基础会计学第2章会计要素、会计基本等式、会计科目与会计账户

第二章会计要素、会计根本等式、会计科目与会计账户主讲教师：刘丽波1华东交大经管院会计系刘丽波§2.1会计要素一、会计要素的概念定义：按经济特征对会计对象所作的根本分类，是构成会计对象详细内容的主要要素，是会计报表的框架和根底。亦称会计对象要素、会计报表要素。2华东交大经管院会计系刘丽波§2.1会计要素——按照会计要素所处的变动形状，可以分为静态会计要素和动态会计要素两类。3华东交大经管院会计系刘丽波㈠静态会计要素1.资产⑴含义：过去的买卖或者事项构成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。§2.1会计要素A是由以往事项导致的现实权益B必需为一定的会计主体所拥有或控制C本质是一种经济资源，预期能为企业带来经济利益资产4华东交大经管院会计系刘丽波⑵构成/类型①按资产有无实物形状分，分为：■有形资产——存货、固定资产等■无形资产——货币资金、应收账款、短期投资、长期投资、专利权、商标权等。§2.1会计要素5华东交大经管院会计系刘丽波②按企业资产被耗用或变现的时间，分为：■流动资产——库存现金、银行存款、买卖性金融资产、应收账款、应收票据、其他应收款、存货■非流动资产——长期投资、固定资产、无形资产、其他资产§2.1会计要素6华东交大经管院会计系刘丽波2.负债⑴含义过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。“现时义务〞——是指企业在现行条件下已承当的义务。企业履行现时义务的方式：支付现金、转让其他资产、提供劳务，添加其他方式负债等。§2.1会计要素7华东交大经管院会计系刘丽波负债是企业过去的买卖、事项的一种后果，具有客观性。§2.1会计要素A是以往事项所导致的现时义务〔或经济责任〕负债B未来必需以债务人所能接受的经济资源加以归还C清偿负债会导致经济利益流出企业8华东交大经管院会计系刘丽波2.负债⑵构成企业的负债按其归还期，可分为流动负债〔归还期不超越一年〕和长期负债〔归还期超越一年〕两种。§2.1会计要素9华东交大经管院会计系刘丽波■流动负债——短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。■长期负债〔非流动负债〕——长期借款、应付债券、长期应付款等。§2.1会计要素10华东交大经管院会计系刘丽波3.一切者权益⑴含义企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。□企业角度的了解企业收到的投资者投资及其增值□投资者角度的了解投入特定企业的资金及其增值委托特定企业运营管理的财富§2.1会计要素11华东交大经管院会计系刘丽波□一切者权益与负债〔债务人权益〕的比较一样点：二者的权益表达在企业的全部资产上。共同构成企业的产权构造，以企业资产的存在作为产权存在的根底，并相互制约。均以追求其本身的收益最大化为目的。§2.1会计要素12华东交大经管院会计系刘丽波□一切者权益与负债〔债务人权益〕的比较不同点：产权归属不同；存在期限不同；收益不同；风险不同§2.1会计要素13华东交大经管院会计系刘丽波一切者权益的本质与特征§2.1会计要素一切者权益A投资者对企业净资产的一切权一切者权益=资产-负债B投资者有权按投资比例分享企业利润等C投资者有法定的管理企业的权益净资产企业资产总额负债构成投资者投资构成14华东交大经管院会计系刘丽波账户来源3.一切者权益⑵构成§2.1会计要素一切者投入的资本实收资本〔股本〕资本公积盈余公积未分配利润直接计入一切者权益的利得和损失留存收益15华东交大经管院会计系刘丽波§2.1会计要素资产、负债和一切者权益要素的构成过程企业资金现金存货机器设备……长期投资资产投资者债务人一切者权益负债资金来源资金占用16华东交大经管院会计系刘丽波㈡动态会计要素1.收入⑴含义指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其运营目的所从事的经常性活动以及与之相关的活动。§2.1会计要素17华东交大经管院会计系刘丽波⑵收入的构成/类型§2.1会计要素主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益日常发生的非日常发生的〔利得〕狭义的收入——营业收入广义的收入18华东交大经管院会计系刘丽波2.