会计基础考试重点

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第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

一、会计法律

1.我国会计法规体系的三个层次：

包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。

2.法律的制定机构：

全国人民代表大会及其常务委员。

3.我国目前的会计法律：

两部。分别是《会计法》和《注册会计师法》。

4.《会计法》的制定时间：

85年制定。93年、99年两次修订。

5.《会计法》的地位：

在会计法律体系中地位最高，是其他会计法规的依据，是会计工作的最高准则。

6.《会计法》适用的地域范围：

全国。包括我国住外国的使领馆。包括我国在境外投资设立的企业。不包括港澳地区。

7.《会计法》适用的主体范围：

(1)办理会计事务的单位和个人；(2)主管机关及有关机关。

8.《注册会计师法》的制定时间：

1993年10月。

二、会计行政法规

1.行政法规的制定机构:

由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布。

2.判断：财政部拟定后，经国务院批准发布的文件属于会计规章。错误。属于行政法

规。

3.常见的会计行政法规：

《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

三、国家统一的会计制度

1.国家统一的会计制度的范围：

包括会计部门规章和会计规范性文件。

2.会计部门规章和会计规范性文件的区别：

会计规章必须按照《立法法》规定的程序进行。

3.国家统一的会计制度制定机构：

国务院财政部门。

第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

1.财政部门的分工原则：

统一领导、分级管理。

2.我国会计工作管理权限的分工：

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的

会计工作。

3.判断：会计工作只能由财政部统一领导。

错。其他部门也有部分监管权。例如税务部门。

4.财政部门履行的会计行政管理职能：

(1)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；

(2)会计市场管理;

