【会计信息披露质量的影响因素分析（论文）6000字】

会计信息披露质量的影响因素研究目录TOC\o"1-3"\h\u31301提要 121621.会计信息质量概述 1274881.1会计信息质量概念 158001.2会计信息质量要求 1254142.影响会计信息质量的因素 1291742.1内部因素 121682.2外部因素 2237283.我国上市公司会计信息质量披露问题分析 2149783.1政府监管不力导致会计信息失真 2277903.2内部控制缺乏评审机制 389803.3会计法律法规不健全 3194453.4会计职业道德失范 352904.提高我国会计信息披露质量的建议 4139364.1加强政府会计监管 4193574.2优化会计的内部控制机制 446194.3加强法律法规执法力 532204.4加强会计职业道德规范 621613结语 613233参考文献 7提要会计信息综合反映了一个企业的总体经营状况，它既可以为企业内部的经营管理者服务，又可以为企业外部的投资者服务。上市公司依法真实、及时、准确地披露其会计信息对促进股票市场的公平、公开、公正具有重要作用。本文主要论述了会计信息质量的影响因素、会计信息质量问题和改进建议。会计信息质量概述1.1会计信息质量概念会计信息质量是指会计信息的好坏程度,包括会计信息本身质量和会计信息披露质量两个方面。会计信息是指将会计原始数据经过加工处理后所产生的,为会计管理、企业管理及其他相关利益人所需要的经济信息。会计信息可以反映过去的经济活动,控制目前的经济活动,预测未来的经济活动。会计信息披露是指将相关会计信息通过各种渠道展现在会计信息使用者面前的过程。1.2会计信息质量要求如何评价会计信息的好坏即其质量的高低,需要有相应的评价体系和标准,符合相关评价标准的信息质量为高。（1）会计信息本身质量要求会计信息本身质量的好坏决定着会计信息质量的高低。根据相关会计准则的规定,会计信息质量要求有如下方面:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式原则、重要性、谨慎性和及时性。（2）会计信息披露质量要求会计信息披露是决定会计信息质量很重要的一环,它同样决定着会计信息质量。本文认为披露要求主要有如下方面:合法性、及时性、充分性、准确性。影响会计信息质量的因素2.1内部因素会计人员的专业胜任能力和职业道德素质:会计信息产生过程包括从最初的各业务部门发生的原始数据,经过及时传递后经会计人员进行加工处理到最后的正确列示,都要求会计人员具有相应的专业胜任能力及较高的职业素养,体现在其职业判断能力及其对待工作的态度上。高质量的会计基础工作和规范的会计信息处理过程都决定着会计信息质量[1]。委托代理关系的存在:委托代理是现代产权理论中的一个重要内容。委托代理关系中,委托人和代理人的利益冲突普遍存在,二者利益目标的不一致,是导致会计信息失真会计信息质量下降的一个原因。而委托人和代理人之间的信息不对称为代理人调整加工会计信息大开了便利之门。企业本身基于各种目对会计信息本身及其披露进行的调整:一个企业的存续发展在不同时期有不同的目标,企业为了实现目标或者满足经营过程中的需要、规避惩罚,就会在会计信息及其披露上进行调整,这也使得会计信息失真会计信息质量下降[2]。公司内部治理机制不完善:目前我国公司内部治理机制并不完善,这为企业调整操控会计信息提供了可能。2.2外部因素1、法律监管环境:法律对相关违法行为惩罚力度不够、相关的监督管理机制不能配套跟进、会计职业道德体系不完善,都会直接或间接的影响会计信息本身质量及披露质量。2、注册会计师专业胜任能力和职业道德素质:注册会计师行业作为对会计信息质量把关的最后一道防线,其专业胜任能力及职业道德素质的重要性就尤为突出。但是,由于会计师事务所本身作为市场的参与者参与市场竞争也要求自身利益最大化,在此情况下,当自身利益与职业要求冲突时,其所做出的结论很可能做不到客观公正独立,进而为会计信息质量中存在的问题放行[3]。3.我国上市公司会计信息质量披露问题分析3.1政府监管不力导致会计信息失真事实上，政府在会计信息披露当中，其担当的角色并非独立的。当前，在我国特殊的国情之下，所有的利益主体之间或多或少都存在着说不清道不明的关系，比如说，国有企业改组而成了相当大一部分的股份公司。在地方政府的保护主义以及默许支持下，企业本身为成功改组为上市公司，要通过证券委的审批，获得资格向社会公开发行股，他们非常乐意于粉饰财务信息，在资产评估、财务报表上下功夫做文章[4]。从媒体公开的信息而言，某地区的当地地方保护主义盛行会致使当地假货遍地泛滥、得以觅得生存之道。