纳税申报与会计处理实务参考答案项目2 增值税申报与会计处理习题答案

项目z.

增值税申报与会计处理

答案：c

P28、即学即思：

1.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，因年内销售额达到或超过（）

后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。

A、50万元B、80万元C^200万元D、500万元

答案：D

2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年不含税销售额在500万元以上的从事货物生产的纳税人

B.提供服务年不含税销售额在500万元以上的个人

C.年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

答案：B

P304即学即思：

下列不适用10%税率的项目有（）。

A、加工农膜收取的加工费收入B、生产农药出厂销售

C、商店销售农机零件D、商店销售化肥

答案：AC

P31、即学即思：

1.按税法规定应征收增值税的是（）»

A.银行经营融资租赁业务

B.生产企业销售货物时收取的优质服务费

C.建筑企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预订火车票的手续费

2.属于增值税范围的行为是（）。

A.财务咨询公司提供咨询服务B.歌厅销售饮料糖果

C.电视台播发广告D.典当行销售死当物品

答案：1ABCD2ABCD

P32v即学即思：

1.一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）的不同。

A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票

B.两者纳税期限不同,一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同

C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法

D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发票

答案：CD

2.上网查找免征增值税的项目资料。

任务2.2增值税税款计算

P35、,即学即思：

金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%«2018年11月以折扣方式销售货物销售额为

120万元（不含税收入），另开红字专用发票折扣20万元;采用交款提货方式销售货物200万元（不含税收入）,

并开具增值税专用发票;销售农机取得不含税收入120000元。请计算该企业11月份的销项税额。

答案：销项税额=（120+200）X16%+12X10%=52.4（万元）

P36G即学即思：

彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人一台，共有职工100人。该电视机无市场价

格。已知该电视机成本为2100元/台。请计算销项税额。

答案：应税销售额=组成计税价格=12100X（1+10%）］X100=231000（元）

销项税额=2310（）0X16%=36960（元）

P37、想一想做一做

1.增值税纳税人销售额中的价外费用不包括（）«

A.收取的手续费B.收取的包装物租金

C.收取的销项税额1）.收取的违约金

答案：C

2.某生产企业为增值税一般纳税人，月销售收入为139.2万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.64

万元，当期逾期未归还包装物的押金为2.32万元，该企业本期应申报的销项税额为（）o

A.20.4万元B.19.52万元C.21.42万元D.20.7978万元

答案：B

3.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额的是（）»

A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒

答案：AD

4.南方商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，向消费者收取现金700元，注明已扣除旧冰箱

折价款300元，该笔业务的销项税额为（）元。

A.48B.137.93C.160D.112

答案：B

5.淮海自行车商行实行还本销售自行车，自行车现在的单价为500元（不含税），已销售400辆，三年后还本

80%,该自行车同类货物市场价格为300元，则该商行的计税销售额是（）„

A.12万元B.16万元C.20万元D.4万元

答案：C

6.某生产企业为增值税一般纳税人，销售产品一批，含税售价58000元，汇款已入账。请确定销项税额。

答案：销项税额=58000/（1+16%）X16%=8000（元）

7.淮海自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某日向当地百货大

楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，折扣额开在同一张发票的金额栏内。

请计算销项税额。

答案：销项税额=280X800X(1-8%)X16%=32972.80元

8.中原公司系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2018年9月发生下列涉税业务：

(1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价为3

000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定,厂家按售价的5%给予商场优惠，每台不含税售价为2850

元,货款全部以银行存款收讫。9月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款,厂家提供的现

金折扣条件为4/10、2/20、n/30。本月23日，货款全部收回，厂家按规定给予优惠。

(2)采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧电视机、销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，

收到货款30800元，并注明已扣除电视机折价4000元。

(3)5年前采取还本销售方式销售电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元,5年后(即当月)企业

