会计等式和借贷记账法

会计等式和借贷记账法第一节会计等式第二节会计会计科目与账户第三节借贷记账法本章小结[内容提要]本章主要内容包括会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中，对于借贷记账法，详细引见其账户的构造、记账规那么、账户关系和会计分录、试算平衡及运用举例。1/23/2024第1页第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一节会计等式一、会计等式的含义及其表达方式二、经济业务的发生对会计等式的影响三、会计等式的作用1/23/2024第2页第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、会计等式的含义及其

表达方式〔1〕

〔一〕含义会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系，是会计最根本的工具，它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。〔二〕意义会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的实际根底。1/23/2024第3页第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、会计等式的含义及其

表达方式〔2〕〔三〕表达方式1、根本公式资产＝权益＝债务人权益＋一切者权益＝负债＋一切者权益2、扩展公式资产＝负债＋一切者权益＋〔收入－费用〕＝负债＋一切者权益＋利润1/23/2024第4页第一篇第二章会计等式和借贷记账法二、经济业务的发生对会计等式的影响〔一〕经济业务的概念〔二〕经济业务的类型〔三〕经济业务发生对会计等式影响举例〔四〕经济业务发生对会计等式影响的结论1/23/2024第5页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔一〕经济业务的概念经济业务又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动需求会计予以记录的事项。1/23/2024第6页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕经济业务的类型1、引起资产和负债与一切者权益工程同增，添加金额相等;2、引起资产和负债与一切者权益工程同减，减少金额相等;3、引起资产工程之间有增有减，增减金额相等;4、引起负债和一切者权益工程之间有增有减，增减金额相等。1/23/2024第7页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔三〕经济业务发生对会计等式影响的举例〔1〕某企业6月1日资产、负债和一切者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下：〔1〕接受其他企业投资机器一台70000元。〔2〕以银行存款200000元归还长期借款。〔3〕用银行存款5000元购买原资料。〔4〕从银行借入短期借款150000元，直接归还应付账款。1/23/2024第8页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔三〕经济业务发生对会计等式影响的举例〔2〕以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：经济业务对会计等式的影响表 经济业务类型资产 负债与一切者权益会计等式两 添加 减少 添加 减少 边的总金额经济业务〔1〕 70000 70000 750000经济业务〔2〕 200000 200000 480000经济业务〔3〕 5000 5000 680000经济业务〔4〕 150000 150000 6800001/23/2024第9页第一篇第二章会计等式和借贷记账法第二节会计科目与账户一、会计科目二、账户1/23/2024第10页第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、会计科目〔一〕会计科目的概念〔二〕会计科目的设置原那么〔三〕会计科目的分类1/23/2024第11页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔一〕会计科目的概念会计科目是指对会计对象的详细内容，按其不同的特点和运营管理的要求，分门别类进展会计核算的工程。1/23/2024第12页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕会计科目的设置原那么1、合法性原那么该当符合国家一致的会计制度规定。2、相关性原那么应为提供有关各方所需求的会计信息效力。3、适用性原那么在合法性根底上，根据本身的特点，设置符合需求的会计科目。1/23/2024第13页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔三〕会计科目的分类1、按内容可分为：资产类、负债类、一切者权益类、本钱类和损益类。2、按所提供目的的详细程度可分为：总分类科目和明细分类科目。1/23/2024第14页第一篇第二章会计等式和借贷记账法二、账户〔一〕账户的概念〔二〕账户与会计科目的关系〔三〕账户的分类〔四〕账户的构造1/23/2024第15页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔一〕账户的概念账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进展分类、系统、延续地记录的方式。1/23/2024第16页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕账户与会计科目的关系〔1〕1、联络：〔1〕都是对会计对象的详细内容所进展的科学分类；〔2〕会计科目是账户的称号，也是设置账户的根据，账户是会计科目的详细运用。1/23/2024第17页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕账户与会计科目的关系〔2〕2、区别：会计科目不存在构造，账户那么具有一定的格式和构造会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的工程，账户是在经济业务发生之后，进展延续、分类登记的一种手段。1/23/2024第18页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔三〕账户的分类与会计科目的分类相对应1、按反映内容可分为：资产类、负债类、一切者权益类、本钱类和损益类。2、按所提供目的的详细程度可分为：总分类账户和明细分类账户。1/23/2024第19页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔四〕账户的构造1、账户构造的概念和账户的根本构造2、账户的根本内容3、账户中记录的金额及其关系4、账户的格式1/23/2024第20页第一篇第二章会计等式和借贷记账法1、账户构造的概念和账户的根本构造〔1〕账户构造的概念账户构造是指组成账户的各个部分及其结合方式。〔2〕账户的根本构造根本构造分为左右两方，哪方记添加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。1/23/2024第21页第一篇第二章会计等式和借贷记账法2、账户的根本内容账户的称号日期和凭证号数摘要增减金额余额1/23/2024第22页第一篇第二章会计等式和借贷记账法3、账户中记录的金额及其关系〔1〕期初余额〔2〕本期添加发生额〔3〕本期减少发生额〔4〕期末余额1/23/2024第23页第一篇第二章会计等式和借贷记账法4、账户的格式〔1〕实践任务中通常采用的三栏式账户称号年凭证摘要左方金额右方金额余额月日种类号数

