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文档简介
汽车零件公司应收账款的管理与控制研究摘要我们将公司由于销售商品、给予劳务等而向采购方收受的资金称为应收账款。在我国,大多数企业往往是在应收账款的某个单独的方面进行研究。至今为止,信用制度在我国并不是很健全,甚而有些公司由于应收账款管理实施不得体而使得资金链破裂,乃至企业产生财务危机。如果一个企业应收账款以及所造成的坏账损失很多则会使企业利润、现金状况,资金运转及其发展陷入僵局。所以一个企业要想快速高效的发展,必须不断完善应收账款的管理与控制体制。我们以GL公司应收账款为对象进行了详尽的分析,并对应收账款产生的原因,应收账款产生的风险,以及GL公司应收账款管理与控制存在的问题以及所采取的具体措施,都做了相应的论述。(相关论述结合了相应的理论知识去分析描述的)。关键词:应收账款;管理;控制;目录TOC\o"1-3"\h\u79851前言 1146362应收账款的相关理论概述 1240222.1应收账款的概念 1126502.2应收账款的形成原因 1115192.2.1应收账款产生的内在原因 1174392.2.2应收账款产生的外在原因 2194762.3持有应收账款的风险 3193003GL公司应收账款管理现状分析 3190363.1公司概况 3203353.2GL公司所属行业应收账款特点 341433.3GL公司应收账款的管理现状 472184GL公司应收账款管理存在的不足之处 448194.1公司内部缺乏专门的信用管理组织以及相关的专业人员 437514.2GL公司合同管理存在缺陷 5115094.3内部激励机制不足 5189115完善GL公司应收账款管理的控制措施 6174305.1加强应收账款管理组织机构以及优化组织结构 6310375.2加强合同管理 6272145.2.1建立专门的合同管理岗位与完善的审批制度 6127325.2.2合同存档与跟踪 7263695.3完善绩效考核制度 7210446结论 89863参考文献 91前言如今社会发展迅猛,企业要想在这样一个环境中占有一席之地,赊销无疑是大多数企业为了扩大销售量所采取的一种便捷方式,由于在销售中现金结算不断减少,然而赊销在企业总销售收入中占据的比重不断增加,因此应收账款的数额在信用交易中呈不断增长的趋势,同时在进行信用结算时还会产生诸如客户恶意拖欠或未能在规定时期内支付欠款,导致大量货款拖欠的现象,造成企业产生资金匮乏、现金流量不足、流动资金周转速度迟缓的影响,甚至会使企业产生大量的坏账、呆账、死账,导致企业产生发展受限制的风险。企业在以赊销的方式进行销售时往往会被购买方占用一部分资金而不能收回,如果这部分资金在企业总资产中占用比例过高,则很可能会使企业发展严重受到阻碍,甚至因这部分资金大量聚积而导致企业不得不宣布破产。企业财务风险大大增加从而导致坏账准备数额急剧增加以至于形成呆账,使企业大量资金流失。由于应收账款的管理与控制在我国企业当中并没有形成相关的特定体系,缺乏对相关信用交易制度进一步的完善,并没有足够认识到信用交易人员对于一个企业应收账款管理的重要性,因此这种交易方式在我们企业当中很少使用,即便有的企业使用,也会存在许多应收账款不能按时收回,因此必须不断的优化企业应收账款管理体制,使得企业能够不断的向前发展。2应收账款的相关理论概述2.1应收账款的概念应收账款作为企业的一项资产,通常是企业销售商品,给予劳务,代付运杂费以及获取劳务的人所必须缴纳的税金等。所产生的款项在企业的营运资金中占据很重要的的一部分。我们将公司在销售过程中产生的应收账款确认为一项债权。一般情况下确认收入的同时也要对应收账款进行确认。企业在对应收账款科目进行核算时通常按照客户商的不同分别对其设置明细分类账户并单独进行核算。我们将企业因销售而被购货方所占用的资金称之为应收账款。为了让企业在这样一个发展高速迅猛的时代能够站稳脚,不断向前发展,企业不得不针对应收账款的收回问题积极采取措施,尽量减少一些坏账的产生。