全部将货款退还给购买方。共开出红字普通发票20张，合计金额92800元。

(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元,不含税的销售单价为3000元。

双方均按规定开具增值税发票。

(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品

存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折

让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

该会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

(1)应纳销项税额=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)

(2)应纳销项税额=30800+(1+16%)X16%=4248.28(元)

(3)应纳销项税额=[(92800-20X4000)4-(1+16%)]X16%=1765.52(元)

(4)企业未做账务处理。

(5)应纳销项税额=(300-5)X3000X16%=141600(元)

本月销项税额=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)

分析要求：分析判断该企业增值税的计算是否有误，并说明理由。

解析：

(1)应纳销项税额=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)

错误的，5%为商业折扣，发票价格为2850,故增值税按折扣后的净价计算，2%为现金折扣，不得从应税

销售额中扣除。

正确的如下：2850X500X16%+3000X200X16%=324000

(2)应纳销项税额=308004-(1+16%)X16%=4248.28(元)

错误的。

正确的如下：应纳销项税额=(30800+4000)+(1+16%)X16%=4800(元)

(3)应纳销项税额=[(92800-20X4000)4-(1+16%)]X16%=1765.52(元)

错误的。

正确的如下：应纳销项税额=0

(4)错误的。

正确的如下：应纳销项税额=3000X20X16%=9600(元)

(5)

应纳销项税额=(300-5)X3000X16脏141600(元)

正确的。

本月销项税额=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)

错误的

正确的如下：本月销项税额=324000+4800+9600+141600M80000(元)

(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。

本月应纳增值税=销项税额-进项税额

P40,即学即思：

下列项目中，既是增值税的法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。

A.7%B.10%C.12%D.16%

答案：B

P40'想一想做一做

1.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，其记账采

购成本是（）«

A.11050元B.8500元C.76500元D.70400元

答案：D

2.2018年云龙企业为增值税一般纳税人,购进的原材料由于管理不善发生非常损失，其成本价85万元，其

中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（）。

答案：B

A.14.45万元B.13.25万元C.13.85万元D.11.05万元

3.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%）,每辆对外销售价为420

元（不含税），则本月进项税额的转出额为（）。

A.312元B.510元C.610.3元D.714元

答案：A

4.如果外购的货物当时进项税额已抵扣，现在用于集体福利，该如何处理？

答案：外购货物用于集体福利不得抵扣，应进项税额转出。

三元公司为增值税一般纳税人,2018年11月有关会计资料如下：

（1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；

（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；

（3）当月采购货物取得专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发

出；

（4）当月企业为装修多功能厅（生产经营用）购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的价款为20万元，增

值税额为3.2万元；

（5）从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万元；

（6）从国外进口一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。

请计算:该企业当月应缴纳的增值税（假设以上销售额均是不含税的）。

答案：（1）销项税额=200X16%=32万元

（2）销项税额=120X16%=19.2万元

（3）进项税额=100X16%=16万元

（4）进项税额=3.2万元

（5）进项税额=11X12%<.32

（6）进项税额=7万元

该月应纳增值税=销项税额-进项税额=（32+19.2）-（16+3.2+1.32+7）=51.2-27.52=23.68（万元）

P41查一查：《关于调整增值税税率的通知（财税（2018）32号）》涉及出口退税率的有关规定。

答案:

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、

10%»

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出

口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时

已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调

整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行

为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整

跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具11期为准。

六、本通知臼2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退

税率不一致的，以本通知为准。

P44实务操作

1.计算【引导案例2.1】中原公司2018年12月增值税应纳税额。

答案：

(1)进项税额=48000+450+60=48510(元)

(2)进项税额=0

(3)进项税额=8800(元)

(4)销项税额=464000+(1+16%)X16%=64000(元)

(5)销项税额=128000+11604-(1+16%)X16%=128160(元)

(6)销项税额=30X【500义(1-5%)]X16%=2280(元)

(7)进项税额转出=80000X16%=12800(元)

(8)销项税额=50X100X16%=800(元)

