【企业财务预算管理问题及优化建议分析-以S铝业为例（任务书-开题报告-论文）16000字】

任务书学生姓名学号专业班级指导教师职称单位毕业论文题目企业财务预算管理问题及完善对策研究—以S铝业为例毕业设论文主要内容和要求：主要内容：本文运用了财务预算，财务管理等理论，采用理论与实际相结合的方法。从加强财务预算管理重视力度，以发展目标为基础开展预算管理，建立多层次监控财务预算执行的管理体系，建立财务预算的监督考核激励机制，构建完善的财务预算管理体系并健全相应的管理制度，进一步提升财务预算管理人员的基本素养，提高经济效益，实现企业战略目标。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。毕业论文主要参考资料：[1]惠颖莉.关于现代企业财务预算管理的探讨[J].中国商贸,2015,(3):14-16.[2]叶福生.企业财务预算的优化与管理[J].科技创新与应用,2015,(13):262.[3]江新.企业财务预算管理存在的问题和解决对策[J].商业文化,2015,(12):103-104.[4]吴大军.管理会计[M].东北财经大学出版社,2013:255-293.[5]财政部会计资格评价中心编.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社,2014,60-81.[6]戴建国.关于提高企业财务预算管理水平的分析[J].中国外资,2012,(8):114.[7]张万赢.财务预算管理在企业管理中的作用[J].经营管理,2012,(4):157-159.[8]李曼妮.加强企业财务预算管理的对策研究[J].金融经济,20l1,(53):158-140.[9]刘国平.关于财务预算管理的思考[J].中国商界,2011,(4):106-107.[10]王守业,李乃文.集团财务预算管理实践探索[J].中国西部科技,2013,(18):125-126.[11]彭玉秀.企业财务预算管理之我见[J].财政监督,2011,(9):147-148.[12]陈鹏.财务预算管理存在的不足及控制途径探讨[J].中国集体经济,2012,(2):138.[13]Traditionalbudgetingduringfinancialcrisis.LORAIN,MARIE-ANNE;GARCíADOMONTE,AURORA;SASTREPELáEZ,FRANCISCO,CuadernosdeGestión,2015,Vol.15,No.2,65-89.[14]JosephG*Fisher,UsingbudgetsforPerformanceEvaluation:EffertsofResourceAllocationandHorizontalInformationAsymmetryonBudgetProposal,BudgetSlackandPerforance,TheAccountingReview,2011,vol77,No.4.[15]Hansen.D,Randmwen.M.ManagementaccountingCincinnati[M].OH:South—Western,2012:22-24.毕业设论文应完成的主要工作：1.利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2.与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3.认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4.认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5.论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日教研室意见：教研室主任签名：年月日学生签名：开题报告学生姓名学号专业班级指导教师职称单位课题性质设计□论文√课题来源科研□教学√生产□其它□毕业论文题目企业财务预算管理中存在的问题及对策研究—以辽宁S铝业为例开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1、研究目的：本文研究的目的是针对S铝业在财务预算管理中存在的实际情况，分析企业在财务预算管理中存在的问题，并对问题进行分析提出有效的合理意见。2、研究意义：（1）理论意义：财务预算管理通过预算来安排现金流量，对企业的各项资金活动进行控制和预警，对企业财务活动的安全运作起着积极的作用，可以防范财务风险。财务预算管理以市场需求和企业状况为导向，将市场与企业紧密连接到一起，可以优化企业资源，降低产品成本，严格控制企业内部各工作环节的效益指标，在企业的整个经营过程进行控制以提高经营质量，可以有效提高企业的经济效益。（2）现实意义：辽宁S铝业现在的战略目标是做强做优，提高企业在市场上的竞争力，扩大生产确认市场占有率，顺应时代潮流，实现企业未来更大发展。但如果财务预算管理得不到重视，又不改善预算考评机制，企业容易停滞不前。