中级审计师考试审计理论与实务(习题卷14)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷14)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是：（）A)期末在产品虚增100万元B)期末在产品虚减100万元C)期末存货虚增160万元D)期末存货虚减160万元答案:B解析:?生产成本?科目借方发生额表示本期发生的产品成本，贷方发生额表示本期完工的产品成本，期末余额表示在产品的生产成本。贷方多计100万元，会导致期末在产品虚减100万元。[单选题]2.以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是()。A)非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的B)非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响C)精心设计审计程序，可以降低非抽样风险D)调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险答案:D解析:D是降低抽样风险的方法[单选题]3.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A)不合格产品入库B)生产计划不合理C)篡改会计记录D)多领材料答案:A解析:防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应当是存货的存储部门与生产或使用部门相互独立。[单选题]4.2017年2月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1．审计人员在对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的一般控制和应用控制进行了审查，包括：（1）审查信息系统的开发维护过程，（2）审查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核；（3）审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度；（4）审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2．审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据（4）批准仓储物资的报废核销。3．审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。4．甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货5．2016年月12日31甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。题?资料5?中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：A)5700万元B)5800万元C)5400万元D)6000万元答案:B解析:7000-（1600-1300)/15*60=5800万元。[单选题]5.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。[2008年初级真题]A)顺查法B)逆查法C)详查法D)抽查法答案:A解析:顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。[单选题]6.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A)形象直观，突出现有的控制点B)可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C)适合记录控制环境D)操作简便，绘制难度不大答案:A解析:流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。[单选题]7.增殖税的应纳税额包括()A)向购买方收取的销项税额B)价外向购买方收取的包装费C)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D)承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费答案:B解析:[单选题]8.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。[2008年中级真题]A)决算日后任意一天B)决算日当天C)整个审计期间D)决算日前后数天答案:D解析:会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。[单选题]9.企业将下列各项税费通过?税金及附加?科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A)消费税B)增值税C)资源税D)城市维护建设税答案:B解析:?税金及附加?科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城市维护建设税；③资源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。[单选题]10.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A)内部检查与有关执行和记录工作相互独立B)只有经过授权的人员才能提出采购申请C)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D)限制非授权人员接近各种记录和文件答案:B解析:A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。[单选题]11.与持有本公司股份的其他公司合并时，应当在一定时间内转让或注销收回的本公司股份。该期间是：A)10日内B)15日内C)3个月内D)6个月内答案:D解析:与持有本公司股份的其他公司合并时，应当在6个月内转让或注销收回的本公司股份。【该题针对?股份公司的股份发行和转让?知识点进行考核】[单选题]12.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A)在判断经济活动的真实性时，以公认的会计准则和财务制度作为衡量标准B)在判断经济活动的合法性时，以国家的法律.法规和有关规章制度作为衡量标准C)在判断经济活动的效益性时，以计划.预算.技术指标作为衡量标准D)在判断经济活动的准确性时，以媒体的相关消息和报道作为衡量标准答案:D解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据，在对审计事项作出判断时，必须有客观根据和一定的标准。[单选题]13.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：A)900元B)1000元C)1170元D)2340元答案:A解析:[单选题]14.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。A)内部控制存在重大缺陷B)初步评估控制风险较低C)进行内部控制测试不经济D)难以对内部控制的健全性有效性做出评价答案:B解析:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。[单选题]15.（2013年）下列有关重新计算的表述中，错误的是（）。A)重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B)重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C)重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D)重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案:D解析:重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。[单选题]16.下列关于计算机审计的表述中，正确的有A)计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的B)计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致C)计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D)计算机审计不需要进行内部控制测试答案:C解析:[单选题]17.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为：A)借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元B)借记预收账款60万元，贷记应收账款60万元C)借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D)借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元答案:A解析:属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少金额。[单选题]18.（2012年）3.审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。针对?资料3?中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是()。A)应转作?固定资产?，从2012年起开始计提折旧B)应转作?固定资产?，并补提自投入使用以来应计提的折旧C)可继续记作?在建工程?，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D)可继续记作?在建工程?，从2012年起开始计提折旧答案:B解析:[单选题]19.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A)将应收账款明细表与应收账款总账.明细账进行核对B)将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C)取得或编制应收账款账龄分析表D)抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案:C解析:取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。[单选题]20.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。A)本单位的财务经理B)本单位的财务部门C)本单位的监事会D)本单位主要负责人或者权力机构答案:D解析:内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。[单选题]21.通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程是：A)数据验证B)数据转换C)数据清理D)数据分析答案:D解析:本题考查电子数据审计。数据分析是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。[单选题]22.下列关于?菲利普斯曲线?的说法中，不正确的是：A)横轴代表失业率，纵轴代表工资上涨率B)菲利普斯曲线是一条向右下方倾斜的曲线C)该曲线表示失业率与工资增长率之间存在着负相关的关系D)该曲线反映的是物价稳定与经济增长之间的矛盾答案:D解析:该曲线反映的是充分就业和稳定物价的矛盾。【该题针对?货币政策目标?知识点进行考核】[单选题]23.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（）。A)会计政策合理性B)会计方法一致性C)收入确认和存货计价方法有无变动D)应付账款确认合理性答案:C解析:影响净利润的因素是收入与成本费用。当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。[单选题]24.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A)经济评价职能是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案:C解析:A项，经济监督职能是审计的基本职能；B项，在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。[单选题]25.下列选项中，能由同一个人承担的是()。A)会计记录与审核B)现金支付的审批与执行C)现金日记账与现金总账记录D)现金保管与现金日记账记录答案:D解析:A项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B出纳员负责登记现金账，总账应由会计来登;C会计编制银行存款余额调节表;内部审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。[单选题]26.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是（）。A)可以控制的B)不可控制的C)具有潜在性的D)可转移的答案:C解析:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。[单选题]27.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。A)计算B)监盘C)重复执行D)函证答案:C解析:审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作[C]等方法来测试内部控制是否得到有效执行。[单选题]28.以下针对审计机关权限说法中，不正确的是（）A)审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合B)有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定C)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查D)有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为答案:B解析:B可以提请有权部门废止，而不能直接废止[单选题]29.下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有（）。A)我国国家审计机关是根据《宪法》设置的B)市级以上各级人民政府设立审计机关C)地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作D)审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案:B解析:B：县级以上各级人民政府设立审计机关[单选题]30.下列关于物证的表述，正确的有()A)物证不直观，不容易把握B)物证客观性差、真实性低C)物证一般为直接证据D)物证以其外部特征、存在状态、物质属性等来证明有关案件事实答案:D解析:选项B，物证更直观，容易把握。选项C，物证客观性强、真实性大。选项D，物证一般为间接证据[单选题]31.（2009年）下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A)资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B)管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D)审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案:B解析:选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。[单选题]32.以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是()。A)批准赊销信用与发货应当相互独立B)发送货物与开票应当相互独立C)发送货物与记账相互独立D)收取货款和记录银行存款日记账相互独立答案:D解析:收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。[单选题]33.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料3?，审计人员应当进一步采取的措施是（）。A)向债权人函证B)直接认定账实不符C)要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D)要求该公司将该笔应付账款转为资本公积答案:A解析:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，有必要进行函证。本题中，该项应付账款欠款时间较长，涉及金额较大，审计人员应向债权人函证。[单选题]34.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)业务招待费答案:D解析:选项D应计入管理费用。[单选题]35.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A)审计质量管理B)审计计划管理C)审计风险管理D)审计档案管理答案:A解析:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。[单选题]36.抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是()。A)误拒风险B)误受风险C)信赖不足风险D)信赖过度风险答案:A解析:[单选题]37.下列不属于内部控制的局限性的是（）。A)内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；B)内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C)即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D)内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效答案:B解析:内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。[单选题]38.下列有关审计程序的表述，正确的是：A)只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B)签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C)国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D)国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案:B解析:本题考查国家审计-审计实施阶段知识点。选项A，内部审计也发审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。[单选题]39.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：A)审阅批准文件，检查经办手续是否完备B)审查资本公积总账与明细账的一致性C)观察公司账务处理的流程D)询问财务人员是否存在其他转增资本的情况答案:A解析:查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。实际转增的资本额与批准数额是否一致，有无多增或少增的问题。[单选题]40.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（）。A)全面管理B)多层次管理C)全过程管理D)综合管理答案:B解析:多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。[单选题]41.