会计制度设计课件

LOREMIPSUMDOLOR會計制度總則設計１、會計制度總則指寫在會計制度最前面的、概括性的、適用於會計工作各個環節的總的原則。會計制度總則設計的內容包括：

會計組織系統設計會計資訊系統設計會計控制系統設計會計制度總則的內容包括：

制度制定的目的與依據適用範圍會計組織機構設置會計工作任務會計核算一般原則記賬方法計量貨幣文字選擇財務報告要求２、會計制度總則的作用：統領整個會計制度、指導做好會計工作３、會計組織系統的設計會計組織系統的設計是根據會計主體的設計要求對執行會計制度、組織領導和處理會計工作的系統預先制定的方案。（１）會計法是會計組織系統設計的法律依據

（２）會計組織系統部分設計的要點：對會計機構與會計人員的原則性規定總會計師崗位的設置一般會計工作崗位的設置對會計人員的總體要求會計人員的交接規定４、會計資訊系統的設計會計資訊系統是會計主體內部處理會計核算工作的系統。會計資訊系統的設計要點：．會計期間．記賬方法．會計處理基礎．記賬本位幣和會計記錄文字．會計政策和會計估計變更的規定．會計資料．會計制度與稅收制度的關係５、會計控制系統的設計會計控制系統是會計主體內部執行會計制度、控制或經調節資金運動及相應的經濟活動的系統。５、會計控制系統的設計

總則設計中對會計控制進行概括說明的要點：會計控制的目標建立會計控制體系的依據會計控制的內容本節精要制度總則舉大綱，三大系統心中裝。組織資訊均控制，會計工作業績張。二、會計組織機構的設計1.會計機構的設計意義：２.會計機構的設計原則：３.會計機構的設計分類：４.會計機構的模式：集中設置、分級設置1.會計機構的設計意義：會計法規定：各單位根據會計業務需要設置會計機構。凡實行獨立核算的大中型企業、事業單位，都必須設置會計機構，有條件的大中企業應設置總會計師。業務不多的小企業若不設獨立的會計機構，也應設專職會計人員處理本單位會計事項。會計組織機構設計是設計人按設計要求擬訂有關會計組織的辦法、措施和制度的方案。會計機構的設置形式取決於：會計主體的類型和規模、會計主體業務繁簡、會計主體管理要求。《會計基礎工作規範》對會計機構的設置作了具體的規定。２.會計機構的設計原則：1.適應性原則：企業經營管理組織是一個大系統，會計機構是子系統。會計機構的設置應與會計主體的生產規模和經營特點相適應。2.牽制原則：會計機構不論大小都要通過崗位責任制促使其內部各部門和人員都應明確其職權、責任和具體分工內容。3.效率性原則：貫徹精簡、高效、節約的原則，合理設計會計機構的科學設置是反映會計工作目標的，應當滿足會計職能的發揮。效率性原則應規避重會計核算、輕視財務管理的現象出現。３.會計機構的設計分類：合併的模式適宜於業務簡單的中小型企業。分設的模式適宜於經營範圍廣、業務繁多的大型企業４.會計機構的模式：（１）會計機構的模式——集中設置僅在會計主體一級設置會計機構，會計主體內部的部門、單位則不設會計機構，不辦理會計業務。△不利於內部各級主管利用會計的管理職能加強對業務活動的管理、控制。一般適合於中小型企業類會計主體。（２）會計機構的模式——分級設置除了在會計主體一級設置會計機構外，在其內部各部門、單位也相應設置會計機構，辦理本級範圍內相應的會計業務。△利於貫徹內部經濟責任制，一般適用於超大型企業或企業集團類會計主體。本節精要機構設置須求精，要求繁簡宗旨擎。設置原則應遵守，集中分設規模定。三、會計人員及其崗位責任制設計1.會計人員配備的原則和崗位責任制

（1）會計人員配備的原則編制合理因崗設人精兵簡政△會計人員的編制要根據會計崗位的要求及相應的工作量予以確定。△會計人員的數量確定之後，進行工作崗位需要配備相應級別的會計人員的設計。1.會計人員配備的原則和崗位責任制

（2）會計崗位責任制會計崗位責任制指會計機構中對各項財務工作和會計工作的職權範圍、具體內容和要求做出具體規定，並落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。△設計會計人員崗位責任制應從實際出發，堅持精簡的原則。切實做到事事有人管，人人有專責。

2.會計人員的崗位設置包括：

包括：►總會計師的崗位設置►會計人員的崗位設置（1）總會計師的崗位設置會計法第三十六條規定：“國有的和國有資產占控股地位的或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。”總會計師的任職資格：高級會計師、會計師總會計師的職責：1負責本單位的編制和執行預算、財務收支計畫、信貸計畫、擬定資金籌集和使用方案，開闢財源，有效地使用資金。2進行成本費用預測、計畫、控制、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗，節約費用，提高經濟效益。3建立健全經濟核算制度，利用財會資料進行經濟活動分析。4負責本單位財會機構設置和財會人員的配備、培訓、考核等。5協助主要行政領導人對生產經營作出決策，參與新產品開發、技術改造、科技研究等方案的制定和重大經濟合同的研究、審查等。6監督本單位貫徹執行國家的各項財經政策、法令和制度。（2）會計人員的崗位設置

除總會計師崗位設置之外，會計人員還須設置的崗位主要有：會計主管出納存貨核算固定資產核算工資核算成本核算總賬報表核算往來結算利潤核算稽核管理會計主管的崗位職責

1組織開展會計核算和會計監督工作。2組織制定本單位的財務、會計制度，並負責貫徹執行。3參與本單位的經濟活動、經營決策。4負責本單位的會計人員的業績考核、業務指導、崗位分工、工作協調。5監督各項資金的籌集、投放、收入分配等工作。6向本單位領導和職工代表大會報告財務狀況和經營成果。7監督各項資金的使用和利潤的分配。8保管有關印章。出納的崗位職責