本文运用了财务预算，财务管理等理论从加强财务预算管理重视力度，以发展目标为基础开展预算管理，建立多层次监控财务预算执行的管理体系，建立财务预算的监督考核激励机制，构建完善的财务预算管理体系并健全相应的管理制度，进一步提升财务预算管理人员的基本素养，提高经济效益，实现企业战略目标。二、研究现状1、国外研究现状：1P．T．MenziesHl(2000)在《财务控制作为一种辅助手段管理》中提到了财务控制的概念，他认为财务控制的作用是协助管理者在任何时候都能做正确的事。到了20纪末财务管理的重心又重新从内部向外部进行转移，这一时期财务管理的关键因素又发生了变化，企业财务管理人员将重心定位在资本结构和投资组合的优化上，更注重投资效益和投资管理层面。Fama和Miller出版的《财务管理》标志着西方公司财务管理理论已经发展到成熟的阶段，一些重要的财务管理内容如筹资、投资、营运资金和分配等在此时已基本成型。Black，Scholes在套利推理方法的启发下，提出了著名的Black．Scholes期权定价模型，成为了西方财务管理理论发展史上的一个里程碑。传统财务管理研究的基本假设被委托代理理论以及产权理论的纳入所打破，从而加快了企业财务管理理论的发展。现代财务管理理论阶段，这一阶段代表成果有布莱克和斯科尔斯的期权定价理论，法玛的有效市场理论、詹森和麦克林的委托代理理论、梅耶斯的信息不对称理论和新优序融资理论、史密斯的财务契约论，这一阶段财务预算管理的研究注重不确定条件下企业价值的确定以及市场有效性对企业价值的影响。2、国内研究现状：我国的财务管理理论研究也是随着我国财务管理实践的发展而演进的，是适应我国财务预算管理环境变化的客观结果。我国学者郭复初认为，我国的财务管理是从新中国成立后逐步建立和发展起来的，主要经历三大阶段：第一阶段成本管理为主要内容、财务预算与监督为主要方式的管理阶段；第二阶段分配管理为主要内容、财务控制与考核我主要方式；第三阶段筹资管理为主要内容、财务预测与决策为主要方式。关于财务管理理论结构起点，在这一问题上我国学者存在众多观点，代表性有：湖南财经学院提出的财务本质起点伦，陆建桥提出的财务假设起点论，王化成提出的财务环境起点论。关于研究起点的争论反应了我国学者对构建财务管理理论本源的不同看法，观点各异，也有其合理性。王化成教授认为，财务预算管理作为一种社会科学理论，更应该注重对理财环境（包括经济、政治、法律、科技、社会文化等宏微观环境）的适应性，只有如此该理论才更有生命力，才能体现其科学价值。三、研究内容1前言2财务预算管理相关理论介绍2.1财务预算管理的内涵2.2财务预算管理的作用2.3财务预算管理的特征3S铝业财务预算管理的现状3.1S铝业的基本情况介绍3.2S铝业组织结构3.3S铝业财务预算组成结构4S铝业财务预算管理存在的问题4.1S铝业财务预算编制过程问题分析4.1.1预算编制依据信息不充分4.1.2预算编制方法单一4.1.3预算编制松弛现象4.1.4预算编制衔接性较差4.2S铝业财务预算执行阶段问题分析4.2.1执行中预算目标置换倾向4.2.2预算编制与预算执行出现脱节4.2.3财务预算调整滞后4.2.4预算执行控制不够严谨4.3财务预算考评阶段问题分析4.3.1预算考评指标欠缺科学性4.3.2预算考评激励机制不健全4.3.3企业人员素质不高5S铝业财务预算管理的改进建议5.1S铝业财务预算编制过程的改进建议5.1.1合理设置预算指标5.1.2增强预算编制的真实性与可靠性5.2S铝业财务预算执行阶段的改进建议5.2.1树立科学的财务预算管理理念5.2.2坚持预算刚性原则5.2.3营造良好的企业预算执行文化5.3财务预算考评阶段的改进建议5.3.1加强员工财务预算观念5.3.2加强财务制度建设6结论参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、运用经验总结法和文献资料法撰写了此文，得出了从企业内、外部等各种因素改善财务预算管理在我国的应用水平的结论，同时给出了从国家、企业到会计人员的建议。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155、指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297、指导教师阅改论文。2016-3-1至2016-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010、专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011、毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果通过撰写本篇论文，预期能为财务预算管理方面提供一些有价值的建议，从而为提高经济效益、优化资源配置，实现企业战略目标进行一系列的探索。对于企业内部的计划、协调与控制也有较强影响，为企业投融资活动、经营活动和财务活动顺利进行的提供有效保证。在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。七、参考文献[1]惠颖莉.关于现代企业财务预算管理的探讨[J].中国商贸,2015,(3):14-16.[2]叶福生.企业财务预算的优化与管理[J].科技创新与应用,2015,(13):262.