关于我国现行金融机构，下列说法正确的是：A)中国人民银行是我国的中央银行B)保险公司、信托投资公司、证券公司、深圳发展银行属于非银行金融机构C)政策性银行一般是由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，以盈利为目标的金融机构D)城市合作银行的功能主要为本地区经济发展融通资金，重点为城市大企业的发展提供金融服务答案:A解析:选项B，深圳发展银行属于银行金融机构;选项C，政策性银行是不以盈利为目标的金融机构;选项D，城市合作银行的重点为城市中小企业的发展提供金融服务。【该题针对?金融机构?知识点进行考核】[单选题]42.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A)效率性B)经济性C)合规性D)有效性答案:D解析:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。[单选题]43.审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，下列不属于职工薪酬的是：A)短期薪酬B)离职后福利C)辞退福利D)职工借款答案:D解析:职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。[单选题]44.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。A)可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B)取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入投资收益C)可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D)可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本答案:A解析:选项B交易费用计入资产成本。可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。[单选题]45.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）。[2010年初级真题]A)审计工作没有法律责任风险B)信誉高的审计组织没有法律责任风险C)聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D)是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关答案:C解析:A项，审计工作存在法律责任风险；B项，信誉高的审计组织同样存在法律责任风险；D项，严格遵循职业道德规范和执业准则是审计人员防范法律责任风险的对策之一。因为审计人员在审计过程中应遵循合理谨慎的原则，而公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。[单选题]46.下列选项中，不属于控制环境的是（）。A)人力资源制度B)组织结构C)职责分工D)员工的素质答案:C解析:职责分工属于控制活动要素。[单选题]47.根据杜邦分析法，下列降低净资产利润率的是：A)加强销售管理，提高销售净利率B)加强资产管理，提高资产周转率C)加强负债管理，降低资产负债率D)加强负债管理，提高产权比率答案:C解析:净资产利润率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=销售净利率×资产周转率×1/(1-资产负债率)，显然选项AB不正确，选项C正确;根据产权比率=负债总额/所有者权益，可知提高产权比率会提高资产负债率，提高权益净利率，因此选项D也不正确。【该题针对?财务趋势和综合分析?知识点进行考核】[单选题]48.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。A)审计质量控制的依据是审计工作的质量标准B)审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准C)审计质量控制的依据是指审计准则D)审计质量包括审计工作质量和审计项目质量答案:C解析:审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。[单选题]49.审查某企业?预付账款?项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?B)借记?在建工程?，贷记?预付账款?C)借记?固定资产?，贷记?预付账款?D)借记?材料采购?，贷记?应付账款?答案:B解析:预付款项时，应借记?预付账款?，贷记?银行存款?；投入在建工程时，应借记?在建工程?，贷记?预付账款?。[单选题]50.下列各项中，通常可以作为审计标准的是()。A)企业会计准则B)审计工作计划C)审计工作方案D)审计准则答案:A解析:按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标准。[单选题]51.以下属于控制测试中的抽样风险的有（）。A)信赖不足风险B)非抽样风险C)误拒风险D)误受风险答案:A解析:C、D属于实质性审查中的抽样风险。B与抽样风险无关。[单选题]52.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记?银行存款?、贷记?其他业务收入?。被审计单位所作的分录（）。A)不正确，应借记?银行存款?、贷记?其他应付款?B)正确C)不正确，应借记?现金?、贷记?其他业务收入?D)不正确，应借记?银行存款?、贷记?预收账款?答案:A解析:40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入?其他应付款?，而不应该作为一项收入。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案2.?资料2?中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的为（）。A)审计人员参与制订盘点计划B)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行C)在监盘过程中，对过期.毁损的存货单独作记录D)将盘点结果与明细账余额核对答案:ABCD解析:存货监盘的具体工作要点为：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②监督盘点工作的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验存货质量。[多选题]54.（2013年）审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（）。A)丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到B)丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C)丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D)丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理答案:ABD解析:[多选题]55.2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）分析应付账款账龄；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料1?中，符合内部控制相关要求的为：A)仓储和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购B)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程C)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认D)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性答案:AD解析:[多选题]56.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料2?中的监盘工作要点，正确的有（）。A)公司成立存货盘点小组B)公司独立制订盘点计划C)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D)审计人员抽查盘点记录答案:ACD解析:B项，为保证材料盘点工作的独立性和能够有条不紊地进行，审计人员应参与制订盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工。[多选题]57.（2013年）审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。审计人员认为该事项对财务报表的影响有()。A)多计货币资金B)多计应付账款C)虚减利润D)虚增利润答案:BC解析:[多选题]58.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料1?中，符合内部控制要求的有（）。A)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D)指定会计人员定期核对采购日记账和总账答案:CD解析:A项，大宗采购要有竞争性报价，并将采购人员在各个业务口之间进行轮换；B项，提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制。[多选题]59.（一）资料2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料4?，审计人员可以实施的审计程序有：A)不需要对这部分存货进行处理B)向保管存货的第三方函证存货的数量和状况C)向被审计单位询问该批存货的数量和状况D)对第三方保管的存货实施监盘答案:BD解析:如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。[多选题]60.