中级审计师考试审计理论与实务(习题卷8)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。A)每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B)每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C)实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D)注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的答案:B解析:A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。[单选题]2.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：A)审查资产负债表日后货币资金支出情况B)审查资产负债表日前后几天的发票C)审查应付账款、应付票据的函证回函D)审查购货发票与债权人名单答案:A解析:参考教材269页。[单选题]3.国家审计的审计报告针对的对象是（）。A)派出审计组的审计机关B)审计委托人C)审计小组D)被审计单位答案:D解析:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。[单选题]4.以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是（）A)识别和评估重大错报风险B)初步业务活动C)制定总体审计策略D)制定具体审计计划答案:A解析:A属于实施阶段的工作[单选题]5.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制--整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A)经济发展B)商业和运营环境的变化C)国家政策D)国际形势答案:B解析:《内部控制--整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。[单选题]6.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）A)审计质量控制涉及审计全过程B)审计质量控制中不包括对审计机关的分级质量控制C)审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D)委派人员注意经验水平、定期轮换、回避问题答案:B解析:审计质量控制中包括对审计机关的分级质量控制，选项Ｂ错误。[单选题]7.对内部控制的执行进行测试时，基于对样本的考察得出了不能信赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以信赖的，即对内部控制应该信赖而未予信赖，其属于：A)信赖过度风险B)误拒风险C)信赖不足风险D)误受风险答案:C解析:参考教材140页。[单选题]8.在公司资产不足以清偿债务的情况下，公司股东未缴清出资的，应该以()A)实际的出资额为限来承担责任B)认缴的出资额为限来承担责任C)实际出资额与认缴出资额两者较低者为限来承担责任D)实际出资额与认缴出资额两者较高者为限来承担责任答案:B解析:在公司资产不足以清偿债务的情况下，公司股东未缴清出资的，应该以认缴的出资额而不是实际的出资额为限承担责任。[单选题]9.通过核算整个社会在一定时期内获得的所有要素收入即企业生产成本，来计量GDP的方法称为：A)生产法B)成本法C)收入法D)宏观法答案:C解析:用收入法核算GDP，就是通过核算整个社会在一定时期内获得的所有要素收入即企业生产成本来计量GDP。[单选题]10.某公司2017年1月1日支付5100万元购入甲公司发行的债券，作为持有至到期投资核算。另支付手续费10万元，该债券面值5000万元，票面年利率为5%，分期付息到期还本。实际利率为3%。则该公司2017年年末应当确认的投资收益是()万元。A)153.30B)250C)153D)169.70答案:A解析:该公司2017年年末应当确认的投资收益=(5100+10)×3%=153.30(万元)。[单选题]11.下列属于全国人民代表大会的预算管理职权的有()A)监督中央预算的执行B)组织中央和地方预算执行C)批准中央预算和中央预算执行情况的报告D)审查和批准中央预算的调整方案答案:C解析:[单选题]12.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是（）。A)甲公司2019年年末存货虚增58万元B)甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C)甲公司的处理是正确的D)甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明答案:C解析:购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为?在途物资?，按发票上记录的价格入账，此业务账务处理正确。[单选题]13.如果转账支票4000张，样本中10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定出的支票账面价值为50000万元，审计人员运用比率估计抽样法推断的支票的总体实际价值为()元。A)4450B)50000C)48599D)45000答案:D解析:比率=450/500=0.9估计的总体实际金额=50000×0.9=45000（元）。[单选题]14.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是()。A)将主营业务收入趋势与行业趋势比较B)将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较C)计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较D)抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证答案:D解析:[单选题]15.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A)上级审计机关B)审计机关业务部门C)审理机构D)审计组答案:B解析:审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。[单选题]16.（2013年）审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是（）A)审计人员未能发现重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)财务报表在审计后存在重大错报的可能性D)被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案:B解析:本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。[单选题]17.下列关于销售商品的各种情况，错误的是：A)企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入B)销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入C)企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入D)如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入答案:C解析:[单选题]18.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）A)出纳员B)销售部门主管C)仓库保管人员D)应收账款会计答案:B解析:批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立防止收到的货款被贪污。[单选题]19.在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A)实物证据B)书面证据C)口头证据D)视听或电子证据答案:B解析:书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。[单选题]20.2016年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的A产品销售给其全资子公司，2016年末全部形成期末存货。该产品的生产成本为800万元。截至2017年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元;不考虑其他因素，则2017年期末存货中包含的未实现内部销售损益是()A)80万元B)120万元C)200万元D)230万元答案:A解析:存货中包含的未实现内部销售损益=(1000-800)×(1-60%)=80(万元)[单选题]21.财务报表审计业务，只有（）才能承办。A)检察院B)审计署C)内部审计机构D)注册会计师答案:D解析:财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办。