[3]江新.企业财务预算管理存在的问题和解决对策[J].商业文化,2015,(12):103-104.[4]吴大军.管理会计[M].东北财经大学出版社,2013:255-293.[5]财政部会计资格评价中心编.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社,2014,60-81.[6]戴建国.关于提高企业财务预算管理水平的分析[J].中国外资,2012,(8):114.[7]张万赢.财务预算管理在企业管理中的作用[J].经营管理,2012,(4):157-159.[8]李曼妮.加强企业财务预算管理的对策研究[J].金融经济,20l1,(53):158-140.[9]刘国平.关于财务预算管理的思考[J].中国商界,2011,(4):106-107.[10]王守业,李乃文.集团财务预算管理实践探索[J].中国西部科技,2013,(18):125-126.[11]彭玉秀.企业财务预算管理之我见[J].财政监督,2011,(9):147-148.[12]陈鹏.财务预算管理存在的不足及控制途径探讨[J].中国集体经济,2012,(2):138.[13]Traditionalbudgetingduringfinancialcrisis.LORAIN,MARIE-ANNE;GARCíADOMONTE,AURORA;SASTREPELáEZ,FRANCISCO,CuadernosdeGestión,2015,Vol.15,No.2,65-89.[14]JosephG*Fisher,UsingbudgetsforPerformanceEvaluation:EffertsofResourceAllocationandHorizontalInformationAsymmetryonBudgetProposal,BudgetSlackandPerforance,TheAccountingReview,2011,vol77,No.4.[15]Hansen.D,Randmwen.M.ManagementaccountingCincinnati[M].OH:South—Western,2012:22-24.指导教师意见：指导教师签名：2015年11月20日教研室意见：审查结果：同意□不同意□教研室主任签名：年月日文献综述美国会计学教授Hansen和Mowen认为预算是制定计划过程中的关键环节，是面向未来的财务计划，它确定了目标及实现这些目标应采取的行动。哈德.比尔克(HaroldBierman)则认为有两类预算:一类为预测，告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人员预定的效率水准是否亦应维持或达成。约瑟夫费舍尔(JosephGFisher)21世纪初通过实验室研究提出了如果将预算管理指标体系同时作为配置稀缺资源和业绩考评、奖惩依据的标准，即同时发挥预算管的计划和控制功能，那么不公能让预算执行者“讲真话”，缩小预算松弛，而且能够有效的提高预算执行者的工作努力程度，激励他们有更好的工作表现。陈鹏在《财务预算管理存在的不足及控制途径探讨》中认为：作为企业管理过程中一项十分重要的内容，企业的预算管理已经被越来越多地应用到各个现代企业之中，在自身预算管理过程中，企业一定会遇到很多问题，也许有些问题在企业的运营过程中普遍存在着，但是，笔者总结多年的工作经验以后，认为企业的预算管理工作并不是一成不变的，必须要坚持理论结合企业的实际情况，企业不同，项目内容也不同，因此，我们必须要选择不同预算的管理方法，企业的预算管理必须要结合有效激励机制以及科学考核方法，只有这样才能在企业的管理过程中发挥自身重大的作用。惠颖莉在《关于现代企业财务预算管理的探讨》中认为：更好地发挥财务预算管理的作用，这样对企业的发展也非常有利，在企业价值方面体现非常明显。近年来，企业在发展过程中面临的问题非常多，外部竞争压力的不断提高，为此，企业对财务预算管理一定要进行重视，这样能够保证企业在发展过程中做到有据可依同时，也能提高企业的竞争能力，为今后的长远发展奠定基础。对财务预算的重要性进行重视，并且采取措施对出现的问题进行解决，才能更好的促进企业长远发展。李曼妮在《加强企业财务预算管理的对策研究》中提出：我国企业全面预算管理存在许多问题：全面预算管理与企业战略脱节；对企业全面预算管理的功能认识不全面；全面预算管理的编制方法不适应企业实际需要；全面预算管理的内容不完善；全面预算管理执行不力；全面预算管理缺乏有效的激励措施。彭玉秀在《企业财务预算管理之我见》中提到：我国企业预算管理中存在以下问题：企业的预算缺乏明确的战略指导；企业的预算与企业的生产经营活动相脱节；企业在执行预算管理中缺乏有效的考核和激励机制。张万赢在《财务预算管理在企业管理中的作用》认为公司的预算管理存在许多问题：预算目标取代了公司的战略目标，即发生了目标的倒置；预算的编制方法不尽完善；预算执行、调控不力，使得预算管理效率低下；预算管理的考核以及评价体系不合理。江新在《企业财务预算管理存在的问题及解决对策》认为企业的传统预算过分强调控制职能对预测规划职能重视不够在实际应用中产生很多问题的背景下，提出以作业为基础编制预算的方法。中国铝业网:辽宁S铝业有限责任公司于2010年11月12日成立，是由江苏省常州市S蒸发器有限公司，成功收购铁岭北方铝业有限公司等五户企业组建而成的。公司位于，辽宁省铁岭市银州区铜钟街十八委，座落在美丽的辽河岸边，秀丽的龙首山脚下，东邻哈大高速公路，南邻京哈铁路，距离沈阳桃仙国际机场100公里，交通极为便利。公司占地面积6万余平方米，建筑面积3万平方米，固定资产4000余万元。