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料5?中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（）。A)该设备于2007年12月份购入B)该设备因大修而停止使用C)该设备已提足折旧D)该设备准备经营性租出答案:AC解析:A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折旧。[多选题]61.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，做法正确的有（）。A)采取突击盘点方式B)现场监督盘点过程C)随时抽查盘点记录D)鉴定存货质量E)由审计人员对全部存货亲自点数答案:BCD解析:A项，现金盘点适合突击盘点，存货监盘之前要制定监盘计划；E项，审计人员只是监督盘点，并不是亲自盘点。[多选题]62.下列有关审计目标的提法中，正确的有（）。[2010年初级真题]A)审计目标是审计行为的出发点B)审计目标在不同历史时期是相同的C)根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D)审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次E)审计目标对审计全过程都有影响答案:ACDE解析:B项，审计目标具有局部性和阶段性，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平，因此审计目标在不同历史时期是不同的。[多选题]63.在属性抽样中，影响样本量的因素包括（）。A)总体容量B)总体项目差异C)审计结论的精确限度D)审计结论的可靠性程度E)抽样方法答案:BCD解析:[多选题]64.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：A)管理层的观念和经营风格B)组织结构C)责权配置D)人力资源制度E)审计风险的评估答案:ABCD解析:风险评估和控制环境同属于内部控制要素。[多选题]65.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当（）。A)参与制定盘点计划B)到现场监督盘点工作的进行C)自始至终亲自参与盘点D)登记材料盘点记录E)注意查验库存材料质量答案:ABE解析:监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验库存材料的质量。C项，审计人员只负责监督，不必亲自盘点；D项，由盘点人员登记材料盘点记录，审计人员与被审计单位相关负责人负责查验和签字。[多选题]66.根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给（）。[2008年中级真题]A)本级人民政府B)本级人大C)本级人大常委会D)上一级审计机关E)全国人大常委会答案:AD解析:地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提交审计结果报告。[多选题]67.下列关于我国内部审计的表述中，正确的有（）。[初级真题]A)法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B)内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C)内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D)内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据E)内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任答案:ABD解析:C项，内部审计机构仅对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期进行经济责任审计，不能对本单位主要负责人进行经济责任审计。E项，我国当前的内部审计法规没有查明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。[多选题]68.（2015年）下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：A)加强预算管理的意见B)被审计单位的反馈意见C)被审计单位的整改情况D)对本级预算执行情况的总体评价E)本级预算执行中存在的主要问题答案:ADE解析:审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年预算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况；（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；新版章节练习，，考前更新，（6）人大常委会要求报告的其他事项。[多选题]69.下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是（）。A)企业以销售和生产计划为基础，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门B)对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过认证的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。C)出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账，会计人员登记应付款项明细账。D)存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，E)在记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单答案:ABDE解析:出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账，而不是明细账。[多选题]70.下列有关顺查法的说法中，正确的有（）。A)审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B)审计人员沿着原始凭证-记账凭证-会计账簿-财务报表的顺序进行审查C)方法简单、易于掌握D)可能遗漏重要错弊事项E)适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位答案:ABCE解析:选项D，属于逆查法的特点。[多选题]71.应收账款的审计目标包括：A)应收账款的真实性B)应收账款计价与分类的正确性C)应收账款期后收款情况D)销售退回、折让与折扣的合法性E)坏账损失的真实性答案:ABDE解析:应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性；证实应收账款计价与分类的正确性；证实销售退回、折让与折扣的合法性；证实应收账款记录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收账款过账和汇总的正确性。[多选题]72.按控制的时间，内部控制分为（）。A)预防性控制B)事中控制C)事前控制D)事后控制E)察觉式控制答案:BCD解析:选项A和E属于属于按控制的功能分类。[多选题]73.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：A)检查银行对账单B)向存入款项的银行函证C)获取银行定期存款存单D)核对银行存款日记账与总账E)分析定期存款占存款总额的比例答案:ABC解析:选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。[多选题]74.当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）A)被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B)在没有经营业务的地区开立银行账户C)银行存款明细账存在非正常转账的?一借一贷?期末银行存款收支存在大额的截止性错误D)存在银行未达款项E)开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持答案:ABCE解析:货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险）：1．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2．库存现金规模明显超过业务周转所需资金；3．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；4．在没有经营业务的地区开立银行账户；5．企业资金存放于管理层或员工个入账户；6．货币资金收支金额与现金流量表不匹配；7．不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表；8．存在长期或大量银行未达账项；9．银行存款明细账存在非正常转账的?一借一贷?；10．违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；11．存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；12．被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1．存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；2．长期挂账的大额预付款项；3．存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；4．付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5．开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；6．银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。