建筑企业工程项目账务核算全流程2

汇报人：AA2024-01-13(建筑施工会计涉税计算及账务处理)建筑企业工程项目账务核算全流程目录建筑企业工程项目概述工程项目前期准备与预算编制施工过程中成本控制与核算工程项目收入确认与计量涉税计算与申报缴纳工程项目竣工结算与财务评价建筑企业工程项目账务核算案例分析01建筑企业工程项目概述Part工程项目定义与分类指以工程建设为载体的项目，属于固定资产投资范畴，包括新建、扩建、改建、恢复和迁建等类型。工程项目定义按投资来源可分为政府投资项目和非政府投资项目；按建设性质可分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目；按建设规模可分为大型、中型和小型项目。工程项目分类具有生产周期长、资金投入大、涉及面广、风险性高等特点。建筑行业特点随着科技的不断进步和绿色建筑的推广，建筑行业将朝着智能化、绿色化、工业化方向发展。发展趋势建筑行业特点及发展趋势一致性原则会计核算应当采用一致的会计政策，不得随意变更。客观性原则会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。相关性原则会计核算所提供的信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足信息使用者的需要。明晰性原则会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。及时性原则会计核算应当及时进行，不得提前或延后。施工企业会计核算基本原则02工程项目前期准备与预算编制Part了解项目情况熟悉工程项目的规模、性质、地理位置等基本情况，为后续预算编制和账务处理提供依据。收集相关资料收集与工程项目相关的合同、协议、图纸、技术资料等，确保预算编制的准确性和完整性。组建项目团队根据项目需求，组建包括财务、工程、技术等专业人员在内的项目团队，明确各自职责和分工。前期准备工作编制项目预算根据项目合同、技术资料等，按照规定的格式和要求，编制详细的项目预算，包括直接成本、间接成本、税费等。审核预算对项目预算进行审核，确保预算的合理性和准确性。审核内容包括工程量计算、单价分析、费用计取等。确定预算编制方法根据项目特点和实际情况，选择合适的预算编制方法，如固定总价合同、可调价格合同等。预算编制方法及流程预算审核由专业人员对项目预算进行审核，重点关注预算的合规性、完整性和准确性。对于发现的问题，及时与项目团队沟通并调整。预算调整在项目执行过程中，如遇工程变更、物价波动等因素导致预算与实际发生较大差异时，应及时进行预算调整。调整过程需遵循相关规定和程序，确保调整的合理性和有效性。预算执行情况分析定期对项目预算执行情况进行分析，了解实际支出与预算的差异及原因，为后续账务处理提供参考。预算审核与调整03施工过程中成本控制与核算Part在保证工程质量和安全的前提下，通过合理控制各项费用支出，降低工程成本，提高经济效益。全面控制、动态管理、责权利相结合、开源节流。成本控制目标与原则成本控制原则成本控制目标成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将直接费用和间接费用分别计入工程成本。成本核算流程确定成本核算对象→设置成本核算科目→归集和分配各项费用→计算工程成本→编制成本报表。成本核算方法及流程成本差异分析通过对比实际成本与预算成本、目标成本等，分析成本差异产生的原因，为后续成本控制提供依据。成本差异处理针对不同类型的成本差异，采取相应的处理措施，如加强材料管理、优化施工方案、提高劳动生产率等，以降低工程成本。成本差异分析与处理04工程项目收入确认与计量Part合同条件收入确认必须满足合同规定的条件，如工程已完工、验收合格、结算完成等。经济利益流入建筑企业应确保工程项目所带来的经济利益能够流入企业，即工程款项能够如期收回。权责发生制原则建筑企业的工程项目收入确认应遵循权责发生制原则，即在交易或事项发生时确认收入，而不是在收到款项时确认。