(9)进项税额转出=200000X80%XI6%=25600(元)

(10)进项税额=10()(元)

(11)进项税额=10000X12%=1200(元)

(12)销项税额=(30800+4000)4-(1+16%)X16%=4800(元)

(13)销项税额=640

(14)销项税额=(35000+13000)+(1+16%)X16%=6620.69(元)

本月应纳税额=(64000+128160+2280+800+4800+640+6620.69)-(48510+8800+100+1200)+12

800+25600-2300.46=207300.69-58610+38400-2300.46=184790.23(元)

2.计算【引导案例2.2】南方公司2018年10月增值税应纳税额。

答案：

(I)应纳增值税=30900+(1+3%)X3%=900(元)

(2)应纳增值税=0

(3)应纳增值税=1()300+(1+3%)X3%=300(元)

(4)应纳增值税=1030+(1+3%)*3%=30(元)

(5)应纳增值税=0

(6)应纳增值税=20600+(1+3%)X3%=600(元)

(7)应纳增值税=0

本月应纳增值税=900+300+30+600=1830(元)

任务2.3增值税纳税申报

P58查一查请上网查一查一般纳税人《增值税纳税申报表》及附列资料的编报说明，理

解具体项目的编制要求。

答案：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明

本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称“本表及填写说明”）适用于增值税一般纳税人（以下简称

“纳税人”）。

一、名词解释

（-）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

（~）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

（三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。

（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”,均指按“应纳税额=

当期销项税额-当期进项税额''公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算''和"简易计税方法”,均指按“应纳

税额=销售额X征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（六）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”,是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按

照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

（七）本表及填写说明所称“税控增值税专用发票''，包括以下3种：

1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”；

2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”；

3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明

（一）"税款所属时间”:指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“填表日期”:指纳税人填写本表的具体日期。

（三）“纳税人识别号”:填写纳税人的税务登记证号码。

（四）“所属行业”:按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

（五）“纳税人名称”:填写纳税人单位名称全称。

（六）“法定代表人姓名”:填写纳税人法定代表人的姓名。

（七）“注册地址”:填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

（八）“生产经营地址”:填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

（十）”登记注册类型“：按纳税人税务登记证的栏目内容填写。

（十一）“电话号码”:填写可联系到纳税人的常用电话号码。

（十二）“即征即退货物、劳务和应税服务”列:填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务

和应税服务的征（退）税数据。

（十三）“一般货物、劳务和应税服务”列:填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务

的征（免）税数据。

（十四）“本年累计”列:一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第

18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”分别按本填写说明第（二十七）、（三十四）、

（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）条要求填写。

（十五）第1栏”（一）按适用税率计税销售额”:填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额,

包含:在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进

料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列"本月数”=《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、

7行之和;本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2栏“其中:应税货物销售额”:填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。

包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价

销售进料加工复出口货物的销售额。

（十七）第3栏“应税劳务销售额”:填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

（+A）第4栏“纳税检查调整的销售额”:填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法

在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的,

不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务''列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列"本月数”=《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5栏“按简易办法计税销售额”:填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳

税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;应税服务按

规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

本栏'‘一般货物、劳务和应税服务”列“本月数、《附列资料（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、

15行之和;本栏唧征即退货物、劳务和应税服务”列”本月数二《附列资料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6栏“其中:纳税检查调整的销售额”:填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税

方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务,经纳税检查发现偷税

的,不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

（二十一）第7栏“免、抵、退办法出口销售额”:填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳

务和应税服务的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列"本月数”=《附列资料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8栏“免税销售额”:填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销

售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列"本月数”=《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9栏“其中:免税货物销售额”:填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适

用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

（二十四）第10栏“免税劳务销售额”:填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零

税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

（二十五）第II栏“销项税额”:填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税

额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务''列“本月数”=《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6

行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务''列“本月数”=《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12栏“进项税额”:填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务''列"本月数”+"即征即退货物、劳务和应税服务''列"本月数”=《附列