[多选题]75.下列关于预算审批的说法中，正确的是()A)中央预算由全国人民代表大会审查和批准B)财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行45日前，将草案的初步方案提交人大财政经济委员会初步审查C)地方各级预算由本级人民代表大会审查和批准D)县级以上地方人民政府财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行45日前，将草案的初步方案提交本级人大常委会或专门委员会初步审查E)县级以上地方人民政府财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行30日前，将草案的初步方案提交本级人大常委会或专门委员会初步审查答案:ABCE解析:县级以上地方人民政府财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行30日前，将草案的初步方案提交本级人大常委会或专门委员会初步审查。[多选题]76.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括（）A)虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险B)未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误C)期末银行存款收支存在大额的截止性错误D)未披露限制使用的大额银行存款E)销售收入没有记入正确的会计期间答案:ABCD解析:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括：1．虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。2．大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。3．期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。4．未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。[多选题]77.下列各项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的有：A)高估应收账款B)职责分离不充分C)没有进行有效的独立复核D)销货发票上单价与数量的乘积计算错误E)没有授权签字或签字人员在该领域没有权限答案:BCE解析:审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件为属性抽样中的误差。[多选题]78.（2012年）下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有（）。A)组织控制审计B)输出控制审计C)输入控制审计D)安全控制审计E)处理控制审计答案:BCE解析:选项A、D属于一般控制审计。[多选题]79.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：A)加强审计质量管理可以降低审计风险B)审计质量管理属于审计管理的核心C)内部审计机构可以不进行审计质量管理D)审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E)审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员答案:AB解析:审计质量管理指对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。（1）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；（2）加强审计质量管理可以降低审计风险；（3）加强审计质量管理可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。审计质量管理的对象是审计行为和审计人员。[多选题]80.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：A)不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B)从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠C)从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D)直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E)内部控制薄弱时生成的内部证据比内部控制有效时生成的内部证据更可靠答案:ABD解析:选项C，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠；选项E，内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠。[多选题]81.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（）。A)模型法B)文字说明法C)调查表法D)流程图法E)报告法答案:BCD解析:选项A和E不属于审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法。[多选题]82.关于库存现金的监盘，正确的做法有（）。A)应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B)事先通知出纳员做必要准备C)盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D)清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E)审计人员编制?库存现金盘点表?作为审计工作底稿答案:ACD解析:B项，现金监盘为突击监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；E项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制?库存现金盘点表?，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。[多选题]83.下列选项中，关于审计报告的作用，说法中正确的是：A)审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体B)审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据C)审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D)注册会计师签发的审计报告是不具有法律效力的文件E)审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源答案:ABCE解析:[多选题]84.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A)实物证据B)外部证据C)亲历证据D)内部证据E)书面证据答案:DE解析:[多选题]85.审计机关进行质量检查可采取的方法包括（）。A)查阅有关文件B)查阅审计档案C)询问有关人员D)盘点法E)函证法答案:ABC解析:审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项：①建立和执行审计质量控制制度的情况；②审计工作中遵守法律法规和审计准则的情况；③与审计业务质量有关的其他事项。[多选题]86.情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:A)应收账款回收天数显著增加B)关键管理人员频繁更换C)毛利率显著高于行业平均水平D)合并资产负债表中单独列示商誉项目E)关联方交易明显增加答案:ABCE解析:D属于应列示项目。[多选题]87.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有()。A)该设备已提足折旧但仍在使用B)根据国家规定对设备重新估价C)增加补充设备和改良装置D)调整原来固定资产价值的错误E)根据实际价值调整原来的暂估价值答案:BCDE解析:[多选题]88.在赊销方式下，销售与收款循环包括的业务活动有（）。A)处理客户订单B)验收商品并确认债务C)审批坏账的注销D)批准赊销和订立合同E)定期对账和催收账款答案:ACDE解析:在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：①处理客户订单；②批准赊销；③订立合同；④发送货物；⑤开具销售发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金；⑧银行存款收入；⑨审批销售退回与折让；⑩提取坏账准备和核销坏账。B项属于采购与付款循环的业务活动。[多选题]89.下列关于审计准则的表述中，错误的有（）。A)审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B)审计准则是评价被审计单位的标准C)审计准则是对审计职业责任的最高要求D)审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳E)我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循注册会计师审计准则答案:BCDE解析:审计准则是对审计职业责任的最低要求[C错]，是评价审计质量的依据[D错]，也是衡量审计质量的尺度[B错]，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则[E错]。[多选题]90.绩效审计与合法合规审计的差异主要体现在（）。A)审计目标B)审计方法C)评价标准D)审计质量控制要素E)审计独立性要求答案:ABC解析:绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。[多选题