收入确认原则及条件合同价款计量01根据合同条款和工程进度，计算并确认合同价款。对于固定总价合同，按照合同约定的总价确认收入；对于可调价格合同，根据工程变更、索赔等因素调整合同价款。工程进度计量02根据工程形象进度或实际完成的工程量，计算并确认工程进度款。一般采用完工百分比法或实际成本比例法等方法进行计量。结算与收款03在工程竣工验收合格后，与业主进行工程结算，并收取工程款项。结算时应关注合同约定的质保金、保修期等条款。收入计量方法及流程123对于工程变更所带来的收入调整，应根据变更后的合同条款和实际情况重新计算并确认收入。工程变更对于因业主原因造成的工程延误、质量问题等索赔事项，以及因建筑企业表现优异而获得的奖励款项，应计入当期收入。索赔与奖励如遇到会计政策变更导致收入确认方法发生变化的情况，应按照新的会计政策对以前年度的收入进行调整。会计政策变更收入调整事项处理05涉税计算与申报缴纳Part增值税计税方法根据建筑企业工程项目实际情况，选择一般计税方法或简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，简易计税方法适用于小规模纳税人和特定项目。增值税进项税额抵扣建筑企业可凭取得的增值税专用发票等合法凭证，抵扣进项税额。增值税申报缴纳建筑企业应按照规定的申报期限，向主管税务机关申报缴纳增值税。增值税税率与征收率建筑企业工程项目的增值税税率一般为9%，简易计税方法的征收率为3%。增值税计算及申报缴纳企业所得税计算及申报缴纳企业所得税纳税人建筑企业为企业所得税纳税人，应依法缴纳企业所得税。企业所得税税率企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受税收优惠政策。企业所得税应纳税所得额计算建筑企业应按照税法规定，计算应纳税所得额，包括收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损。企业所得税申报缴纳建筑企业应按照规定的申报期限，向主管税务机关申报缴纳企业所得税。建筑企业签订工程承包合同、购销合同等应税凭证，应按规定贴花缴纳印花税。印花税建筑企业应根据实际缴纳的增值税、消费税税额，按规定比例计算缴纳城市维护建设税及教育费附加。城市维护建设税及教育费附加建筑企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，应按规定计算缴纳土地增值税。土地增值税建筑企业拥有房产和土地使用权的，应按规定计算缴纳房产税和土地使用税。房产税及土地使用税其他相关税费处理06工程项目竣工结算与财务评价Part竣工结算准备工作收集结算资料包括施工合同、竣工图纸、变更签证、材料价格确认单等。核对工程量根据竣工图纸和现场实际情况，对工程量进行逐项核对，确保准确无误。确认材料价格对合同中未明确价格的材料，需与甲方或监理方进行价格确认。1423竣工结算编制方法及流程编制结算书根据核对后的工程量和确认的材料价格，编制竣工结算书。提交结算资料将结算书和相关资料提交给甲方或监理方进行审核。审核与谈判与甲方或监理方进行结算审核和谈判，解决争议问题。签订结算协议双方达成一致后，签订竣工结算协议。财务评价指标体系构建盈利能力指标包括投资回报率、净利润率等，反映项目的盈利能力。发展能力指标包括销售增长率、利润增长率等，反映项目的发展潜力。偿债能力指标包括资产负债率、流动比率等，反映项目的偿债能力。运营效率指标包括资产周转率、应收账款周转率等，反映项目的运营效率。07建筑企业工程项目账务核算案例分析Part某大型建筑企业，主营业务为房屋建筑和市政基础设施建设。案例公司概况该企业承接了一项大型商业综合体建设项目，合同金额为10亿元，建设周期为3年。工程项目情况案例背景介绍合同签订阶段工程施工阶段工程结算阶段税务处理阶段账务处理过程展示根据实际发生的成本，包括人工、材料、机械使用费等，进行成本归集和分配，同时确认合同收入和合同费用。根据合同条款和实际情况，与客户进行结算，确认应收账款和工程结算收入。根据项目所在地的税法规定，计算并缴纳各项税费，包括增值税、企业