1負責本單位的現金收付和銀行結算業務。2登記現金和銀行存款日記賬。3保管庫存現金和各種有價證券。4保管空白收據和支票。存貨核算的崗位職責1會同有關部門擬定存貨管理與核算實施辦法。2審查彙編材料採購用款計畫，控制材料採購成本。3審查存貨出、入庫手續，負責存貨的明細核算和有關往來結算業務。4參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況。5配合有關部門制定材料消耗定額或標準。6會同有關部門編制計畫成本目錄。固定資產核算的崗位職責

1擬定固定資產管理與核算實施辦法。2參與固定資產更新改造及大修計畫的制定。3計提固定資產折舊。4參與固定資產的清查盤點，分析固定資產的使用效果。5負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表。工資核算的崗位職責

1參與工資、工資基金擬定計畫並監督其使用。

2審核發放工資。

3核定職工福利費、教育經費和工會經費，及時撥交工會經費。

成本核算的崗位職責

1制定成本核算辦法，編制成本費用計畫。2核算產品成本、編制成本費用表，計算產品實際成本。3協助管理在產品和產成品的管理和核算。4開展部門、車間和班組經濟核算。總賬報表核算的崗位職責

1編制匯總記賬帳憑證，登記總賬。2編制資產負責表、利潤表、現金流量表，以及其他報表，核對其他報表。3管理會計憑證、會計賬簿、會計報表。往來結算的崗位職責

1建立往來結算的清算手續。2辦理各項應收、應付、預收預付款項的往來結算業務。3負責內部備用金的管理和核算。4負責債權債務和備用金的明細管理。5催收欠款，建立賬齡分析表，按規定處理壞賬損失業務。利潤核算的崗位職責

1編制利潤計畫。2辦理銷售款項的結算業務。3負責銷售和利潤的明細核算。4編制利潤報表，進行利潤的分析和考核。5協助有關部門對產成品進行清查盤點。稽核管理的崗位職責

1核對財務成本計畫執行情況。2審查各項財務收支。3復核會計報表。4其他稽核事項。本節精要會計崗位設置多，總師資格甚嚴格。工作崗位隨需定，各司其職負其責。四、會計核算規則的設計會計核算規則是會計核算中必須共同遵守的法則或章程。包括：►會計期間►記賬方法►會計處理基礎►記賬本位幣和會計記錄文字►會計政策和會計估計的規定►會計資料的規定►會計人員交接手續的規定►會計制度與稅收制度的關係會計期間△會計期間確定可將持續不短的經濟活動分為間隔相等的時間段以分別提供會計資訊。會計年度是以年為時間段的會計期間。我國會計法規定每年的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。△各國的會計年度並不完全一樣。例如：日本的會計年度為每年的4月1日至第二年的3月31日為一個會計年度。記賬方法記賬方法是根據一定的原理和規則，採用一定的符號，利用帳戶記錄經濟業務的會計核算方法。有單式計賬法和複式記賬法。△我國統一採用複式記賬式法記賬方法。會計處理基礎會計處理基礎的確定目前有兩種方法：

權責發生制、收付實現制。

權責發生制和收付實現制的選用財政總預算會計和行政單位會計採用以收付實現制為會計處理基礎。事業單位根據實際情況分別採用收付實現制和權責發生制。企業均以權責發生制為會計處理基礎，只有在編制現金流量表和簡化會計核算工作、節約核算成本、處理一些不重要的會計事項時才運用收付實現制。記賬本位幣和會計記錄文字記賬本位幣是會計主體在會計核算時統一使用的記賬貨幣。會計法第十二條規定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。記賬本位幣的選用：記賬本位幣和會計記錄文字記賬本位幣的選用：境內的會計主體：設計會計制度總則時應明確規定本單位所選用的記賬本位幣，並且編報的財務會計報告應當折算為人民幣反映，即單位對外報出的財務會計報告應以人民幣金額反映，各個外幣帳戶的期末餘額應以期末市場匯率，折合為人民幣作為編制財務報告的依據。境外的會計主體：設計會計制度總則時應明確規定一般以當地的貨幣進行經營活動和會計核算，但為了便於國內部門瞭解企業的財務狀況和經營成果，在向國內報送財務會計報告時，應當折合為人民幣來反映。記賬本位幣和會計記錄文字會計記錄文字：會計法第二十二條規定會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。會計政策和會計估計的規定會計政策是指會計主體在會計核算時所遵循的具體原則以及單位所採納的具體會計處理方法。會計政策不得隨意變更。會計估計是指會計主體對其機構不確定的交易或事項以最近可利用的資訊為基礎所作的判斷。如發生壞賬、應計折舊固定資產的使用年限等。變更會計估計方法，必須具有據以變更的條件或原因會計資料的規定（1）運用會計科目的規定（2）會計憑證填制與審核的規定（3）會計賬簿登記的規定（4）編制和提供財務會計報告的規定會計人員交接手續的規定會計法規定：會計人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續：由會計機構負責人（會計主管人員）監交會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續：由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人監交。會計制度與稅收制度的關係會計制度和稅收制度二者聯繫緊密又存在不同根據有關法規規定，會計制度規定的會計核算方法與有關稅收規定相抵觸的，應當按照會計制度規定進行會計核算，按照有關稅收規定計算應稅數額。△會計制度和稅收制度衝突的處理方法必須在會計制度中明確規定。本節精要核算規則專案多，八方要點一手托。期間方法政策定，資料交接心中擱。五、會計檔案管理制度的設計會計檔案是指保存會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業資料的檔案。會計檔案管理設計的原則►統一管理、分工負責的原則►齊全完整的原則►簡便易行的原則►依法管理的原則會計檔案整理制度的設計

