成本费用的控制及其管理教材

本钱费用的控制及其管理章从大课程目录●财务意识提升●本钱根底知识导入●降低本钱实战与费用控制技巧●从源头进行本钱控制—产品纯本钱分析与控制●构建企业本钱文化

1、财务意识提升财务意识提升资金本钱意识时机本钱意识时间本钱意识风险意识收益意识2、本钱根底知识导入本钱根底知识导入本钱费用是构成企业竞争力的根底本钱费用的概念及其分类管理能力直接影响本钱销量〔产量〕与本钱的关系盈亏平衡点产品综合本钱分析本钱费用变动本钱固定本钱直接材料直接人工直接制造费用石灰石，混合材，辅料固定制造费用工人工资、福利煤，电，维修等折旧、工厂运营根本费用等管理费用营业费用财务费用变动费用固定费用运费，包装费等混合本钱混合费用工资、福利，办公折旧等+盈亏平衡点400万元变动本钱费用销售收入1000万元业务量固定本钱费用盈亏平衡点利润4万吨收入本钱生产费用应计入产品本钱的费用不计入产品本钱的费用〔期间费用〕计入当月产品本钱计入以后各月产品本钱〔待摊、预提〕A产品B产品C产品月末在产品本钱本月完工产品本钱本月完工产品本钱月末在产品本钱本钱、费用界限的正确划分销售方面因素销售本钱方面因素销售利润变动因素单位本钱变动因素销售费用变动因素销售数量变动因素销售单价变动因素销售税金变动因素销售结构变动因素因素的再分解〔营销能力、本钱控制等因素〕逐级分解杜邦分析体系制造本钱权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售收入销售收入本钱费用其他利润所的税管理费用营业费用财务费用流动资产长期资产货币资产其他资产存货应收帐款×＋＋－－资产周转率×销售收入÷÷＋＋＋资产总额固定资产无形资产或有资产＋其他资产=资产总额÷所有者权益=1÷(1-资产负债率)公司经营分析发现问题3、降低本钱实战与费用控制技巧削减本钱的模式现状本钱目标本钱实现本钱downdown本钱削减将此差额为0时即达成目标改善是否有更好的方法能否再减少零件能否再研究改进生产的工具本钱控制的重点<暂时性的本钱控制>要求本钱〔实际本钱〕针对此点的降低本钱活动排除浪费的活动一旦排除了浪费那么活动结束完成本钱控制的重点<永续性的本钱控制>方案＝标准本钱实际本钱整体降低本钱活动修正〔回馈〕PLANDOSEEACTION实行本钱削减与标准本钱改善前标准本钱的设定改善后目标本钱的设定再改善后目标本钱的再设定继续循环第一次成本削减第二次成本削减成本企划成本企划生产技术〔改善作业方法〕设计技术〔变更设计方案〕产品企划〔功能的开发〕重新检讨各部门的业务〔消减间接部门预算〕生产技术〔-------------〕设计技术〔-------------〕产品企划〔-------------〕重新检讨各部门的业务〔--------------〕目标本钱的实现现状本钱标准本钱目标本钱理想本钱由现状本钱来思考标准本钱由理想本钱来思考目标本钱解决问题点排除浪费根据实际情况来决定标准本钱和目标本钱之间的差距持续改善本钱管理方法