资料（二）》第12栏“税额”。

（二十七）第13栏“上期留抵税额”：

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵

税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（下同）。其试点实施

之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳

务挂账留抵税额。

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务''列"本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期

申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务''列"本年累计”:反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试

点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及

劳务''列"本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年

累计”填写。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即

退货物、劳务和应税服务”列"本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务''列"本月数”:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、

劳务和应税服务”列“本月数”填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”:填写“0”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即

退货物、劳务和应税服务''列"本月数”填写。

（二十八）第14栏“进项税额转出”:填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务''列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务''列“本月数”=《附列

资料（二）》第13栏“税额”。

（二十九）第15栏“免、抵、退应退税额”:反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、

抵、退办法审批的增值税应退税额。

（三十）第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”:填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税

方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列"本月数”W《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》

第19栏。

（三十一）第17栏“应抵扣税额合计”:填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算

填写。

（三十二）第18栏“实际抵扣税额”：

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务''列"本月数”:按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”:填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般

货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳

务应纳税额'’两个数据相比较,取二者中小的数据。

其中:货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏”上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务''列

“本年累计”；

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=（第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务''列"本月

数，，一第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”）x一般货物及劳务销项税额比例；

一般货物及劳务销项税额比例=（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行”第11栏“销

项税额”“一般货物、劳务和应税服务''列"本月数”X100%。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”:填写“0”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。

（三十三）第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式

计算填写：

1.本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务''列

“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列"本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般

货物、劳务和应税服务”列“本年累计

2.本栏“即征即退货物、劳务和应税服务''列"本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税

服务''列"本月数第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。

（三十四）第20栏“期末留抵税额”：

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务’'列"本月数”:反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同

形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”:反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵

减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”

列“本年累计，，一第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”:填写“0”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。

（三十五）第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”:反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增

值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏'‘一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第

14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料（一）》第10列第14行+第14列第15

行。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入

本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额x预征率。

（三十六）第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”:填写纳税人本期因税务、财政、审计

部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

（三十七）第23栏“应纳税额减征额”:填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照

规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时,按本期

减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时,

按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

（三十八）第24栏“应纳税额合计”:反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十九）第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”:“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税

额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多

缴为负数）”“本年累计”填写.

（四十）第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”:本栏不填写。

（四十一）第27栏“本期已缴税额”:反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税

款。按表中所列公式计算填写。

（四十二）第28栏“①分次预缴税额”:填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税

额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳

税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏,不足抵减部分结转下期继续抵减。

（四十三）第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”:本栏不填写。

（四十四）第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”:填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税

额。

（四十五）第31栏“④本期缴纳欠缴税额”:反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额,

但不包括缴纳入库的查补增值税额。

（四十六）第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”:“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但

不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

（四十七）第33栏”其中:欠缴税额（K））”:反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列

公式计算填写。

（四十八）第34栏“本期应补（退）税额”:反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所

列公式计算填写。

（四十九）第35栏“即征即退实际退税额”:反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到

的税务机关退回的增值税额。

（五十）第36栏“期初未缴查补税额”:“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税

额，，“本月数，，填写。“本年累计，，按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”

填写。

（五十一）第37栏“本期入库查补税额”:反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增

值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增

值税额。

（五十二）第38栏“期末未缴查补税额”:“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴

纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

补充：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明调整事项

第（二十五）项、第（三十二）项勾稽关系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改为“第1、

3、4a行之和”。

三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明

（一）“税款所属时间”、"纳税人名称”的填写同主表。

（二）各列说明：

1.第I至2歹U“开具税控增值税专用发票”:反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增

值税专用发票”和税控”机动车销售统一发票”的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”:反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6歹！1“未开具发票”:反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”:反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11歹U“合计”:按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、

销项（应纳）税额和价税合计额。

6.第12歹上应税服务扣除项目本期实际扣除金额”:营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目

的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填

写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项

目的，填入本列第13行。

7.第13歹IJ“扣除后”“含税(免税)销售额”:营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行

次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14歹厂扣除后”“销项(应纳)税额”:营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求