[单选题]22.以下针对内部控制的说法中，不正确的是()。A)即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效B)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效C)内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效D)如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以仅实施内部控制测评答案:D解析:D：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。[单选题]23.以下针对审计抽样，说法不正确的是（）。A)审计抽样需要用样本结果推断总体特征B)审计计抽样可用于内部控制测试和实质性审查中的所有程序C)审计抽样包括统计抽样方法和非统计抽样方法D)非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽样一样的效果答案:B解析:审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析等不留有书面记录的审计程序中。[单选题]24.（2010年）销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。A)销货合同B)销货单C)贷项通知单D)客户订货单答案:C解析:[单选题]25.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A)将业务招待费列入营业外支出B)将公益救济性捐赠列入营业外支出C)将合同违约金列入营业外支出D)将出售固定资产的净收益列入营业外收入答案:A解析:业务招待费列入管理费用。[单选题]26.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是（）。A)审计组成员B)审计组主审C)审计组组长D)审计机关业务部门答案:C解析:[单选题]27.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：A)在销货发生之前，赊销经正确批准B)非经正当审批，不得发出实物C)销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D)审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案:D解析:选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。[单选题]28.下列情况中，适用于审计抽样的是：A)以检查总体完整性为目的B)单笔业务金额超过重要性水平C)可接受检查风险过低D)审计事项总体数量较大答案:D解析:审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。[单选题]29.下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是：A)检查B)观察C)重新计算D)分析答案:D解析:总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。所以分析方法是最合适的[单选题]30.产品责任险的理赔应做到（）。A)超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付B)被保险人与受害方可私了C)在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状D)以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据答案:D解析:在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。[单选题]31.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。A)销售收款变动B)销售单价变动C)存货仓储费用变动D)存货成本项目发生变动答案:D解析:分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。[单选题]32.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于（）。A)存货盘点采取突击性方式B)现金盘点采取突击性方式C)现金和存货盘点均采取突击性方式D)现金盘点采取预告方式答案:B解析:存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取突击式监盘。[单选题]33.在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常可划分为（）。A)综合公共责任保险、场所责任保险、承包人责任保险和被保险人责任保险等B)综合公共责任保险、场所责任保险、承运人责任保险等C)综合公共责任保险、被保险人责任保险、场所责任保险等D)场所责任保险、承包人责任保险、被保险人责任保险等答案:B解析:在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常被分为场所责任保险、承运人责任保险、环境责任保险、综合公共责任保险、个人（家庭）责任保险五类，每一类又包括若干保险险种。[单选题]34.被审计对象在接到审计组的审计报告之日起（），将其书面意见送交审计组。A)15日内B)20日内C)10日内D)3日内答案:C解析:被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。[单选题]35.下列工作可以由仓库保管员承担的是（）。A)产品入库单输入计算机系统B)据产品出库单登记永续盘存记录C)独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D)准仓储物资的报废核销答案:A解析:B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的?资产报废审核小组?审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。[单选题]36.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为（）。A)审计策划B)审计方案C)审计项目计划D)定期审计项目答案:C解析:审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。[单选题]37.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是：A)期末存货虚增50万元B)期末存货虚增40万元C)期末存货虚增90万元D)期末并不虚增存货答案:D解析:在途物资属于本期存货，有购货发票但没有验收单或入库单的存货应纳入盘点范围。对于已经验收入库但是没有收到采购发票的存货，应该暂估入账，纳入当期存货盘点范围。[单选题]38.下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：A)检查总体的完整性B)抽样单位较少C)有特殊风险或需要特别关注的情况D)审计事项包含的数量较多答案:D解析:选项ABC属于审计抽样不适用的情况。[单选题]39.用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是（）。A)属性抽样B)变量抽样C)传统变量抽样D)全部抽样答案:A解析:属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。[单选题]40.审计人员从总体规模数量为1000，账面金额为1000000元存货项目中，抽取规模为100的样本，经过对这100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。采用单位均值估计抽样方法，估计的总体实际金额为（）元。A)1000000B)910000C)890000D)900000答案:D解析:平均审定金额=90000/100=900（元）估计的总体实际金额=900×1000=900000（元）。[单选题]41.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）。[2008年初级真题]A)控制环境B)控制活动C)信息与沟通D)监督答案:A解析:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。[单选题]42.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是（）。A)《中华人民共和国宪法》B)《中华人民共和国审计法》C)《中华人民共和国国家审计准则》D)《中华人民共和国审计法实施条例》答案:A解析:《宪法》是国家的根本大法，是其它一切法律的母法。[单选题]43.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（）。