<不好的方法>由过去的实绩来设定一个金额偏低、似乎很容易达成的目标由过去的实绩而制定过于苛刻的金额本钱降低半途而废不花费成本变成降低本钱无法达成预期利益本钱管理方法<好的方法>前期的实绩本钱本钱降低目标＝标准本钱假设预算管理的构架能发挥作用的话，那么较容易设定降低的本钱目标。容易达成预期利益因为产品工程的增加而引起本钱的提高增加产品工程增加生产工程增加设计、开发增加材料不良本钱、库存本钱、工具模具本钱、加工、装配劳务费、能源本钱、设备本钱消耗品本钱、空间本钱…开发本钱、变更设计本钱、生产准备本钱、复印本钱、电脑处理本钱…材料本钱、管理本钱、外包加工费、搬运本钱…本钱如同蔓藤式地衍生达成标准本钱努力削减的目标实际成本标准成本标准成本目标成本努力努力继续技术部门制造部门分析出阻碍努力目标的原因！劳动时间与直接劳务费休息时间等待时间间接作业时间上班时间工作时间直接作业时间实际劳动时间从事间接作业的间接工资是间接劳务费只有直接作业时间×工资率是直接劳务费将本钱由“花费〞改为“投资〞以往封闭式思考本钱为花费负面思考1.本钱降低就是让本钱无限接近于02.只要降低本钱那么营业额也会随之下降思考成本无法降低的理由以部门为中心的想法将本钱由“花费〞改为“投资〞新的开放式的想法本钱为投资正面思考1.要降低本钱就要投资最恰当的本钱2.要降低本钱就应该有效地投资本钱全公司的想法思考其利益性让活动效率化的重点可见本钱不可见的本钱容易管理的本钱不易管理的本钱粗略的本钱整体的管理以年为单位的管理详细的本钱依部门别、产品别管理以日周月为周期肯定现状的管理排除不合理、浪费、遗漏管理只要保持着问题意识那么本钱降低的“未做工作〞将可以看得出来库存本钱占库存金额的四分之一产品入库额库存本钱库存金额库存品的陈旧化6.0%利息5.0%处理费3.2%税金0.6%运费0.5%保险费0.4%保管费0.3%一般库存本钱的内容计25%假设不将产品的回转做得好的话，库存本钱将更高！检查产品设计的浪费是否没有掌握住顾客的需求，做出过剩的、不充足的设计产品构造是否伴随产品设计变得复杂、品质是否过剩是否用了过时的设计专有的标准指导手册是否用了不易加工的材料是否设计成不易加工的形状常发生浪费掌握住浪费的实际情况以降低本钱降低工程设计本钱制造工程中的流程不完善物品堆积的不完善作业条件分阶段的不完善煅冶工具之选定及配置的不良搬运工程的不良人员配置不佳因工程设计的不完善而产生的本钱活用IE来改善因管理不完善而产生不必要的本钱管理的不完善生产、日程的不完善原材料短缺、工程不良、空机等待不良率频发、方案与人员的不平均设备的不完善因设备准备缺乏、故障而导致空机等待、不良率频发库存管理的不完善效率管理的不完善因材料进货的延迟、引起空机等待的频发，过多的材料库存，使得保管本钱利息的产生设备的效率不良、生产量无法增加也无法承接特定产品的专门工程精神上的维护管理不当因不景气使得士气低落员工散漫，能力缺乏将生产力与工作量*生产量加以比较当生产能力＞工作量*生产量人的对策设备的对策生产的对策裁员暂时性休假减少加班调整日数卖掉设备减少软体扩大订单内制化外制化将生产力与工作量*生产量加以比较当生产能力＜工作量*生产量人的对策设备的对策生产的对策采用重要人员增加工时人员假日工作增加加班弹性休假扩充设备增加软体延期订单停止订单外制化本钱费用管理实务通过HR改革降低本钱谨防固定资产投资过度费用管理与控制技巧4、从源头进行本钱控制—产品纯本钱分析与控制

客观的多因多果本钱产生过程

资源生产直接材料费生产直接人工费生产间接费用管理费用销售费用财务费用作业增值作业非增值作业本钱对象产品本钱质量本钱效率本钱人力资源本钱销售地区/客户本钱风险本钱资金占用本钱平安本钱环保本钱企业价值链本钱的构成状况原材料成本采购过程成本管理不善成本产品纯生产成本管理不善成本客户成本管理不善成本全面采购本钱产品制造本钱营销本钱供应链制造链销售链企业价值链

