税务师考试税法二(习题卷19)

试卷科目：税务师考试税法二税务师考试税法二(习题卷19)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法二第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.根据《中新税收协定》特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的()。A)5%B)7%C)8%D)10%答案:D解析:特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。[单选题]2.个人转让上市公司限售股，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的()核定限售股原值及合理税费。A)10%B)15%C)20%D)25%答案:B解析:个人转让上市公司限售股，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。[单选题]3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由()为城镇土地使用税的纳税人。A)原拥有人B)实际使用人C)代管人D)产权所有人答案:B解析:土地权属未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。[单选题]4.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2018年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2018年应缴纳城镇土地使用税()元。(城镇土地使用税年税额为6元/平方米)A)5600B)4800C)9600D)0答案:A解析:由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2018年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600(元)。[单选题]5.2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税()元。A)6500B)7855C)8875D)8905答案:D解析:[单选题]6.下列关于亏损弥补的表述，正确的是()。A)企业筹办期间，发生亏损，应该计算为亏损年度B)受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至10年C)困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(包括不征税收入和投资收益)的50%以上D)筹办期间发生的筹办费，可以在开始生产经营之日的当年，一次性扣除答案:D解析:选项A，企业筹办期间不计算亏损年度;选项B，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年;选项C，困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上;选项D，筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。[单选题]7.2019年10月，农村居民张某经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果园，500平方米用于新建住宅(在规定用地标准以内)。已知当地耕地占用税税额为20元/平方米。张某当年应缴纳耕地占用税()元。A)5000B)10000C)35000D)40000答案:A解析:占用耕地改成果园，不征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。[单选题]8.关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是()。A)居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点B)居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C)非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税D)非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点答案:C解析:非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【知识点】纳税地点[单选题]9.下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是()。A)试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，理应向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税B)原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣C)试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证D)原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣答案:C解析:试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证。【该题针对?营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接?知识点实行考核】[单选题]10.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是()。A)经营性应付项目的减少B)递延所得税资产的增加C)公允价值变动损失D)投资收益答案:C解析:选项A，经营性应付项目减少，说明现金减少但不会影响到净利润。所以在调节净利润时，应减去经营性应付项目的减少数;选项B，增加了净利润，但是没有增加经营活动现金流量，所以应当调减净利润;选项C，公允价值变动损失计入当期损益，减少了净利润，但这部分损失不影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回;选项D，投资收益项目是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去。[单选题]11.中国铁路总公司于2019年1月初建造的大楼完工并用于职工办公使用，会计账簿上注明该办公楼固定资产原值1000万元。则应缴纳房产税()万元。(当地房产原值按减除30%后的余值计缴房产税)A)8.4B)4.2C)120D)0答案:D解析:铁道部(现为中国铁路总公司)所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。[单选题]12.法人企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地的，应()申报缴纳土地增值税。A)向销售方机构所在地的主管税务机关B)向购买方机构所在地的主管税务机关C)向房地产的坐落地的主管税务机关D)向合同签订地的主管税务机关答案:C解析:土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。房地产所在地，是指房地产的坐落地。[单选题]13.中国公民张某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金5000元，假定不考虑其他税费，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。A)840B)400C)420D)800答案:B解析:个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。张某每月租金收入应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×10%=400(元)。[单选题]14.下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是()。