我们可以将个人或家庭的财务收支作为核算对象，将个人或家庭作为会计主体。〔一〕会计主体会计主体—企业会计确认、计量和报告的空间范围。将企业的经济业务与其他企业区分开来将企业的经济活动与投资人区分开来界定会计核算的空间范围

〔二〕继续运营继续运营—是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和形状继续运营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。就个人而言，就需求假定个人的财务收支活动是一个继续不断的过程，这样才有进展规划的必要。明确了会计任务的时间范围。继续运营产生会计分期，决议了记账的一向性原那么。月度季度半年度

123456789101112会计期间会计年度会计中期会计分期是指把会计主体的继续不断的经济活动过程，划分为假设干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。我国<会计法>规定以公历年度作为会计年度。〔三〕会计分期对于个人理财也是如此，经过分期可以进展阶段性的总结，将长期规划细化，使其更具有操作性。〔四〕货币计量货币计量—会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的消费运营活动本假设还暗含着另外两个假设：记账本位币和币值稳定。我国会计实务中，企业会计核算应以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表该当折算为人民币反映。

3.会计记账根底——权责发生制问题的提出：甲公司8月销售产品5万元，收现金3万元；其他2万元，对方承诺在9月支付货款。1月已支付本年全年的房屋租金120万。8月预收货款7万元，10月交货。请问甲公司8月份的收入费用是多少？

收入与费用的确认标准：

收付实现制权责发生制按照收付现金的时间来确认收入与费用的归属期以应收应付为规范,来确定收入与费用的归属期〔现金制〕〔应收应付制〕着眼点：收入和费用确实认权责发生制——“应收应付制〞，以应收应付为规范,来确定收入与费用的归属期的一种记账方法。即以获得收款的权益和付款的责任为记账根据。◆凡在本期内实践发生，应属本期的收入、费用，不论其款项能否收到和支出，都作为本期的收入或支出。◆凡是本期实践发生，但不属于本期的收入或支出，即使款项曾经收到或付出，也不能作为本期的收入或支出。两种记账根底的比较〔2021年9月〕事项权责发生制收付实现制收入支出收入支出销售货物5000元，货款尚未收到。5000－收到前期货款8000元。－8000年初支付全年订阅报刊费1200元。

1001200计提短期借款利息1000元1000－18学习“权责发生制〞该当思索：

①权责发生制比较符合经济事项的经济本质，有利于准确地反映运营成果和财务情况；企业该当以权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告。在个人理财中为了简化起见，个人及家庭的收支流量大多是以收付实现制为根底编制的。个人以为孰优孰劣并不能一概而论。②权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并不是一回事；③收付实现制可以清楚的反映企业在一定期间的现金流量情况。资产负债表和利润表：权责发生制现金流量表：收付实现制思索：为何会计准那么界定会计信息质量要求4.会计信息质量要求(1)可靠性(2)相关性(3)可了解性(4)可比性(5)本质重于方式(6)重要性(7)谨慎性(8)及时性

会计信息质量要求可靠性以实际发生为依据，如实反映……例如：相关性可比性不同企业的会计信息要具有可比性同一企业不同时期会计政策相对稳定及时性及时收集、处理、披露会计信息可理解性简单明了、易于理解和应用实践发生的业务；照实反映；内容完好会计信息要与运用人的决策相关6、重要性

方法报表反映重要的经济业务

不重要的经济业务能否对会计信息运用人的决策有影响。〔质〕看“金额〞，看比重。〔量〕如何判别重要与否？会计人员职业判别应选择较为详细的方法处置可采用简单的方法加以处置单独反映合并反映7、本质重于方式要求：企业该当按买卖或事项的经济本质进展会计核算，而不该当仅仅按法律方式作为会计核算的根据。表达了对经济本质的尊重，可以保证会计核算信息与客观经济现实相符。8、谨慎性〔谨慎性、稳健性〕—在存在不确定要素的情况下，应该坚持必要的谨慎。尽可能不高估尽可能不低估资产负债收益费用√√√√使会计信息建立在尽能够稳健的根底上。在处置不确定业务时，应持谨慎态度，如某一业务有多种处置方法可供选择时，应采取不导致夸张资产、虚增利润的方法。会计上运用：对各项资产计提减值预备、固定资产折旧采用加速折旧法等。某些企业的会计原那么，如谨慎性原那么、重要性原那么、本质重于方式原那么等，在个人理财中运用得较少。在会计核算的根本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是〔〕。