失去真实性的会计信息也会在地方政府的庇护伞之下开花呈现蔓延之势。由于利益关系的客观存在，政府职能部门很难做到公正、公开和公平，同时，从某些层面上而言，政府在具有配置经济资源的职能，这就给部分政府官员在行使权力时诞生寻租行为提供了相当大的可能性，于是“数字出官，官出数字”、“财务造假”等现象随之粉墨登场，隐藏收入私设小金库、重复报销套取资金、假借考察公费旅游等等丧失了原则和党性的行为。追其究竟是因为政府的监管没有落到实处，从而引发会计信息失真。3.2内部控制缺乏评审机制内部控制制度内容较片面主要表现在监督评审方面存在缺陷。监督评审是经营管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的再监督再评价活动的总称，这项工作主要由企业的内部审计来完成，然而，我国相当大一部分公司的内审部门却隶属于企业管理层，不具有独立性[5]。即使企业的内部控制制度已较健全，但更多的却是对《会计法》主观意识上的忽视，“有章不循”，使内部控制制度变成难以执行的纸上条文，内部控制、监督作用也随之失效，这主要是由于某些人员的经济利益驱使，例如，一些企业的领导人为了偷税、漏税、减少或推迟纳税，要达到目的，于是就通过财务造假，对会计报表上的数据进行粉饰。他们的法制观念淡薄，并不愿意去认真执行内控制度。3.3会计法律法规不健全上市公司中的会计人员为避免自身的职业生涯受到阻碍、甚至遭受其上市公司的负责人的报复行动，财会人员无法保障自身的合法权益，导致他们不得不为自我的得失有所顾忌，而不得不受其摆布、听之任之，一旦单位负责人发出指令、暗示会计人员做假账，会计人员无法保证其独立性，无疑是首当其冲陷入会计舞弊的对象[6]。首先，概念模糊、难以操作。现行《会计法》在总则第一条规定了提供虚假会计信息应承担的各种行政、刑事责任。但这些问题在实际工作中呈现的复杂性程度各异，不同主体的会计专业人员和执法的非会计专业人员在各自的理解上也难免各执一词，更何况会计信息使用者和司法部门的理解也会不尽相同，继而带来冲突，形成所谓的会计信息失真。其次，存在处罚过轻、威慑力不够强大的情形[7]。也就是说，有法不依、以言代法、执法不严、甚至违法不究，执法部门的工作没有具体落实到位，这无疑是雪上加霜，助长了违法者的嚣张气焰。3.4会计职业道德失范对当前的会计信息失真，当会计人员不可避免地涉入其中时，会出现一部分会计人员具有故意作假行为，他们会主动出谋划策、积极配合粉饰财务数据，配合作假。部分会计从业人员对相关法律法规、财经制度、规定等等都并不熟悉、甚至只了解其中的只言片语。如此一来，在执行会计工作的过程当中，实在难以依法办事了。更有甚者，直接无视国家法律法规的权威性，缺乏职业理想和敬业精神，对领导的有意识地财务造假的授意惟命是从、毫不违逆，丝毫没有意识到遵纪守法的重要性，法律意识淡薄。会计人员专业业务能力过弱导致会计信息失真。部分会计人员的专业业务水平较弱的会计人员，由于必要的基本业务素质的匮乏，他们即便遵守了相关的会计规范，但碍于他们有限的业务胜任能力和所掌握的专业知识技能，一系列会计数据差错情况也随之不可避免地产生[8]。还有一部分会计人员，他们自身的专业知识结构或贫乏、或老化，跟不上当前经济生活的具体形势，对现行的会计准则、会计制度所了解程度实在有限。4.提高我国会计信息披露质量的建议4.1加强政府会计监管间接监管为主，直接监管为辅。间接监管是说政府通过监督检查受托会计师事务所的执业质量，对委托单位财务会计信息的真实性、完整性施加影响，基于会计师事务所的监督、鉴证，通过监督会计师事务所来实事求是地、客观公正地出具审计意见。而直接监管指的是政府组织直接对有关单位监督检查，其监管范围往往受制于监管力量的不够充分和大量经费的制约。比较而言，间接监管兼顾效率与成本的同时，有利于良好地发展诸如会计师事务所等社会中介行业，“一箭多雕”。强制性监督处罚与渗透性职业道德教育相结合。当前经济生活中，众多的会计从业者、注册会计师违背了客观公正、遵纪守法的原则。因此，在重视用强硬的法律武器来制约他们的会计执业行为并且制裁其违法行径的同时，也不能忽略到用职业教育思想来提高他们的意识、清醒他们的头脑[9]。4.2优化会计的内部控制机制治理会计信息失真，需要单位内部会计监督、注册会计师审计监督和有关职能部门政府监督“三位一体”的会计监督体系的全力配合。其一是财政、审计、证券监管、国有资产管理等部门应更进一步地协同合力，治理会计信息失真从其源头抓起。其二是提高审计执业水平，充分发挥审计鉴证职能的效用。其三，也就是来自第一位监督的，是对企业责任的落实，对内部会计监督更进一步地完善、规范。