A)国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B)国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C)国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D)无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系答案:D解析:独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。[单选题]15.甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。20×8年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司20×8年度财务报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A)作为资产负债表日后事项的调整事项B)作为资产负债表日后事项的非调整事项C)直接反映在20×9年当期财务报表中D)在20×9年报表附注中说明答案:C解析:现金折扣事项是日后期间才发生的，与资产负债表日存在的情况无关，不符合资产负债表日后事项的定义，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。[单选题]16.下列有关缴纳房产税时间的说法中，错误的是()。A)将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B)新建房屋用于生产经营，从建成之次月起C)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起D)出租房产，自交付出租房产之月起答案:D解析:纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。[单选题]17.2008年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2008年1月2日支付，其余款项在2008年至2012年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年的12月31日。假定折现率为10%。甲公司2008年有关无形资产的会计处理不正确的是()。(P/A，10%，5)=3.7908A)2008年1月2日购买价款的现值为4790.8万元B)2008年1月2日确认未确认融资费用为1209.2万元C)2008年12月31日确认财务费用为379.08万元D)2008年12月31日资产负债表?长期应付款?项目列示金额为4000万元答案:D解析:选项A,购买价款的现值=1000+1000×(P/A，10%，5)=1000+1000×3.7908=4790.8(万元)选项B，2008年1月2日甲公司的账务处理如下：借：无形资产4790.8未确认融资费用1209.2贷：长期应付款(1000×5)5000银行存款1000选项C，2008年12月31日借：财务费用[(5000-1209.2)×10%]379.08贷：未确认融资费用379.08借：长期应付款1000贷：银行存款1000选项D，2008年12月31日资产负债表?长期应付款?项目列示金额=(5000-1000)-(1209.2-379.08)=3169.88(万元)。[单选题]18.某工业企业2016年度实现会计利润200万元，当年发生营业外支出30万，其中通过当地民政部门向灾区捐赠10万元;企业直接向海啸灾区捐赠6万元;通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元;直接向某地受灾群众捐赠3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2016年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A)10B)0C)24D)15答案:A解析:允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的10万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200×12%=24(万元)>10万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为10万元。【知识点】公益性捐赠支出扣除标准[单选题]19.2017年12月，张某由于工作表现突出，在取得当月工资4000元的基础上，作为奖励，企业给其多发了一个月的工资4000元，则张某当月应缴纳的个人所得税为()元。A)300B)325C)345D)365答案:C解析:应纳个人所得税=(4000+4000-3500)×10%-105=345(元)[单选题]20.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是()。A)对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期间的，免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税B)产权出典的房产，由出典人依照房产余值缴纳房产税C)产权属于国家所有的，不缴纳房产税D)融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税答案:D解析:选项A，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期间的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税;选项B，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税;选项C，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税。[单选题]21.下列相关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是()。A)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B)纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C)扣缴义务人理应向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款D)非固定业户理应向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案:D解析:选项D，非固定业户理应向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。【该题针对?征收管理?知识点实行考核】[单选题]22.2017年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税()元。A)0B)1500C)3000D)4000答案:B解析:农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500(元)[单选题]23.下列合同，应按?购销合同?税目征收印花税的是()。A)发电厂与电网之间签订的购售电合同B)企业之间签订的土地使用权转让合同C)电网与用户之间签订的供用电合同D)开发商与个人之间签订的商品房销售合同答案:A解析:选项B、D，按照?产权转移书据?税目征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。[单选题]24.相对股票投资来说，企业实行债券投资的优点是()。A)财务风险高B)流动性强C)投资收益高D)投资安全性好答案:D解析:股票投资和债券投资比较来说，债券投资的优点是投资收益比较稳定，投资安全性好，所以选项A不准确，选项D准确;股票投资的优点是投资收益高，能降低购买力的损失，流动性很强，能达到控制股份公司的目的，所以BC不准确本题考查股票的估价模型知识点。P=d0/k=3/15%=20(元)。[单选题]25.2017年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4：1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2017年9月应缴纳印花税()元。A)1500B)1800C)2600D)3000答案:B解析:技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=200(=1000×1÷5)×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。[单选题]26.2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额()万元。