2.2应收账款的形成原因2.2.1应收账款产生的内在原因一是,企业为了在商业竞争间占据优势不断的扩大销售量,提高销售额。比如英国的日常信用交易80%以上都是通过赊销进行的而我国仅仅约20%的日常商业交易是通过赊销方式来进行的。这就形成了明显的对比,我国之所以在日常商业交易中赊销比例比较低是由于我国的计划经济对于我国企业的发展产生了巨大的影响,因此市场化以及信用销售发展仍不及英国。我国在上世纪计划经济年代下,市场上商品短缺,企业的产品供不应求,是非常典型的卖方市场,在这种状况下,企业进行信用销售并没有通过应收账款的持有而进行。目前中国信用销售的发展在市场化完成以后仍然存在着一些需要改进的地方。相比英国作为老牌的资本主义国家,其市场化发展以及信用销售已经历了很长一段时间。它的市场经济发展程度早已远远超越我们国家,其信用销售的发展程度也比较透彻,其各个行业的企业先前早通过信用销售来提高销售收入,扩大市场份额。而我国社会如今发展迅猛,各行各业都在为了在销售市场上争得一席之地想尽一切办法扩大自己的客户源。企业通常通过以下两种方式来吸引客户,首先,银行银根紧缩、市场匮乏以及社会资金不足情况下,企业为了不断增加客户源,客户又非常急切的想要得到所需要的商品或劳务,因此企业不得不通过赊销的方式来进行销售。其次,企业销售商品会留给购买商一段检验商品的支付期。要想得到客户对于企业销售策略的认可,信用销售无疑是最好的选择。如果不采用信用销售最终可能导致市场占有率降低,销售收入下降,利润大幅减少,进而使企业面临生存危机乃至破产的局面。二是,企业为了减少持有存货所带来的成本以及相关损耗。企业生产的目的就是销售以实现利润,虽然应收账款并不是真正的现金流,但是其实现了销售,而不是生产了只放在仓库。如果只放在仓库不去销售,只有损耗根本没有利润的产生。所以企业应不断努力减少库存,以增加产品的销售量。2.2.2应收账款产生的外在原因一是,企业初期为了开阔市场,盲目的去找客户把客户当成上帝,没有仔细的去做市场调研,事先没有对客户的资历仔细的去做功课,而且在事先不了解的情况,就以赊账的形式作为进行销售,而且为了吸引一些客户赢得一些短期利润,还大额的去赊账。但由于对应收账款没有进行客观、正确的风险评估,不但不会无法扩大市场份额,而且会产生坏账或呆账,造成公司流动资金减少。
二是,公司之间相互拖欠账款成为一种习俗,一些小企业因为自身以往信誉不良,应收账款有时能收上来有时就拖欠。国家经济形势下经济政策激励不足也会导致应收账款的产生。
三是,企业自身的制度原因,作为应收账款的主要职能部门是公司的销售部门。销售部门主要就去做销售,为公司创造更大得账面利润。对于应收账款能不能完全收回,其并太在意,要想使企业在进行销售时增加利润的同时应收账款能够真正的收回,必须要有一个信用管理部门专门来管理公司对外的信用问题。对公司的往来客户的的经营境况各项交易记录做到切实调查,调查客户信用合格以后再它让销售部门进行决策交易。
四是,内部激励机制不足。企业中一般销售人员只是注重销售任务额的完成度,因为其绩效考核仅仅与其任务度的完成相挂钩,因此不会重点考虑应收账款的回收情况。公司应该把应收账款的情况也作为一个考量的标准,完成度好的给予奖励,不好的也要给予一定的惩罚。2.3持有应收账款的风险其一,在经营过程中,一些经营成果会出现一些表层现象,这些营业利润看似很好很丰满,但往往不是真实存在的现金利润。这就表明当企业持有应收账款时是存在一定的风险的,这种风险是由于经营成果在真实性方面做的不够现实,正所谓的真实性的缺乏。有时一味将发出的商品作为企业的主营业务收入,这样的做法也将会使应收账款的大批量产生。这样就会产生以上所说的表面现象看似企业最终的利润增加,但这种利润并不是真正的现金,仅仅只是一种看不见摸不着账面利润。因此企业的经营成果往往缺乏一定的真实性。所以对于持有应收账款这一方面还是有一定风险的。