(3)会计专业人才评价；

(4)会计监督检查。

5.我国目前会计市场的主要成员：

会计师事务所、财务会计咨询公司、税务代理公司、代理记账公司、司法会计鉴定所

等。

6.我国目前会计市场的对外开放力度：

允许境外会计师事务所在境内设立代表处；允许国际会计公司在境内进行会计培训；允

许境外会计师事务所在境内临时执行审计业务；允许境外人员参加中国注册会计师考试并

申请执业；与香港相互豁免注册会计师部分考试科目等。

二、会计工作的自律管理

1.我国会计工作的自律管理组织：

中国注册会计师协会、中国会计学会。

2.中国注册会计师协会的性质：

社会团体法人。是中国注册会计师行业自律管理组织。

3.中国注册会计师协会的成立依据：

《注册会计师法》和《社会团体登记条例》。

4.中国注册会计师协会的成立时间：

1988年11月。

5.判断：中国注册会计师协会属于行政机关，可以依法查处违反会计法的行为。

错。它属于社会团体法人。

6.中国会计学会成立时间：

1980年1月。

7.中国会计学会的性质：

学术性、专业性、非营利性社会组织。

三、单位会计工作管理

1.各单位会计行为的责任主体：

单位负责人。

2.单位负责人的范围：

(1)法人单位的代表人；(2)非法人单位的负责人。例如个人独资企'业的投资人，合伙企

业的执行人。

3.判断：单位内部的会计工作管理由单位法定代表人负责。错。非法人单位的主要负

责人不可称为法定代表人。

4.单位负责人对会计工作的管理内容：

保证会计机构和人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计机构和人员违法办理会

计事项；保证会计资料的真实性和完整性。

5.判断：会计人员的选拔任用由所在地的财政部门负责。错。由所在单位具体负责。

6.会计人员的双重身份：

(1)单位的职工；(2)代表国家对单位的经济活动进行监督。

第三节会计核算

一、总体要求

1.会计核算的基本要求：

依法建账、据实核算、会计处理方法正确、会计记录文字合法。

2.依法建账的具体要求：第-，一切社会组织都必须设置会记账册；第二，会记账册的

种类和要求应当合法；第三，不得账外建账。

3.据实核算的含义：以实际发生的业务为依据取得原始凭证；以原始凭证为依据编制记

账凭证，以记账凭证为依据登记账册，以账册为依据编制财会报告。

4.会计资料的基本要求：真实性和完整性。

5.会计资料不真实完整的常见手段：伪造和变造。

6.伪造：经济业务虚假。

7.变造：涂改、挖补会计资料的真实内容。

8.我国对会计文字的要求：应当使用中文；少数民族地区可以同时使用当地文字；三资

企'业和外国企业可以同时使用外文。

二、会计凭证

1.会计凭证的分类：原始凭证、记账凭证。

2.原始凭证的填制人：业务经办人。

3.原始凭证的作用：证明业务发生；明确经济责任。

4.对原始凭证的审核要求：对于不真实、不合法的原始凭证，应当不予接受，并向单位

负责人报告；对于不准确不完整的原始凭证，应当先退回，待更正补充后再接受。

5.记账凭证的作用：第一，对经济业务进行分类，确定会计分录；第二，是登记会记账

簿的凭证。

6.记账凭证的填制人：单位会计人员。

三、会计账簿

1.会记账簿的作用：编制财会报告的依据。

2.会记账簿的种类：总账、明细账、日记账、辅助账。

3.会记账簿登记的要求：第一，必须依据经过审核的会计凭证登记；第二，必须按照法

定的记账规则；第三，电算化符合国家统一的会计制度；第四，禁止账外设账。

4.账目核对的目的：确保账簿记录准确无误，为会计报告的编制提供可靠的依据。

5.账目核对的内容：账实核对、账证核对、账账核对、账表核对。

四、财务会计报告

1.《企业财会报告条例》性质：行政法规。

2.财会报告的种类：年报、中期报告、季报、月报。

3.年报和中期报告的内容：会计报表、报表附注。

4.会计报表的种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

5.财会报告的编制要求：必须依照真实准确完整的账簿编制；报告封面上应加盖公章，

有关人员应签名并盖章；发布应当及时；经注册会计师审计的财会报告应同时提供审计报

告。

6.财会报告封面签字人员：企业负责人、主管会计工作负责人、总会计师、会计机构负

责人。

7.财会报告的报送对象：应发送给企业投资者；国有或国有控股企业的财会报告应至少

每年一次向企业职工公布；

五、会计档案

1.会计档案的范围：过去的一切会计资料。

2.会计档案的作用：单位经济业务的史料和证明；有助于总结经济工作经验；有助于指

导经济管理；有助于查证违法违纪问题。

3.会计档案如何归档：当年形成的会计档案应当由单位会计部门整理立卷。会计档案第

一年可以由会计部门暂时保管，第一年保管期满后应当移交单位档案部门保管，单位没有

档案部门的，应当移交专人保管。

4.会计档案如何查询：会计档案不得出借。经单位负责人批准，可以查阅或者复制会计

档案。查阅或者复制时，不得拆散原卷册，并且应当办理登记手续。

5.会计档案保管期的分类：永久保管、定期保管。

6.定期保管档案的分期：3、5、10、15、25年。从会计年度终了后的第一天算起。

7.会计档案的销毁条件：定期保管的档案保管期满。

8.会计档案的销毁程序：由单位档案部门提出销毁意见；档案部门和会计部门共同审查

并编制销毁清册；单位负责人在销毁清册上签署意见；会计档案销毁时应当有人监销。

9.监销人如何确定：一般的单位，由档案和会计部门共同派人监销；主管部门销毁档案

时，同级财政和审计部门派人监销；财政部门销毁档案时，同级审计部门派人监销。

10.监销人的职责：销毁前，应清点并核对档案；销毁后，应在销毁清册上签名（永久

保管）。

11.哪些会计档案不得销毁：债权债务未结清的原始凭证；正在项目建设期间建设单位

的一切会计档案。

六、其他规定

1.会计年度：指以年度为单位进行会计核算的时间区间是反映单位财务状况核算经营成

果的时间界限。

2.我国的会计年度：公历年度为会计年度。即以每年公历的1月1日起至12月31日

止。

3.我国将历年制作为会计年度的目的：与国家的计划年度、财政年度保持一致。

4.我国法定的记账本位币：人民币。

5.外币记账的条件：业务收支以外币为主的单位，可以用外币记账，但其财会报告必须

折算为人民币。

6.常见的会计处理方法：

收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固

定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等7.对会计处理方

法的要求：

前后各期应当一致，不得随意变更。确有变更必要的，应当将变更的原因、情况及影

响，在财会报告中说明。

8.变更会计处理方法的条件：

(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；或者

(2)变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息。

第四节会计监督

一、单位内部会计监督

1.会计监督的分类：单位内部监督、政府监督和社会监督。

2.内部监督的主体和对象：主体为单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的一切经

济活动。

3.会计机构和会计人员的监督职权：第一，有权拒绝办理或者纠正违法的会计事项；第

二，有权监督会计资料和财产物资；第三，对于账实不符、账款不符或者账账不符的，会

计机构和会计人员有权及时处理，无权自行处理的，有权要求单位负责人处理；

4.内部监督的最终责任承担者：单位负责人。