會計檔案整理是會計主體依法對會計資料整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊的過程。（1）會計檔案整理人（2）會計檔案整理程式（3）會計檔案整理要求△規範化是會計檔案整理的要點。會計檔案管理方法形成分類法是把年度形成的會計檔案分為憑證、賬簿或財務報告三大類，然後分別組成若干保管單元（卷）的會計檔案管理方法。△形成分類法適用於一般的企事業單位。

機構分類法是先把一個年度的形成的會計檔案按機構分開，然後在機構內再按憑證、賬簿、財務報告分別組成保管單元的會計檔案管理方法。△機構分類法一般適用於各級財政、稅務、銀行等部門和所屬單位多的大型企業。會計檔案編號

（1）一般的會計主體可採用“年、限、類”的排列編號方法，即以每年度的會計檔案為一單元，將每個案卷按不同的保管期限，從永久到最短的期限依次排列，然後將同一保管期限的案卷排列，最後以第一卷“永久”卷為1號，按順序編制目錄號，這些號碼也作為案卷號。（2）對於由於種種原因會計檔案仍由會計機構保管的會計主體，可將當年的“永久”卷集中按時間先過去、後現在的順序排列，用打流水方法編號，即首卷為“1”號，以後各卷按順序編下去。其餘定期保管案卷，仍以每一年度為一單元，按上述“年、限、類”方式排列編號。

會計檔案保管的設計

會計檔案利用和銷毀的設計

（1）利用：會計檔案主要為本單位借閱人提供借閱服務。借閱人不得將會計檔案攜帶外出，若要複製，必須經過領導批准等。

（2）銷毀：寫出銷毀清單，填寫“會計檔案銷毀清冊”，報經會計主體領導和主管部門批准，銷毀時應有監銷。（火化或交造紙廠處理）本節精要會計檔案重如山，管理原則四重關。分類編號期限定，利用銷毀立規先。復習與思考1.會計組織機構及設計單位會計組織應遵循的原則。2.會計機構的分工。各崗位的職責。3.會計檔案管理。4.會計核算規則的內容。5.設計單位內部會計制度的依據。6.會計檔案保管設計。

会计核算系统设计

一、會計科目設計

1、會計科目的設計是設計人根據會計要素的具體內容作出分類，並確定每類經濟業務的名稱及其相互之間的關係，使之形成完整的會計科目體系的方法。

2、會計科目的設計意義為：►對會計核算內容進行具體分類►為編制會計憑證提供依據►為設計會計賬簿提供依據►便於編制會計報表►為建立科學完善的會計核算方法體系奠定基礎3、設計會計科目應遵循的基本原則：

►合法性原則►全面性原則►適應性原則►專一性原則►明確性原則會計主體不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。4、會計科目設計的內容包括：

(1)會計科目的總體設計(2)會計科目的編號設計(3)會計科目的使用說明設計。5、會計科目設計方法

（1）對會計科目的名稱予以確定。包括：►總賬科目的確定►明細科目的確定（2）總賬科目確定的要點：*針對所屬行業性質將業務作具體分類。*按不同的業務類型確定會計科目。（3）明細科目一般由企業根據需要自行設置。本節精要科目設計原則明，內容方法梳理清。方法使用依業務，一二三級均確定。back二、

會計憑證設計

1、設計會計憑證的意義可使會計主體的經濟業務的發生和完成得到及時準確地反映；可為下一步的登記賬簿提供依據；有利於完善經濟責任制的加強；便於開展會計監督和審計監督。2、會計憑證的分類

原始憑證、記賬憑證

二、

會計憑證設計

3、原始憑證的設計

包括：►原始憑證的基本要素►原始憑證格式的設計►原始憑證種類的設計二、

會計憑證設計

3、原始憑證的設計

（1）原始憑證的基本要素

原始憑證的名稱填制原始憑證的單位名稱原始憑證填制的日期和編號接受原始憑證單位的名稱經濟業務內容（摘要、計量單位、數量、單價和金額等）經辦人的簽名或蓋章二、

會計憑證設計

3、原始憑證的設計

（2）原始憑證格式的設計．原始憑證的尺寸．原始憑證內容位置的安排．原始憑證的聯數二、

會計憑證設計

3、原始憑證的設計

（3）原始憑證種類的設計自製原始憑證按照填制手續和製作過程的不同分類：

一次憑證累計憑證匯總憑證二、

會計憑證設計

4、記賬憑證的設計

包括：►記賬憑證內容的設計►記賬憑證種類與格式的設計4、記賬憑證的設計

企業使用的記賬憑證可直接購買，也可自行設計。內容包括：．記賬憑證的名稱．記賬憑證的填制日期和編號．經濟業務的摘要．應借、應貸會計科目（包括明細科目）的名稱及其金額．記賬的符號．所附原始憑證的張數．會計主管、復核、記賬、編制人員簽章4、記賬憑證的設計

記賬憑證按照不同的標準可以分為：．收款憑證．付款憑證．轉賬憑證根據添列會計科目不同的標準可以分為：．單式記賬憑證．複式記賬憑證三、會計賬簿設計

1、會計賬簿設計的目標

（1）對會計憑證所載數據進行歸類、匯總、加工使之條理化、系統化。

（2）系統、全面地反映六大會計要素的增減變動情況。△會計賬簿的設計應簡便適用，便於記賬、算賬、報賬、查賬。

三、會計賬簿設計

2、會計賬簿內容及格式的設計

會計賬簿的主要部分是賬頁。會計賬簿的作用決定了賬頁需要提供的基本資訊。會計賬簿內容及格式設計主要包括：►序時賬的設計►分類賬的設計►備查賬的設計本節精要賬簿設計目標清，內容明確格式明。序時分類備查行，三欄匯總按需定。back四、財務會計報告設計