费用⑴含义指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。费用本质的认识：□费用以“资产耗费〞方式存在□费用是企业实现利润的必要过程□费用的目的是为了获利§2.1会计要素19华东交大经管院会计系刘丽波⑵构成分为两类：①损益类费用：为获得收入而使含有经济利益的资产流出企业的耗费。这种耗费与当期收入具有一定的关联性。包括该当从当期收入中扣除的营业本钱、营业税金〔销售税金〕、销售费用、管理费用、财务费用等。§2.1会计要素20华东交大经管院会计系刘丽波②本钱类费用：为了在未来期间获得收入而构成另一种资产的耗费。该种耗费构成相关资产的本钱，不直接计入当期损益。包括资料〔或商品〕采购本钱、产品消费本钱、长期工程本钱等§2.1会计要素21华东交大经管院会计系刘丽波3.利润指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。§2.1会计要素A企业在一定会计期间〔月度、年度等〕的运营成果利润B与收入费用有直接关系利润＝收入－费用C未分配前属于一切者权益，为投资者一切22华东交大经管院会计系刘丽波§2.1会计要素收入、费用和利润要素的构成过程供应过程消费过程销售过程现金原资料在产品产废品现金费用〔投入〕收入〔产出〕利润23华东交大经管院会计系刘丽波以上六大会计要素可归纳为两大类会计要素反映财务情况的会计要素反映运营成果的会计要素资产负债一切者权益收入费用利润§2.1会计要素24华东交大经管院会计系刘丽波§2.2会计根本等式一、会计根本等式〔会计恒等式〕资产=权益资产=债务人权益+一切者权益简称：资产=负债+一切者权益25华东交大经管院会计系刘丽波1.会计恒等式的静态表现方式现金、银行存款、原资料、库存商品、机器设备、厂房、专利技术等资金的运用〔资金的占用方式〕资金的来源向银行借向社会公众借向供货方借原始投入直接计入一切者权益的利得和损失留存收益=资产=负债+一切者权益§2.2会计根本等式26华东交大经管院会计系刘丽波2.会计恒等式的动态表现方式收入—费用=利润其差额为正表示盈利，其差额为负表示亏损3.会计恒等式的扩展式资产+费用=负债+一切者权益+收入二、经济业务类型对会计等式的影响普通有四大类九种§2.2会计根本等式27华东交大经管院会计系刘丽波二、经济业务类型对会计等式的影响资产、费用添加负债、一切者权益、收入添加一增一减一增一减同增同减规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。资产、费用减少负债、一切者权益、收入减少规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化。规律3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。28华东交大经管院会计系刘丽波㈠第一类：资产添加、权益同时添加〔资金总额添加〕〔有两种情况〕例1：〔1〕接受投资者以货币资金70万投资；〔2〕向银行借入短期借款30万。资产负债+一切者权益资产70万资产30万一切者权益70万负债30万资产100万§2.2会计根本等式等式两边的会计要素同时添加，金额相等，引起资金总额添加。29华东交大经管院会计系刘丽波㈡第二类：资产、权益同时减少〔资金总额减少〕〔有两种情况〕例2〔续例1〕:①企业以银行存款支付上月赊购款10万元;②经股东大会同意，减少注册资本20万元，以存款支付。资产负债+一切者权益资产70万一切者权益70万负债30万一切者权益50万负债20万§2.2会计根本等式等式两边的会计要素同时减少，金额相等，30华东交大经管院会计系刘丽波㈢第三类：资产内部要素有增有减的变动〔资金总额不变〕例3：企业以银行存款15万元购入原资料。资产负债+一切者权益一切者权益70万负债30万资产100万资产—15万资产＋15万§2.2会计根本等式等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。31华东交大经管院会计系刘丽波㈣第四类：1负债和一切者权益有增有减的变动〔资金总额不变〕例4：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。资产负债+一切者权益资产100万一切者权益70万一切者权益80万负债30万负债20万§2.2会计根本等式等式右边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。