《企业会计综合实验》会计分录讲解1

业务指点企业会计综合实验凭证分录解析P191业务021发放工资凭证分录解析P191业务021〔1〕提取现金备发工资①实践任务中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末；②多要新钞票,要专车和多人前去,危险。〔2〕发放2007年12月份工资①“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差〞未领12月份工资，应转入“其他应付款—应付工资〞中；②要读懂“工资表〞，“五险一金〞如何计提？计提的根据是什么？③“水电费〞要分开，“注：2.代扣水电费157880元，其中代扣生活用水费84380元，代扣生活用电费用73500元〞，所以会计分录中分开。④留意“职工工资汇总表〞的折叠是横式、平整。〔1〕摘要:提取现金备发工资附件:1会计分录:借:库存现金1270795.50贷:银行存款1270795.50凭证分录解析P191业务021〔2〕摘要:发放2007年12月份工资附件:1

借:应付职工薪酬—应付工资1808450.00应付职工薪酬—医疗保险金633.75应付职工薪酬—养老保险金361690.00应付职工薪酬—住房公积金271267.50应付职工薪酬—失业保险金36169.00贷:其他应付款—代扣水费84380.00其他应付款—代扣电费73500.00其他应付款—应付工资2360.00其他应付款—住房公积金452112.50其他应付款—养老保险金506366.00其他应付款—医疗保险金171802.75其他应付款—失业保险金54253.50库存现金1268435.50凭证分录解析P191业务021凭证分录解析P195业务022领用包装物凭证分录解析P195业务022①P77“〔5〕包装物按实践本钱法核算，发出包装物按先进先出法计价〞；②P82“周转资料—包装物(纸箱)2000个，24,000元〞。显示单价12.00元/个，出库单的单价为12.00元/个；③实践任务中领用单位不会是“销售部门〞，应该为“销售科〞、“销售部〞等。〔1〕摘要:销售部领用包装用纸箱2000个附件:1会计分录:借:销售费用—包装费24000.00贷:周转资料—包装物(纸箱/在库)24000.00凭证分录解析P195业务022凭证分录解析P195业务023购买包装物入库凭证分录解析P195业务023①P77“(5)包装物按实践本钱法核算…〞，所以不经过“资料采购〞科目；②“增值税公用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证〞不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；③此题原始凭证中未见“支付凭证〞，先查阅P81“预付账款〞明细账有没有“市第一箱包公司〞，无；再查阅合同并确认“应付账款〞；④登记明细账(数量金额式)和“备查簿〞，这样，发出时采用“先进先出法〞更便利；⑤“发票〞右下角“现金折扣条件:5/10;3/20;1/30;全/35〞，9594元，还要做备查簿。〔1〕摘要:购入包装用塑钢箱200只验收入库附件:2会计分录:借:周转资料—包装物(塑钢箱/在库)8200.00应交税费—应交增值税(进项税额)1394.00贷:应付账款—市第一箱包公司9594.00凭证分录解析P195业务023凭证分录解析P199业务024销售产品凭证分录解析P199业务024①“产品出库单〞放在“079〞题，即采用月末结转已销产品本钱；②此题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款---华西机电商场〞的明细账，P83“预收账款--华西机电商场5000000.00元〞，显然冲“预收账款〞；〔1〕摘要:销售甲产品1500件、乙产品2000件附件:1会计分录:借:预收账款—华西机电商场2389140.00贷:主营业务收入—甲产品1182000.00主营业务收入—乙产品860000.00应交税费—应交增值税〔销项税额〕347140.00凭证分录解析P199业务024凭证分录解析P201业务025销售产品凭证分录解析P201业务025①“产品出库单〞放在“079〞题，即采用月末结转已销产品本钱；②此题中没有收款凭证，应先查阅P83“预收账款---华联商场〞的明细账，没有；查阅合同、列“应收账款〞，一定要明细核算；③查合同成习惯，留意“发票〞右下角“现金折扣条件:3/10;2/20;1/30;全/40〞，还要做备查簿。