1、對外財務會計報告的設計

（1）根據財務會計報告編報的期間不同可以分為：

．中期財務報告．年度財務報告四、財務會計報告設計

1、對外財務會計報告的設計

（2）對外財務會計報告設計的主要內容包括：．資產負債表的設計．利潤表的設計．現金流量表的設計．所有者權益變動表的設計．會計報表附注的設計四、財務會計報告設計

2、對內財務會計報告的設計

（1）對內會計報表設計的要點：

企業擁有對內會計報表的設計權；

企業可以編制為內部管理需要的內部報表；

內部報表的種類、內容、格式及編報時間上，各企業均可自行決定；

內部報表設計要有針對性，報表的指標可以多樣性，期限也可較為自由。四、財務會計報告設計

2、對內財務會計報告的設計

（2）對內會計報表的種類：

成本費用表資金報表主要產品成本表經營成果分析表等本節精要會計財報天大事，對外披露須一致，對內按需自衝刺，管理要求不同日。back五、會計核算組織程式設計1、會計核算組織程式亦稱賬務處理程式或稱會計核算形式，即在會計核算中，會計憑證、會計賬簿、記賬程式和記賬方法相互結合的方式。

五、會計核算組織程式設計2、常用的賬務處理程式主要有兩種：（1）非匯總型核算組織程式（2）憑證匯總型核算組織程式

五、會計核算組織程式設計（1）非匯總型核算組織程式記賬憑證核算組織程式

日記總賬核算組織程式五、會計核算組織程式設計五、會計核算組織程式設計日記總賬核算組織程式

五、會計核算組織程式設計（2）憑證匯總型核算組織程式設計憑證匯總型核算組織程式模式包括：．科目匯總表核算組織程式（如圖3-21）．匯總記賬核算組織憑證（如圖3-22）五、會計核算組織程式設計

圖3-21科目匯總表核算組織程式五、會計核算組織程式設計

圖3-22匯總記賬憑證核算組織程式本節精要核算組織程式明，匯總兩大模式清。模式程式皆相異，步驟牢記設計精。back復習與思考

1、會計科目設計的總體要求。2、設計會計科目時應遵循的原則。3、原始憑證設計要求。4、記賬憑證設計要求。5、專用記賬憑證。6、總分類賬。7、會計賬簿。8、明細賬簿。9、會計報表附注。10、各種賬務處理程式的處理步驟。back會計業務處理制度設計

4.1會計業務處理設計原則4.1.1會計業務處理原則۝4.1.2資產業務處理準則

۝

4.1.3負債業務處理準則

۝4.1.4所有者權益業務處理準則

۝

4.1.5收入業務處理準則

۝

4.1.6費用業務處理準則۝

4.1.7損益業務處理準則۝

4.1.8財務報告業務處理準則۝

GO4.1.1會計業務處理原則會計業務處理應遵循的基本原則：►對會計資訊確認、計量和報告要求的原則►對會計資訊品質要求的原則►起修正作用的原則△會計業務的處理原則應該遵循國家《會計法》和《企業會計準則》的要求。（1）對會計資訊確認、計量和報告要求的原則．歷史成本原則．權責發生制原則．收入實現原則．配比原則．劃分資本性支出和收益性支出原則（2）對會計資訊品質要求的原則

．客觀性原則．相關性原則．及時性原則．可比性原則．一致性原則．明晰性原則．客觀性原則（3）起修正作用的原則

．謹慎性原則．實質重於形式的原則．成本效益原則．重要性原則．分披露原則．謹慎性原則GO4.1.2資產業務處理準則資產業務處理原則的主要內容包括：►流動資產業務處理準則►投資業務處理準則►固定資產業務處理準則►無形資產處理準則（1）流動資產業務處理準則．貨幣資金業務處理準則．短期投資業務處理準則．應收及預付款項業務處理準則．存貨業務處理準則（2）投資業務處理準則．交易性金融資產業務處理準則．持有至到期投資業務處理準則．可供出售金融資產業務處理準則．長期股權投資業務處理準則（3）固定資產業務處理準則►固定資產取得的處理準則►固定資產折舊的處理準則►固定資產處置的處理準則►固定資產盤點的處理準則（4）無形資產處理準則．外購的無形資產．接受投資的無形資產．自行開發的無形資產．使用壽命有限的無形資產GO4.1.3負債業務處理準則負債指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現實義務。

（1）流動性負債業務處理準則．短期借款．應付票據．應付賬款．預收賬款．應付職工薪酬．應付股利．應交稅費等業務處理準則（2）非流動性負債業務處理準則．長期借款業務處理準則．應付債券業務處理準則．長期應付款等業務處理準則GO4.1.4所有者權益業務處理準則包括：實收資本業務處理準則資本公積業務處理準則盈餘公積業務處理準則未分配利潤業務處理準則GO4.1.5收入業務處理準則包括：．商品銷售收入業務處理準則．提供勞務收入業務處理準則．讓渡資產收入等業務處理準則GO4.1.6費用業務處理準則費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用業務處理準則包括：

銷貨成本、期間費用等業務處理準則GO4.1.7損益業務處理準則對利潤進行核算指企業在一定期間的經營成果，包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤的利得和損失。△利潤包括營業利潤、利潤總額和淨利潤。