结合上述观点，我认为要实现财务管理的总目标也就是企业目标，只有对企业实行科学的、务实的、刚性的财务管理，带动和牵制企业其它专业管理，才能有望实现企业利润最大化或企业价值最大化的目标，国内企业预算管理的应用主要还是局限于财务范畴，预算管理与战略管理、绩效管理以及其他非财务指标脱节，预算还没有成为公司管理层整合公司管理，财务部门切入公司管理控制的手段。对于处于转型期的企业而言，财务预算管理还有着广阔的应用空间。而要进一步完善财务预算管理需要企业每个部门通力合作和有效的沟通，上下团结一致共同努力实现的。企业财务预算管理中存在的问题及对策研究—以辽宁S铝业为例摘要辽宁S铝业作为一个中小企业它现在的战略目标是做强做优，提高企业在市场上的竞争力，扩大生产确认市场占有率，顺应时代潮流，实现企业未来更大发展。但如果财务预算管理得不到重视，不解决财务预算编制过程中和执行财务预算过程中出现的问题，又不改善预算考评机制的话，企业容易停滞不前达不到企业预想的目标。本文运用了财务预算，财务管理等理论从加强财务预算管理重视力度，以发展目标为基础开展预算管理，建立多层次监控财务预算执行的管理体系，建立科学规范的预算管理规则，树立一个科学的财务预算理念，加大预算决策层对预算编制层的指导力度，提高财务预算管理人员的素质，增强预算编制的真实性与可靠性，使S铝业财务预算管理方面的问题得到改善，从而使S铝业经济利益不断增加，实现企业最终的战略目标。关键词：辽宁S铝业；财务预算管理；激励机制ABSTRACTLiaoningChangzhengAluminiumAsansmallandmediumenterprisesitisnowstrategicgoalisstronger,improveenterprisecompetitivenessinthemarket,expandtheproductionconfirmedthatthemarketsharetrendofthetimes,toachievegreaterfuturedevelopmentofenterprises.Butifthelackofattentiontobudgetmanagement,donotsolvethefinancialbudgetingprocessandtheimplementationofthebudgetproblems,nottoimprovethebudgetevaluationmechanism,itiseasytostagnantbusinessenterprisereachthedesiredgoals.Inthispaper,thefinancialbudget,financialmanagement,budgetexecutiontubetheoryfromstrengtheningbudgetmanagementattentiontoeffortstodevelopmentobjectivesasabasisforbudgetmanagement,theestablishmentofamulti-levelmonitoring.Managementsystem,establishascientificandstandardizedmanagementofthebudgetrules,andestablishascientificconceptoffinancialbudget,toincreasebudgetdecision-makinglayerforbudgetingguidance,improvethequalityofbudgetmanagement,andenhancetheauthenticityandreliabilityofbudgeting,theproblemoftendistilledAluminumbudgetmanagementhasbeenimprovedsothateconomicinterestsoftendistilledAluminumgrowingenterpriseultimatestrategicgoal.Keywords:LiaoningChangzhengAluminium;Budgetmanagement;Incentivemechanism