5.内部监督的基本要求：第-，明确会计事项相关人员的职责权限；第二，明确重大经

济业务事项的决策和执行程序；第三，进行财产清查；第四，对会计事项进行内部审计。

6.会计人员的职责权限如何内部监督：业务员、记账员、审批员和保管员应当相互分离

相互制约。

7.重大经济业务如何内部监督：重要经济业务的决策和执行应当相互分离相互制约。

8.财产清查的目的：发现财产管理中的问题，改善管理；确定财产的数量，保证账实相

符。

9.会计事项进行内部审计的要求：

（1）定期进行内部审计；

（2）内部审计的办法和程序应当明确。

二、会计工作的政府监督

1.政府监督的主体：各级财政部门为主，审计、税务、人行等部门为辅。

2.政府监督的对象：监督各单位的会计行为，并对有违法会计行为的单位和个人实施行

政处罚。

3.违法会计行为：指违反会计法、其他有关法律行政法规、国家统一的会计制度的行

为。

4.财政部门实施会计监督的事项：是否依法设置会计账簿；会计资料是否真实完整；会

计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度；会计人员是否具备从业资格；对会计师事

务所出具审计报告的程序和内容进行再监督。

三、会计工作的社会监督

1.社会会计监督的范畴：注册会计师及其所在的会计师事务所进行的社会审计为主，任

何单位和个人的检举揭发为辅。

2.注册审计与内部审计的区别：

（1）审计目标不同；（2）审计独立性不同；（3）自愿程度不同；（4）审计标准不同；（5）审

计时间不同。

3.内部审计的目标：

内部控制制度的有效性；财务信息的真实性和完整性；经营活动的效率和效果。

4.外部审计的目标：

被审计单位财务报表的合法性和公允性。

5.为什么说外部审计的独立性较强？

外部审计不受被审计单位管理层的领导和制约。

6.注册审计与内部审计的实施原因：

注册审计受托进行；内部审计自觉进行。

7.注册审计与内部审计的标准：

注册审计遵循注册会计师准则；内部审计遵循内部审计准则。

8.注册审计与内部审计的时间：

注册审计定期实施，内部审计时间灵活。

9.注册会计师的业务范围：审查企业会计报表出具审计报告；为企业设立出具验资报

告；为企业合并分立终止出具清算报告；会计咨询；会计服务。

10.政府监督、内部监督与社会监督的关系：第一，三种监督相互补充、相互制约，三

位一体。第二，内部监督的本质是内部控制，具有自律性。第三，社会监督是内部监督的

再监督，具有独立性和有偿性。第四，政府监督是对前两种监督的再监督，具有强制性和

无偿性。

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

1.会计机构的设置原则：根据单位业务需要设置。

2.设置会计机构的参考因素：

单位规模的大小；财务收支的简繁；经营管理的要求。

3.会计机构的设置方法：•般的单位应当单独设立会计机构；财务收支较小、会计业务

简单的单位，可以在有关机构中配备专职会计人员并指定会计主管人员；财务收支很小的

单位，可以代理记账。

4.会计主管人员也叫主管会计。错。它仅存在于未单独设置会计机构的单位中。

5.会计机构负责人或会计主管人员的地位：单位具体负责会计工作的中层领导人员。

6.会计机构负责人的任职条件：具有会计从业资格、具有会计中级技术职称、从事会计

工作3年以上、熟悉国家财经法律法规。身体好。

7.哪些单位实行会计岗位回避制度：国家机关、国有企事业单位。

8.回避制度的具体要求：单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人和主管会计；

会计机构负责人和主管会计的直系亲属不得担任出纳员。

9.直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系。

二、代理记账

1.持有会计从业资格的人员可以为他人代理记账。

错。只有依法设立的代理记账机构才可以代理记账。

2.设立代理记账机构的条件：

第一，至少有3名具备资格的从业人员；第二，机构负责人至少具备会计中级技术职

称；第三，有健全的业务规范和管理制度；第四，有固定的场所；第五，工商登记并财政

许可。

3.代理记账机构的业务范围：

代理他人记账、算账、报账。

4.委托人的主要义务：自行取得原始凭证、自行配备出纳员、及时向记账机构提供原始

凭证、对记账机构退回的原始凭证应当及时更正补充。

5.代理记账人员的主要义务：遵守国家会计法；为委托人保守商业秘密；拒绝委托人提

出的不合理要求；向委托人解答相关的会计问题。

6.代理记账的监督检查机构：县级以上财政部门。

三、会计从业资格

1.会计从业资格证书的性质：是会计从业资格的唯一证明文件；是会计岗位的准入证；

全国有效。

2.会计持证上岗的人员范围：

境内一切组织的会计人员，包括港澳台地区人员和外籍在境内从事会计工作的人员。

3.取得会计从业资格的条件：考试通过。

4.从业资格考试科目：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算

化》（或者珠算五级）

5.从业资格可以免考的科目：《会计基础》、《初级会计电算化》（或者珠算五级）

6.免考的条件：具备教育部门认可的会计类中专（含中专）以上学历、毕业未超过2年

（含2年）。

7.会计类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财

学。

8.会计从业资格的消极条件：因为会计犯罪的人员，永远不得取得或者重新取得从业资

格；因为会计违法被吊销从业资格的人员，5年内不得重新取得从业资格。

9.会计从业资格考试谁组织？省级财政部门。

10.会计从业资格证谁发放？财政部统一设计，省级财政部门颁发。

11.会计从业资格证书谁管理：属地原则，所在地财政局。特殊的行业为中央主管部门

管理。

12.会计从业资格证书如何管理？

开始或者重新从事会计工作时，应当90日内办理注册登记；会计人员职称发生变动

时，应当办理变更登记；会计人员离开会计岗位超过6个月的，应当离岗备案；会计人员

离开原单位到外地继续从事会计工作的，应当90日内调转档案并且90日内到新地区重新

登记。

13.会计继续教育的对象：一切会计人员。

14.继续教育的分类：高级、中级、初级。

15.继续教育的特点：针对性、适应性、灵活性。

16.继续教育的内容：会计理论与实务、经济法、会计职业道德、其他相关知识。

17.继续教育的形式：包括培训和自学两种。其中培训包括财政部门会计管理机构组织

的培训、批准的培训单位组织的培训、普通院校或者成人院校的学历教育等。

18.继续教育的学时要求：每年不少于24小时。

19.我国会计继续教育的管理部门：

国务院财政部。

四、会计专业职务与会计专业技术资格

1.会计专业职务的分类：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。其中，高级会计

师属于高级职务、会计师属于中级职务、助理会计师和会计员属于初级职务。

2.会计专业技术资格的级别：初级资格、中级资格和高级资格。

3.会计专业技术资格的取得方法：初级资格和中级资格全国统考；高级资格考试与评审

相结合。

4.初级资格考试科目：初级会计实务和经济法基础。

5.中级会计资格考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法。

6.高级会计资格考试科目：高级会计实务。

7.考试成绩的计算方法：

高级合格证有效期3年。中级2年一个周期，单科成绩滚动计算。初级1年1次全部通

过。

8.报考会计技术资格的基本条件：具有会计从业资格、具有规定的学历。

9.报考初级的学历：高中以上。

10.报考中级的学历：专科学历工作满5年；本科学历工作满4年；双学位和研究生班

学历工作满2年；硕士学位工作满1年；博士学位可直接报考。（工作年限包括取得学历

前后的会计工作时间总和）

11.会计专业技术资格的登记制度：

资格证书每3年登记I次。

五、会计工作岗位设置

1.会计岗位设置的示范性要求：根据单位业务需要量设置、符合内部牵制制度、有计划

轮岗、建立岗位责任制。

2.会计岗位配备人员的方法：1人1岗、1人多岗、1岗多人。

3.内部牵制制度的要求：出纳员不得兼任稽核员、档案保管员，不得登记收入账、费用

账和债权债务账。

4.判断下列岗位是否属于会计岗位（会计档案保管员、药房收费员、商场收银员、内部

审计员）：财会部门的会计档案保管员属于会计岗位，档案部门的会计档案保管员不属于

会计岗位。其他三种岗位都不属于会计岗位。

5.总会计师属于高级会计职称。错。是单位分管财会工作的行政领导。

6.总会计师的设置范围：国有大中型企业必须设立，其他单位可以设立。

六、会计人员的工作交接

1.会计工作交接的特点：交接主体必须是会计人员；交接只能发生在会计人员工作调动

或者离职时；交接必须面对面进行；交接时应当有人监督。

2.会计工作交接的作用：使会计工作前后衔接；避免账目不清、财务混乱；分清会计人

员的责任。

3.会计人员工作交接的准备工作：填制完会计凭证、登记完会记账簿并结出余额、写出

未了事项的书面说明、编制移交清册。

4.会计工作交接的要求：移交必须清楚；必须有人监交；交接双方和监交人应当在移交

清册上签名；移交清册应当永久存档；接管人员应当继续使用以前的账簿。

5.移交清楚的具体要求：现金不得短缺、有价证券必须与账簿•致、会计资料不得遗

漏、存款余额应当与银行对账单一致、总账与明细账一致、会计物品也应当交接、电算化

会计交接应当上机操作。

6.监交人的确定：-一般会计人员交接，由单位会计机构负责人和主管会计监交。会计

机构负责人和主管会计交接，由单位领导人监交，主管部门可以派人参加。

7.移交清册的保管：

一式三份。交接双方各持一份，存档一份。

8.会计资料移交后的责任界定：会计责任不因为移交而转移。

第六节法律责任

一、法律责任的概念

1.法律责任的产生原因：侵权行为；违约行为；法律规定。

2.法律责任的种类：民事责任；行政责任；刑事责任。（会计法主要规定的为后两种）

3.行政责任：国家行政机关对违法行为的制裁。（罚）4.行政责任的种类：行政处罚

（对外）；行政处分（对内）。

5.行政处罚的种类：警戒罚、财产罚、行为罚、人身罚、其他。

6.行政处分的种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。

7.刑事责任：国家司法机关对违法构成犯罪者的制裁。（刑）

8.刑事责任的承担方式：刑罚。包括主刑和附加刑两种。

9.我国主刑的种类：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（死缓非刑种。）

10.我国附加刑的种类：罚金、剥夺政治权利、没收财产。（附加刑可以独立适用。罚

款是•种行政责任，不属于附加刑。）

11.行政责任与刑事责任的区别：行政责任针对违法行为、刑事责任针对犯罪行为；行

政责任由行政机关追究、刑事责任由司法机关追究；刑事责任比行政责任严厉得多。

二、违反会计法的责任

1.违反会计法行为的种类：略

2.追究责任的方法：责令限期改正；罚款；给予行政处分；构成犯罪的追究刑事责任；

会计人员违反会计法的，吊销从业资格。

第二章支付结算法律制度

第一节概述

一、支付结算的概念和特征

1.支付结算的含义：用非货币方式货币给付。

2.支付结算的法律特征：必须通过人行批准的金融机构进行；必须按照一定的形式办理

（要式行为）；其发生取决于委托人的意志；采取统一管理和分级管理相结合的管理体

制；必须依法办理。

3.支付结算由谁统一管理：中国人民银行总行。

4.支付结算由谁分级管理：中国人民银行分支行负责本辖区的支付结算管理；政策性银

行、商业银行总行可结合本行业情况制定具体管理的实施办法，报人行总行批准后执行。

5.支付结算中介机构：银行（包括信用社）。

6.支付结算的作用：

支持经济运行，维护金融稳定；提高资源配置效率，防范金融风险；简化支付环节，强

化企业内部的资金管理；增加了银行收入。

二、支付结算的工作任务

1.组织支付结算；

2.办理支付结算;

3.管理支付结算;

4.保障支付结算。

三、支付结算的基本原则

1.支付结算三原则：

恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账由谁支配；银行不垫款。

2.客户应当遵守的支付结算原则：

恪守信用、履约付款

3.银行应当遵守的支付结算原则：

谁的钱进谁的账由谁支配

4.银行与客户关系原则：

银行不垫款。

四、支付结算的主要支付工具

1.支付结算的六种工具：

票据；信用卡；汇兑；托收承付；委托收款；电子支付。

2.票据的范围：

汇票；本票；支票。

3.汇票的分类：银行汇票和商业汇票。

4.银行汇票的含义：汇款自带。

5.银行汇票的作用：可以转账，也可支取现金。提取现金的银行汇票必须在汇票上填明

“现金”字样。

6.银行汇票的提示付款期：1个月，从出票日起算。

7.办理银行汇票的基本程序：申请人向出票银行申请并签章；出票银行收款，招银行汇

票和解讫通知交申请人；申请人将银行汇票和解讫通知交收款人；收款人审查并受理银行

汇票。

8.银行汇票的兑付程序：收款人将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知；

收款人可以将银行汇票背书转让给他人；持票人向银行提示付款；银行审查后转账或者支

付现金；

9.汇票退款：汇票多余金额由出票银行退交申请人；持票人因为超过期限不获付款的，

可以向出票银行请求付款。请求退款缺少解讫通知的，银行应当在提示付款期满1个月后

办理。

10.银行本票的作用：转账。注明“现金”的本票可支取现金。

11.本票的分类：不定额本票和定额本票（1000元、5000元、10000元、50000元）。

12.本票的出票人：经人行批准的商业银行。

13.本票的提示付款期：出票后2个月内。

14.办理银行本票的程序：同银行汇票。

15.办理托收承付的条件：申请人必须是国有或者集体企业；结算的款项必须是商品交

易货款；购销合同中必须明确约定了托收承付结算方式；货款必须超过10000元（新华书

店系统可以为1000元）。

16.办理托收承付的程序：收款人发货后委托开户行收款；付款人开户行收到通知后通

知付款人；付款人在承付期内承付；付款人开户行划款。

17.付款人的承付期：验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日

起算；验货付款的承付期为10天，从运输部门发出提货通知的次日起算。

18.付款人不按期承付的处理：银行视为同意付款，在承付期满的次日将款项划给收款

人。

19.付款人拒绝付款的条件：当事人没有签定购销合同；合同中未约定托收承付结算方

式；收款人违约在先；货款已经支付或货款计算错误。

20.付款人无理由拒绝付款的后果：累计3次的，开户行暂停其向外办理托收。

21.收款人对付款人无理由拒绝付款的处理：重办托收。

22.收款人累计3次托收货款不回的后果：开户行暂停向该付款人办理托收。

23.委托收款的托收承付的区别：当事人不限于全民或集体企业；委托收款无须合同约

定；托收款项无1万元起点。

五、支付结算的主要法律依据

1.支付结算依据的法律形式:

与支付结算有关的法律、行政法规以及部门规章和地方性规定。

2.支付结算的主要法律依据：

《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务

管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支

付指引（第一号）》等等。

六、办理支付结算的基本要求

1.支付结算工具：票据凭证和结算凭证。

2.支付结算基本要求：票据和结算凭证的格式应当统一；依法开立和使用银行账户；票

据和结算凭证的签章和记载事项真实；票据和结算凭证的填写规范。

3.票据和结算凭证的格式：人行统一规定。

4.客户对银行账户的使用要求：账户内有足够资金。

5.银行对银行账户的使用要求：为储户保密（查询、冻结、扣划），法律、行政法规另

有规定除外。

6.票据和结算凭证的签章：单位为公章加盖代表人或者代理人的名章；个人为签名或者

盖章。

7.记载事项不真实的表现：伪造、变造。

8.更改票据规则：金额、出票日期和收款人不得更改；其他事项可以由原记载人更改；

更改票据必须由更改人签章证明。不得更改的事项更改后，银行不受理。

七、填写票据和结算凭证的具体要求

1.填写要求：要素齐全并且书写规范；收款人名称必须为全称或者规范化简称；出票日

期应当中文大写，并考虑填加“零”或“壹”字。金额必须同时记载大小写；小写金额前

应带有人民币符号；大写金额前应带有人民币字样；大小写金额不一致的，银行不受

理；大写金额元后应有“整”字，角后可有“整”字，分后不写“整”字。

2.出票日期中“零”“壹”添加规则：月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰

拾、叁拾的应在前面加''零”字。日为壹至玖的还应在前面加“壹”字。

3.2月12日的写法：零贰月壹拾贰日。

4.10月20日的写法：零壹拾月零贰拾日。

5.¥1409.50的写法：人民币壹仟肆佰零玖元伍角。(数字中间为0,则零字不可省

略)

6.¥6007.14的写法：人民币陆仟零柒元壹角肆分。(数字中间为连续的0,则零字只

写一个)

7.¥1680.32的写法：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者人民币壹仟陆佰捌拾元

叁角贰分。(元位为0,零字可以省略)

8.¥107000.53的写法：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者人民币壹拾万零柒仟元

伍角叁分(万位为0,零字可以省略)9.票据出票日期使用小写填写的，银行如何处理：

不予受理。

10.大写日期未按要求规范填写的，银行如何处理：可予受理；但由此造成损失的，由

出票人自行承担。

第二节现金管理

一、开户单位使用现金的范围

1.开户单位使用现金的范围：

(1)职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；

(6)出差人员必须随身携带的差旅费；

(7)结算起点以下的零星支出；

(8)确实需要支付现金的其他支出。

2.结算起点：

1000元。

3.开户单位的现金使用应当由当地的政府监督管理。

错。由开户行监督管理。

4.开户行的现金管理工作，由开户行自我依法约束。

错。由当地人民银行监督稽核。

5.个人在经济活动中也必须采用转账方式结算。

错。国家鼓励个人在经济活动中采用转账方式结算。

二、现金使用的限额

1.现金使用的限额：

开户单位因日常零星开支而需要保留的现金最高数额。

2.各单位现金使用限额的确定：

开户单位申请，开户行审批。

通常为单位3-5天的日常零星开支。

边远地区和交通不发达地区，可以超过5天，但不得超过15天。

3.开户单位未开户的附属单位是否需要现金管理？

需要。其现金使用的限额包括在开户单位现金使用的限额之内。

4.商业和服务行业开户单位的找零备用金，是否需要核定定额？需要。但不包括在开

户单位现金使用的限额之内。

5.库存现金限额的办理程序：

（1）开户单位填写《库存现金限额申请书》；（2）开户单位将申请书报主管部门签署意

见；（3）开户单位将申请书报银行审查。

6.库存现金限额核定的频率：

一般每年核定一次。

7.坐支：

开户单位从现金收入中直接支付。

8.坐支的条件:

情况特殊；事先报批；不得超过银行核定的坐支范围和坐支限额；单位现金账上必须写

明坐支，并按月向银行保送坐支情况。

三、现金收支的基本要求

1.开户单位的现金收入来源：

出纳员从开户银行提取；职工差旅费退回款；结算起点以下的零星收入、对个人的罚

款；现金溢入等。

2.开户单位的现金收入如何送存银行？

当日送存。全部送存。

3.开户单位如何从银行提取现金？

出纳员填写现金支票。

4.出纳员办理现金收入业务的依据：

现金收款凭证。

5.现金收款凭证复核内容：

（1）填写日期；（2）编号；（3）会计科目；（4）金额；（5）“附单据”栏的张数；（6）签章。

6.现金收入业务的处理程序：

（1）复核现金收款凭证；（2）当面点清现金；（3）开出现金收据；（）登记现金日记账。

7.现金送存的范围：

收取的现金超出库存限额的，应当及时送存银行。

8.现金送存的程序：

（1）出纳员点清票款；（2）填写《现金缴款单》；（3）银行核对签章后，将回单退给出纳

员；（4）出纳员凭回单记账。

9.出纳员办理现金支付业务的依据：

现金付款凭证。

10.办理现金支付业务的程序:

(1)复核现金付款凭证；(2)在付款凭证的原始凭证上加盖“现金付讫”印章；(3)付

款；(4)凭现金付款凭证记账。

11.大额现金支付备案制度：

除工资和农副产品采购现金支出外，各单位从银行提取大额现金时，必须填写大额现金

支取登记表。注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同为现金，也要登记备案。

12.大额现金的数量标准：

人行的各省分行，根据当地情况确定。

四、建立健全现金核算与内部控制

1.现金内控的主要制度：

钱账分管制度；授权审批制度；日清月结制度；现金清查制度；现金管理制度。

2.钱账分管制度的要求：

出纳员不得兼任稽核员、档案保管员，不得登记收入账、费用账和债权债务账。

3.现金授权审批制度的要求：

(1)明确本单位现金开支范围；

(2)制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法；

(3)确定各种现金开支业务的授权审批权限；

(4)严格执行现金支付业务的办理程序。

4.FI清月结制度的含义：

出纳人员办理现金支付业务，必须按日清理，按月结账。

5.日清月结制度的关键：

按R清理。

6.按日清理的具体要求：

(1)出纳员每日对当天的经济业务清理，全部登记日记账；

(2)结出库存现金的账面余额，并与实际库存现金核对。两者必须相符。

(3)如库存现金超过单位的库存限额，则填写“现金缴款单”，招超过部分送存开户银

行。

7.现金清查制度的含义：

由有关领导和人员，组成清查小组，定期或不定期对出纳员的现金进行盘点。

8.现金清查的重点：

主要清查账款是否相符；有无白条顶库；有无私借公款；有无挪用公款；有无账外现

金。

9.现金清查的具体操作：

盘点时间通常在一天的业务开始前或结束后；

出纳员应当始终在场；

盘点结束后，应当填写“现金清查报告表”，由清查小组人员签章。

10.现金管理制度的主要内容：

(1)超过库存限额的现金，必须当天送存银行；

(2)库存现金一律存放在保险柜内；

(3)不得公款私存，不得保留账外公款；

(4)不得以白条顶库；

(5)库存的现金应当分整数、零数，分类保管；

(6)加强对保险柜的管理。

11.对保险柜管理的要求：

(1)钥匙两套：一套交出纳员保管，一套由单位保卫部门封存；

(2)通常只能有出纳员开启。启用备用钥匙，必须严格按照规定程序；

(3)只能存放空白支票、收款收据、印章、有价证券、现金等，不得存放出纳员的私人

物品；

(4)保险柜密码只能由出纳员使用。更换出纳员，必须更换密码。

12.库存现金的其他内部牵制制度：

开票和收款应当由两人分工办理；

领用收据，须经领人签字，收据存根的回收，也要由收据保管人签字；一切现金收

入，都必须开票，一切现金支出，都必须取得原始凭证；现金支票和银行印鉴，必须两

人分别保管；

出纳员应当定期或不定期轮岗。

第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念

1.银行结算账户：存款人在银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2.银行的范围：政策性银行、商业银行、城乡信用社。

二、银行结算账户的分类

1.按照存款人分类：

单位账户和个人账户。

2.个体户账户的性质：

按照单位账户管理。

3.按照用途分类：

基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

4.核准类银行结算账户：

基本存款账户、临时存款账户（验资账户除外）、预算单位的专用存款账户、QFH专用

存款账户。

5.按照开户地分类：

本地账户、异地账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

1.四项基本原则:

(1)一个基本账户原则

(2)自主选择银行开立银行结算账户原则

(3)守法合规原则

(4)存款信息保密原则

2.对单位和个人的银行结算账户存款和有关资料，银行有权拒绝任何单位和个人查询。

借。法律另有规定的除外。

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

1.账户开立原则：存款人自主。

2.账户开立地点：存款人注册地或者所在地。异地结算的，可以异地开户。

3.账户名称：单位账户为证明文件中的名称；个体户有字号的为字号名称，没有字号

的，为“个体户”字样加经营者姓名；自然人账户为身份证件上的名称。

4.账户开立程序：存款人申请；基本存款账户、临时存款赈户和预算单位专用存款账户

应当报当地人行审批；一般存款账户和其他专用存款账户由开户行审批，5日内报人行备

案；存款人与开户行应当订立合同；存款人应当在银行预留签章卡片。

5.账户开始使用时间：正式开户3个工作日后。

6.银行结算账户的信息查询：

存款人在基本账户开户行可以查询其所有银行结算账户的信息。查询密码由当地人民银

行提供。

7.应当变更银行账户的情形：存款人账户名称、法定代表人或者主要负责人、地址邮编

电话等开户资料变化。

8.变更银行账户程序：存款人5日内通知开户行；开户行及时变更；开户行2日内报告

人行。

9.应当撤销银行账户的情形：存款人撤并、解算、破产、被吊销执照或者存款人迁址需

要销户。

10.销户的程序：存款人5日内向开户行申请销户；存款人未清偿开户行债务的，不得

申请销户；银行知道存款人撤并、解算、破产、被吊销执照情况后，可以主动停止其账户

的对外支付。

五、基本存款账户

1.基本账户：办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主要账户。

2.开立基本账户的证明文件：企业和个体户为营业执照（正本）；国家机关和事业单位

为人事部门的批文或者登记文件；部队为军级以上单位财务处证明；社团为社团登记证

书。存款人如果从事生产经营，还必须有税务登记证明。

3.基本账户的使用：日常资金收付；工资、奖金和现金的支取。

六、一般存款账户

1.一般账户：在基本账户开户行以外的其他银行开设的账户。

2.开立一般账户的证明文件：开立基木账户的文件；基本账户开户证；借款合同或者其

他结算证明。

3.一般账户的使用：可以办理先进存缴，但不得办理现金支取。

七、专用存款账户

1.专用账户：为特定用途资金而开立的账户。

2.常见的特定用途资金：单位卡备用金、基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资

金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，

社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。

3.专用账户开户证明文件：开立基本账户的文件；基本账户开户证；

特定用途资金来源证明。

4.专用账户的使用：单位卡账户不得办理现金收付，其资金由基本账户转入；预算外资

金账户可以收取现金，但不得支取；基本建设资金账户可以收支现金，但开户时应当报人

行批准；其他账户可以收支现金，但应当遵守国家现金管理规定。

八、临时存款账户

1.临时账户：因为临时需要，在规定期限内使用的账户。

2.外地施工临时账户开户证明文件：临时机构设立批文、企业执照、施工许可证、施工

合同、基本账户开户证。

3.外地经营临时账户开户证明文件：临时机构设立批文、企业执照、临时经营地工商批

文、基本账户开户证。

4.临时账户的使用：有效期最长2年；可收可付。注册验资的临时存款账户在验资期间

只收不付。

九、个人银行结算账户

1.个人结算账户开户证明：居民身份证、军警身份证、港澳内地通行证、外国人护照。

2.储蓄账户就是个人结算账户。错。储蓄账户只能办理现金存取，个人结算账户还可以

办理转账收付。储蓄账户可以申请确认为个人结算账户。

3.个人结算账户用途：支票、汇兑、信用卡、借记卡、定期借记、定期贷记。

4.定期借记：当事各方按照事先签订的协议，定期发生的批量扣款或务，如收款单位委

托其开户行收取水电费。

5.定期贷记：银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划给收款人（例如代发工资）。

6.哪些款项可以转入个人结算账户？一切合法款项。单位划款给个人账户，应当提供完

税证明，每笔款项超过5万元的，还应当提供付款依据作为合法款项的证明（例如借款合

同、奖励证明等）。

十、异地银行结算账户

1.异地银行结算账户：在异地开设的基本账户、一般账户、专用账户、临时账户和个人

账户。

2.异地开户证明文件：同本地开户，但是异地开立基本账户，必须有本地（注册地）人

行证明。

3.异地银行结算账户使用范围：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款

账户的；

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专

用存款账户的；

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

十一、银行结算账户的管理

1.银行结算账户的监督管理机构：人行。

2.人行管理方法：审批基本账户的开立；处罚存款人或开户行的违法行为。

3.开户行自身管理的重点：账户年检、定期与存款人对账、建立存款人管理档案、及时

向人行报送资料。

4.存款人自身管理重点：妥善保管其预留银行签章、开户许可证和银行密码。

5.更换预留银行签章的方法：向开户行书面申请，提供原预留银行签章式样。

6.变更银行密码的方法：到当地人民银行，或者基本账户开户行变更。

7.存款人密码遗失的处理：凭开户时需要的证明文件以及基本账户开户许可证，到当地

人民银行申请重置密码。

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

1.存款人违法使用账户的行为：欺诈开户、不按期变更或者注销账户、违反规定将单位

资金转入个人账户、违反规定支取现金、出租出借账户、从基本账户外划款到信用卡账

户。

2.处罚：（略）

第四节票据结算方式

一、票据的概念和种类

1.票据的范围：广义上包括有价证券和各种凭证。狭义上包括汇票、本票和支票。

2.我国《票据法》规定票据种类：

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。

3.票据的功能：支付功能；汇兑功能；将未来的收入作为现在的金钱使用；抵销债务；

通过贴现方式融通调度资金。

4.票据的特征：以支付金额为目的；由出票人依法签发；票据权利与票据不可分离；由

出票人自行支付（本票）或者委托他人支付（汇票、支票）；付款人无条件付款；可以转

让。

5.票据权利的种类：第一，付款请求权（主票据权利）；第二，追索权。

6.票据记载事项的分类：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。

7.票据中不得更改事项：

票据金额、出票日期、收款人名称。三要素都属于绝对记载事项。

二、支票

1.支票通用的地域范围：

从2007年7月起，支票可以在全国范围内互通使用。

2.支票的显著特点：

以银行或其他金融机构为付款人；见票即付。

3.支票的分类：现金支票、转账支票和普通支票。现金支票不得转账，不得转让。转账

支票不得支取现金。普通支票可以转账，可以支取现金。普通支票属于化线支票的，只能

转账，不可支取现金。

4.支票的绝对记载事项：支票字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出

票日期；出票人签章。

5.未记载确定金额的支票一律无效：错。可以授权补记。

6.未记载收款人名称的支票一律无效：错。可以授权补记。

7.支票何时提示付款？出票后10日内。

8.银行对支票的付款规则：见票当日付款，足额付款。

9.支票领购方法：填写《票据和结算凭证领用单》，并签章。

10.签发支票的要求：

(1)使用碳素墨水或者墨汁书写；

(2)符合国家现金管理制度；

(3)禁止签发空头支票、签章不符支票和密码错误支票。

11.签发空头支票、签章不符支票、密码错误支票的责任：开户行退票；由人行处以票

面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。屡

次签发的，开户行可以停止其支票业务。

12.结算账户注销时，领购的空白支票如何处理：全部交还银行注销。

13.支票怎样提示付款？持票人可以直接向付款人提示付款，也可以委托开户行向付款

人提示付款。支取现金的支票不可委托。委托收款时，应当背书并签章。

14.现金支票如何交给收款人：

从骑缝线剪开。正联交给收款人。存根联留下作为记账依据。

三、商业汇票

（-）商业汇票的概念和种类

1.汇票：出票人签发的委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收

款人或者持票人的票据。

2.汇票当事人：出票人、付款人和收款人。出票人和付款人为票据义务人，收款人为票

据权利人。

3.汇票的种类：按出票人不同分为银行汇票和商业汇票。以付款期限长短为标准分为即

期汇票和远期汇票。

4.银行汇票：汇款自带。

5.商业汇票分类：按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（二）商业汇票的出票

1.出票：出票人签发票据，并将其交付给收款人的票据行为。

2.出票的条件：汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付汇

票金额的可靠资金来源。汇票的出票人不得签发无对价的汇票用以骗取银行或者其他票据

当事人的资金。

3.出票的绝对必要记载事项：表明汇票的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款

人名称、收款人名称、出票R期、出票人签章。

4.商业汇票的付款期限：

由交易双方确定，但最长不得超过6个月。

（三）商业汇票的承兑

1.承兑：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

2.汇票付款期限分类：定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。