〔2〕教学中通常采用的简化方式“T〞型账户左方账户称号右方

1/23/2024第24页第一篇第二章会计等式和借贷记账法第三节借贷记账法一、记账方法的种类和复式记账法的优点二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的记账规那么五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法运用举例1/23/2024第25页第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、记账方法的种类和复式记账法的特点〔一〕记账方法的概念是指在账户中登记经济业务的方法。〔二〕记账方法的种类分为单式记账法和复式记账法。1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联络的两个或两个以上的账户中进展登记的记账方法。〔三〕复式记账法的特点1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可以使各账户之间坚持平衡，有效地防止或减少记账中的过失，出现过失也比较容易核对查找。1/23/2024第26页第一篇第二章会计等式和借贷记账法二、借贷记账法的概念借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借〞、“贷〞只作为记账符号，标明记账的方向。1/23/2024第27页第一篇第二章会计等式和借贷记账法三、借贷记账法的账户构造〔一〕账户构造的含义〔二〕不同性质的账户构造〔三〕账户构造的总结1/23/2024第28页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔一〕账户构造的含义帐户构造是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。1/23/2024第29页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕不同性质的账户构造〔1〕借方资产类账户贷方期初余额×××添加额×××减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额1/23/2024第30页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕不同性质的账户构造〔2〕借方权益类账户贷方期初余额×××减少额×××添加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××

权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额1/23/2024第31页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕不同性质的账户构造〔3〕借方本钱类账户贷方期初余额×××添加额×××减少或转出额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××1/23/2024第32页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕不同性质的账户构造〔4〕借方支出类账户贷方添加额×××转出额×××本期发生额×××本期发生额×××支出类账户普通没有期末余额1/23/2024第33页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕不同性质的账户构造〔5〕借方收入类账户贷方转出额×××添加额×××本期发生额×××本期发生额×××收入类账户普通没有期末余额1/23/2024第34页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔三〕账户构造的总结借方账户称号贷方资产的添加资产的减少本钱的添加本钱的结转支出的添加支出的转销负债的减少负债的添加一切者权益的减少一切者权益的添加收入的转销收入的添加期末余额：资产余额期末余额：权益余额

1/23/2024第35页第一篇第二章会计等式和借贷记账法四、借贷记账法的记账规那么有借必有贷，借贷必相等。1/23/2024第36页第一篇第二章会计等式和借贷记账法五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录〔一〕会计分录的概念和编制步骤〔二〕会计分录的种类1/23/2024第37页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔一〕会计分录的概念和编制步骤〔1〕1、会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的称号及其金额的记录。1/23/2024第38页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕会计分录的概念和编制步骤〔2〕2、会计分录的编制步骤〔1〕分析经济业务涉及的账户称号；〔2〕分析所涉及账户的性质；〔3〕分析经济业务的增减变动情况；〔4〕确定记入账户的方向和金额。1/23/2024第39页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕会计分录的种类会计分录分为简单会计分录和复合会计分录1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。复合分录可以分解成假设干简单分录。

1/23/2024第40页第一篇第二章会计等式和借贷记账法六、借贷记账法的试算平衡〔一〕试算平衡的概念〔二〕试算平衡的根据和公式〔三〕试算平衡的方法〔四〕试算平衡的结果1/23/2024第41页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔一〕试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式和记账规那么，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。1/23/2024第42页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔二〕试算平衡的根据和公式〔一〕根据1、发生额试算平衡的根据是记账规那么。2、余额试算平衡的根据是会计等式。〔二〕公式1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计1/23/2024第43页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔三〕试算平衡的方法普统统过编制发生额及余额试算平衡表进展。发生额及余额试算表期初余额本期发生额期末余额账户称号借方贷方借方贷方借方贷方合计1/23/2024第44页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔四〕试算平衡的结果〔1〕1、假设借贷方金额不等记账一定有错2、假设借贷方金额相等1/23/2024第45页第一篇第二章会计等式和借贷记账法〔四〕试算平衡的结果〔2〕〔1〕不能一定账户记录绝对正确。〔2〕不影响借贷双方平衡关系的错误有：①漏记某项经济业务；②重记某项经济业务；③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；④借贷双方发生过失的金额正好相等。1/23/2024第46页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔1〕[例]〔一〕某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元资产 金额 负债及一切者权益 金额银行存款 50800短期借款 20000材料 120000 应付账款 9200产废品 16400 实收资本 410000固定资产 300000 资本公积60000消费本钱 12000 合计 499200 合计 4992001/23/2024第47页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔2〕〔二〕该企业本月发生以下经济业务：1、用银行存款购买资料10800元，资料已验收收库；2、向银行借入短期借款5200元，直接归还应付账款；3、用银行存款归还短期借款10000元；4、收到投资者追加投资120000元，存入银行；5、本期消费产品领用资料20000元；6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。1/23/2024第48页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔3〕〔三〕根据上述经济业务编制会计分录：1、借：资料10800贷：银行存款108002、借：应付账款5200贷：短期借款52003、借：短期借款10000贷：银行存款100004、借：银行存款120000贷：实收资本1200005、借：消费本钱20000贷：资料200006、借：银行存款16000贷：主营业务收入160001/23/2024第49页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔4〕〔四〕根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：

银行存款期初余额508004）1200006）160001）108003）10000本期发生额136000本期发生额20800期末余额1660001/23/2024第50页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔5〕材料期初余额1200001）108005）20000本期发生额10800本期发生额20000期末余额110800产成品期初余额16400本期发生额－本期发生额－期末余额164001/23/2024第51页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔6〕固定资产期初余额300000本期发生额－本期发生额－期末余额300000生产成本期初余额120005）20000本期发生额20000本期发生额－期末余额320001/23/2024第52页第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法运用举例〔7〕短期借款3）10000期初余额200002）5200本期发生额10000本期发生额5200期末余额