目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 12财务预算管理相关理论介绍 12.1财务预算管理的内涵 12.2财务预算管理的作用 12.3财务预算管理的特征 23S铝业财务预算管理的现状 23.1S铝业的基本情况介绍 23.2S铝业组织结构 33.3S铝业财务预算组成结构 34S铝业财务预算管理存在的问题 44.1S铝业财务预算编制过程问题分析 44.1.1预算编制依据信息不充分 44.1.2预算编制方法单一 44.1.3预算编制松弛现象 44.1.4预算编制衔接性较差 54.2S铝业财务预算执行阶段问题分析 54.2.1执行中预算目标置换倾向 54.2.2预算编制与预算执行出现脱节 54.2.3财务预算调整滞后 64.2.4预算执行控制不够严谨 64.3财务预算考评阶段问题分析 64.3.1预算考评指标欠缺科学性 64.3.2预算考评激励机制不健全 64.3.3企业人员素质不高 75S铝业财务预算管理的改进建议 75.1S铝业财务预算编制过程的改进建议 75.1.1合理设置预算指标 85.1.2增强预算编制的真实性与可靠性 85.1.3加大预算决策层对预算编制层的指导力度 85.2S铝业财务预算执行阶段的改进建议 85.2.1树立科学的财务预算管理理念 85.2.2坚持预算刚性原则 95.2.3营造良好的企业预算执行文化 95.3S铝业财务预算考评阶段的改进建议 95.3.1加强员工财务预算观念 95.3.2加强财务制度建设 106结论 10参考文献 111前言财务预算管理它作为一种规划手段，它可以预测企业未来能创造在多少收益、规划企业未来的发展，它也是展现公司发展状况，引导公司各个生产活动围绕价值提升展开的非常好的工具。根据S铝业公司目前的这种财务预算管理缺失现状，针对S铝业公司经营发展的要求和财务目标管理，用预算管理合理的设置预算指标，营造好的企业财务预算管理文化。通过优化财务预算管理制度，并按照预定的目标制定标准来评估的实际数量与预算数相比，可以及时发现问题，并调整偏置的经济活动从而到企业预期目标。本人对S铝业公司财务预算管理进行研究，就以S铝业公司自身管理需要出发，分析S铝业公司实施财务预算自身内外的因素进行分析，从而找到S铝业公司实施财务预算实施路径。通过研究，对S铝业公司优化财务预算管理体系有实际指导意义。但是我们从辽宁S铝业财务预算管理现状来看，企业缺少财务预算管理知识的了解，在实际管理过程中，财务预算编制的信息不充分，财务执行控制不够严谨，很多管理流程流于形式。2财务预算管理相关理论介绍2.1财务预算管理的内涵从本质的角度讲：财务预算管理是企业预算管理的一个重要组成部分，它还是预算管理的核心。企业的预算是一个全面的生产经营计划。预算是一步步进化来的，有了预算后确定预算管理方案，然后实施预算管理方案。预算管理是指企业为达到最好效益，围绕效益制定的，它包括预算编制、预算下达、预算执行、预算分析、预算调整，绩效考核等方面。通过科学的预算绩效考核和评价来完成预算，为了实现企业资源的合理分配，业务持续改善，稳步增加价值，最终达到公司的战略目标。从性质的角度讲:经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计，投资预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价，财务预算则是在经营预算和投资预算的基础上所作出的现金流量的计划安排，以及一定时期内损益表和一定时期末资产负债表的预计。财务预算管理是全面管理的核心控制，它是由销售，采购和现金流组成预算制度责任体系，在整体宏观管理的责任构成的基础上，以全体经济利益为起点，企业通过评价预算执行和偏差控制进展的实际程度，来考察员工，同时也是对员工的激励与约束的策略核心。企业财务预算通常是针对实际的预算目标利润的业务，在以销售市场为前景的基础上编制的，综合考虑影响生产经营的各种因素，企业按照预算目标进行对企业的约束，企业的最高决策人提供最终的决策依据，这种预算是企业全方面综合的预算管理。2.2财务预算管理的作用通过整合企业资源，可更大限度地实现企业经济效益。企业将设定的利润目标分解到各个下属部门，下属部门在对内部资源进行盘点与整合的基础上，明确各自的经营目标，公司内部相互协作，制定合理可行的生产计划方案，实现资源的优化与合理配置，从而最大限度地实现企业的总体目标。工作的重心就进入了控制阶段，而由于市场等不可测因素的发生，这就要求企业严格按照预算指标进行企业的内控。可以说，预算管理在企业内部控制中发挥着核心的作用。实行财务预算管理，可以更好的更有效的优化内部控制。通常企业审核过了预算方案，就要对预算方案进行实施，预算执行情况及最后达到的效果，来评比各个职能部门、各员工的工作成果，看到各部门的不足。实行财务预算管理，有利于绩效考核。有效的财务预算考核体系的建立，是预算执行的有利保障。实行财务预算管理，有助于为各部门制定确实可行的目标。财务预算它把企业的经营目标分化一个个经济指标，能使经营的目标更加细致化，还可以很好的贯彻到各部门，这使企业和员工都有了一起努力的目标。2.3财务预算管理的特征系统性，系统性包括纵向和横向两个方向：纵向系统的方法编制预算，执行控制，评估和奖励每个环节在一起，形成一个完整的体系。横向系统是指系统性的工作内容的单位部门是相互关联的，在预算目标没有完成好部门，它会影响到预算执行的其他部门。机制性，最根本的一点是预算管理通过预算，加强内部管理，使预算已经成为了制度安排的一种管理。它是以市场为导向的，预算时要全面考虑市场的机制。目标性，指要以企业的发展目标为最终导向来创建财务预算管理体系，为企业的长远发展提供全方位的支持。全面性是指财务预算管理关于企业的各个部门，需要全体成员的参与，共同完成，任何环节出现问题，就会影响全体的效益。