〔1〕摘要:销售丙产品200件附件:1会计分录:借:应收账款—华联商场269100.00贷:主营业务收入—丙产品230000.00应交税费—应交增值税(销项税额)39100.00凭证分录解析P201业务025凭证分录解析P203业务026三车间领用钢材凭证分录解析P203业务026①P82期初数据是“在建工程—三车间扩建〞，所以明细科目为“三车间扩建〞；②此题时点为“2021年1月10日〞，增值税新的扣税要求是在2021年1月1日实施。故可以以为2021年的“工程物资〞含税且不能抵扣；③“工程物资出库单—称号及规格〞之规格普通会写明，单价和总本钱也会写至“分〞；①摘要:三车间扩建领用钢材10吨附件:1会计分录:借:在建工程—三车间扩建20000.00贷:工程物资—钢材〔在库〕20000.00凭证分录解析P203业务026凭证分录解析P203业务027销售产品凭证分录解析P203业务027①“电汇〞票据采用“进账单〞值得商榷；②普通差旅人员报销时要问或查阅P82“其他应收款---王杰〞明细账，此题中“差旅费报销单〞注明了“现金付讫〞所以要贷“库存现金〞；③此题“差旅费报销单〞相关工程填列不全，是不能入账，再那么附件有10张，可没能看到；该单审批手续不严，少两位审核人签字，可以了解“权限〞问题；④“产品出库单〞放在“079〞题，即采用月末结转已销产品本钱；⑤这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；〔1〕摘要:销售丙产品250件〔郑州市机电公司〕附件:3会计分录:借:银行存款351000.00贷:主营业务收入—丙产品300000.00应交税费—应交增值税(销项税额)51000.00〔2〕摘要:销售部王杰报销差旅费附件:2会计分录:借:销售费用—差旅费600.00贷:库存现金600.00凭证分录解析P203业务027凭证分录解析P207业务028产品完工入库凭证分录解析P207业务028①P77“〔6〕自制半废品、产废品日常按定额本钱收发，月末调整定额本钱与实践本钱的差别〞；②此题中的“摘要〞也可写成:“产品完工入库〞;或“产品完工入库(甲1550件、乙2300件、自制半废品780件、丙1600件)〞；③实践任务中同窗们还要分清“送验单位〞，或做“备查簿〞。①摘要:产品完工入库(甲1550件、乙2300件、自制半废品780件、丙1600件)附件:4会计分录:借:库存商品—甲产品739660.00库存商品—乙产品496800.00库存商品—丙产品1420000.00消费本钱—自制半废品593736.00贷:消费本钱—根本消费本钱(甲)739660.00消费本钱—根本消费本钱(乙)496800.00消费本钱—根本消费本钱(丙)1420000.00消费本钱—根本消费本钱(自制半废品)593736.00凭证分录解析P207业务028凭证分录解析P211业务029购买资料入库凭证分录解析P211业务029①该业务一切凭证中没有“支付凭证〞，所以先要查阅“预付账款---天缘公司〞截止在2021年1月11日的明细账，P81月初余额为310000元，同时对本月发生额予以关注；②“第一联:抵扣联购货方作扣税凭证〞单管；③买资料没有运输发票，这是不现实的，一定要明白。有运费发票可以抵扣7%的增值税；④明细科目初始设置为“XX资料〞，后“资料〞不能少，所以此题为“资料采购—C资料〞、“原资料—C资料〞。①摘要:购入C资料2000千克、D资料8000千克附件:1借:资料采购—C资料82000.00资料采购—D资料124000.00应交税费—应交增值税(进项税额)35020.00贷:预付账款—天缘公司241020.00①摘要:购入C、D资料验收入库附件:1借:原资料—C资料80000.00原资料—D资料120000.00资料本钱差别—C资料2000.00资料本钱差别—D资料4000.00贷:资料采购—C资料82000.00资料采购—D资料124000.00凭证分录解析P211业务029凭证分录解析P213业务030购入包装用填充物凭证分录解析P213业务030①留意“转账支票〞存根的用途书写“购进包装用填充物〞；②“第一联:抵扣联购货方作扣税凭证〞单管；③买资料没有运输发票，这是不现实的，同窗们一定要明白，有运费发票可以抵扣7%的增值税；④P77“〔5〕原资料的日常收发按方案本钱核算…；辅助资料：填充物〞，所以入库时“借:原资料—辅助资料(填充物)〞。①摘要:购入包装用填充物1200千克附件:2会计分录: