中级经济师-财政税收专业知识与实务-所得税制度

中级经济师-财政税收专业知识与实务-所得税制度财产转让所得中可扣除的部分有()。A．必要费用的扣除，即定额扣除800元B．财产原值C．合理费用D．所计提的折旧E．预计损失正确答案：BC本题考查个人所得税的计税依据。财产转让所得以转让财产（江南博哥）的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

对经认定的技术先进型服务企业，其企业所得税税率为()。A．10%B．15%C．20%D．25%正确答案：B本题考查企业所得税的优惠税率。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得()的税率征收企业所得税。A．按25%B．按20%C．减按10%D．减按15%正确答案：C本题考查企业所得税的优惠税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有()。A．张某获得的保险赔款B．王某出租房屋所得C．李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D．赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资E．宫某的股票红利所得正确答案：ACD本题考查个人所得税的税收优惠。选项B属于财产租赁所得，选项E属于红利所得，均应缴纳个人所得税。

根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该比例为()。A．3%B．10%C．30%D．100%正确答案：C本题考查个人所得税的计税依据。个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

根据企业所得税法，不属于企业提供劳务收入的确认条件的是()。A．收入的金额能够可靠地计量B．交易的完工进度能够可靠地确定C．相关的经济利益很可能流出企业D．交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算正确答案：C本题考查企业所得税收入的确认。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算；（4）相关的经济利益很可能流入企业。

根据企业所得税法，企业与其关联方之问的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方的应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照()调整。A．可比价格法B．销售价格法C．成本法D．利润分割法正确答案：D本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的原则中，错误的是()。A．转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定B．转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定C．销售货物所得，按照交易活动发生地确定D．利息、租金所得，所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定正确答案：B本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动产所得，按照不动产所在地确定。

根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的有()。A．国债利息收入B．符合条件的非营利组织的收入C．地方政府债券利息收入D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E．依法收取并纳入财政管理的政府性基金正确答案：ABC本题考查企业所得税的免税收入。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，为不征税收入。所以选项DE不选，选项ABC为免税收入。

根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是()。A．10%B．15%C．20%D．25%正确答案：B本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

关于无形资产税务处理的说法正确的有()。A．无形资产不包括商誉B．自创商誉不得计算摊销费用扣除C．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D．无形资产的摊销年限不得低于5年E．无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除正确答案：BCE本题考查无形资产的企业所得税税务处理。选项A错误，无形资产包括商誉。选项D错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。

计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的为()。A．按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途且有合理理由的B．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出C．企业发生的合理的税金及附加支出D．企业对外投资期间持有的投资资产成本正确答案：C本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。选项A错误：企业依照法规、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，无论是否有合理理由，均不得在税前扣除。选项B错误：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不得税前扣除。选项D错误，企业对外投资期间持有的投资资产成本，禁止税前扣除。选项C准予在税前扣除。

建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过()而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A．5:1B．3:1C．2:1D．1:1正确答案：C本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：（1）金融企业为5：1；（2）其他企业为2：1。

经批准可以减征个人所得税的有()。A．残疾人所得B．烈属所得C．抚恤金D．军人的转业费E．因自然灾害遭受重大损失的正确答案：ABE本题考查个人所得税的税收优惠。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因自然灾害遭受重大损失的。减征具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。选项CD属于免征个人所得税的范围。

可减按15%的税率征收企业所得税的国家需要重点扶持的高新技术企业，应当满足该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于()的条件。A．50%B．60%C．70%D．80%正确答案：B本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。要求该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

林木类生产性生物资产最低折旧年限为()年。A．3B．5C．10D．20正确答案：C本题考查企业所得税资产的税务处理。林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产为3年。