A.会计主体B.继续运营C.会计期间D.货币计量根据我国2006年公布的<企业会计准那么——根本准那么>的规定，会计核算的根本前提包括〔〕A.会计主体B.继续运营C会计分期D货币计量E会计根底多项选择1。目前，我国企业的〔〕是以权责发生制为根底编制的A.资产负债表B.现金流量表C.利润表单项选择2。在权责发生制下，以下工程中属于当期收入的有〔〕A.预收下期产品销售货款B.产品销售款项尚未收到C.预付下期商品货款D.以银行存款支付当期费用二.会计要素1.会计对象：指会计核算和监视的内容，详细来说，会计对象是会计主体在日常运营活动或业务活动中表现出的资金运动。亦即可以用货币表现的经济活动，即价值运动或资金运动。(获得资金-贮藏-消费-废品-货币)资金运动是客观的资金运动是笼统的—进一步分类—会计要素2.会计要素的内容---定义特征确认条件(1)资产:是指过去的买卖或者事项构成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会给企业带来经济利益。资产应该包括以下一些特征：①资产是过去的买卖或事项构成的资产；②资产是企业拥有或者控制的经济资源；③资产预期会给企业带来经济利益。了解资产这一定义时，要留意：①未来买卖或事项能够构成的资产不能确认，如或有资产;②企业对资产负债表中的资产并不都拥有一切权，如融资租入的固定资产;③不能给企业带来未来经济利益的资产那么不能作为资产加以确认。(2)负债:是指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的主要特征：①负债是企业过去的买卖或事项而承当的现时义务。②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；③负债需求同时满足以下条件才干加以确认：与该利益有关的经济利益很能够流出企业；未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量。了解负债这一定义时，要留意：①未来买卖或事项能够产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时那么应该确认;②负债需求经过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。(3)一切者权益:是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额。一切者权益的来源包括一切者投入的资本、直接计入一切者权益的利得和损失、留存收益等。了解一切者权益这一定义时要留意：①一切者权益是阐明企业产权关系的会计要素;②一切者权益与负债有着本质的不同，负债需求定期归还，但一切者的投资那么不能随意抽走。---此处收入是狭义收入，不包含利得(4)收入:是指企业在日常活动中所构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特点主要表如今：①收入是日常活动中构成的；②收入能导致企业一切者权益的添加；③收入与一切者投入资本无关。主营业务收入其他业务收入在了解收入这一定义时要留意：①收入的来源包括三个方面，即销售商品、提供劳务和让渡资产运用权，但对外投资的收益那么不包括在收入要素中;②收入应该是企业在日常运营活动中构成的，所以营业外收入不包括在收入要素中。投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素。---此处费用是狭义的费用，不包含损失(5)费用:是企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。企业在一定会计期间发生的一切费用分为消费本钱和期间费用。消费本钱包括直接资料、直接人工和制造费用。期间费用又分为管理费用、销售费用和财务费用。在了解费用这一定义时要留意：①费用和收入之间存在配比关系;②费用中可以对象化的部分构成产品的制造本钱，不可以对象化的部分那么构成期间费用。所以，一项费用要么是产品本钱，要么是期间费用。(6)利润:是企业在一定会计期间的运营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润=营业利润+营业外收支净额在了解利润这一定义时要留意：利润有三个层次：营业利润、利润总额、净利润营业利润：营业收入-营业本钱-营业税金与附加-期间费用-资产减值损失+投资收益〔或减投资损失〕+公允价值变动损益〔或减公允价值变动损益〕利润总额：净利润：根据个人理财的特点，可以将会计要素分为资产、负债、净资产、收入、支出、结余6大类。3.会计等式资产=负债+一切者权益收入--费用=利润在会计期间内，动态会计等式：资产=负债+一切者权益+收入--费用4.记账规那么会计分录左边是借方,右边是贷方,遵照“有借必有贷，借贷必相等〞的根本准那么。资产、本钱与费用添加在借方，减少在贷方；负债、一切者权益、收入及利润的添加在贷方，减少在借方。三．会计的根本职能1．会计核算---留意七种核算方法〔1〕会计确认业务发生-填制凭证-登记账簿-编制报表〔2〕会计计量在个人理财规划中要充分思索1)历史本钱、2)重置本钱、3)可变现净值、4)现值、5)公允价值〔３〕会计记录〔４〕会计报告2.会计监视对五种计量属性的了解历史本钱：概念、优点、缺乏、适用范围、举例重置本钱：概念、优点、缺乏、适用范围、举例可变现净值：概念、优点、缺乏、适用范围、举例现值：概念、优点、缺乏、适用范围、举例公允价值：概念、优点、缺乏、适用范围、举例提示：对存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、买卖性金融资产、可供出卖金融资产、持有至到期投资、投资性房地产等初始计量、后续计量的相应要求四.财务会计报告1.财务会计报告的概念和内容2.财务会计报告的作用(有4点)3.企业主要的会计报表资产负债表、利润表、现金流量表〔详细方式可见教材表2-4、2-5、2-6〕单项选择题，关于资产的说法正确的选项是〔〕A.资产是可以用货币来计量的。B.未来买卖或事项能够构成的资产可以确认。C.企业对资产负债表中的一切资产都必需拥有一切权。D.虽然资产不能给企业带来未来经济利益，也可以作为资产加以确认。多项选择题，企业在对会计要素进展计量时，可以采用〔〕进展计量。〔A〕历史本钱〔B〕沉没本钱〔C〕重置本钱〔D〕平均本钱总结会计知识一个目的两大职能三大报表主表四个会计处置环节、四个会计假设五种计量属性六大要素七种核算方法八项信息质量要求财务管理根底知识2财务管理概述货币时间价值资金本钱上市公司财务分析本节内容构造：财务管理根底知识第一单元财务管理的概述财务管理是在一定的整体目的下，企业组织财务活动，处置财务关系的一种经济管理行为。财务活动：企业资金收支活动的总称，包括：资金筹集、投放、运营、耗费、收入、分配。财务关系：资金收支活动中，企业与内外各方面发生的经济关系，包括：一.财务管理概述1.财务管理的目的：利润最大化和股东财富最大化(股票市价最高化或企业价值最大化)优点:(1)思索了风险要素;(2)防止短期化行为;(3)目的容易量化，便于考核和奖惩。2.财务管理的原那么：(1)有关竞争环境的原那么—资本市场人的行为规律包括：自利行为原那么；双方买卖原那么；信号传送原那么；引导原那么。(2)有关发明价值的原那么—添加财富根本规律包括：有价值的创意原那么；比较优势原那么；期权原那么；净增效益原那么。(3)有关财务买卖的原那么—财务买卖根本规律包括:风险报酬权衡原那么;投资分散化原那么;资本市场有效的原那么;货币时间价值的原那么.在个人理财中，应留意：〔1〕收益与风险正相关〔2〕处于不同生命周期的客户，其风险接受才干不同，所选择的投资工具也各不一样。〔3〕要留意进展资产配置，把风险大、收益高的工程同风险小、收益低的工程适当的搭配起来，分散风险。第二单元货币的时间价值1、概念：货币时间价值是指不思索通胀和风险性要素的前提下，货币在周转运用中随着时间的推移而发生的价值增值。来源：资金的时间价值产生于消费领域和流通领域，消费领域不产生时间价值。表现方式：只需运动着的资金才干产生时间价值，其时间价值的大小取决于资金周转速度的快慢。

