会计处理的基本前提会计科目

2.3会计处置的根本前提会计处置的根本前提会计主体继续运营会计分期货币计量权责发生制themegalleryCompanyLogo会计主体会计主体是指会计任务为之效力的特定单位或组织，它确定了会计处置的空间范围，即在会计处置中，会计确认、计量和记录所加工整理的会计数据均被界定为在一个独立处置的经济实体之内。会计主体是按照正确处置一切者与企业的关系，以及正确处置企业内部关系的要求而设立的。法人是指在政府部门注册登记，有独立的财富、可以承当民事责任的法律实体，它强调企业与各方面的经济法律的关系包括themegalleryCompanyLogo继续运营继续运营是指在可以预见的未来企业按照既定的运营方针和目的继续运营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。会计正是在继续运营这一前提条件下，才能够建立起会计确认和计量的原那么，使会计方法和程序建立在非清算的根底之上，处理了很多财富计价和收益确认的问题，坚持了会计信息处置的一致性和稳定性。themegalleryCompanyLogo会计分期思索继续运营的假定意味着企业运营活动的无休止地运转，那么会计人员提供的会计信息应从何时开场，又在何时终了？会计处置应该划分会计期间，即以为地将继续不断的企业消费运营活动划分为一个个首尾相接、等间隔的会计期间，通常为一年半年报表月份报表季度报表themegalleryCompanyLogo货币计量货币计量是指企业在会计处置过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的运营情况。思索全面反映企业在消费运营活动思索需求一种一致的计量单位〔企业会计准那么规定〕人民币为记账本位币假设币值在今后根本上是稳定的themegalleryCompanyLogo权责发生制权责发生制是指凡是当前曾经实现的收入和曾经发生或应负担的费用，不论款项能否收付，都应该作为当期收入和费用途置；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项曾经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用themegalleryCompanyLogo2.4会计科目与账户的引见2.4.1会计科目会计科目的含义◆对会计要素进展分类所构成的详细工程；◆设置会计账户的根据。流动资产货币资金存货应收预付款短期投资现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目现金会计账户银行存款原资料themegalleryCompanyLogo设置会计科目的意义：◆系统、分类反映会计要素内容的需求。◆满足信息运用者了解会计信息的需求。◆设置会计账户，核算经济业务的需求。设置会计科目的原那么：■全面反映会计要素内容■满足信息运用者的需求■既顺应需求又相对稳定■一致性与灵敏性相结合■会计科目应简明、适用themegalleryCompanyLogo会计科目的级次：〔1〕总分类科目〔一级科目〕◆对会计要素内容进展总括分类构成的工程〔如“原资料〞、“应收账款〞等〕。根据一致会计制度规定设置。〔2)明细分类科目◆对会计要素内容进展详细分类构成的工程〔如“应收账款—沿海公司〞等〕。可根据会计制度规定和企业核算需求设置。

应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目themegalleryCompanyLogo2.4.2会计账户会计账户的含义：

设置根据：根据会计科目设置；

根本特征：具有一定格式；

主要作用：用来记录经济业务的工具之一。

会计核算的一种专门方法。themegalleryCompanyLogo会计账户的根本构造

账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。总账〔三栏式〕会计科目：原资料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲资料入库10000借400002转2发出甲资料5000借35000〔以下略〕331本月合计5000035000借45000账户的根本构造themegalleryCompanyLogo我国被称其为“丁〞字账户英语系国家也被成为“T〞字账户会计账户根本构造的简化方式——T形账户themegalleryCompanyLogo借方〔左方〕账户贷方〔右边〕左方〔账户称号〕右方¤在账户中用哪一方登记添加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决议。原资料themegalleryCompanyLogo会计账户可以提供的金额目的：themegalleryCompanyLogo会计账户的设置方法★根据会计制度规定的会计科目设置。★根据本企业会计要素的详细内容设置。※图中列示的只是部分账户会计账户资产类负债类一切者权益类收入类费用类利润类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入营业费用管理费用本年利润利润分配其他业务收入themegalleryCompanyLogo会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系：themegalleryCompanyLogo账户体系