基于本钱效益原那么的体系化管理结构图

ERMISOCRMSCMEPJITSMHR质量质量客户关系供给链环境保护生产运营平安人力资源风险KPI：本钱关键绩效指标

产品纯生产本钱

№1产品纯生产本钱的核算模型№2产品纯生产本钱分析№3产品纯生产本钱的控制方法№4产品研发阶段的本钱控制№5新产品开发价值工程VE№6日本丰田汽车CCC21本钱控制方法№7产品物料清单〔BOM表〕管理№1产品纯生产本钱的核算模型直接材料BOM直接人工费用间接费用产品纯生产成本辅助作业本钱

№2产品纯生产本钱分析

本钱差异＝标准本钱－实际本钱＝标准数量×标准价格－实际数量×实际价格＝实际数量×〔标准价格－实际价格〕＋〔标准数量－实际数量〕×标准价格＝价格差异＋数量差异№2产品纯生产本钱分析A产品成本标准价格标准数量实际价格实际数量成本差异直接材料10元/件20件12元/件22件-64元价格差异22件×(10元/件－12元/件)＝-44元数量差异10元/件×(20件－22件)＝-20元直接人工5元/小时100小时6元/小时120小时-220元价格差异120小时×(5元/小时－6元/小时)＝-120元数量差异5元/小时×(100小时－120小时)＝-100元

№3产品纯生产本钱的控制方法

在指标方面：制定直接材料的标准本钱和标准数量；制定直接人工的标准本钱和标准人工小时；制定间接〔制造〕费用的标准本钱；在措施方面：严格的供给商管理：原材料本钱控制；标准化作业：人工本钱和间接费用的控制；精益生产体系：全面生产管理控制，包括产品、质量、效率、采购、物流等；VE价值工程：新产品开发的本钱控制；日本丰田汽车CCC21本钱控制；№3产品纯生产本钱的控制方法

№4产品研发阶段的本钱控制

产品根本性能和主要技术参数高于实际需要，造成质量过剩问题；产品结构过于复杂或结构工艺性差，造成加工费用增加问题；采用过大的平安系数，增大了零部件重量和体积，增加了材料本钱；没有做好产品系列化、通用化和标准化工作，特制件过多，增加了试制和生产准备的费用，影响了生产效率。

№5新产品开发价值工程VE

价值工程：在产品寿命周期中，以较低的本钱，使产品具有必要的功能，提高产品价值的一种管理技术。产品是否设计了不必要的功能？可以将两个或多个零件合并成一个零件吗？如何降低产品的重量？是否可以去除任何非标准化的零件？是否可以使用更廉价的替代件？№5新产品开发价值工程VE提高产品价值的途径寿命周期研究开发设计制造投入使用生产本钱C1使用本钱C2产品寿命周期本钱＝C1＋C21.FC2.FC3.FC

4.FC5.FC

№6日本丰田汽车CCC21本钱控制方法

2000年丰田汽车实施了名为CCC21〔21世纪本钱竞争架构〕的本钱削减方案，目的是将180种主要零部件的采购价格下降30%，从而使丰田保持竞争力。CCC21小组把一家日本供给商生产的喇叭拆开，找到了减少6个零件的方法〔喇叭的零件总共不超过28个〕，丰田的喇叭本钱因此大幅度降低40%；公司曾经使用35种不同的汽车把手，现在其全部90种车型只使用3种不同的把手；

№6日本丰田汽车CCC21本钱控制方法

公司设法减少所使用的钢制零部件数量，更多地使用诸如铝、高级塑料和树脂等钢替代品。这符合公司有关降低汽车重量以提高燃料效率及防锈和增强耐用性的长期目标；要求供给商在价格上向中国厂商看齐。为降低零部件采购本钱，丰田先是确定了大约180种主要零部件，然后对全球主要供给商进行比较，了解哪些供给商的价格最具竞争力。

№7产品物料清单〔BOM表〕管理

BOM表的定义：BOM表为定义产品结构的技术文件，反映了产品的各种组成物料及其在一定的生产和技术条件下，使用现有的设备和材料