[2009年初级真题]A)审阅现金日记账摘要栏B)核对现金日记账和总账余额的一致性C)抽查大额现金收付的原始凭证D)对库存现金进行监盘答案:D解析:通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有。[单选题]44.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A)材料采购成本的构成是否完整B)材料采购费用分配比例是否合理C)发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D)材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案:C解析:考查的是材料采购成本的审查内容。[单选题]45.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。[2008年中级真题]A)审计证据B)审计标准C)审计准则D)审计质量控制标准答案:B解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。[单选题]46.对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。[2010年初级真题]A)顺查法B)逆查法C)详查法D)抽查法答案:D解析:A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。[单选题]47.下列关于国家审计的表述，正确的是：A)具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B)审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C)审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D)审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行答案:A解析:国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关，因此选项B错误。国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督，因此选项C错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行，因此选项D错误。[单选题]48.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）A)价值分析B)回归分析C)比较分析D)内容分析法答案:D解析:其他方法，是定量分析方法。[单选题]49.（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。A)虚拟实体法是对测试数据法的改良B)测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D)嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案:B解析:受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。[单选题]50.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。A)审查12月31日银行对账单B)审查12月份支票存根及银行存款日记账C)询证12月31日银行存款余额D)审查年末银行存款总账答案:B解析:审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。[单选题]51.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：A)审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B)审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C)审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D)审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案:C解析:在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。[单选题]52.下列关于分级质量控制的表述中，不正确的是：A)组织实施审计工作是审计组组长的工作职责B)对审计组发现的重大问题隐瞒不报或者不如实报告应该由审计组组长承担责任C)如实记录实施的审计工作并报告工作结果是审计组成员的职责D)未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现是审计组组长的职责答案:D解析:未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现应该是审计组成员的职责。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2017年2月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1．审计人员在对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的一般控制和应用控制进行了审查，包括：（1）审查信息系统的开发维护过程，（2）审查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核；（3）审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度；（4）审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2．审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据（4）批准仓储物资的报废核销。3．审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。4．甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货5．2016年月12日31甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，属于审计人员对甲公司信息系统应用控制行测试的有：A)查信息系统的开发维护过程B)查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核C)查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度D)查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案答案:BC解析:选项AD属于信息系统一般控制审计[多选题]54.2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜1>、?资料1?中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购一计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门答案:AD解析:A采购部门确定设备需要量，违反职责分离；D由采购部门组织验收违反职责分离。[多选题]55.2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在?资料1?中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购计划一经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门答案:AD解析:A采购部门确定设备需要量，违反职责分离；D由采购部门组织验收违反职责分离。[多选题]56.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，不符合内部控制相关要求的为（）。A)采购部门根据生产计划编制采购计划B)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账C)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收D)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性答案:ABC解析:A采购计划是由物资需求部门编制的[多选题]57.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有（）。A)审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后B)审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘C)审计人员同意由总账会计清点现金D)盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字答案:AC解析:A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前；C应由出纳人员清点现金[多选题]58.