其二,在我们风险一当中所说的不真实性我们不难联想出这个不真实性给我们潜在的会带来另为一个风险就是企业资金链条的崩断。由于这一个应收账款不是真实的而是账面上的东西,然而企业的运行是需要真实的资金去支撑的,这一时刻应收账款回笼时间是不能准确的判断出来的。因为在整个商品的生产到商品的销售最后在从客户那收回应收账款这一整个的经营周期,而往往这一个周期会持续在很长的时间。在这一时间里企业随时都会因为资金的周转问题而造成资金链的崩断。企业很有可能因应收账款收不回来没有周转资金而被迫停产,因此客户的经营状况对于应收账款的收回起着至关重要的作用。这又是一个应收账款所带来潜在的风险。3GL公司应收账款管理现状分析3.1公司概况GL公司始建于1983年,拥有员工300多人,其中高、中级技术员工有50多人,技术力量相对雄厚,主要从事汽车线束,汽车配件,手机电子配件。2008年,根据IS09000:2008标准建立了质量保证体系;但是,由于企业技术更新过于缓慢而跟不上时代的发展,经营模式不够完善以及公司管理经营理念比较落后,GL公司再2009年以后再整个公司的管理以及生产效率上都存在许多问题,GL公司在生产设备和技术方面的发展较其他企业来讲还是跟不上当今社会发展的步伐,其往往在这样一个极其激烈的竞争环境中处于一种劣势。再加上企业还存在许多客户赊购常年不还不断增加的应收账款,使得企业运转资金紧张,日常的经营难以运转,最终导致企业破产。3.2GL公司所属行业应收账款特点五金电子企业的产品流程相比其他企业来说存在着一些不同,它的生产流程非常复杂其包括原材料购进及入库、原材料的领用、生产以及制造成产成品。由于经营周期过于复杂使得资金链变得越来越长,资金的流转会变得举步维艰。并且,因为繁杂的流转程序所触及的功能部门比较多,所以对应收账款的日常管理也产生了巨大的困扰。因此不断强化应收账款的管理体制,使企业的现金流能够平稳运行是企业的当务之急。3.3GL公司应收账款的管理现状不可避免的是每个公司存都在着应收账款的现象而每个公司的所占比例大小不同而对于GL公司的应收账款现在状况进行分析可以看出近些年GL公司的业务是不断进步发展的营业利润也在如飞猛进。在这些利润当中一整个2016年到最后存在着8500万元的应收账款余额。它们周转的速率为170天一次。而与同行相比每个周期要高出60到80天,这么长的周转期对于GL公司是存在一定的风险的。而这些风险无论哪个公司都会存在的,只是一个风险大小的比较。而这些风险的来源就是应收账款。所以说对于GL公司来讲如此高的应收账款周期肯定与这个公司在应收账款方面的管理有关系。那我们就去寻找GL公司在应收账款方面的管理情况发现:当前的GL公司在应收账款方面的管理根本没有一个完善的管理系统。这一系统当中要求制定关于商业信用政策,专业人员的配置,公司相对应的管理部门的设置。由于这一管理系统的漏洞造成GL公司当前的发展都是在赊销模式的推动下不断发展的起来的然而应收账款一数额是不断呈以上升趋势的。应收账款的大量积淀以及其周转速度过于缓慢严重影响到了企业经济的发展。这就是GL公司当前的一个现状。然后我们分析一下应收账款数额不断上升的原因:第一,公司信用销售模式不断推动,使得产品的销量和利润不断提高;第二、企业对于应收账款的管理体系并没有投入太大的经历,使得应收账款在回收的过程中回收周期比较长,回收速率过于缓慢。4GL公司应收账款管理存在的不足之处4.1公司内部缺乏专门的信用管理组织以及相关的专业人员对于GL公司当前的现状来说,在应收账款这一方面还是有欠缺之处,对以他们公司来说,对于应收欠款这一项任务,主要是仅通过销售部门和财务部门,然而这些部门在此过程只能够能充当了辅助和配合的角色。在这个过程以上两个部门承担的事物GL公司是这样分配的:销售部门主要的任务:1.签订合同2.产品的营销3.催收欠款。财务部门:主要工作就是为销售部门提供数据。其主要的数据分为:1.平时日常中的核对工作2.有需要时和客户在关于欠款方面的核对。这种管理体制,看起来非常简单、合理,实际上存在许多潜在风险。