以下，笔者就会计的内部控制层面的治理，谈一谈治理措施。实行会计人员委派制。加强内部控制制度中的监督评审的效力，需要切实保证会计人员在进行会计工作时，保证其自身的客观性、独立性，不受行政或经济干预，因此，改革会计人事任命制度是必然的趋势。会计委派制，是由政府部门通过会计局，通过对企业会计人员进行统一的行政以及法律手段来完成资格确认、职权规范、业绩考核、人员任免管理的等等事项，并为其提供的会计负责解决待遇薪资问题，在企业中，代替过去会计人员让厂长(经理)任免的是，会计人员（或会计主管）由董事会(所有者)任免，并对董事会(所有者)负责，从而在控制“内部人控制”，抑或说是规避会计信息失真层面发挥有力效用，诸如转变会计人员过去的“内部人控制”的工具作用，会计人员不再会因为提供具有真实性的会计信息，而担心因违逆了经营者的指使意愿而遭到离职、报复等后果。如此这般地从第一位监督入手，从根源上使会计人员能够真正保持其独立自主的地位，客观公正地处理有关会计事项，与会计的企业单位脱离人身依附关系的约束，高效地确保会计信息的质量[10]。4.3加强法律法规执法力加强法制建设，尤其是法律法规的相关配套的建设，比如说，我国相关部门应加快节奏及时制定《会计法》的处罚条款以及实施细则，详细具体地规定违法处罚的定性标准，换掉模糊不清的条款和可操作性不强的条款，以转变当前《会计法》操作性困难、执行难度大的状况。加强法制宣传、教育。特别是对于法制意识淡薄、法律观念不够强大的单位负责人和会计从业者，从他们的精神源头去提升他们对法律武器的意识，敦促他们意识到自己作为行为主体，应该自觉实事求是、遵纪守法，让法律的权威成功地震慑住他们的违法动机，从而不敢越雷池一步，从根本上防止会计信息失真。在法制建设中，执法是最关键的一环，要严格执法，需要建立一支高素质的执法队伍。我国应该重点提升执法队伍的业务素质，同时提高对执法队伍的监管程度，加强杜绝执法队伍中的各种不良现象，诸如违法乱纪、滥用职权、司法腐败，等等，从根本上大幅度提升我国的执法水平。各级机关应严格依法行政，严肃追究直接责任人的责任。一旦发现提供虚假会计信息，必须予以严惩，绝不手软，使造假成本大大高于造假收益，从而无利可图，也就相应规避会计信息失真的现象了。应鼓励支持大众媒介多多曝光不法的财务造假行径，对报表失实严重的企业的曝光频率毫不手软。同时出台相应的激励措施来鼓励社会人民对造假事件提供线索，引导社会舆论的方向，坚决对不诚信的会计机构和会计人员严厉地批评和抨击，使会计信息造假者在未来的岁月中名誉和形象尽失，丝毫无立足之地。端正廉洁的党风和社会风气。冰冻三尺非一日之寒，会计造假这一祸端在这个经济社会上也难以在短期之内得到彻底地根治解决，“先污染后治理”实在不可取，因此，《会计法》以及《证券法》的贯彻执行更依赖于廉洁的党风和优良的社会风气，只有在这样的风气引领之下，人们才更加能够贯彻“有法必依、执法必严”，树立起法律武器的权威。4.4加强会计职业道德规范设置会计职业道德课程，对会计教师的师德建设言传身教给予高度的重视；同时，将职业道德教育纳入在财会人员继续教育课程范围之中。职业道德教育的形式应该扩大载体和方式方法，诸如学术、会议、专题研讨会、参观学习、经验交流，等等。净化会计行为的大环境。除了在会计领域工作，会计人员更切实生存在纷繁复杂的社会环境大背景下，要努力净化环境，尽可能减少会计人员职业道德受到社会各种消极因素的干扰，这不仅仅要依靠会计从业人员，更要依靠各行各业的职业道德携手同步共谋发展。建立健全专业资格的确认制度，基于当前专业资格“考评”结合当前的制度，将资格考试的通过门槛拔高，同时，对学历因素在“考评”中的影响给予相当的重视。加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员终身教育的观念，所谓“活到老，学到老”，让接受教育的会计人员熟悉新的法规和新会计准则及会计制度，保证他们能跟上变化发展的经济社会的节奏的同时，减少因技术上的不精而造成的会计信息失真。结语当前新时期，保证会计信息质量所面临的任务与所接受的挑战将更加严峻，其一，会计信息质量肩负着更加重要的社会使命和责任，因此，对会计信息的真实性、及时性提出更高层次的要求也就无可避免；其二，会计信息失真的现象依然呈蔓延趋势。即使目前，会计造假的势头也许在某些程度上得到一定的遏制，但会计信息失真的局面尚未从源头根本性扭转。随着当今经济社会的加速变化发展，新业务、新产业也随之层出不穷，我国的上市公司更加进一步向国际化发展趋势迈进，我国所面对的，是更加复杂化的经济交易和会计核