想想今天的一元钱与一年后的一元钱相等吗？假设一年后的1元变为1.1元，这0.1元代表的是什么？货币时间价值的三点留意:(1)时间价值产生于消费领域和流通领域,消费领域不产生时间价值;(2)时间价值产生于资金运动之中;(3)时间价值的大小取决于资金周转速度的快慢,与周转速度成正比.货币时间价值的计算(详见第七章)2、货币时间价值的表示有两种表示方法：相对数〔如利率〕、绝对数〔如利息〕但通常表现为相对数，即利率〔资金利润率〕。★假定无通货膨胀和风险，以纯利率代表时间价值；通常采用银行存款利率或国债利率。第三单元资金本钱1.资金本钱的概念资金本钱指的是企业筹集和运用资金必需支付的各种费用。包括用资费用和筹资费用。用资费用，是指企业在运用资金中所支付的费用，如股利、利息等，其金额与运用资金数额多少及时间长短成正比，它是资金本钱的主要内容;筹资费用，是指企业在筹集资金中所支付的费用，如借款手续费、证券发行费等，其金额与资金筹措有关而与运用资金的数额多少及时问长短无关。假设不思索所得税要素，资金本钱应按以下公式计算：资金本钱=每年的用资费用/(筹资数额一筹资费用)2.个别资金本钱的计算个别资金本钱是指各种筹资方式的资金本钱，其计算是加权平均(综合)资金本钱计算及相关决策的重要根据。(1)债券本钱(2)银行借款本钱(3)优先股本钱(4)普通股本钱(5)留存收益本钱〔一〕银行借款本钱K=I·(1–T)/L(1–f)K=i·(1–T)/(1–f)〔二〕债券本钱K=I·(1–T)/[B0·(1–f)]K=B·i·(1–T)/[B0·(1–f)]I：利息T：所得税税率f:筹资费率B：债券面值B0：按发行价确定的筹资额i：利率L：银行借款筹资额〔三〕优先股本钱K=D/[P0·(1–f)]D：每年的优先股股利P0：发行优先股总额〔四〕普通股本钱K=D1/[V0·(1–f)]+gD1：预期第一年股利；g：年增长率〔五〕留存收益本钱K=D1/P0+gK=D1/P01、甲企业发行一债券，面值2000元，期限5年，票面利率为10%，每年付息一次，发行费率为5%，所得税税率为33%，那么该债券本钱为〔〕%。答案：7.052、丙企业发行面值为1000万元的优先股，筹资费率为5%，每年支付20%的股利，那么优先股的本钱为〔〕%答案：21.053、某公司按面值发行2000万元普通股，筹资费率为5%，第一年年末股利率为10%，估计每年增长4%，所得税税率33%，要求计算普通股本钱。答案：14.533.加权平均资金本钱的计算加权平均资本本钱计算公式Kw=∑Wi·KiWi=第i种个别资金占全部资金来源的比重Ki=第i类个别资金本钱〔书上例题P51〕企业资金本钱指的是企业筹集和运用资金必需支付的各种费用，包括用资费用和筹资费用，以下属于用资费用的是()。(A)股利〔B〕证券发行费(C)借款手续费〔D〕佣金