A)7B)9C)12D)22答案:B解析:企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增所得额7万元;软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生了4万元，可以全额扣除，不需要调整;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。[单选题]27.根据规定，比如资金账簿、大宗货物的购销合同等，如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过()，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。A)100元B)500元C)800元D)1000元答案:B解析:如资金账簿、大宗货物的购销合同等，如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。[单选题]28.2018年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订了代销合同，后境外公司以不含税价格5000万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金和手续费750万元(能提供有效凭证)，销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税为()万元。A)281.25B)218.75C)406.25D)500答案:A解析:企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500(万元)，按照500万元扣除，该企业应缴纳企业所得税=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(万元)。[单选题]29.某公司对外转让一项专利权，取得的收入为500000元，专利权的账面价值为160000元，转让时以现金支付转让费50000元，支付税金25000元，此项业务在现金流量表中()。A)在?收到其他与经营活动有关的现金?和?支付其他与经营活动有关的现金?两个项目中分填列500000元和75000元B)在?收到其他与经营活动有关的现金?和?支付的各项税费?两个项目中分别填列500000元和75000元C)在?处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额?项目中填列425000元D)在?处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额?项目中填列500000元答案:C解析:?处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额?项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金(包括因资产毁损收到的保险赔偿款)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在?处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额?项目中，金额=500000-(50000+25000)=425000(元)[单选题]30.纳税人发生下列行为，免征契税的是()。A)以实物交换房屋B)以获奖方式取得房屋产权C)合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下D)买房用来翻建新房答案:C解析:合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。[单选题]31.下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是()。A)县城的个人独资企业B)农村的股份制企业C)城市、县城、工矿区内的工矿企业D)市区的集体企业答案:B解析:城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。因此选项B不属于城镇土地使用税的纳税人。[单选题]32.关于房地产开发经营业务的税务处理，下列说法中错误的是()。A)企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除B)企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用C)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，不可以预提建造费用D)应向政府上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提答案:C解析:[单选题]33.某盐场2019年度占地200000平方米，其中办公楼占地10000平方米、盐场内部绿化占地60000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为()元。A)14000B)49000C)56000D)140000答案:B解析:盐场内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。[单选题]34.下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策，表述不正确的是()。A)研发费用的具体范围不包括外聘研发人员的劳务费用B)委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动C)批发和零售业不适用税前加计扣除政策D)企业产品的常规性升级不适用税前加计扣除政策答案:A解析:研发费用的具体范围包括人员人工费用(指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。[单选题]35.按照房产税的有关规定，房产税以()方式缴纳。A)按年征收，分期缴纳B)按季征收，分期缴纳C)按月征收，分期缴纳D)由省、自治区、直辖市税务局规定答案:A解析:我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式[单选题]36.甲公司2018年9月开业，实收资本6000万元。2019年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元、辅助材料费5万元。2019年甲公司应缴纳印花税()元。A)400B)1415C)900D)915答案:D解析:企业启用新账簿后，其实收资本与资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，就增加的部分补贴印花，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。对于由受托方提供原材料、辅助材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料、辅助材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2019年甲公司应缴纳印花税=[200×0.5‰×50%+(100+5)×0.3‰+20×0.5‰]×10000=915(元)。[单选题]37.纳税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存()年。A)10B)5C)1D)2答案:C解析:纳税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。[单选题]38.下列相关营改增应税服务的范围表述不准确的是()。A)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B)航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C)远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D)航空地面服务属于航空运输服务的范围答案:D解析:航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【该题针对?应税服务?知识点实行考核】[单选题]39.下列关于船舶吨税应纳税额计算的规定，不正确的是()。