机制性它的根本点就是要通过预算来强化内部管理，使预算成为一种管理上的制度安排，预算它是以市场为主导的全方位考虑市场机制，是一种权力的控制，也是一种机制的安排。3S铝业财务预算管理的现状3.1S铝业的基本情况介绍辽宁S铝业有限责任公司，位于辽宁省铁岭市银州区铜钟街十八委，座落在漂亮的辽河岸边，风景美丽的龙首山脚下，东邻哈大高速公路，南邻京哈铁路，距离沈阳桃仙国际机场100公里，交通极为便利。占地6万余平米，建筑面积3万平米，资产总额六千万元。目前，铝管挤压生产线两条，电冰箱蒸发器生产线两条，轧花板生产线两条。S铝业有限责任公司它是一个囊括加工、铝管、铝板等生产业务的，现代化的加工企业。现在在职工人160人，公司坚定积极承担社会责任，制造最具竞争力产品的管理理念，注重开发创新性产品，让产品更有说服力，为客户提供最新的最好的产品当前S铝业公司面临的国内外经济环境仍然十分复杂，不稳定、不确定因素很多。从国内情况来看，虽然继续发展的有利条件较多，而且方方面面的发展的积极性也都非常高，但是需要面对的矛盾也非常多。自打金融危机以来全球经济都是下滑趋势，这也使大多数东西物价都有上长，导致生产成本不断增长，人们的购买能力也有所下降，节能减排形势依然十分严峻，多重因素挤压使很多中小企业经营困难，不少企业面临倒闭。如何使S铝业公司在困境中，遵守剩者为王的规律，如何做到剩者为王，这就要看S铝业公司自身的预算管理水平，预算管理它是企业管理中，非常重要的管理手段，它必须贯穿于S铝业公司管理全过程，对企业管理起到提纲挈领的作用，使这成为S铝业公司管理企业的有效手段，对于处于激烈竞争的行业的S铝业公司，预算管理将决定S铝业公司的生死存亡。除了某些长期存在的体制性，结构性问题外，同时经济运行中也出现了一些新的变化。主要的是经济向上增长速度较慢与各类物价飞快上涨交织在一块，致使这个宏观调控的难度也加大了许多，各行业生产都有一定反弹，大环境下的经济状况更加严峻。3.2S铝业组织结构副总经理副总经理总经理 副总经理副总经理总经理财务部：四个人负责公司所有财务综合办公室：办公用品发放、保卫、消防、环保卫生市场部：销售产品生产部：车间加工产品采购部：采购原材料工业工程部：技术、质量检查总工办：企业技术管理财务部：四个人负责公司所有财务综合办公室：办公用品发放、保卫、消防、环保卫生市场部：销售产品生产部：车间加工产品采购部：采购原材料工业工程部：技术、质量检查总工办：企业技术管理图3-1S铝业组织结构图3.3S铝业财务预算组成结构图3-2S铝业财务预算组成结构图4S铝业财务预算管理存在的问题4.1S铝业财务预算编制过程问题分析通过对S铝业公司预算编制现状的分析，发觉S铝业在这个预算编制过程中有以下几方面问题需要解决：4.1.1预算编制依据信息不充分S铝业公司的财务预算编制是公司各分公司和职能部门按照各自所司职责与业务范围，编制相应的财务预算。S铝业公司预算有：业务预算是对公司在预算期内可能形成的现金收付的营业活动所进行的预算，主要包括主营业务成本、营运间接费、车间经费、管理费用预算等，主要以上年实际发生额指数作为编制依据。是公司的资金预算和其他固定资产在预算期内资本支出预算安排，以当前的市场价格为基础编制。筹资预算指对公司原有借款，新增长短期借款的预算，其主要依据是期初借款余额及利率，公司有关资金需求决策资料等财务信息。将资本预算、筹资预算及经营预算中的信息数据进行分析汇总编制而成的公司年度财务预算，但由于编制依据来源渠道的多元化、多层次，部门之间处于自身利益而互相博弈导致初始信息虚报等因素，致使当下公司预算编制所依据的数据信息尚不能做到完全充分、真实、可靠、准确，一定程度上造成了预算编制的隐患。4.1.2预算编制方法单一

S铝业现在应用的是按年度编制的固定预算方法，预计企业在未来年度的生产经营情况还有预计要支出的运营成本和希望得到的企业利益这样的预算方法，因为简单易于操作给财务人员极大方便的同时也存在着一定问题。它把年作为预算的单位，方法较为单薄，只是简单的增量、减量的计算过程，在其指导下所编制出的公司年度财务预算只能在一定程度上大致反映企业未来一年的生产经营概况，无法从根本上适应市场和政策变动所带来的挑战与不确定性，甚至可能导致财务预算本身与S铝业实际情况相互脱离，失去了制定财务预算的意义，可见，这种编制方法虽然操作性简便，但带有强烈的主观色彩。而且该方法过于因循守旧，在很大程度上依据以前年度的数据，意味着就不能适应当下不断变化的市场发展需求，不能因时因地变通。4.1.3预算编制松弛现象S铝业公司虽然成立了预算小组，成员由各职能部门负责人组成，但实际运作主要是由财务部门负责制定并完成，由于部门职责有限，未能做到真正了解掌握公司内部其他部门的生产经营状况，在编制预算制度时存在一定的主观性和局限性。少的预算指标就像是巧妇难为无米之炊，约束了公司的快速发展，严重的情况下可能会让公司的生产经营寸步难行。但当预算编制松弛时，大部分资金物品流向预算充裕的部门，这样会使公司内部资源分配不公。其次，财务部门在制定公司预算时，是依靠大量的公司历史数据制定公司预算，忽略了企业生产、经营的实践环节，当公司平稳发展、市场波动较小时，财务预算尚能反应公司的盈亏状况，但是当企业与市场发生较大变化时，这种财务预算存在很大的精确度问题，不能准确反应公司的实际运营状况。