如何搞好企业的内部控制(李老师一天的课)

企业为何要建立内部控制与风险管理

李假设山转型经济条件下的企业环境:我国当前的经济情势好不好？我们正处一个最好的时期。全世界最大的消费市场:十三亿人口。近三十年国内消费总值年均9.2%。人民币储蓄金额高达28万亿。资本市场总额22万亿,世界第三。2000多家上市公司,继续增长。不断有新的经济增长点:传统制造、出口、房地产、高科技、高端效力业等。但能否真的好到了极点：其实还存在相当风险，由于，我们的环境还有另外一面。转型经济条件下的企业环境:风险越来越大了。投资者与监管者越来越强调了问责制。网络化使社会透明度越来越高，任何的运营失误，会被放大并清查责任。过度竞争及CPI高居不下,使得企业利润率越来越低。国际贸易环境对我们越来越不利。人口红利越来越弱。ERP流程正在逐渐成为主要的管理手段。主流管理层熟习的传统管理手段越来越不顺应。企业所面临的风险越来越容易引起灾难性后果。转型阶段成熟阶段创业阶段企业的不同开展阶段优点:一、吃苦耐劳，有非常强凝聚力二、灵敏多变，对环境有极快的反映才干。三、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。效率很好！缺乏:一、规模有限、无法完成较大的义务。二、缺乏足够的才干。优点一、有较好的独创的企业文化气氛，易吸收社会职业管理人员。二、规那么明晰、制度高于一切。三、内部流程营运明确，易复制与模拟。四、有承当大型任务的才干。有较丰富的企业资源。五、有较强的抗风险才干。缺乏一、能够会存在一些官僚作风。二、某些流程能够过于刻板。对一些任务细节反映愚钝。三、较高的管理与控制本钱。优点一、具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。二、有中心团队、有行业骨干，有一定默契。三、有一定规章制度，但主要是以信任为根底。能承当一定规模业务。有较为丰富的企业资源。缺乏：一、新老队伍需求较长时间磨合，职业经理人难以获得信任。二、制度不健全、或有破绽。三、企业文化正在培育过程中，不稳定。最容易出现灾难性风险！不同类型企业治理构造特征国有企业：大股东缺位，管理层掌握控制权—企业象机关民营企业：大股东控制，管理层弱势---企业象家族两类企业在上市后，往往还保管原有的治理构造，在管理上沿袭原有的不规范管理方式，而这往往不符合监管层的要求，同时也隐含着宏大的运营风险！国企和民企有具有不同的治理构造特征：赢利方式的浅笑曲线：央企民企外企企业防备内部流程错误常用方法一、增设部门与制度。〔内部审计、纪检部门等，或加重违规事后处分〕二、投入电子监控系统。〔电子报警器、电子录相、电子门卡、GPS定位等〕三、运用会计电算化或先进的ERP系统。〔SAP、IBM、用友或金蝶软件等〕四、开展中心人员、添加内部揭露舞弊的信息渠道这些够了吗？二、构成企业内部舞弊的缘由有三个1、关于舞弊实际：经济压力任务

生活时机自我合理化只需系统的内部控制才是防止企业舞弊发生的最有效方法。上述方法只是其中极小部分，且不是主要部分。C：信息传送B：风险评价D:控制活动E：独立的监视A：控制环境系统内部控制的主要内容内部控制五要素：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观念与哲学等。对企业内部风险的评价、识别、管理与防备。对业务流程的正确反映、计量、披露与传送。防止在控制中出现信息不对称景象。在业务流程中严厉区分不相容职务分别。明确岗位责任以及明晰的业务流程。有一个高层次的、有执行才干的独立监视部门。如上级主管部门下的内部审计与风险管理委员会等。内部控制的五要素涵盖了企业的“人、财、物及组织〞等个方面的内容内部控制与治理构造的区别内部控制主要协助企业高层管理人员在开展企业业务过程中，实现企业功能，并保证企业一切的活动都是在主管人员授权情况下进展的。治理构造主要处理外部主管机构、内部主管、上级主管部门与高层管理人员的关系。主要协助上级主管部门在开展业务过程中，秉承上级主管部门的意图，实现主管部门应有的功能。因此，内部控制无法处理本企业第一把手的舞弊要素。五会计内部控制制度的根本目的与内容一、会计内部控制目的与内容〔一〕会计内部控制主要是为了维护企业资产提高运营效率坚持既定管理方针而采用的组织方案以及各种协调方法和措施曲突徙薪无恩泽焦头烂额为上客内部控制体系框架构造内控制度不局限于这些内容，企业可以根据企业的详细情况进展补充、完善及细化。控制过多会影响效率〔办公用品的运用、市内费用的控制〕内部串通会妨碍控制功能发扬〔如会计与出纳不独立〕控制制度的运转与书面规定能够不一致〔突破现行利益格局会遭到各种力量的抵触，从而导致设计好的内部控制失败，留意内部控制完善的步骤与接受才干〕〔四〕会计内部控制制度的局限性〔三〕贯彻会计内部控制制度时应留意的事项实施内部控制的最正确时机创业期转型期内部舞弊案发生之前内部舞弊案发生之后创业老总交班之前创业老总交班之后兼并收买之前兼并收买之后盈利迅速增长之时利润大幅度下降之时(五)减少会计内部控制局限性的措施对一些非关键控制的环节，予以简化。〔如零星采购等〕定期修正检讨内部控制、并不断加以完善。加强对员工的培训与教育二、会计内部控制制度框架三、人员控制：(一)人员控制的目的在充分发扬职工雇员的积极性时，防止一些不利要素的出现。在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给企业呵斥不用要的损失。经过一定控制措施，防备任务人员有舞弊的时机。关键岗位人员的招聘流程是这样的吗？媒体网络发布岗位信息----HR接受应聘人员投寄的简历并进展初步挑选-----对初选合格人员进展专业知识笔试------对专业笔试合格人员进展综合面试-----综合面试合格人员录用并规定试用期-----试用期终了进展综合评价并决议能否录用。他们单位是按这个流程进展的吗？这个流程最关键的控制是哪一个？这样的流程符合内部控制的要求吗？