资产类11001库存现金21002银行存款51015其他货币资金111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息211231其他应收款221241坏账预备281401资料采购资产类291402在途物资301403原资料311404资料本钱差别321406库存商品431501待摊费用481524长期股权投资541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值预备671701无形资产themegalleryCompanyLogo账户体系

负债类742001短期借款832201应付票据842202应付账款852205预收账款892232应付利息902241其他应付款一切者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1194103本年利润1204104利润分配本钱类1225001消费本钱1235101制造费用损益类1296001主营业务收入6051其他业务收入1426301营业外收入1436401主营业务本钱1446402其他业务支出1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出themegalleryCompanyLogo2.5复式记账法经过本节的学习，要求学生借贷复式记账法原理及内容、借贷复式记账法下的账户构造、试算平衡原理，掌握会计分录的编制。学习目的与要求themegalleryCompanyLogo复式记账法的概念及原理借贷记账法的概念及其内容试算平衡原理教学重点与难点themegalleryCompanyLogo2.5.1复式记账的概念复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联络的两个或两个以上账户中同时进展登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原资料银行存款5000050000themegalleryCompanyLogo复式记账的记账原理复式记账是以会计等式所提示的有关资金运动的内在规律性为实际根据的。任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素〔或同一会计要素的两个工程〕发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边同减，或等式左〔右〕边此增彼减，且变动的金额相等。要照实地、全面地反映这一客观存在的规律性的景象，在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个以上相互联络的账户中进展登记，这就是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的实际根底，复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。themegalleryCompanyLogo第二节复式记账法的种类及作用复式记账法在其开展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与开展，一致记账方法成为规范会计任务和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法〞，从而使借贷记账法成为我国各行各业一致采用的复式记账方法。themegalleryCompanyLogo复式记账可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。复式记账可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。复式记账可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。

themegalleryCompanyLogo2.5.2借贷记账法的概念及其内容借贷记账法的产生借贷记账法的内容themegalleryCompanyLogo借贷记账法的产生借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济开展较早的意大利，它是顺应十二、三世纪商业资本和借贷资本运营管理的需求而产生的。借贷记账法最初为单式记账，主要运用于银行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。“借〞表示“欠〞，“贷〞表示“有〞〔含有获得之意〕。随着商品经济的进一步开展，经济活动内容日益复杂，借贷记账法也被推行运用到其他行业中去，并由单式记账法开展为复式记账法。借贷记账法在其近两百年的逐渐开展成熟的过程中，阅历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。themegalleryCompanyLogo记账符号账户设置与账户构造记账规那么借贷记账法的内容themegalleryCompanyLogo

记账符号借贷记账法以“借〞、“贷〞作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷〞将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借〞和“贷〞作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表添加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方终究哪方记添加，哪方记减少，那么要根据账户的性质及其核算内容来决议。账户称号借贷themegalleryCompanyLogo2.5.3账户的设置与构造账户的构造：确立账户构造的实际根据是会计等式。账户构造确实立是以其在会计等式中的位置来决议的。根据会计等式“资产＋费用＝负债＋一切者权益＋收入〞，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方〞即借方记添加，右方即“贷方〞记减少，余额普通在借方；处于等式右边的负债、一切者权益、收入账户，用账户的“右方〞即贷方记添加，用“左方〞即借方记减少，余额普通在贷方。资产+费用=负债+一切者权益+收入添加余额减少余额借贷借贷减少添加themegalleryCompanyLogo期末余额反映期末时资产的实有数额。资产类账户构造期初余额×××本期添加额×××本期减少额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额themegalleryCompanyLogo例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额60000资产类账户运用举例themegalleryCompanyLogo期初余额×××本期减少额×××本期添加额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额负债类账户构造themegalleryCompanyLogo例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额150000负债类账户运用举例themegalleryCompanyLogo期初余额×××本期减少额×××本期添加额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××一切者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映一切者权益的实有数额一切者权益类账户构造themegalleryCompanyLogo例将资本公积10000元转作实收资本。一切者权益类账户运用举例资本公积借贷实收资本借贷1000010000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额110000themegalleryCompanyLogo本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的添加，期末结转后没有余额。本期结转或减少额×××本期添加额×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入损益类收入账户构造themegalleryCompanyLogo本期添加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用损益类费用账户构造themegalleryCompanyLogo