我在分析GL公司账目当中发现在GL公司应收账款方面有很多账款都是超越期限难以收回的占83%之多如此大的比重在我分析认为这与客户的诚信有很大的关联。正所谓的商业信用。这一漏洞在我分析看来与市场部门的销售人员有很大的关系。这些销售人员为了奖金和提成努力工作这不为过,而且应该值得表扬,但也有部分销售人员仅仅威力自己的业绩和奖金完全放弃了自己的职业操守和职业道德在面对一些根本不符合商业信用标准客户和自己的利益面前他选择了自己的利益,并没有把公司的利益放在心上,从而造成这些不标准的客户们取得了信任最后造成GL公司的应收账款不能及时的收回。出现这一种现象主要有以下几个原因:
一是,公司的所期望出现的景象的和销售部门的销售人员所期待的结果是有所不同的。公司所期待是最后的利益如何扩展到最大化,而销售人员的说期望的是销售额的飙升。由于说期望的事物不一样所以会造成一种现象就是大家的力气并没有都往一一个方向去努力。这是一个原因
二是,对于一些销售人员来说他们所面临的无非是一些销售额,他们经常会忽略欠款与他们的关系有时也很少考虑到这一方面或许对这一方面的了解不是很多说已造成了一个这样的局面这就是所谓的部门职能的局限性。三是,应收账款的职位应该选用专业性人才,它涉及的专业性很强,对个人的能力要求很高,不仅要采集和整理客户资料,还要做风险评估,制定相关的信用规定。可以为财务部门在日常会计核算中可以悉知应收账款的变动情况,也可以为销售部门及销售人员提供款项回收情况。以及协助销售人员和客户进行对账和收账进行帮助,财务部门因此在协助销售人员在收账时也有局限性,
一是,工作时有局限性,作为即时反应账面情况的应是公司的财务部门的相关人员,但是由于财务部门只负责账面问题,因此不了解销售时发生的问题,根本无法对客户信用品质、经营状况进行准确的评估,进而其不能保障应收账款的顺利回笼。
二是,财务部门只负责的公司销售的情况也就是事后情况,没有风险预知能力,对应收账款没有自己的能采取的措施,而且财务部门专业能力对风险评估很低。4.2GL公司合同管理存在缺陷 合同作为一种具有法律效力的文字协议,以文字形式明确了双方各自应有的权利和应尽的义务。许多时候因为公司和一些老客户应为信任,就以口头承诺作为协议,这是不符合法律效力的,不会受到法律的保护。当然在制定合同时,不能只凭信任一些老客户就完全听任他们去制定合同,公司的公关和产品部门在制定合同时要依照本公司的规章制度,去积极的争取合乎自己公司的权利,否则一旦产生条款争议问题,就会处于劣势状态,因为在对合同进行总体把关时不能进行总体的评估和把握,根本拿不出确凿的证据。
另外,公司的销售部门在推销自己的产品时,要积极的去做市场调研,不能只为增加订单量,就去盲目的去签订合同。否则一旦对方经营难以维持下去宣布破产清算的时候,应收账款很可能不能收回产生坏账。另外一些老客户拿货时,也要签订协议,不能单纯的只凭老关系、老朋友就发货,因为万一对方有什么经营上的困难拿不出货款,一是造成公司的财产流失二是造成公司下一步的经营困难。4.3内部激励机制不足 一个企业的壮大与员工的工作态度与激情也是密切相关的,而员工的工作激情与积极向上的态度也是与公司内部激励制度相关的,有时不能盲目的制定内部激励制度,GL公司为了开阔更广的销售市场仅仅只将销售人员的奖励与销售量及销售额的相挂钩,并没有考虑这些销售款项的收回问题,如果一直这样下去,企业会因为应收账款所占用的营运资金太多而最终难以运转。因此,GL公司必须改变内部激励制度,将对销售人员的奖励与其销售量和应收账款的回收率相挂钩。这样才能使企业能够稳定的发展!5完善GL公司应收账款管理的控制措施5.1加强应收账款管理组织机构以及优化组织结构公司信用管理部门、营销部门、财务部门等相关部门不定期的对公司经营状况进行完善。以及制定经应收账款委员会审批的适合本公司高效发展的一些信用销售政策对于一个公司正常的经营活动起着越来越重要的作用。首先,客户资信资料收集和整理以及资信状况调查和了解由市场营销部门和营销人员来负责。并通过书面报告形式上交本企业信用管理部门审核批准。其次,信用管理部门要全面对客户的各个方面进行了解审核,并按照他们的信用情况划分等级,对于不同等级的信用客户制定一些不同的授信方式。信用管理部门审批以后下发审批结果由市场营销中心完成执行。营销部门的一切营销活动要参考客户信用审批结果与客户进行业务商谈,必须在信用审批结果范围内做出相应的营销活动,不得超出信用审批政策,对于信用政策范围以下的客户由收账款管理委员会进行审批。