人员招聘不仅要注重人员自已提供的信息，更要多方面核对应聘人员信息的真实性：全方位的背景调查一定要做。对应聘人员简历的调查不仅留意其专业才干，更应留意其简历的合理性：如任务阅历：留意招聘录用人员以前的任务阅历能否有矛盾，简历时间上不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。留意新招员工的性格测试，防止在关键岗位的员工有剧烈的自我合理化倾向。(二)人员招聘和鼓励人员招聘:2. 鼓励机制在制定鼓励机制时，其考核规范不仅要包括专业才干，还要调查人员的思想品德和职业精神。要给超出奉献的员工获取应有鼓励。〔只需约束，没有鼓励的控制，将会失去动力。〕(三)职务轮换与休假1. 职务轮换在企业的每个部门中实行职务轮换制度。凡是直接保管或接触实物、资金的任务人员，每二年轮换一次任务岗位。在实行职务轮换制度时，原那么上在同一专业领域内对换，不跨专业。在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。如在交接过程中发现前任任务中的过失，应立刻予以报告。职务轮换制度的目的职务轮换能使部门人员有时机接触到整个任务流程，使人员素质更全面。后任在接替前任任务后，有时机发扬本人的客观能动性。有利于发现前任任务中存在的问题与过失。2.带薪休假企业员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。法定节假日遵照国家有关规定执行。年度休假的天数那么由企业自行设定。在员工带薪休假期间，其任务可交由同等职位、同等级别的人员担任。带薪休假的优点:带薪休假可以使员工调整身体和精神情况，有助于提高员工任务效率。在审计过程中，由于当事人不在现场，可以减少审计人员的心思妨碍带薪休假期间，有内部审计部门对该员工的任务进展审核，便于对该员工的考核。内部控制体系框架构造利用任务分工，构成一些职能上的相互牵制。经过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进展操作、稽核，监视，从而减少能够出现的过失。对不相容职务予以分别明确岗位责任制制定明晰的作业流程图2.组织控制的内容1.组织控制原理四、组织控制〔一〕不相容职务分别1. 不相容职务的原理 有些职务好像时由一人担任，其出现过失的能够性就大得多。二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的能够性。各企业应分别的不相容职务:授权进展某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门指点不得同时兼任业务员，或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得本人去审核、勾稽银行对帐单。执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。保管某项财富的职务与记录该项财富的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。内部控制体系框架构造明确的职责界定，以保证运营中每个环节功能的实现。各岗位之间有效的沟通与协调，使各项任务流程顺利进展。明确权、责、利，防止不用要的推诿。该当是书面的，应尽量防止一些在实践任务中构成的现实分工或口头分工等方式。在确定职责时应尽能够地细化、明确、周全，应思索到责任和权益的匹配。应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，防止事后的推诿。1.完善的岗位责任制该当到达三个方面的效果：〔二〕岗位责任制与诚信承诺2.岗位责任制的方式3. 在进展岗位职责设计时，该当运用不相容职务相分别原那么利用各岗位分工构成的内部牵制造用，到达各岗位相互勾稽的效果。某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。4，恰当的诚信承诺可以添加内部控制的执行力；关键岗位的员工一定要签署与其任务相顺应的承诺。

内部控制体系框架构造经过符号使会计内部控制制度得以全面、直观、笼统的反映。便于对业务流程进展分析、调查和改善。有助于轮岗时了解与熟习程序与责任。要对各个任务程序予以图解化。符号规范，线路明晰，普通由上向下，由左到右，尽量防止交叉。绘制流程图该当简单、明晰，但不能有所脱漏。1.流程图目的〔三〕任务流程图2.流程图绘制时本卷须知内部控制体系框架构造保证明现某企业的财务大循环，提高资金运用效率。为保证企业资金的集中运用，必需做到资金的一致调度、统筹安排。预算控制会计控制内部审计财务风险管理2.财务控制的主要内容1.企业财务控制的目的五、财务控制预算控制方法

要求全面完成预算，超额部分，计提6％的奖励基金给管理层董事会提出2亿2亿2亿2亿管理层提出2亿3亿4亿5亿平均数2亿2.5亿3亿3.5亿(超越平均预算奖8%)〔董事会与管理层〕实践完成5亿5亿5亿5亿奖励部分1800万1200600万0