填写本列,其他纳税人不填写。

(1)应税服务按照一般计税方法计税：

本列各行次=第13歹仔(100%+对应行次税率)x对应行次税率

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说

明”第2条第(2)项第③点的说明。

(2)应税服务按照简易计税方法计税：

本列各行次=第13歹代(100%+对应行次征收率)x对应行次征收率

本列第13行“预征率％”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。

(3)应税服务实行免抵退税或免税的,本列不填写。

(三)各行说明。

1.第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行:按不同税率和项目分别填写按一般计税方

法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又

包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2.第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中:即征即退项目”各行:只反映按一般计税方法计算增值税

的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人,不填写本行。即征即退项目是全部征税项目

的其中数。

(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策

的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工

修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。

②本行第10歹『'合计””销项(应纳)税额"栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货

物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。

(2)第7行“即征即退应税服务”:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本

行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的

不含税销售额。应税服务有扣除项目的,按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算,

应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应

税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算,

应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的

应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;应税服务无扣除项

目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行:按不同征收率和项目分别填写按简易计

税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人,本部分数据中既包括即征即退项目，也

包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

4.第13行“二、简易计税方法计税”“预征率％”:反映营业税改征增值税的纳税人,应税服务按规定汇总

计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。

(1)本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

(2)本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额x预征率”公式计算后据实填写。

5.第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中:即征即退项目”各行:只反映按简易计税方法计算增值

税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人,不填写本行。即征即退项目是全部征税项

目的其中数。

（1）第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政

策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9歹广合计”“销售额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工

修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。

②本行第10歹『'合计””销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货

物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。

（2）第15行“即征即退应税服务”:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本

行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的

不含税销售额。应税服务有扣除项目的,按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算,

应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应

税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算,

应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的

应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;应税服务无扣除项

目的，按本行第10列填写。

6.第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”:反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工

修理修配劳务。

7.第17行“三、免抵退税”“应税服务”:反映适用免、抵、退税政策的应税服务。

8.第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”:反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用

零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“四、免税”“应税服务”:反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务,

但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。

四、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明

（一）“税款所属时间"、"纳税人名称”的填写同主表。

（二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”:分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵

扣的进项税额。

1.第1栏”（一）认证相符的税控增值税专用发票”:反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控

“增值税专用发票”、"货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票''的情况。该栏应等于第2

栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2.第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”:反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税

专用发票“、“货物运输业增值税专用发票”和税控”机动车销售统一发票''的情况。本栏是第I栏的其中数,

本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”:反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用

发票”、"货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告

知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其

中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“（二）其他扣税凭证”:反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情

况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、

代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”:反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按

规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书

及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发

票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填

写“份数”、"金额

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”:填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明

的增值税额。

8.第8栏“运输费用结算单据”:反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。

9.第11栏“（三）外贸企业进项税额抵扣证明”:填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出

口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计•”:反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计

算填写。

（三）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏:分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项

税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”:反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所

列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”:反映用于免征增值税项目,按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”:反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消

费,按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”:反映纳税人发生非正常损失,按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”:反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进

项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的

进项税额也填入本栏。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”:反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退

税税率存在税率差,在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”:反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”:填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发

票通知单》《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”:填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”:填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”:反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进

项税额。

（四）第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏:分别反映纳税人己经取得，但按税法规定不符合抵扣条

件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销

售统一发票'’的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”:反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许

抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增

值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”:反映本期认证相符,但按税法规定暂不予抵扣及不允许

抵扣,而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的

税控增值税专用发票情况。

4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”:反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许

抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核

比对结果的税控增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”:反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值

税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

6.第29栏“（二）其他扣税凭证”:反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他

扣税凭证情况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款

凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税

专用缴款书情况,包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发

票和农产品销售普通发票情况。