A)船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算B)应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取《吨税执照》，或者交验《吨税执照》C)应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的《吨税执照》D)应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》无效答案:D解析:选项D，应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效。[单选题]40.2019年5月1日，甲国某公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为8000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90日(吨税执照期限为90日，普通税率为每净吨位8.0元，优惠税率为每净吨位5.8元)，该国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定。则该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。A)0B)46400C)64000D)64600答案:B解析:应缴纳船舶吨税=8000×5.8=46400(元)[单选题]41.下列关于预约定价安排适用范围的说法中，正确的是()。A)预约定价安排可以分为单边、双边、三边和多边四种类型B)预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，不适用于以前年度关联交易的调整C)预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理D)预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至4个年度的关联交易答案:C解析:选项A，预约定价安排可以分为单边、双边和多边三种类型;选项B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年;选项D，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。[单选题]42.某居民企业2014年度取得产品销售收入6770万元，当年购买地方政府发行的债券，取得利息所得58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6283万元，其中广告费支出158.7万元，上年结转的广告费是112.5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税()万元。A)161.88B)133.75C)119.13D)147.25答案:C解析:广告费扣除的限额=6770×15%=1015.5(万元)，实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。应缴纳的企业所得税=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(万元)[单选题]43.根据《船舶吨税法》的规定，下列船舶直接免征船舶吨税的是()。A)应纳税额在人民币100元以下的船舶B)吨税执照期满后25小时内不上下客货的船舶C)捕捞、养殖渔船D)执照期限内被武装警察部队暂时征用答案:C解析:应纳税额在人民币50元以下的船舶、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，直接免征船舶吨税。在吨税执照期限内，船舶被武装警察部队暂时征用，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。[单选题]44.2019年2月某企业作为受托方签订技术开发合同一份，约定技术开发金额共计400万元，研究开发经费与报酬金额之比为3∶1。签订财产保险合同一份，金额10万元，所保财产金额100万元。该企业2019年2月份应缴纳印花税()元。A)100B)300C)400D)1300答案:C解析:技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。应缴纳印花税=400×1÷4×0.03%×10000+10×0.1%×10000=400(元)[单选题]45.2018年某化妆品生产企业收入总额8000万元(其中接受捐赠收入为20万元，取得投资境内非上市公司的股息红利100万元)，发生的成本、税金及附加合计3200万元，销售费用2500万元(其中广告费、业务宣传费合计2200万元)，管理费用500万元，财务费用200万元。已知上年结转的广告费200万元，假设不存在其他调整项目。2018年该企业应缴纳企业所得税()万元。A)400B)350C)334D)459答案:C解析:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额=(8000-100-20)×30%=2364(万元)，本年实际发生了2200万元，上年200万元中可以扣除164万元。应缴纳企业所得税=(8000-100-3200-2500-164-500-200)×25%=334(万元)[单选题]46.下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是()。A)某银行向另一银行签订的拆借800万元人民币的合同B)企业与主管部门签订的租赁承包经营合同C)某企业与科技公司签订的技术服务合同D)某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同答案:C解析:[单选题]47.某公司2020年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2020年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税()元。A)24000B)20000C)18000D)16000答案:D解析:税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×8÷12=16000(元)。[单选题]48.下列表述中，不符合《中新协定》修订相关规定的是()。A)非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入B)演艺人员活动不包括会议发言C)演艺人员活动不包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动D)为其他国际运输企业代售客票取得的收入应作为国际运输收入的一部分答案:C解析:选项C，演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动。[单选题]49.进行土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，其成本、费用不得扣除的是()。A)建成后产权属于全体业主所有的停车场B)建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C)建成后有偿转让的医院用房D)建成后房地产开发企业自用的水厂答案:D解析:建成后房地产开发企业自用的部分，其成本、费用不得扣除。[单选题]50.中国公民叶某任职国内甲企业，2017年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的是()。A)[20000×(1-20%)+(3000-800)]×20%×(1-30%)=2548(元)B)(20000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2576(元)C)20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)D)(20000+3000)×(1-20%)×20%=3680(元)答案:B解析:根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。[单选题]51.2019年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款22.6万元，专用设备适用的增值税税率为13%。已知该企业2017年亏损40万元，2018年盈利20万元。2019年度经审核的应纳税所得额为80万元。2019年该企业实际应缴纳企业所得税()万元。A)20B)13C)12.74D)15答案:C解析:企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(80-20)×25%-22.6×10%=12.74(万元)[单选题]52.