32华东交大经管院会计系刘丽波㈣第四类：2收入添加、资产同时添加例5：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。资产+费用负债+一切者权益+收入一切者权益70万负债30万资产100万资产20万收入20万§2.2会计根本等式等式两边的会计要素同时添加，金额相等，引起资金总额添加。33华东交大经管院会计系刘丽波㈣第四类：3费用添加、资产同时减少例6：以银行存款15万元支付新产品展览费。资产+费用负债+一切者权益+收入一切者权益70万负债30万资产100万资产－15万资产85万费用+15万§2.2会计根本等式等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。34华东交大经管院会计系刘丽波经济业务类型对会计等式的影响举例1.获得银行借款，存入存款账户〔普通存款账户〕10000元。2.接受外界联营投资20000元。3.归还到期银行借款15000元。4.联营期满退回原投资10000元。35华东交大经管院会计系刘丽波经济业务类型对会计等式的影响举例5.用银行存款购买办公用电脑设备5000元。6.获得短期借款归还所欠外界购料欠款30000元。7.用资本公积金转增为企业运营资本金25000元。8.计算提取应付投资方的红利5000元。36华东交大经管院会计系刘丽波§2.3会计科目一、会计科目概念㈠会计科目的概念对会计对象的详细内容〔会计要素〕进展分门别类的核算所规定的工程，赋予每个类别工程一个特定的称号。这个称号就是会计科目，也是账户的称号。㈡设置会计科目的意义对会计要素详细工程进展分类。是正确组织会计核算的一个重要条件。37华东交大经管院会计系刘丽波§2.3会计科目二、会计科目设置的原那么1.必需结合会计要素的特点，根据会计对象的详细内容来设置。2.设置应符合经济管理的要求。3.设置既要坚持一致性，又要坚持灵敏性。4.会计科目的称号要简单明了、含义明确、通俗易懂，并坚持相对稳定。5.要在保证提供有用的目的的前提下，简化会计核算任务。38华东交大经管院会计系刘丽波三、会计科目的分类●总分类科目●明细分类科目1.总分类科目〔一级科目/总账科目〕对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目，是进展总分类核算的根据。普通由国家会计准那么一致规定。§2.3会计科目39华东交大经管院会计系刘丽波2.明细分类科目〔二级科目、三级科目〕对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目。是进展明细分类核算的根据。可根据会计准那么规定和企业核算需求设置。§2.3会计科目库存商品——家电类——服装类——食品类明细分类科目总分类科目〔一级科目〕40华东交大经管院会计系刘丽波四、会计科目的内容和级别我国会计科目和核算内容由财政部一致制定，目前所用的是财政部2006年制定，2007年1月1日起实施的<企业会计准那么>所规定的会计科目。§2.3会计科目41华东交大经管院会计系刘丽波一、账户的根本概念㈠账户的概念帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。了解：设置根据：根据会计科目设置；根本特征：具有一定格式；作用：分类、延续的记录经济业务的工具；位置：会计核算的一种专门方法。§2.4账户42华东交大经管院会计系刘丽波§2.4账户二、账户构造及设置㈠账户的根本构造账户的根本构造分为记录资金工程“添加〞、“减少〞和“增减变动结果〔即余额〕〞的三部分。账户的根本构造时间（年月日）经济交易与事项（经济业务）增加减少余额43华东交大经管院会计系刘丽波账户的称号〔会计科目作为账户的称号〕，以记录哪一类会计要素日期〔记录经济业务的日期〕凭证号数〔阐明账户记录的根据、来源〕摘要〔用以概括阐明经济业务的内容〕添加和减少的金额及余额〔用以填写经济业务引起会计要素的添加、减少及变动的结果〕添加和减少的金额及余额〔用以填写经济业务引起会计要素的添加、减少及变动的结果〕添加和减少的金额及余额〔用以填写经济业务引起会计要素的添加、减少及变动的结果〕§2.4账户44华东交大经管院会计系刘丽波§2.4账户会计教学中通常将会计账户的根本构造简化为“T〞字账户或者“丁〞字账户。

账户称号借方贷方45华东交大经管院会计系刘丽波§2.4账户左方称为“借方〞，右方称为“贷方〞。至于哪一方登记添加数，哪一方登