答案：A

第四单元上市公司财务分析一、财务分析概述〔一〕财务报表分析的含义：财务分析是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价目的并据以评价企业财务情况和运营成果的过程。财务分析的起点是财务报表，因此分析的前提是正确了解财务报表。财务分析的结果是对企业的偿债才干、盈利才干和抵抗风险才干进展评价。目的在于对企业过去的财务情况、运营成果进展总结性分析和评价、对企业当前财务运作进展调整和控制、预测未来企业财务运作方向及其影响。由于财务分析涉及债务人、股东、运营者和政府职能部门等不同的分析主体，各分析主体在利益上存在差别，关怀问题不同，对财务分析也就有着不同的目的。〔二〕财务报表分析的目的：1、债务人关怀贷款平安，特别是短期债务人关怀企业当前财务情况，如资产的流动性和变现才干；而长期债务人更关怀资本构造和长期盈利才干。其报表分析是为了回答：企业为什么需求额外投资？企业还本付息所需资金的能够来源是什么？企业信誉如何？企业未来在那些方面还需求借款？2、投资者既关怀公司当期情况，有关怀企业未来的开展。关注任何能影响企业财富积累的才干，如偿债才干、盈利才干、风险控制等。3、企业管理层是企业运营活动的执行者，关系一切艰苦方面。报表分析是为了回答，企业业绩如何？本人能否履行了契约商定？改善企业业绩可以采用那些方法和手段从而使债务人和投资人称心？4、政府监管部门及其他人士关怀企业的盈利和长久开展才干。报表分析是为了回答：企业能否遵纪守法？企业盈利才干和长久开展才干能够会遭到那些损害及缘由？可以采取哪些措施加强企业的可继续开展才干？综上，财务分析的主要内容包括：偿债才干评价、营运才干评价、盈利才干评价财务情况综合评价二、财务报表的普通分析1〕资产负债表〔8点：特点、总额评价、实物和非实物资产、虚拟资产、流动和非流动资产、固定资产与长期投资、负债与一切者权益、资产与负债的分析〕2〕利润表〔2点：特点、分析思绪〕3〕现金流量表〔3点：特点、分析要点、作用〕三.财务分析中应留意的问题(1)财务报表本身的局限性(2)报表的真实性(3)公司之间会计政策不同影响可比性(4).比较根底问题----参照物(5)公司增资乃至撤资能够对财务构造产生影响(6)注重阅读会计报表附注(7)分析会计政策和税收政策变化(8)关注上市公司的暂时公告四.根本财务比率分析〔一〕反响偿债才干的目的：(1)流动比率=流动资产/流动负债以2：1比率为最好(2)速动比率=〔流动资产-存货〕/流动负债存货变现速度慢，甚至有能够曾经被抵押出去，该比率以1：1为最好(3)现金比率(4)运营净现金比率(5)资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额(6)已获利息倍数产权比率=负债/一切者权益〔二〕反映资产管理才干的目的(1)应收账款周转率=销售收入/应收账款(2)存货周转率=销货本钱/平均存货(3)固定资产周转率=销售收入/固定资产净值(4)总资产周转率=销售收入/平均资产净额(5)股东权益周转率=销售收入/平均股东权益〔三〕反映盈利才干的目的(1)销售毛利率=〔销售收入-销售本钱〕/销售收入(2)销售净利率=净利/销售收入(3)资产收益率=净利/平均资产总额(4)股东权益收益率(5)主营业务利润率〔四〕反映投资收益的目的(1)普通股每股净收益(2)市盈率=每股市价/每股收益(3)股票获利率(4)股利支付率(5)股利保证倍数(6)每股净资产五.杜邦财务分析体系〔教材67页〕权益报酬率是一级目的，综合性强权益乘数反映企业筹资情况，表达“借鸡生蛋〞的原理销售净利润率反映企业运营管理程度的高低，力图“开源节流〞资产周转率反映利用资产的效果70页有相关案例六.现金流量分析〔