第九章会计循环与会计核算形式

本章学习要求：经过本章学习，掌握常用的核算方式的操作流程。第九章会计核算方式第一节记账凭证核算方式第二节科目汇总表核算方式

第九章会计核算方式第三节汇总记账凭证核算方式第一节记账凭证核算方式一、凭证与账簿的设置记账凭证核算方式:P249就是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，不经过汇总，而直接登记总分类账的一种核算方式。特点：P250直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账簿。凭证的设置：P250公用凭证或通用凭证均可。账簿的设置：P250序时账簿现金日记账——三栏式银行存款日记账——三栏式分类账总账——三栏式明细账——三栏式、多栏式、数量金额式备查账簿〔必要时〕二、记账凭证账务处置程序的根本内容P250汇总原始凭证记账凭证收款付款转账三栏式现金、银行存款日记账明细分类账总分类账会计报表原始凭证①②③④⑤⑥⑥⑦例：P251三、记账凭证核算方式的优缺陷P250优点：程序简明，手续简便。缺陷：核算任务量大。适用于经济业务简单、数量较少的小型企业。前往第二节科目汇总表核算方式一、凭证与账簿的设置科目汇总表核算方式:P295是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算方式。特点：P298根据汇总的科目汇总表定期登记总账。凭证与账簿的设置同记账凭证核算方式。另外，应编制“科目汇总表〞二、科目汇总表的编制科目汇总表的格式有两种：P295科目汇总表的编制方法：〔1〕将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填在“会计科目〞栏；〔2〕根据汇总期内一切记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各相应会计科目行的“借方〞“贷方〞栏；〔3〕按会计科目汇总完后，加总一切借方发生额和贷方发生额，进展发生额的试算平衡。留意：〔1〕对记账凭证的要求。记账凭证可采用单式记账凭证，如采用复式记账凭证，那么只能作简单分录。即：每一张收款凭证应填一个贷方科目，每一张付款凭证应填一个借方科目，转账记账凭证那么应填一个借方科目，一个贷方科目，一式两联，一联为借方科目转账凭证，一联为贷方科目转账凭证。〔2〕汇总时间的要求。普通不得超越十天。例：某年10月1日——10日发生经济业务如下：1、以银行存款30000元购买机器2、以银行存款10000元购买资料3、提取现金200元4、销售产品收现金800元5、5000元资料入库6、以银行存款交税2000元7、收到大华工厂前欠货款3000元8、以银行存款购买资料4000元9、销售产品1000元，货款未收据上业务编制1——10日科目汇总表1、借：固定资产30000贷：银行存款300002、借：资料采购10000贷：银行存款100003、借：现金200贷：银行存款2004、借：现金800贷：主营业务收入8005、借：原资料5000贷：资料采购50006、借：应交税金2000贷：银行存款20007、借：银行存款3000贷：应收帐款30008、借：资料采购4000贷：银行存款40009、借：应收帐款1000贷：主营业务收入1000三、科目汇总表账务处置程序297总分类账科目汇总表汇总原始凭证记账凭证收款付款转账会计报表原始凭证①②③④⑤三栏式现金、银行存款日记账明细分类账⑥⑦⑦⑧例：P298四、科目汇总表核算方式的优缺陷P298优点：总账是汇总登记，记账任务可以简化，同时，经过编制科目汇总表，可以根据各科目本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数进展试算平衡，及时发现记账过程中的错误，从而保证记账任务的质量。缺陷：不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目，也不便于对企业经济活动情况进展反映。适用于规模较大、经济业务较多的单位。前往第三节汇总记账凭证核算方式一、凭证和账簿的设置汇总记账凭证核算方式：P300是定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种核算方式。汇总记账凭证的特点：P303根据各种汇总记账凭证登记总分类账。凭证和账簿的设置同记账凭证核算方式。另外，要编制“汇总收款凭证〞、“汇总付款凭证〞和“汇总转账凭证〞。二、汇总记账凭证的编制格式：P301P301P3021、汇总收款凭证P300根据收款凭证，按现金或银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总。汇总收款凭证按设证科目分为汇总现金收款凭证、汇总银行存款收款凭证。收款凭证上只能作一借一贷、一借多贷的分录，不能作一贷多借的会计分录。2、汇总付款凭证P301根据付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。汇总付款凭证按设证科目分为汇总现金付款凭证、汇总银行存款付款凭证。现金与银行存款之间的相互划转业务，普通以付款凭证为根据汇总。付款凭证上只能作一借一贷、一贷多借的分录，不能作一借多贷的会计分录。3、汇总转账凭证P302汇总转账凭证根据转账凭证，按每一贷方科目设置，并根据相应的借方科目归类汇总。转账凭证上只能作一借一贷、一贷多借的分录，不能作一借多贷、多借多贷的会计分录。汇总记账凭证的汇总期限普通不应超越10天，每月至少汇总三次，每月填制一张，月终结出合计数，以便据以登记总账。例：11月1日——30日发生以下经济业务1、1日，职工张三以现金归还欠款30元2、12日，销售产品，收现金100元3、13日，以银行存款120元购买办公用品4、15日，以银行存款1000元购买资料5、25日，以银行存款5000元交税金6、27日，以银行存款600元购买资料7、27日，消费领用资料800元8、28日，车间领用资料200元9、29日，李某报销差旅费270元据上资料，编制汇总记账凭证1日借：现金30贷：其他应收款——张3012日借：现金100贷：主营业务收入10013日借：管理费用120贷：银行存款12015日借：资料采购1000贷：银行存款100025日借：应交税金5000贷：银行存款500027日借：资料采购600贷：银行存款60027日借：消费本钱800贷：原资料80028日借：制造费用200贷：原资料20029日借：管理费用270贷：其他应收款——李270

三、汇总记账凭证账务处置程序P302②总分类账汇总原始凭证记账凭证收款付款转账会计报表原始凭证①③④⑤三栏式现金、银行存款日记账明细分类账⑥⑦⑦⑧汇总记账凭证收款付款转账总账的登记：对于汇总现金〔银行存款〕收款凭证，应将现金〔银行存款〕收入合计数过入现金〔银行存款〕总分类帐户的借方，同时，将与现金〔银行存款〕收入相对应的贷方科目的合计数过入相关总账的贷方对于汇总现金〔银行存款〕付款凭证，应将现金〔银行存款〕支出合计数过入现金〔银行存款〕总分类账户的贷方，同时，将与现金〔银行存款〕支出相对应的借方科目的合计数过入相关总账的借方。对于汇总转账凭证，应将其中汇总的借贷方科目的合计数分