3.承兑的记载事项：付款人承兑汇票的应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并

签章。见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。

4.汇票上未记载承兑日期的处理：以持票人提示承兑之日起的第3日为承兑日期。

5.提示承兑的期限：定日付款或者出票后定期付款的汇票，在汇票到期日前。见票后定

期付款的汇票，自出票日起1个月内。

6.无需提示承兑的汇票：见票即付的汇票。

4汇票未按期提示承兑的后果：持票人丧失对其前手的追索权。但见票即付的汇票无须

提小承兑。

8.付款人的承兑期限：自收到提示承兑的汇票之日起3R内，承兑或者拒绝承兑。

9.拒绝承兑证明：付款人拒绝承兑的，应当向持票人出具拒绝承兑证明，持票人凭该证

明行使追索权。付款人在3日内不答复的，视为拒绝承兑，持票人可以要求其提供该证

明。

10.接受承兑回单：付款人收到提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回

单。回单上应当记明汇票提示承兑日期并签章。

11.付款人向持票人签发收到汇票的回单时，承兑生效。错。将已承兑汇票退还持票人

时承兑生效。

12.付款人附有条件承兑的后果：视为拒绝承兑。

13.承兑的效力：（1）承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否

则应承担迟延付款责任；（2）承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，包括付款请求

权人和追索权人；（3）承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人；（4）承兑人的

票据责任不因持票人未按期提示付款而解除。

（四）商业汇票的付款

1.付款：付款人依据票据文义，支付票据金额以消灭票据关系的行为。

2.付款的程序：付款提示、审查汇票、支付票款、交付汇票。

3.持票人付款的期限：见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款，定日

付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10R内向承兑人提示付

款。

4.通过银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的效果：视同持票人提示付款。

5.持票人未按期提示付款的后果：持票人在作出说明后，承兑人或付款人仍应当承担付

款责任。

6.付款人审查汇票的方法：形式审查。审查汇票背书的连续，并审查提示付款人的合法

身份证明或者有效证件，否则付款人自行承担责任。

7.支付票款的方法：当日支付、足额支付。

8.付款人在到期日前付款的责任：由付款人自行承担所产生的责任。

9.汇票金额为外币的，如何足额支付？按照付款日的市场汇价，以人民币支付汇票当事

人。对汇票支付的货币种类另有约定的，从其约定。

10.持票人交付汇票的方法：持票人获得付款后，在汇票上签收，再将汇票交给付款

人。

11.付款的效力：付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除。

（五）商业汇票的背书

1.汇票权利转让的方法：背书并交付汇票。出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，

不得转让；汇票被拒绝承、兑被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得转让，否则，原背

书人对后手的被背书人不承担保证责任。

2.背书：持票人在票据背面或者粘单上记载有关事项，并签章的票据行为。

3.背书的种类：转让背书、非转让背书。

4.非转让背书的种类：委托收款背书、质押背书。

5.背书的内容：背书人签章并记载背书日期。汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票

权利授予他人行使时，还必须记载被背书人名称。

6.背书未记载日期的处理：视为在汇票到期日前背书。

7.粘单的使用原因：票据凭证不能满足背书人记载事项的需要。

8.粘单的使用方法：粘单上的第一记载人应当在汇票和粘单的粘接处签章。

9.背书不得记载事项：背书不得附有条件。背书所附条件不具有汇票上的效力。将汇票

金额的一部分转让的背书，或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。

10.背书连续：指在票据转让中转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签

章依次前后衔接。

11.汇票背书不连续的后果：付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人自行承担责

任。

12.背书记载“委托收款”字样的后果：被背书人有权代背书人行使被委托的汇票权

利，但是被背书人不得再以背书转让汇票权利。

13.背书记载“质押”字样的后果：被背书人依法实现其质权时可以行使汇票权利。但

是，以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了质押字样而未在票据上签章的，或者出

质人未在汇票或粘单上记载质押字样而另行签订质押合同的，不构成票据质押。

（六）商业汇票的保证

1.汇票保证：第三人以担保特定汇票债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一

种附属票据行为。

2.保证的当事人：保证人和被保证人

3.保证人的资格：由汇票债务人以外的他人担当。

4.保证的记载事项：保证字样、保证人名称和住所、被保证人的名称、保证日期、保证

人签章。

5.未记载被保证人名称的处理：已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出

票人为被保证人。

6.未记载保证日期的处理：出票日期为保证日期。

7.附有条件保证的效力：该条件不影响对汇票的保证责任。

8.保证人的责任：与被保证人一起对持票人承担连带责任。

9.共同保证人的责任：连带责任。

10.保证人的追索权：保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的

追索权。

四、信用卡

（一）信用卡的概念和种类1.信用卡：一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服

务。银行依照用户的信用度与财力发给持卡人，持卡人持信用卡消费时无须支付现金，待

结账日时再行还款。

2.信用卡分类：贷记卡、准贷记卡。准贷记卡必须先交付一定的备用金。信用卡都有信

用额度。

3.信用卡分类：人民币卡、外币卡。

4.信用卡分类：单位卡、个人卡。

（二）信用卡的收费标准

宾馆、餐饮、娱乐、旅游行•业不得低于交易金额的2%,其他行业不得低于1猊

（三）信用卡的申领与销户

L申领单位卡的条件：必须在境内的金融机构开立了基本账户；凭人行核发的开户许可

证向发卡银行申领；单位卡可以办理若干张；持卡人的资格需要有单位法定代表人的书面

指定。

2.申领个人卡的条件：具有完全的民事行为能力；持有公安机关规定的有效的身份证

件；主持卡人可以为亲属办理附属卡，附属卡最多2张。

3.信用卡的销户：单位卡账户内的余额转入单位基本结算账户，不得提取现金。个人卡

账户内的余额可以转账，也可以提取现金。持卡人透支后，只能在还清本息后，才能办理

销户。

（四）信用卡的资金来源

1.单位卡的资金来源：一律从基本账户转入。不得交存现金。不得将销货收入存入单位

卡账户。

2.个人卡的资金来源：存入或者转入。严禁将单位款项存入个人卡账户。

（五）信用卡使用的主要规定

1.信用卡透支额度：个人普通卡为1千元，公司卡为5千元。

2.信用卡透支的利息：

自签单日或者银行记账日起15日内，按日息万分之五计算；超过15日的，按日息万

分之十计算；

超过30或者透支超过规定限额日的，按日息万分之十五计算；计算时不分段，一律按

最图利率。

3.信用卡丢失的处理：

立即向发卡银行挂失。挂失前被非法使用的款项，由持卡人个人负责。

4.信用卡备用金的利息:

按人行规定的活期存款付息。

同一账户的月透支余额，个人卡不得超过5万元，单位卡5不得超过10万元。

五、汇兑

1.汇兑结算的主体：单位和个人均可。

2.汇兑的方式：信汇、电汇两种。

3.汇出回单谁签发？汇出银行。证明银行受理了汇款。

4.收账通知谁签发？汇入银行。证明款项已到收款人账户。

5.收款人支取现金的条件：汇款人和收款人均为个人；汇款凭证上有“现金”字样。

6.撤销汇兑的条件：汇出银行尚未将款项汇出；原信汇电汇的回单应交还银行。转汇银

行不受理撤销汇兑的申请。

7.退汇的方式：收款人拒绝接受汇款的，汇入银行应当立即退汇；收款人2个月不领取

汇款的，汇入银行应主动退汇。

第三章税收法律制度

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

L税收：国家为实现其职能，凭政治权力，按法定标准，无偿取得财政收入的特定分配

方式。

2.税收的作用：

(1)国家组织财政收入的主要形式；

(2)国家调控经济运行的重要手段；

(3)维护国家政权；

(4)国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

3.税收的特征：强制性、无偿性、固定性。

4.税收按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

5.税收按征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类。

6.税收按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税和中央地方共享税。

7.税收按照计税标准不同进行的分类：从价税、从量税和复合税。

二、税法及构成要素

1.税法：调整税收征纳关系的法律规范的总称。

2.税收与税法的关系：税收属于经济基础，税法属于上层建筑。税法是税收的依据和保

障。

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