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收入；（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入；（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。4．该公司2019年度会计资料部分内容如下：（1）资产负债表?长期借款?项目2019年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借入的长期借款，借款期限为2017年3月至2020年2月，年利率为7.65%。厂房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G产品主营业务收入及成本比较数据如表1所示：（3）财务费用比较数据如表2所示：（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。在对?资料3?中该公司10月16日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有（）。A)销售发票副本B)现金日记账C)发货记录与收款记录D)主营业务成本明细账答案:AC解析:在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实情况及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与?应收账款??应收票据?以及?银行存款?等账户核对是否相符。[多选题]59.（2011年）该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。属于对应付账款明细表的审核内容有（）。A)审核明细表的金额计算是否正确B)审核明细表与总账和明细账是否一致C)审核有无其他流动负债项目记入明细表D)审核有无过期未付的应付账款答案:ABCD解析:[多选题]60.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5.?资料5?中审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的为（）。A)2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧B)一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧C)2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧D)单独入账的土地未计提折旧答案:BD解析:A选项，设备应在2017年8月开始计提折旧；C选项，2017年12月报废的固定资产当期仍应计提折旧。按照会计准则规定，自有固定资产不需要计提折旧的只有两种情况：已提足折旧继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。[多选题]61.国家审计程序通常包括（）阶段。A)审计计划B)审计实施C)初步业务活动D)审计完成E)审计报告答案:ABE解析:国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。[多选题]62.下列关于审计报告的表述，错误的有（）。A)审计报告应详细记录审计过程和审计方法B)国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告C)国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D)国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力E)国家审计报告包括针对审计发现问题提出的改进建议答案:ABD解析:选项A，审计工作底稿应当详细记录审计过程和审计方法（详式审计报告，是详细记录审计项目的基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题以及处理处罚意见、审计建议等。）；选项B，国家审计的审计报告和内部审计的审计报告均为详式审计报告；选项D，国家审计报告和社会审计报告均具有法律效力。[多选题]63.下列业务中，属于注册会计师的业务的是（）。A)审计业务B)审阅业务C)会计咨询业务D)其他鉴证业务E)会计服务业务答案:ABCDE解析:以上选项都正确。[多选题]64.下列选项中，属于国家审计中审计机关的分级质量控制的要求包括（）。A)审计组成员的工作职责B)审计组组长的工作职责C)审计机关业务部门的工作职责D)审计机关审理机构E)审计机关负责人的工作职责答案:ABCDE解析:全部正确。[多选题]65.新国家审计准则包括（）。A)总则B)审计机关和审计人员C)审计计划D)审计报告E)附则答案:ABCDE解析:新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。[多选题]66.下列各项中，不应计入商品销售收入的有：A)已经发生的销售折让B)应收取增值税销项税额C)实际发生的商业折扣D)应收取的代垫运杂费E)出售商品所应收取的价款答案:ABCD解析:[多选题]67.国家审计的审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有（）。A)审计工作计划B)审计准则C)会计准则和会计制度D)被审计单位的管理制度E)专业机构或专家的意见答案:CDE解析:审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或者专家的意见；⑩其他标准。[多选题]68.下列关于绩效审计的表述中，不正确的有（）。A)绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类B)绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计C)绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价D)绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同E)绩效审计仅是对企业经济绩效情况进行的分析答案:CDE解析:绩效审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，选项C、D和E错误。[多选题]69.根据审计报告的详略程度，审计报告可以分为：A)详式审计报告B)无保留意见审计报告C)简式审计报告D)标准审计报告E)非标准审计报告答案:AC解析:根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。[多选题]70.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为（）。A)股东领导体制B)董事会领导体制C)监事会或审计委员会领导体制D)总经理领导体制E)财务副总经理领导体制答案:BCDE解析:内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导体制；②监事会或审计委员会领导体制；③总经理领导体制；④财务副总经理领导体制。[多选题]71.下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，正确的有：A)审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B)涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计C)审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围D)对于中央被审机构的审计，已经划定了审计管辖范围和审计分工的不得随意更改E)审计机关的审计管辖范围，仅仅根据被审计单位的财务隶属关系确定答案:ABC解析:选项D，审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工限制。选项E，审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。[多选题]72.审计工作底稿中的?审计过程和结论?要素主要包括()。A)审计认定的事实摘要B)取得的审计证据的名称和来源C)得出的审计结论D)实施审计的主要步骤和方法E)审计标准答案:ABCDE解析:审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准。[多选题]73.下列各项中属于控制审计风险方法中自我保护法的做法有：A)提高审计人员的业务水平B)签订业务约定书，取得管理当局说明书C)建立风险基金制度D)聘请法律顾问E)加强审计质量控制答案:ABE解析:选项CD是风险承受法的措施。[多选题]74.