△損益業務處理準則需包括損益結轉、利潤合成的業務處理準則GO4.1.8財務報告業務處理準則會計報表包括：．資產負債表．利潤表．所有者權益變動表．現金流量表△財務報告的設計要點如下：資產負債表按照資產、負債和所有者權益三大要素分類分項列示利潤表按照各項收入、費用以及構成利潤的各個專案分類分項列示所有者權益變動表對於當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失以及與所有者的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示現金流量表《準則》要求在現金流量表主體部分採用直接法填列示經營活動現金流量。會計報表附注披露財務報表的編制基礎，相關資訊應與主表中列示的專案相互參照GO本節精要會計制度涵義精，制度三種分類清。設計對象須掌控，六項內容樣樣明。GO4.2貨幣資金業務處理的設計貨幣資金是流動性最強的一種資產貨幣資金業務處理設計包括：►貨幣資金內部控制要求►貨幣資金核算方法的設計►貨幣資金業務核算程式的設計4.2.1貨幣資金內部控制要求1、出納、記賬工作應分別由不同的經辦人員辦理，設計銷售、採購的人員也應由不同人員擔任。2、任何一項收付款業務必須填寫或取得原始憑證，並由經辦人簽字蓋章。根據原始憑證，編制記賬憑證，簽章後才能辦理收支現金。3、支票的簽發、付款須由不同的經辦人負責；簽發現金收款收據與收款應由不同的人員經辦。現金收、支業務要分開處理，現金收入須當天入賬，禁止坐支行為。4、建立定期現金盤點制度，定期核對銀行收支賬項。控制收款收據和銷售發票的數量和編號，付訖的憑證，要加蓋“付訖”章。收支憑證應與原始憑證相符。5、建立內部稽核制度，定期檢查貨幣資金管理中存在的問題，及時改進對貨幣資金的管理控制。4.2.2貨幣資金核算方法的設計（1）庫存現金核算方法的設計（2）銀行存款核算方法的設計（3）其他貨幣資金核算方法的設計4.2.3貨幣資金業務核算程式的設計並要做調節核對程式設計

本節精要貨幣資金內控嚴，業務不同分人攔。現金存款收支清，程式嚴謹專案傳。GO4.3工資業務處理的設計

工資即職工薪酬指企業在職工在職期間和離職後提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。工資業務處理設計包括：►職工薪酬業務處理的內部控制要求►職工薪酬核算方法的{業務}設計►職工薪酬業務處理程式設計GO4.3.1職工薪酬業務處理內部控制要求1、建立健全完善的考勤制度和考勤記錄。2、建立健全工時記錄和產量記錄。3、正確計算職工薪酬定額和辦理職工定級、晉升、降級等薪酬變動。4、按規定正確辦理各種代扣、代繳款。5、工資單須認真復核，與工資匯總表核對6、工資發放確保安全。4.3.2職工薪酬核算{業務}方法的設計設立“應付職工薪酬”科目進行職工薪酬的核算。職工薪酬的明細核算專案包括：．“工資”．“職工福利”．“社會保險費”．“住房公積金”．“工會經費”．“職工教育經費”．“解除職工勞動關係補償”4.3.3職工薪酬業務處理程式設計1、勞動人事部門計算職工的應發職工薪酬，編制工資單和工資匯總表，經審核後送財務部門。2、財務部門根據有關部門扣款通知單，在工資單和工資匯總表上計算實發工資，經審核後簽發提現支票並登記支票登記簿，或者通知銀行直接存入職工在銀行開立的帳戶中。3、工資單一份隨現金交職工，另兩份工資單經職工簽名後分別返回勞動人事部門和財務部門留存。也有企業工資單不需返還勞動人事部門，只需留存財務部門即可。4、工資匯總表一份計入有關帳戶，另一份交勞動人事工資部門。本節精要薪酬處理數據清，原始依據界定明。工資對象皆正確，記賬登表不同人。GO4.4固定資產業務處理的設計固定資產業務處理設計包括：►固定資產業務內部控制的要求►固定資產業務核算方法的設計►固定資產業務處理程式的設計《企業會計準則第4號—固定資產》規範了固定資產的確認、計量和相關資訊的披露。4.4.1固定資產業務內部控制的要求1、建立健全固定資產的預算制度。2、建立健全固定資產採購、保管、記賬、使用制度，由不同的部門或人員分管。3、建立固定資產的定期盤點制度。4、對退出的固定資產要進行鑒定後方能進行報廢處理。5、經審核確定固定資產折舊率（額）4.4.2固定資產業務核算方法的設計4.4.3固定資產業務處理程式的設計包括：．固定資產設備更新程式．固定資產設備採購程式．固定資產驗收程式．固定資產付款程式．固定資產報廢清理程式本節精要固定資產內控重，核算四法系心中。處理程式君莫越用管部門互監控。GO4.5採購業務處理的設計

採購業務處理設計包括：►採購業務內部控制的要求►採購業務核算方法的設計►採購業務核算程式的設計4.5.1採購業務內部控制的要求1、採購、驗收、保管、付款、記賬應由不同的部門與人員完成。2、採購部門根據被批准的在採購計畫進行採購。3、財會部門應參與購貨的合同簽訂，收貨部門應嚴格按照合同驗收，填制入庫單。4、憑證齊全核對無誤後辦理結算及付款。5、對於貨款或應收賬款的記錄所涉及的所有原始憑證、記賬憑證，應經過稽核人員或會計主管的審核。4.5.2採購業務核算方法的設計如材料的採購：1、採購：