再次，对员工而言，由于指定的财务预算指标很低，员工不需要通过很大努力，即能实现预期的指标，一定程度大大挫伤了员工工作热情与主观能动性，积极性大为削减，长此以往，必然导致工作懈怠、玩忽职守，导致企业的短期目标发生扭曲，并与长期目标脱离。4.1.4预算编制衔接性较差S铝业现在这种编制方式从表面上看流程衔接简单，但也存在一定的弊端。一是虽然使预算编制工作有序进行，但是这样一层一层的转达，这会让企业的决策层与执行层他们没有真正的做到准确的沟通信息，两方的最开始的意思可能在他们中间的某一环节被曲解模糊了，这样决策者的预期目标就没法好好的执行完成达到预期效果。公司高层和基层人员的衔接性问题，导致基层工作人员无法领会、理解公司的决策，会使执行效果大打折扣。二是公司实施“上下结合”，民主参与管理，但是由于财务预算本身的复杂性，预算编制人员往往无法真正做到与上级下级及时沟通。在公司决策层预算实施长远的方案，例如投入更多资金、培养教育人才等等这些投入很大的人力、物力资源时，没有和上下级有效的沟通，而是根据往年数据编制，这样可能会使制定的预算目标与底层职工的目标不一样，导致工人工作的积极性下降。

4.2S铝业财务预算执行阶段问题分析

4.2.1执行中预算目标置换倾向由于S铝业公司财务预算总体目标的制定主要由职能部门组成的预算小组商议并经决策层审核通过，决策层和职能部门身处高位，对公司的一线运营状况不能做到了如指掌。其最初拟定的预算目标较公司实际情况而受制于决策时的政策与执行当期可能存在一定偏颇，导致在贯彻落实财务预算时，总是站在本部门的利益角度上，用自身短期的利益目标去置换公司原始预算目标，以保证其利益。但这违背了公司预算设定的期望，给公司经营管理目标实现带来了困扰。4.2.2预算编制与预算执行出现脱节

S铝业公司虽然已建立预算编制及预算执行制度，但是二者值之间缺乏有机的协调当今市场瞬息万变，企业本身也时刻发生着改变，预算执行过程中所面临的环境与当初制定预算时设想的情景可能大不相同，而且伴随各种突发状况的发生，诸如金融危机、市场机制调整、突发灾害等状况时，由于公司预算执行层与编制层之间互相脱节，所以无法做到有效的沟通交流，与时俱进，适应当下的变化来修订预算，从而给公司到来巨大损失。4.2.3财务预算调整滞后

S铝业每年下达执行的年度财务预算，几乎没有调整过。S铝业它在这个预算的执行进程中因为市场大环境、突发的灾害、运营状况、政策法规等发生一些很大的变化，就会导致公司的经营战略与理念都发生较大改变，相应的公司财务预算是应该做出一些改变，所以就会导致原来财务预算的编制基础无效了，但是要是一再坚持也会让财务预算执行结果发生很大差异，那样就失去了财务预算很重要意义。显然，在市场经济变化如此迅速的时代，S铝业公司的财务预算调整制度会导致公司预算调整不及时，存在一定的滞后现象。4.2.4预算执行控制不够严谨S铝业公司预算小组制定出的财务预算并不代表一定能实现预期的各项指标，关键在于预算执行部门的执行情况。这就要求预算的执行过程中对其进行严格的掌控，使预算执行不要偏离正轨，伤害到公司长远的利润效益。第一因为公司各部门之间缺乏有效的沟通交流，导致预算事中控制难以实现。由于公司的预算主要由财务部门制定，在全年执行过程中没有建立起定期与其他部门，尤其是市场部、采购部等一线部门的互动，不能及时准确掌握营运市场变幻，员工分配诉求等第一手资料，无法从整体上正确把握公司的实际运作情况，间接导致其对预算中发生的变化无法做出及时回应与调整。S铝业公司虽然建立了财务预算审核控制。想很好地利用调整控制和授权控制，让公司可以保证执行的可控力。但S铝业从没制定过严格的的预算执行控制制度，主要是事后诸葛亮以事后控制为主，缺少对正在发生的事中的控制好的办法和切实可行的预警机制。所以S铝业预算结果还是有一定偏差偏差，所以它的的执行控制能力还是有非常大的的上升空间。4.3S铝业财务预算考评阶段问题分析4.3.1预算考评指标欠缺科学性S铝业缺少科学合理的预算考评指标，它的财务预算数据和实际执行数据之间存在差异，没有明确各项预算的计划和执行，没有仔细地权衡预算执行的效果会是怎么样。常常预算执行结果没有起到预计的效果，也没有意识到有效科学的考评指标和公司的利益是存在很大联系的。4.3.2预算考评激励机制不健全S铝业的奖罚条例不够明确，不能客观公平的对职工进行奖励与处罚，一方面严重挫伤了工作积极并成绩显著的优秀员工的工作热情和创新能力，另一方面也包庇了一些滥竽充数，玩忽职守的不合格员工。如此下去，不仅企业缺乏创新、发展的动力源泉，难以创造更大的经济和社会效益，更会为企业的发展带来阻滞，使企业停滞不前，举步维艰，使公司精心制作的预算目标付诸东流。目前S铝业公司预算管理机制中尚未形成明确的预算考核激励体制，导致预算考核没有落实到位。所以公司对各部门是否达到预算目标的约束较为宽松，并未制定硬性的规定。4.3.3企业人员素质不高S铝业作为制造业，大部分都是从附近招来的工人，他们一般没有太高文化，就是车间组长也是长期工作经验的老工人担任，并且是粗放型的管理，所以企业的工人流动性也很大。公司中高层经理管理者，其文化程度也不高。图4-3工人文化程度分布图由图4-3所示S铝业管理者的构成大专及大专以下的人员为主，本科生很少。