函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是（）。A)账款已还，不愿再回复B)根本不存在该客户C)客户发生重大财务困难或已破产D)被审计单位提供地址错误E)数额核对相符答案:ABCD解析:肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查，可能存在的情况包括：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；③根本不存在该客户，即企业虚构债务人，捏造应收账款，凭空记入；④询证函邮寄丢失。[多选题]75.下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有：A)合并资产负债表设?商誉?，反映母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有数额间的差异B)?少数股权?反映除母公司以外的其他投资者在母公司中的权益，在合并资产负债表?所有者权益?中列示C)?少数股东损益?作为合并利润表中的?净利润?的组成部分单独列示D)合并现金流量表中在?投资活动产生的现金流量?类下增设?子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金?等项目E)合并现金流量中的?筹资活动产生的现金流量?类下增设了三个项目答案:BD解析:选项B，?少数股权?反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在?所有者权益?类下单独列示；选项D，合并现金流量表中在?筹资活动产生的现金流量?类下增设?子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金?、?子公司支付少数股东的股利?和?子公司依法减资支付给少数股东的现金?项目。[多选题]76.视听资料包括()A)录音资料B)电子计算机存储资料C)运用专门技术设备得到的信息资料D)侦查实验笔录E)现场笔录答案:ABC解析:侦查实验等笔录和现场笔录，属于其他证据。[多选题]77.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（）。[2008年初级真题]A)建立严格的聘用制度B)建立严格的晋升制度C)制定切实可行的审计工作方案D)建立审计工作底稿复核制度E)对审计报告、审计决定进行复核答案:CD解析:对审计作业过程进行控制的措施包括：①在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；②在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；③在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。[多选题]78.下列各项中对审计独立性做出规定的有（）。A)审计准则B)质量控制准则C)职业道德规范D)《中华人民共和国审计法》E)《中华人民共和国民法典》答案:ABCD解析:A项，《中华人民共和国国家审计准则》第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等对保持应有的审计独立性做出了具体规定。B项，独立性属于我国审计质量控制措施中对人员素质的控制。C项，《中国注册会计师职业道德守则第1号--职业道德基本原则》要求：?注册会计师执行审计和审阅业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。?D项，《中华人民共和国审计法》第五条按照宪法的规定重述了审计独立性的要求。E项，审计独立性不属于《中华人民共和国民法典》范畴。[多选题]79.下列关于内部控制的表述中，正确的有：A)风险评估是内部控制的要素之一B)内部控制可能因经营环境的改变而失效C)内部控制测试能代替实质性审查。D)内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E)任何审计项目都必须进行内部控制测试答案:ABD解析:[多选题]80.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：A)采购中申请的提出与物资使用B)物资验收与仓库保管C)采购合同的审核与签订D)采购申请的审批与采购执行E)应付帐款记录与货款支付答案:BCDE解析:采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。[多选题]81.下列各项中，属于《内部控制--整合框架》中风险评估方面的原则的有：A)组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B)组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应如何管理风险C)组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为D)组织应展现对诚信和道德价值的承诺E)组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通答案:ABC解析:选项D是控制环境;选项E是监督活动。【该题针对?风险评估?知识点进行考核】[多选题]82.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A)审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B)上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外C)上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D)审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E)审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定答案:BE解析:上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外，选项A错误，选项B正确;根据工作需要，上级审计机关对下级审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计，选项C错误;审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定，选项D错误。[多选题]83.根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为（）。A)通用审计软件B)专业审计软件C)联网审计软件D)非联网审计软件E)全过程管理审计软件答案:AB解析:根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为通用审计软件和专用审计软件。通用审计软件在大多数审计领域和行业都能使用，专业审计软件则只能在部分审计领域和行业发挥作用。[多选题]84.下列各项内部控制中，属于生产与存货循环中的内部控制的有：A)采购与验收相互独立B)存储与生产或使用相互独立C)永续盘存制D)限制非授权人员接近存货E)付款与支出记录相互独立答案:ABCD解析:选项E属于采购与付款循环的内部控制。[多选题]85.影响优先股成本的主要因素有()A)优先股股利B)优先股总额C)优先股筹资费率D)企业所得税税率E)预计的股利增长率答案:AC解析:根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有：优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。[多选题]86.审计机关依照法律规定提出的审计结果报告应报送给A)审计机关负责人B)本级人民政府C)上一级审计机关D)本级人大常委会E)本级政府首长答案:CE解析:[多选题]87.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（）。[2009年初级真题]A)提出审计报告初稿B)初步调查了解审计事项C)确定评价标准D)编制审计方案E)确定收集审计证据的方法答案:BCDE解析:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：①初步调查了解审计事项；②确定审计目标和范围、重点；③确定审计评价标准；④设计审计方法体系；⑤编制审计方案。A项属于审计报告与后续跟踪阶段的工作内容。[多选题]88.内部审计基本准则包括（）A)报告准则B)一般准则C)作业准则D)内部管理准则E)业务类准则答案:ABCD解析:内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则。内部审计具体准则分为作业类、业务类、管理类。[多选题]89.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（）。A)当年利润减少B)当年利润增加C)年末存货余额增加D)年末存货余额减少E)当年利润不变答案:BC解析:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存