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和广州分别设有一个分公司，2015年第四季度共实现应纳税所得额1200万元。上海、广州分公司2014年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为180万元、80万元、550万元和1000万元、150万元、1800万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。则上海分公司就地分摊预缴的企业所得税为()万元。A．36.8B．113.2C．150D．300正确答案：A本题考查企业所得税的征收管理。上海分支机构分摊比例=0.35×（该分支机构营业收入／各二级分支机构营业收入之和）+0.35×（该分支机构工资总额／各二级分支机构工资总额之和）+0.3×（该分支机构资产总额／各二级分支机构资产总额之和）=0.35×180／（180+1000）+0.35×80／（80+150）+0.3×550／（550+1800）=24.53%，上海分公司就地分摊预缴的企业所得税=1200×25%×50%×24.53%=36.795（万元）≈36.8（万元）。

某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。A．9B．60C．25D．36正确答案：C本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36（万元），当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），36>25，因此准予扣除25万元。

某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期18个月，其收入确认的表述正确的是()。A．按照收到全部款项时确认收入的实现B．按照全部完工时确认收入的实现C．按照合同约定的收款日期确认收入的实现D．按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现正确答案：D本题考查企业所得税收入的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，但该企业的主营业务收入占企业收入总额要在()以上。A．50%B．55%C．60%D．70%正确答案：C自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的()加计扣除。A．50%B．100%C．150%D．200%正确答案：B本题考查企业所得税的税收优惠。企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。A．内陆养殖B．远洋捕捞C．蔬菜、谷物的种植D．农作物新品种的选育E．茶以及其他饮料作物的种植正确答案：AE本题考查企业所得税的税收优惠。选项AE属于减半征收企业所得税的项目，选项BCD属于免征企业所得税的项目。

企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有()。A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出B．固定资产的大修理支出C．租入固定资产的改建支出D．缴纳的企业所得税税款E．企业之间支付的管理费正确答案：ABC本题考查企业所得税税前准予扣除的项目。发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。企业所得税税款、企业之间支付的管理费为禁止税前扣除的项目。

适用特殊性企业所得税税务处理规定的企业重组，要求企业重组后的连续()个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。A．6B．10C．12D．18正确答案：C本题考查企业重组的税务处理。企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，适用特殊性税务处理规定的企业重组。

税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应对补征的税款按日加收利息，利息按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加()个百分点计算。A．20B．10C．8D．5正确答案：D本题考查企业所得税的特别纳税调整。税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。

我国企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益()。A．退还所得税B．补缴企业所得税C．属于免税收入，免予纳税D．对股东征收个人所得税正确答案：C本题考查企业所得税收入的确认。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，属于免税收入，不缴纳企业所得税。

无形资产计算的摊销费用可在税前扣除的是()。A．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B．企业购买的财务办公软件C．与经营活动无关的无形资产D．自创商誉正确答案：B本题考查企业所得税资产的税务处理。不得计算摊销费用扣除的无形资产有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

下列各项中，准予全部在应纳税所得额中扣除的项目是()。A．职工福利费B．所有的公益性捐赠支出C．广告费和业务宣传费D．环境保护、生态恢复等方面的专项资金正确答案：D本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，选项D符合要求。

下列固定资产可以计提折旧的是()。A．以经营租赁方式租入的固定资产B．以融资租赁方式租出的固定资产C．未使用的房屋D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产正确答案：C本题考查企业所得税资产的税务处理。未使用的房屋要计提折旧。不得计算折旧扣除的固定资产有：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

下列关于企业所得税特别纳税调整的表述正确的有()。A．企业可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议B．企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整C．企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额D．企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表E．税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应对补征的税款，自税款所属年度的次年1月1日起至补缴税款之日止的补税期间，按日加收利息正确答案：ABCD本题考查企业所得税的特别纳税调整。选项E错误，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

下列关于收入确认的表述不正确的是()。A．租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度的当年收入B．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C．企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现D．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现正确答案：A本题考查企业所得税收入的确认。选项A错误，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。

下列企业支出项目中，不准在所得税税前扣除的有()。A．被没收财物的损失B．赞助支出C．企业间支付的管理费用D．所得税税费E．按规定标准列支的广告费正确答案：ABCD本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。选项ABCD均禁止在税前扣除。选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下列企业中，适用20％企业所得税优惠税率的是()。A．非居民企业B．国家重点扶持的高新技术企业C．经认定的技术先进型服务企业D．符合条件的小型微利企业正确答案：D符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