某公司2018年初拥有房产原值200万元，2018年3月31日将其中房产原值为80万元的办公楼对外投资，不承担风险，当年收取固定收益6万元(不含增值税)，同期将房产原值为30万元的仓库对外转让，取得转让收入45万元。已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。2018年该公司应缴纳房产税()元。A)17760B)16680C)18480D)24400答案:C解析:2018年该公司应缴纳房产税=[(200-80-30)×(1-20%)×1.2%+80×(1-20%)×1.2%×3/12+6×12%+30×(1-20%)×1.2%×3/12]×10000=18480(元)。[单选题]53.下列应按?偶然所得?项目征收个人所得税的是()。A)个人兼职取得的所得B)个人投资取得的红利所得C)个人出租住房取得的所得D)彩票中奖收入所得答案:D解析:彩票中奖收入属于偶然所得。[单选题]54.依据个人所得税的相关规定，下列选项中正确的是()。A)个体工商户代其从业人员负担的税款，可以在税前扣除B)个体工商户按照规定缴纳的协会会费，按实际发生额在税前扣除C)个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除D)个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除答案:B解析:选项A，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除;选项C，税收滞纳金不得税前扣除;选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。[单选题]55.下列各项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是()。A)办公设备采购费B)支付给工作人员的通信费C)发生的交际费D)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠答案:D解析:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。[单选题]56.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产()。A)免征土地增值税B)减半征收土地增值税C)酌情准予减征或免征土地增值税D)按照规定的税率和速算扣除系数征收土地增值税答案:A解析:因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免征土地增值税。[单选题]57.A居民企业在2014年取得收入总额800万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共计500万元，实现利润总额300万元。当年发生营业外支出50万元，包括通过政府机关向贫困地区捐款20万元、直接向贫困家庭捐款10万元;假设除此外其他事项纳税调整增加额为10万元，纳税调整减少5万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A)16.60B)78.75C)16.75D)32.56答案:B解析:根据企业所得税法规定，企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12%以内的部分可以据实扣除。捐赠支出税前扣除限额=300×12%=36(万元)，对外捐赠可据实扣除20万元，直接向贫困家庭捐款10万元不允许税前扣除，需要纳税调增10万元，2014年度该企业应缴纳企业所得税=(300+10+10-5)×25%=78.75(万元)。[单选题]58.甲企业使用AB两栋办公楼，A栋办公楼为甲企业所有，占地5200平方米，B栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有，占用土地面积6000平方米，建筑面积15000平方米，甲企业与乙企业占用比例为2：1。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税()元。A)52000B)92000C)112000D)152000答案:B解析:土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=5200×10+6000×2/3×10=92000(元)。[单选题]59.陈某从法国获得中奖收入10万元，已在法国缴纳个人所得税1万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为()元。A)10000B)20000C)0D)15000答案:A解析:在我国应补缴的个人所得税税额=100000×20%-10000=10000(元)[单选题]60.以下车辆中不属于专用作业车的是()。A)消防车B)高空作业车C)混凝土泵车D)救护车答案:D解析:车船税税目税额表中的专用作业车，是指对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。[单选题]61.国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中()是普遍采用的方法。A)免税法B)税收饶让C)扣除法D)抵免法答案:D解析:国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中抵免法是普遍采用的方法。[单选题]62.下列关于永续债企业所得税政策的表述，不正确的是()。A)投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理B)发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定C)发行方和投资方均为居民企业的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前扣除D)企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策答案:C解析:发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。[单选题]63.甲企业2016年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2016年应纳税所得额时，纳税调整的金额为()万元。A)25B)5C)10D)3答案:D解析:可以扣除的利息费用=500×6%×10/12=25(万元)，利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)。【知识点】借款费用和利息费用扣除标准[单选题]64.下列企业于2018年新购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能一次性计入成本费用扣除的是()。A)商场购进价值为4500元的二维码打码器B)小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机C)集成电路生产企业购进价值为520万元专用于研发的设备D)小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组答案:C解析:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。第2部分：多项选择题，共36题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]65.根据个人所得税的有关规定，下列选项中，说法正确的有()。A)个人在公司任职、受雇，同时兼任监事取得的监事费收入，按照?劳务报酬所得?项目征收个人所得税B)演员自己走穴演出取得的收入，按照?劳务报酬所得?项目征收个人所得税C)在校大学生勤工俭学取得的收入，按照?劳务报酬所得?项目征收个人所得税D)个人兼职取得的收入，应当按照?工资、薪金所得?项目征收个人所得税E)个人担任独立董事，取得的董事费收入，按照?劳务报酬所得?项目征收个人所得税答案:BCE解析:选项A：个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按?工资、薪金所得?项目缴纳个人所得税;选项D：个人兼职取得的收入，应当按照?劳务报酬所得?项目征收个人所得税。[多选题]66.下列项目中，可以减免印花税的有()。