而且重要的财务部门的人员素质也高低不齐，财务部门管理者是个近六十的老财务人员，他有很强的实际操作经验但是不懂先进的财务管理经验，还在使用陈旧的方法，而且他手下仅仅有三名会计人员，工作主要是是记账、报销、支付几个方面，没有系统的财务管理模式。5S铝业财务预算管理的改进建议我们在介绍S铝业公司概况的基础上，详细分析了公司目前在财务预算编制、执行、考评三大方面的有待改进之处，并借鉴过往经验教训，立足现状问题，放眼未来方向，从改善预算管理的总体思路，具体措施，等角度出发，力求全面而又客观的提出解决问题的有效建议，旨在优化S铝业公司财务预算管理。在今后很长一段时期内，S铝业公司预算管理总体思路是：以深入贯彻落实公司各项预算管理制度，提高应对市场波动变换能力为主线，着力实施预算决策、预算编制、预算执行的科学、有序进行、创立良好的财务预算宏观环境、进一步提升经济效益、优化产业结构、壮大公司实力、提升发展层次，推动S铝业公司走向更为经济科学的发展轨道。具体思路如下：5.1S铝业财务预算编制过程的改进建议5.1.1合理设置预算指标

科学合理的财务预算指标，完整健全的预算管理体系，不仅有助于公司各项职能部门顺利达到预算指标，更能加快公司实现长期战略规划的步伐，为公司打造更为坚固的市场堡垒。首先，强化指标的实际应用性，财务部门在制定各项预算指标时，应充分考虑公司当下运营实际，剔除与企业实际相互脱离的指标，建立能更为客观、准确、真正预测企业未来发展趋势的新指标，以发挥财务预算指标本身具有的作用。所以要充满激情的去调动各部的积极性，让他们积极主动地加入预算体系的构建中来。为创建一个健全、完整的财务预算制度出谋划策。5.1.2增强预算编制的真实性与可靠性首先要增强预算编制的真实性，公司预算在编制的过程中，往往需要大量的数据和信息资料，但是由于各种客观因素的复杂叠加，导致某些关键数值无法做出准确判断，只能进行模糊估计，这就造成了预算编制的不真实性。为解决这一问题，预算编制部门应广泛做好市场调查，借鉴国内外相似经验，力求更高概率的对模糊数值做出估计，增加预算编制的真实性。再有要增强预算编制的可靠性，预算编制指标下达到各个基层执行部门后，需要执行部门与决策、编制部门积极配合，做好信息反馈工作。善于发现预算执行过程中出现的问题，并及时上报信息，配合编制部门对预算做出正确的修改和更正，增加预算的可靠性。5.1.3加大预算决策层对预算编制层的指导力度由于信息的不对称、编制方法的不同选择等原因，会导致最终编制出的公司财务预算制度偏离公司预算决策层的最初预想和预期目标，所以预算决策方应加强对预算编制方的监督、指导力度，避免其制定出的预算体系不能正确反映公司对未来一段时期内的生产、经营等活动所预期产生的经济效益和社会价值。一方面，在财务预算编制过程中预算编制层应积极加强自身建设，努力与决策层进行有效沟通，力求准确无误的理解决策方拟定实现的公司预期效益，但同时也应结合公司实际情况，若发现决策方制定的预算目标与公司实际状况相违背时，不应明哲保身，应通过正确的渠道，向决策方汇报，进而完善公司的预算体系。另一方面，预算编制层更应积极配合公司预算决策层的工作，思想上认真领会决策者拟定公司未来发展预期目标的意图，行动上切实落实财务预算的各项制度。5.2S铝业财务预算执行阶段的改进建议5.2.1树立科学的财务预算管理理念树立理论联系实践的理念。在公司制定财务预算时，在借鉴以往知识、经验及历史数据的基础上，更应考虑公司实际运行情况，深入实践第一线，了解各生产线和职能部门实际运营状况和最新政策信息，以理论为指导，以实践为基石，方能制定出切实可行的预算体系。今后很大时间内期望在效益和经营管理服务上有所突破、有所发展而规划出的一种中长期战略目标和规划。虽然短期预算短期内，预算指标可以很快达到，公司业绩有所上升，但是公司的长远发展、壮大的目标很难实现，甚至无法实现。对企业未来一年生产成本和经营的客观预测，公司财务预算的制定过程往往既定市场波动较小，并未在预算指标中考虑若市场激烈动荡给给公司预算带来的深远影响。在今后的工作中，公司应在原有基础上，为了使公司的财务预算体系能对当今市场瞬息万变的变幻应对自如。为各职能部门提供良好的发展规划，更为企业未来长期战略目标的实现铺好道路。树立财务预算应能适应市场波动的理念。公司的预算管理是结合以往历史经验，纵观市场变化而制定出的，所以在制定财务预算初期，应认真细致做好市场调研，充分把握市场变化规律，增强企业财务预算管理的客观性和可操作性，制定出一套能适应市场激烈变化的动态财务预算管理机制。5.2.2坚持预算刚性原则在预算执行过程中加强对预算执行的控制，始终坚持预算刚性原则，一方面可以监督，指导执行部门准确落实公司的预算制度。另一方面可以提高内部员工对预算管理的重视程度，时刻约束自己，不敢逾矩。坚持预算刚性原则，树立财务预算的权威性。财务预算是公司根据自身实际情况制定出来符合公司发展趋势，对企业未来的生产，经营所带来的经济和社会效益进行的一种期望和预测，理应具有权威性和不可抗拒性。一方面公司员工应自觉遵守，并认真贯彻实施，另一方面可通过各种公平、合理的奖惩措施激励、督促各部门按章落实各项预算指标。我们加强预算的执行控制是一个非常好用的监督方法，它可以帮助我们避免部门出于自身利益考虑随意置换预算目标，而且可以及时发现预算执行过程中出现的问题