合同必须由信用管理部门和法律部门审核后方可签字盖章。才能下发生产订单来通知生产部门进行生产。财务部门要做好账龄分析工作,经常对应收账款的期限结合信用政策在规定的时间内对即将到期的应收账款进行汇总,及时交给相关部门审批处理,并与销售部门进行沟通,让销售部门在合同规定的缴款日期以前通知客户缴纳货款。对于拖欠的款项必须要进行单独建账并实时跟踪管理。市场营销人员要及时对客户的应收账款做出催缴,并配合信用管理部门对客户的信用状况进行实时更新,并将更新后的客户信用信息及时反馈给营销、财务等部门,使其做出相应的调整。市场营销人员应对自己所经手的客户负有应收账款催收的责任,应及时运用自己专业技能对应收账款进行回收,并将催收情况为绩效考核做参考。市场营销部门对于客户拖欠的款项要定期与财务部门进行核对。并将核对情况及时作出总结。应收账款的全过程以及各个职能部门的表现对于一个企业应收账款的管理体制起着至关重要的作用,它的表现往往关系着款项能不能收回,因此企业必须设立一个审计检查部门,来监督应收账款的全过程以及对于各个部门的表现随时的进行评价,提出合理的建议,这样应收账款体系才会越来越好,企业才不会因大量的应收账款收不回而缺乏流动资金最终导致企业破产。5.2加强合同管理5.2.1建立专门的合同管理岗位与完善的审批制度好的合同管理对于公司良好的发展起着至关重要的作用,建立有效的监管机制是公司规避风险的重要一环。此时信用管理部门是极其必要的。合同管理是信用管理部门的首要任务,由此部门全权负责从一开始的合同条款制定到合同终止的全过程以及严格落实各项合同管理制度都由此部门全权负责。公司在进行销售签订销售合同是,并不是公司所有的销售人员都有权利签订销售合同,合同的签订必须由信用管理部门批准的人员代表公司来签订合同否则不能生效,对合同中存在的每项条款,尤其是数量、质量、付款方式等一些重要条件必须做到面面俱到,全方位审核。切实加大合同的审核力度,从合同生成前就要做到保证公司的经济利益,对于一些特殊情况可以咨询专家和法律顾问。此外,销售人员的法律意识,合同制定的相关技能的提高也是加强合同管理的重要环节,销售人员自身对于合同管理技能的增强能够从根源上解决合同管理问题,因此GL公司信用管理部门相关人员在日常工作中也要定时为销售人员组织相关合同制定方面技能培训,让销售人员在销售过程中提高警惕意识,同时积极配合信用管理部门加强合同管理。5.2.2合同存档与跟踪 在日常的销售活动发生时,必然会出现,当双方签订销售合同后,往往都是由只销售部门负责合同的保管工作,由于销售部门的局限性,当合同存在商业欺诈行为时,有些销售人员不能及时发现,因此若将销售合同签订后一式多份,由销售部门、财务部门、信用管理等相关部门一起负责合同的保存,这样一来则可以提高风险警觉性,降低商业欺诈的可能性,GL公司各部门都对客户有一个很好的掌握程度,从而大大减少了GL公司应收账款的信用风险。信用管理部门得到销售合同后,必须在第一时间审核合同签订的合法性、真实性。一旦发现合同中所签订的条款存在违反相关规定的嫌疑,损害我方利益,存在不真实甚至商业欺诈等行为,首先要及时告知相关部门,说明此项条款的纰漏与存在的利害关系,告诫相关部门引以为戒。若在审核销售合同时发现合理的修改时,也不能无动于衷,也要做好及时的记录,以备不时之需。对于所有客户GL公司在与其签订销售合同以后,信用管理部门必须分别将他们了解搜集到的所有客户信息纳入到自己的的管理程序中。组建一个客户信用资料数据库,实时关注自己客户的资金往来状况,了解该客户是否经常存在失信,是否经常违约,这样不仅可以建立健全应收账款管理系统,同时给销售人员在销售过程中提供一个信用参考,使销售人员提高工作效率。5.3完善绩效考核制度 一是要对绩效管理组织进行不断优化,提高评估机制水平。绩效评估在绩效考核中发挥着越来越重要的作用,绩效管理仅仅靠人力资源部是难以完成的它必须是所有员工集体参与才能够发
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