A)以货易货合同B)国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让合同C)在2014年10月1日金融机构与小型、微型企业签订的借款合同D)外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同E)经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据答案:BE解析:选项A没有减免优惠;选项C，不符合减免的期限规定;选项D，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。[多选题]67.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。A)业务招待费B)为固定资产计提的未经核准的减值准备C)以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D)单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E)自创商誉计算的摊销费用答案:BDE解析:不得扣除的项目包括：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(可抵扣的增值税也不得税前扣除)(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(当年不得扣除，可结转扣除)(6)赞助支出;(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出)(7)未经核定的准备金支出;(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。[多选题]68.下列属于耕地占用税征税范围的有()A)在滩涂上从事农业种植B)占用苗圃用地建游乐园C)在鱼塘用地上建设厂房D)占用耕地建农产品加工厂E)占用菜地建房答案:BCDE解析:在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。【知识点】征税范围[多选题]69.下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。A)出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B)个体工商户对外投资的所得C)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得D)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得E)承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得答案:BE解析:个体工商户对外投资的所得按照?利息、股息、红利所得?计征个人所得税，适用20%的比例税率;承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按?工资、薪金所得?计征个人所得税，适用七级超额累进税率。[多选题]70.2018年4月，甲企业将闲置办公楼出租给乙企业，双方签订的合同中注明每月租金20000元，租期未定，当月甲企业预收两个月的租金。2018年8月底合同解除，甲企业收到乙企业补交的租金60000元。下列关于甲企业印花税处理的表述中，正确的有()。A)甲企业2018年4月暂不缴纳印花税B)甲企业2018年4月应缴纳印花税5元C)甲企业2018年4月应缴纳印花税40元D)甲企业2018年8月应补缴印花税95元E)甲企业2018年8月应补缴印花税60元答案:BD解析:有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。甲企业2018年4月先按5元贴花，2018年8月应补缴印花税=(2×20000+60000)×1‰-5=95(元)。[多选题]71.企业发生的下列项目，不得在企业所得税税前扣除的有()。A)罚金、罚款B)企业接受外部劳务派遣用工按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用C)软件生产企业发生的职工培训费用D)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出E)企业之间的管理费答案:ADE解析:选项A：罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除;选项D：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项E：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。[多选题]72.下列各项属于车船税征税范围的有()。A)自行车B)三轮摩托车C)非机动驳船D)客货两用车E)电车答案:BCDE解析:选项A：非机动车辆不属于车船税的征税范围。[多选题]73.根据个人所得税申报和缴纳的相关规定，下列说法准确的有()。A)对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补B)工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的15日内缴入国库C)个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补D)劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额E)个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5%的手续费答案:ABD解析:个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2%的手续费(提示：印花税手续费是5%)。[多选题]74.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定不得扣除的有()。A)企业内营业机构之间支付的利息B)企业之间发生的管理费支出C)企业之间支付的租金D)企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出E)企业参加雇主责任险按照规定缴纳的保险费答案:ABD解析:选项A，必须是银行内营业机构之间支付的利息可以扣除，非银行内营业机构之间支付的利息不得扣除;选项B、D，属于不得税前扣除项目。[多选题]75.下列关于个体工商户和合伙企业投资者征收个人所得税的说法中，正确的有()。A)个体工商户专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，减半征收个人所得税B)合伙企业生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得C)合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税D)个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按?个体工商户的生产、经营所得?计征个人所得税E)以合伙企业名义对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利缴纳个人所得税答案:BCD解析:选项A，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税;选项E，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按?利息、股息、红利所得?应税项目计算缴纳个人所得税。[多选题]76.下列关于车船税应税车船计算的说法中，正确的有()。A)半挂牵引车按照货车税额的50%计算车船税B)挂车按照货车税额的50%计算车船税C)拖船按照非机动驳船税额的50%计算车船税D)拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税E)非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税答案:BDE解析:选项A：半挂牵引车按照货车税额计征车船税;选项B：挂车按照货车税额的50%计算车船税;选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。[多选题]77.