记账规那么借贷记账法的记账规那么是：“有借必有贷，借贷必相等〞。有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额银行存款借贷短期借款借贷5000050000有借必有贷借贷必相等themegalleryCompanyLogo2.5.4试算平衡原理试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进展汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录能否正确，必需经过试算平衡进展验证。themegalleryCompanyLogo实际根据平衡公式由于每一笔经济业务，都会遵照记账规那么，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因此，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，一切账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。发生额试算平衡“有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数themegalleryCompanyLogo实际根据平衡公式期末时，资产和本钱账户普通为借方余额，表示期末资产总额，而负债和一切者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因此一切账户的借方余额合计数〔即资产额〕应与一切账户的贷方余额合计数〔即权益额〕相等。余额试算平衡资产＝负债＋一切者权益全部账户期初〔末〕=全部账户期初〔末〕借方发生额合计数贷方发生额合计数themegalleryCompanyLogo

试算平衡表的编制借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是经过编制试算平衡表来进展的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将一切账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录能否存在发生额及余额的平衡关系。themegalleryCompanyLogo例试算平衡表的编制举例某企业2004年6月30日账户期初余额如下图，6月份发生以下四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原资料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。themegalleryCompanyLogo借贷现金借贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借贷原资料10000期末：10000借贷长期借款期初：200000100000期末：100000借贷实收资本期初：800000100000期末：950000themegalleryCompanyLogo试算平衡表2004年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金1000010000银行存款100000050000200001030000原材料1000010000长期借款200000100000100000实收资本800000150000950000合计1000000100000017000017000010500001050000themegalleryCompanyLogo

留意试算平衡法试算平衡只是经过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种根本方法。假设借贷不平衡，可以一定账户记录或计算有错误，应进一步查明缘由，予以纠正。假设借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，由于有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果依然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进展日常或定期的复核。themegalleryCompanyLogo例将现金10000元存入银行。银行存款现金借贷借贷1000010000上述经济业务中，“现金〞和“银行存款〞账户之间存在对应关系，因此“现金〞和“银行存款〞账户互为对应账户。账户的对应关系与对应账户举例themegalleryCompanyLogo编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款〞“短期借款〞银行存款与短期借款同增记入“银行存款〞借方与“短期借款〞贷方。应记入50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000themegalleryCompanyLogo会计分录的内容借：银行存款50000贷：短期借款50000应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷上借下贷左借右贷“借〞“贷〞及借贷方金额错开一格写会计分录的内容、格式及书写要求themegalleryCompanyLogo复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只需一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。借：现金5000贷：银行存款5000借：原资料60000贷：银行存款58000现金2000会计分录的种类themegalleryCompanyLogo借贷记账法的会计分录运用[例1]企业收回应收账款4000元存入银行。借：银行存款4000贷：应收账款4000themegalleryCompanyLogo借贷记账法的会计分录运用[例2]企业以银行存款归还银行短期借款100000元。借：短期借款100000贷：银行存款100000themegalleryCompanyLogo借贷记账法的会计分录运用[例3]企业购入资料2000元，支付的增值税340元，价款以银行存款支付，资料已验收入库。借：原资料2000应交税费——应交增值税340贷：银行存款2340themegalleryCompanyLogo借贷记账法的会计分录运用[例4]企业销售产品收入6000元，收到增值税1020元，账款尚未收到。借：应收账款7020贷：主营业务收入6000应交税费——应交增值税1020themegalleryCompanyLogo借：原资料30,000贷：银行存款30,000[例1]，企业用银行存款购买原资料，金额30,000元借贷记账法的会计分录运用themegalleryCompanyLogo[例2]一切者〔股东〕向企业投入资金90,000元，已存入银行。借：银行存款90,000贷：实收资本90,000[例3]借：短期借款30,000贷：银行存款30,000[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。5、会计分录编制举例：借贷记账法的会计分