审计案例分析

主讲教师张孝友审计案例研讨第一章审计业务承接和审计规划方案会计报表审计流程审计委托阶段规划审计阶段执行审计任务阶段报告审计结果阶段诚信会计师事务所业务承接前期调查案例引见了诚信会计师事务所在决议能否接受美林股份审计业务前，审计人员王越经过一系列程序和方法，对被审计单位所进展调查、了解的内容和过程。特点案例一1、初步评价审计风险，确定能否接受美林股份公司委托。2、在能够情况下，为下一步编制审计方案作预备。前期调查的目的诚信会计师事务所业务承接前期调查案例案例一1、我国独立审计准那么体系关键内容2、注册会计师在承接业务时应作的主要预备任务3、本案例中美林股份公司是诚信会计师事务所的新客户，而假设它是老客户，那么继续接受审计时，应了解内容的偏重点不同。诚信会计师事务所业务承接前期调查案例案例一关键内容4、假设经客户赞同后，王越与前任注册会计师获得联络，王越应向前任了解情况，以期获取必要的信息。5、假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在审阅上年度审计任务底稿时，应留意的问题诚信会计师事务所业务承接前期调查案例案例一我国独立审计准那么体系准那么的含义准那么的性质准那么第21号准那么的体系独立审计准那么的含义独立审计准那么：是注册会计师执行独立审计业务出具审计报告的法定要求和行为规范。独立审计准那么的性质A〕它是规范注册会计师执业的行为准那么B〕它既是对注册会计师业务素质提出要求，也是向社会提供高质量审计的保证C〕它是经过注册会计师执行审计程序表达出来的〔业务素质、才干、执业态度)D)它是注册会计师发表审计意见的根本根据独立审计准那么体系A〕独立审计根本准那么B〕独立审计详细准那么和实务公告独立审计详细准那么独立审计实务公告C〕执业规范指南法定要求必需执行独立审计准那么第21号A〕本案例涉及该准那么是1999年7月1日开场执行，以规范注册会计师在会计报表审计中要求要了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。独立审计准那么第21号B〕了解被审单位情况，就是对被审计单位所处经济环境及所在行业的普通了解和对被审单位内部控制情况的了解。C〕本案例实践上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份审计委托前对其进展的了解。主要准备工作明确审计业务性质、范围及有无限制初步了解被审单位根本情况评价会计师事务所的胜任才干商定审计收费明确被审单位应协助的任务被审单位的根本情况A〕业务性质、运营规模和组织构造B〕运营情况和运营风险C〕以前年度接受审计情况D〕财务会计机构及任务组织E〕其它与签署审计业务商定书相关事项评价会计师事务所的胜任才干A〕评价执行才干〔确定审计小组关键成员和思索在审计过程中向外界专家寻求协助的要求〕B〕评价独立性〔决议能否需逃避〕C〕评价坚持应有的谨慎才干商定审计收费计件收费计时收费根本根据任务量工程复杂程度技术人员级别明确被审计单位应协助的任务审计前审计中一切会计资料备齐财会人员对注册会计师的讯问审查应给予解释和配合对老客户了解内容审计人员应及时更新和重新评价以前获知的被审计单位有关信息，并实施相应审计程序，以识别上次审计后有关情况发生的艰苦变化。审计人员必需仔细思索以往同客户管理当局交往的情况。留意的问题：A〕在审计内容上与老客户发生过争论；B〕在审计报告意见方面曾发生过争论；C〕在审计费用上发生过争论；D〕该客户短少根本耿直质量；E〕双方之间曾发生过法律诉讼。如发生上述情况，审计人员应思索风险。必要时可回绝提供审计服务。不过在通常情况下，审计人员应优先思索接受老客户的委托。王越向前任注册会计师了解情况：〔1〕客户变卦事务所缘由；〔2〕客户品行有无不够耿直的情况；〔3〕能否存在就会计原那么、审计程序、审计收费等问题的争论。