在途物資材料採購應交稅費—應交增值稅（進項稅）

2、驗收入庫（領料出庫）：

原材料材料成本差異4.5.3採購業務核算程式的設計包括：．日常採購計畫編制設計．臨時採購申請程式設計．採購驗貨付款程式設計．退貨程式設計．採購業務記賬程式本節精要採購環節控制嚴，採購材料能省錢。採購程式定理順，採購核算莫等閒。GO4.6存貨業務處理的設計

存貨指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程的在產品、在生產過程或勞務過程中耗用的處理和物料等。存貨包括：

．各類材料．在產品．半成品．商品．周轉材料．委託加工物資4.6.1存貨業務內部控制要求1、存貨的入庫、發貨均以有效的經審核的憑證為准，貨物的收發同時登記帳冊。2、存貨的採購、驗收、記賬、保管、審批和發放必須由不同的人員擔任。3、健全實地盤點制度。日常收付為永續盤存制。4、對存貨進行分類管理、精確計量；若由品質問題應及時上報並查明原因；庫存數量接近控制下限時應及時通知採購部門。5、對廢料、殘料實施專人負責，核實情況分別處理如報廢、報銷、利用、收回等，並登記入賬。4.6.2存貨業務核算方法設計1、存貨核算中，發出計價方法有：

．個別計價法．先進先出法．月末一次加權平均法．移動加權平均法2、存貨核算的關鍵是盤點

會計核算主要通過“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”帳戶來反映存貨的賬實不符的差額。4.6.3存貨業務處理程式設計(1)存貨業務處理應設計的會計憑證：．領料單．限額領料單．收料單．收料匯總表．發料匯總表．存貨收發結存表．盤點盈虧報告單．存貨報廢審批單4.6.3存貨業務處理程式設計（2）存貨領料業務處理的設計（3）委託加工材料發料程式設計（4）委託加工材料完工驗收付款業務程式設計（5）產品完工交庫業務處理程式設計本節精要存貨控制賬實清，盤盈盤虧處理明。原始憑證記錄准收發存貨環節精。GO4.7生產業務處理的設計（1）生產計畫控制內容的設計

（2）生產控制的方法的設計（3）產品成本核算控制制度的設計（4）產品品質控制的設計本節精要生產計畫預先做，成本控制盡把握。程式設計需周全，保證品質不會錯。GO4.8銷售業務處理的設計銷售業務處理包括：►產品銷售►貨款收回►1銷售業務的內部控制：．銷售合同簽訂、開票、發貨、收款、記賬等職務分離．銷售價格的確定必須經過有關負責人的審批．嚴格發票控制．賒銷業務控制．收款業務控制4.8銷售業務處理的設計►1銷售業務的內部控制：►2銷售業務核算方法的設計：（1）銷售商品收入的確認（2）收入金額的計量及會計處理►3銷售業務處理程式設計（1）根據合同發貨銷售業務處理程式（2）根據訂單銷售業務處理程式（3）銷售業務記賬程式設計本節精要銷售五控要求嚴，收入確定五關難。業務程式差異記，記賬方法須分談。GO4.9投資及融資業務處理的設計1投資融資業務處理內部控制要求（1）投資業務內部控制要求職務分離要求有價證券保管要求定期審核要求（2）融資業務核算方法的設計職務分離要求嚴格审批要求發行業務的控制保持完整的筹资记录2投資及融資核算方法的設計（1）投資業務核算方法的設計以公允價值計量且變動計入當期損益金融資產的核算持有至到期投資的核算可供出售金融資產的核算長期股權投資的核算（2）融資業務核算方法的設計負債性融資業務核算方法的設計權益性融資業務核算方法的設計3投資及融資業務核算程式的設計（1）投資業務處理程式設計有價證券購入業務處理程式有價證券出售業務處理程式有價證券投資收益業務處理程式設計（2）融資業務處理程式設計股票發行業務處理程式股利分配業務處理程式債券發行業務處理程式銀行借款業務處理程式本節精要投資業務內控嚴，融資得法可生錢。購入出售精核算，借款發行有序甜。GO4.10其他會計業務處理的設計1預算業務處理的設計

（1）預算：指用貨幣的形式來反映企業未來某一特定期間的有關現金收支、資金需求、資金融通、營業收入、成本及財務狀況和經營成果等方面的詳細計畫。（2）預算編制業務程式的設計2營業外收支業務處理的設計

3會計資料管理設計4責任會計制度設計4.10其他會計業務處理的設計3會計資料管理設計（1）會計資料：主要包括會計業務處理中使用的原始憑證、記賬憑證、賬簿、表格、報表。（2）會計資料管理控制4責任會計制度設計（1）責任會計制度（2）責任會計制度設計程式建立責任中心→內部結算價格→編制考核責任預算→設立獎懲制度本節精要預算原則程式詳，業務收支控制強。會計資料保管重，責任會計制度良。GO復習與思考Ⅰ1．會計業務處理原則。2．持有至到期投資的會計處理的重點。3．商品銷售收入應滿足的條件。4．零星業務報銷時的關鍵。5．職工薪酬業務的原始憑證和結算憑證。6．固定資產核算的內容。復習與思考Ⅱ7．投資業務內部控制的要求。8．採購業務核算程式設計的要點。9．融資業務內部控制的要求。10．責任會計制度的設計。11．生產業務內部控制的要求。12．責任會計制度的建立的步驟。13．銷售業務的內部控制。GO