企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有()A)企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属B)同一投资主体内部所属企业之间，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转C)公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，新设方承受原企业土地、房屋权属D)经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属E)企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过30%的职工签订服务合同不少于2年答案:ABCD解析:选项E：企业依法实施破产，非债权人承受所购破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，减半征收契税。[多选题]78.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有()。A)以土地使用权作价投资到其他的企业B)以土地使用权抵债C)以获奖方式承受土地使用权D)以受赠方式承受土地使用权E)以经营租赁方式租入的土地答案:ABCD解析:选项E：以经营租赁方式租入的土地，土地使用权权属并没有发生转移，不征收契税。[多选题]79.依据企业所得税的相关规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，其他开发产品符合下列条件的，应视为已经完工的有()。A)开发产品已取得了初始产权证明B)房地产开发企业开始办理开发产品交付手续C)房地产开发企业开始办理开发产品入住手续D)开发产品工程质量尚未通过验收合格，但开发产品开始投入使用E)开发产品竣工证明材料尚未报房地产管理部门备案，且开发产品尚未开始投入使用答案:ABCD解析:在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(1)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;(2)开发产品已开始投入使用，是指房地产开发企业开始办理开发产品交付手续(包括入住手续)或已开始实际投入使用;(3)开发产品已取得了初始产权证明。选项E：房地产开发企业建造、开发的开发产品无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工(竣工)备案手续以及会计决算手续，当其开发产品开始投入使用时均应视为已经完工。[多选题]80.下列情形中，免征契税的有()。A)军事单位承受土地、房屋用于军事设施B)企业承受土地、房屋用于办公C)合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下D)与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属E)国家机关承受土地、房屋用于办公答案:ACDE解析:选项B，应当征收契税。[多选题]81.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有()。A)企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除B)企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算C)企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理D)企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入2/3的部分准予扣除E)企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过36个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用答案:ABC解析:[多选题]82.根据股权转让所得个人所得税征管办法，下列说法正确的有()。A)个人转让股权按?财产转让所得?缴纳个人所得税B)个人股权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人C)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款确认股权原值D)扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关E)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入答案:ABDE解析:以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。[多选题]83.不动产所得是指出租和使用不动产所取得的所得。不动产所得的来源地以()为判定标准。A)企业机构所在地B)国籍所在地C)不动产所在地D)不动产坐落地E)所得来源地答案:CD解析:不动产所得的来源地以不动产的所在地或坐落地为判定标准，由不动产的所在地或坐落地国家行使收入来源地管辖权。[多选题]84.下列说法中，符合车船税征收管理规定的有()。A)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月B)车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C)境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税D)扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地E)依法不需要办理登记的车船不缴纳车船税答案:ABD解析:选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税;选项E，依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征收范围，纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。[多选题]85.下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有()。A)经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%B)对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税C)房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现D)企业发生的期间费用准予当期按规定扣除E)企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除答案:CDE解析:经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。【知识点】房地产开发经营业务的所得税处理综合[多选题]86.下列关于房产税减免税的说法中，不正确的有()。A)经有关部门鉴定，对危险房屋停止使用后，仍需要缴纳房产税B)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税C)为基建工地服务的材料棚，如果是施工企业自行建造的，那么施工期间应缴纳房产税D)高校学生公寓免征房产税E)对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税答案:AC解析:选项A：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋停止使用后，可免征房产税;选项C：为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间一律免征房产税。[多选题]87.下列关于实行预征办法的地区，土地增值税预征率的规定，正确的有()。A)东部地区省份不得低于2%B)中部地区省份不得低于1.5%C)东北地区省份不得低于1.5%D)东北地区省份不得低于0.5%E)西部地区省份不得低于0.5%答案:ABC解析:选项D：东北地区省份不得低于1.5%;选项E：西部地区省份不得低于1%。[多选题]88.下列拥有车船，不缴纳车船税的有()。A)领事馆大使专用车辆B)被盗的车辆C)拥有运输车的农民D)拥有小汽车的某省省长E)报废的车辆答案:ABE解析:依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。[多选题]89.在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有()。A)基础设施费B)开发间接费用C)销售费用D)管理费用E)支付的土地出让金答案:ABE解析:选项CD