对新客户了解内容〔1〕审计意见类型：A〕假设上年度注册会计师出具了规范无保管意见审计报告，而本年度客户情况又无艰苦变化，那么本期审计任务可望顺利完成。B〕假设上年度出具了非规范无保管意见审计报告，那么应对导致这种情况的缘由进展分析，思索本年度能否存在这种能够性，并据此确定在方案中如何表达。〔2〕审计方案及审计总结A〕上年度审计方案可作为本年度制定审计方案的参考资料。其中相当一部分对本次审计具有参考价值。特别是运营形状稳定的企业。B〕审计总结中有关于上次审计的胜利得失，对本次审计同样具有自创作用。〔3〕重要审计调整事项它是注册会计师查明错弊需求客户重新进展会计处置的事项，反映了上一年度客户会计处置存在问题的主要环节。注册会计师应充分思索本年度能否会有一样情况发生。〔4〕或有负债这是对本期产生艰苦影响的延续事项。一旦条件具备，上期或有负债就会在本期转化为实践负债，注册会计师该当思索或有负债转化情况和对本期会计报表的影响，并在审计方案中有所表达。〔5〕管理建议书中的主要内容它是注册会计师针对审计过程中发现的客户内部控制制度缺陷提出来的，本年度应予以关注。在方案执行的审计程序中，要思索对客户内控制度的改良情况进展审查。〔6〕其它有关情况存货清点情况，应收账款询证涵的回复情况等。经过亲密关注上述事项，确定上年度审计任务底稿对本期审计任务的影响，以便有针对性地作出本年度的审计方案。引见了诚信会计师事务所在制定对晨风国有企业进展审计的总体方案中，分析性复核程序的运用过程。特点晨风国有企业审计方案阶段执行分析性复核案例二1、分析性复核作为一种审计方法在本案例中得到很好运用。关键内容2、以下经过“中宏公司及同行业的主要财务比率目的〞有关数据，来分析这组数据以确定审计重点领域。晨风国有企业审计方案阶段执行分析性复核案例二1、分析步骤：〔1〕经过计算被审计单位利润表和资产负债表主要工程2001年未审计数和2000年已审计数差别额和增减率。提示出本单位存在的异常情况。编制P11表1－61、分析步骤：〔2〕经过计算被审计单位利润表和资产负债表主要工程2001年未审计数和2000年已审计数各占总体比重及增减百分比，从而分析本单位能否存在异常情况。编制P12表1－71、分析步骤：〔3〕经过计算重要目的比率趋势分析表，两年的有关重要财务比率及其差别，提示出本单位存在的异常情况。编制P13表1－81、分析步骤：〔4〕根据审阅及计算结果进展分析判别，确定重点审计账户，完成分析性测试备忘录。构成分析性测试汇总表：如表1－92、分析：〔1〕“中宏公司及同行业主要财务比率目的〞原始数据〔见P17表1－11〕〔2〕编制重要目的比率趋势分析表〔3〕对比分析〔4〕确定审计重点领域重要目的比率趋势分析表本企业同行业19992000增减(%)19992000增减(%)一、短期偿债比率1、流动比率2、速动比率0.9240.241.0940.34618.444.171.1150.3881.160.4654.0419.85二、财务杠杆比率1、资产负债率2、利息保障系数48.815.6252.751.0528.09-93.354.7312.3853.3611.85-1.59-4.32重要目的比率趋势分析表本企业同行业19992000增减(%)19992000增减(%)三、经营效率比率1、存货周转率2、应收账款周转率3.33515.713.94611.218.32-28.77.43101.88.056144.18.4341.58四、获利能力比率1、主营毛利率2、净资产收益率3、投资报酬率25.5910.627.013.460.070.08-86.5-99.3-98.915.885.4533.82816.115.4863.8841.490.611.46〔3〕对比分析：A〕利息保证倍数同比降低93.26%，而同行业只降低4.32%，这能够是该公司盈亏逆转所致，要关注引起亏损的缘由。〔3〕对比分析：B〕应收账款周转率同比降低28.71%，而同行业却添加41.58%，有两方面缘由：