內部稽核設計和会计监督设计

5.1內部稽核制度的概述1內部稽核制度與依據

（1）內部稽核制度內部稽核制度是會計機構按既定程式對自身會計核算工作進行自我檢查和重複核對的行為規範和準則。（2）內部稽核制度的依據2內部稽核的職責和內容

2內部稽核的職責和內容內部稽核的主要職責為：(1)對審批手續不全的財務收支，應當退回補充、更正。(2)對違反規定不納入會計主體統一會計核算的財務收支應制止和糾正。(3)對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定（簡稱違規）的財務收支應制止和糾正。(4)對違規的財務收支制止和糾正無效的應當向單位領導人提出書面意見請求處理。(5)對違規的財務收支不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的應承擔責任。

(6)對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。(7)稽核人員有保守秘密的責任，除呈報外不得洩漏或預先透露予檢查單位。2內部稽核的職責和內容內部稽核的內容

法定的內部稽核的內容規定的要點為：►稽核工作的組織形式►稽核工作的具體分工►稽核工作的職責、許可權►審核會計憑證和復核會計賬簿、報表的方法△法定內部稽核的內容是會計制度設計中必須具備的內容。3內部稽核制度設計的原則►一致性原則►客觀性原則►合理性原則►層次性原則►相關性原則►實效性原則本節精要設計內容知多少，基本內容掌控好。主要內容為五項，制度設計構思巧。5.2內部稽核程式設計

和方法設計1內部稽核程式設計內部稽核程式的內容：►根據稽核對象確定稽核目標►結合稽核內容實施稽核►進行稽核分析編制稽核報告2內部稽核方法設計內部稽核方法是指稽核人員在進行內部稽核時，為完成稽核任務、達到稽核目的而應用的各種檢查復核手段。2內部稽核方法設計審查書面資料的方法包括：►詳查法►抽查法．►審閱法►核對法►查詢法►分析法證實客觀事物的方法包括：►盤存法►調節法►觀察法►鑒定法本節精要內部稽核程式習，稽核對象目標齊。技術方法絲多理，學用結合性莫急。會計監督是指在會計工作中，通過記錄、計算、分析、檢查對各會計主體的財政收支、財務收支及其有關經濟業務所進行的檢查控制活動。5.3會計監督設計2會計監督制度設計的基本原則

►明晰性原則►重要性原則►可操作性原則3會計監督制度設計內容（1）內部監督制度的內容記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約。明確重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程式。財產清查的範圍、期限和組織程式應當明確。對會計資料定期進行內部審計的辦法和程式應當明確。（2）政府監督制度的內容

會計主體是否依法設置會計賬簿。會計主體的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。會計主體的會計核算是否符合會計法和國家統一的會計準則。（3）社會監督制度的內容

社會仲介組織——會計師事務所暨註冊會計師履行社會監督職能。A我國註冊會計師可辦理的業務註冊會計師可辦理的法定審計業務：“三資”企業的驗資、會計報表的審計。股份制企業的驗資、改組審計，年度、年中、合併、分立及清算會計報表審計。企業對外報送的會計報表審計。註冊會計師依法執行審計業務出具的報告具有法定證明效力。註冊會計師可辦理的約定審計業務：審查企業會計報表，出具審計報告。驗證企業資本，出具驗資報告。辦理企業合併、分立、清算事項中的審計業務，出具有關的報告。法律、行政法規規定的其他審計業務。註冊會計師辦理的約定審計業務不受委託人的干預。本節精要會計監督法規擎，三類監督職責明。設計原則三法寶，依法監督任爾行。復習與思考1．內部稽核與審計監督的關係。2．內部稽核的主要職責。3．說明審閱法要與核對法結合使用的原因。4．會計監督制度的內容和應符合的要求。5．單位負責人和會計人員應擔負的會計監督職責。6．註冊會計師可辦理的法定審計業務。總論

一、會計制度與會計制度設計

會計制度是由會計主體按一定的程式制定的具有一定強制性的會計行為規範和準則。2.會計制度涵義2.會計制度的分類2.會計制度分類

會計制度設計

back3.會計制度設計依據對象定義會計法律法規會計學基本理論會計主體基本管理原則會計業務處理程式財務會計核算業務成本管理會計監督會計工作會計主體以會計法律法規、會計準則為依據，根據系統控制的理論、方法結合本主體實際需要，運用文字、圖表等形式對會計機構和會計人員的職責、會計事務、會計處理程式進行系統規劃的工作。科學的設計程式會計制度涵義精，制度三種分類清。設計對象須掌控，六項內容樣樣明。

back本節精要二、會計制度設計的原則和任務會計制度設計的原則合法性原則成本效益原則同一性原則制約性原則穩定性原則適應性原則back會計功能發揮好，制度設計須精巧。設計原則要點清，設計任務應明瞭。back本節精要三、會計制度設計的內容1.會計科目設計的基本內容：►總則►會計機構和會計人員►會計科目和使用說明►會計憑證、會計賬簿和會計報表的格式與應用►會計核算形式►會計處理程式手續►成本核算規程►電算化會計制度►內部稽核制度►會計監督制度►附則返回三、會計制度設計的內容2.會計科目設計的主要內容：會計制度總則設計會計資料設計:對會計科目、會計憑證、會計賬簿、會計報表的設計

會計事務處理準則設計:一般性規定設計、分類性規定設計

會計事務處理程式設計:普通會計、成本會計、管理會計、社會會計、其他會計事務

附則設計：有必要規定的其他事項、必要的說明

返回設計內容知多少，基本內容掌控好。主要內容為五項，制度設計構思巧。back本節精要四、會計制度設計方式、方法和程式LOREMIPSUMDOLOR會計制度設計方式自行設計委託設計共同設計會計制度設計方法文字描述圖表迴圈控制制度設計方式多，會計主體須選擇。設計方法會應用，三大階段休弄錯。back本節精要復習與思考

1.會計制度設計的涵義和作用。2.會計制度設計的原則。3.會計制度設計應包括的內容。4.會計制度設計方式和方法。5.會計制度設計的程式。

back會計制度設計與法律

一、會計制度設計與法律¤二、會計法概述

¤三、審計法概述

¤一、會計制度設計與法律會計制度設計必須依據法律而進行，設計的會計制度只有經得起法律的檢驗才能存在。（1）會計法是會計制度設計的主要法律依據（2）設計的會計制度必須經得起審計法的檢驗

一、會計制度設計與法律

2、法律的一般知識

本節精要法律依存界定明，廣義狹義須理清。程式正義顯魂靈，立法權力人大行。back二、會計法概述

1、會計制度設計必須依據《中華人民共和國會計法》的規定。

廣義的會計法不僅包括會計基本法《中華人民共和國會計法》，而且還包括《會計準則》、《會計基礎工作規範》等所有由國家制定或認可的，以國家強制力保證實施的的有關會計的法令、規定、命令、辦法等。二、會計法概述

2、會計法調整的對象是會計關係，即會計主體在處理經濟業務的過程中所發生各種關係。3、會計法的作用．維護社會主義市場經濟的正常秩序．保護會計主體資產的安全完整．保證會計機構的合理設置二、會計法概述4、會計法的特點．保障會計工作的有序進行．會計法具有經濟業務規範性．會計法具有綜合性．會計法具有督促性5、會計法的主要內容

《中華人民共和國會計法》共有七章五十二條。．第一章總則（第1條—第8條）．第二章會計核算（第9條—第23條）．第三章公司、企業會計核算的特別規定（第24條—第26條）．第四章會計監督（第27條—第35條）．第五章會計機構和會計人員（第36條—第41條）．第六章法律責任（第42條—第49條）．第七章附則（第50條—第52條）本節精要會計關係特點強，會計法律內容詳。五十一條須牢記，設計制度多考量。back三、審計法概述會計制度設計必須有利於審計監督，會計制度設計必須經得起審計監督。在我國，審計機關和審計人員實施審計監督的法律依據是《中華人民共和國審計法》。三、審計法概述

1、廣義的審計法不僅包括審計基本法《中華人民共和國審計法》，而且還包括《中華人民共和國審計法實施條例》在內的所有由國家制定或認可的，以國家強制力保證實施的的有關審計的法令、準則、決議、命令、辦法等。三、審計法概述

2、

審計法的作用．加強國家的審計監督．維護國家財政經濟秩序．促進廉政建設．保障國民經濟健康發展

3、審計法的立法依據

審計法的立法依據是《中華人民共和國憲法》。憲法第九十一條規定：國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。審計法的立法依據

審計機關在國務院總理領導下，依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和各人的干涉。憲法第一百零九條規定：縣級以上地方各級人民政府設立審計機關。地方各級審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，對本級人民政府和上一級審計機關發展。三、審計法概述

4、審計法的調整對象

審計法調整對象是審計關係。審計授權關係．審計監督關係審計領導關係．審計管轄關係審計協作關係．審計監管關係審計指導關係．審計責任關係三、審計法概述5、審計法的主要內容

《中華人民共和國審計法》共有七章五十四條。．第一章總則（第1條—第6條）．第二章審計機關和審計人員（第7條—第15條）．第三章審計機關職責（第16條—第30條）．第四章審計機關許可權（第31條—第37條）．第五章審計程式（第38條—第42條）．第六章法律責任（第43條—第52條）．第七章附則（第53條—第54條）本節精要制度檢驗審法良，審計監督作用強。五十四條須遵照，言簡意賅多回想。back成本核算制度設計

一、成本核算制度與設計要求成本核算制度是組織和處理成本會計工作的規範。1、成本核算制度設計的主要內容包括：．成本核算方法體系的設計．生產費用歸集原則的設計．分配方法、分配程式的設計．生產費用歸集分配的設計．成本計算中使用憑證的設計

成本核算制度的基礎設計工作包括：．建立健全定額管理制度．原始記錄制度．制定與成本有關的存貨管理．固定資產管理．工資管理等各項業務制度．制定企業內部稽核監管制度一、成本核算制度與設計要求2、成本核算制度的設計要求

（1）符合國家有關會計法規的規定原則（2）適應企業的生產經營特點原則（3）簡化成本核算手續原則（4）與成本管理職能的要求一致原則本節精要成本核算概念清，設計內容委實明。四項原則須切記，要求明確設計情。二、成本核算基礎的設計1、成本開支範圍成本開支範圍是應計入產品成本的費用專案及具體內容

。

製造業產品成本開支範圍包括：企業生產過程中為生產產品所實際消耗的費用。

企業生產部門為生產產品發生的費用；生產企業支付給為生產產品而發生的費用；生產企業因生產原因引起的費用；生產企業為組織和管理生產而支付的費用；各生產單位生產的費用。2、建立健全定額管理制度二、成本核算基礎的設計2、建立健全定額管理制度二、成本核算基礎的設計2、建立健全定額管理制度定額的制定方主要有：►統計分析法►經驗估計法►技術測定法►類推比較法二、成本核算基礎的設計3、建立健全成本核算的原始記錄制度

（1）廢品報告單的設計（2）原材料採購訂單的設計（3）資產入庫單二、成本核算基礎的設計4、建立健全與成本相關的業務制度

與成本相關的業務制度包括：►存貨管理制度►固定資產管理制度►低值易耗品的管理制度►勞動定額管理制度►成本費用定額管理制度二、成本核算基礎的設計5、建立內部結算制度

內部結算制度是企業內部各部門按照價值規律要求和物質利益原則對相互間所發生經濟往來業務進行計價結算的內部經濟核算制度。內部結算制度的要點：．制定內部結算價格