下列属于企业所得税的纳税义务人的有()。A．集体企业B．合伙企业C．外国企业D．个人独资企业E．外商投资企业正确答案：ACE本题考查企业所得税的纳税人。企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人,不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

下列所得中，免征个人所得税的是()。A．保险赔款B．特许权使用费所得C．军人转业费D．国债利息E．稿费正确答案：ACD根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，国债和国家发行的金融债券利息、保险赔款、军人的转业费等个人所得，免征个人所得税。故选项ACD正确。

下列所得中，征收个人所得税的是()。A．军人的复员费B．院士津贴C．国际组织颁发的科学发明奖金D．个人转让自用达两年以上的家庭居住用房取得的所得正确答案：D本题考查个人所得税的税收优惠。选项ABC属于免税项目，不征收所得税。选项D属于财产转让所得，需要缴纳个人所得税。

以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有()。A．合理性原则B．谨慎性原则C．重要性原则D．不得重复扣除原则E．不征税收入形成支出不得扣除原则正确答案：ADE本题考查企业所得税税前扣除的基本原则。税前扣除的基本原则：真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按()计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A．25%B．12.50%C．50%D．20%正确答案：B自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（）。A.建筑物B.生产设备C.飞机D.电子设备E.火车正确答案：BCE本题考查固定资产的税务处理。故生产设备、飞机、火车最低折旧年限为10年，BCE项正确，AD项错误。故此题正确答案为BCE。

2019年8月，赵某购买彩票中奖60000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的是（）元。A.12000B.8400C.8000D.4000正确答案：B本题考查个人所得税应纳税额的计算。偶然所得以收入全额为应纳税所得额；捐赠额20000（元）＞应纳税所得额的30%＝60000×30%＝18000（元），捐赠可扣除金额为18000（元）；应纳税额＝（60000－18000）×20%＝8400（元）。故此题正确答案为B。

对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的（）以上。A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案：C本题考查所得税优惠税率。自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。故此题正确答案为C。

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，办理纳税申报的时间是（）。A.取得所得的次月15日内B.取得所得的季度终了后15日内C.取得所得的次年3月31日前D.取得所得的次年6月30日前正确答案：A本题考查个人所得税的自行申报。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，故A项正确。BCD项与本题不符，为干扰项。故此题正确答案为A。

非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构场所，包括（）。A.从事建筑安装工程作业的场所B.农场C.符合条件的营业代理人D.子公司E.分公司正确答案：ABCE本题考查非居民企业。非居民企业的场所机构包括：①管理机构、经营机构、办事机构②工厂、农场、开采自然资源的场所③提供劳务的场所④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所⑤其他从事生产经营活动的机构、场所D选项，子公司属于独立的企业，并不属于非居民企业的在中国境内设立的从事生产经营活动的机构场所故此题正确答案为ABCE。

个人取得的下列所得中，按规定可以减免个人所得税的有（）。A.科技部颁发的科技创新奖金B.救济金C.福利彩票中奖所得D.国债利息E.信托投资收益正确答案：ABD本题考查个人所得税的税收优惠。科技部颁发的科技创新奖金免征个人所得税，故A项正确。救济金免征个人所得税，故B项正确。福利彩票中奖所得需依法缴纳个人所得税，故C项错误。国债利息免征个人所得税，故D项正确。信托投资收益需依法缴纳个人所得税，故E项错误。故此题正确答案为ABD。

个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点不包括（）。A.任职单位所在地B.临时居住地C.户籍所在地D.劳务发生地正确答案：B本题考查个人所得税的纳税申报。自行纳税申报的地点：包括任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。因此B选项不是自行纳税申报的地点。故此题正确答案为B。

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得计算应纳税额时可以做专项附加扣除的是（）。A.个人缴纳的基本养老保险B.子女教育支出C.继续教育支出D.赡养老人支出正确答案：A本题考查个人所得税的专项附加扣除。个人缴纳的基本养老保险属于专项扣除，故A项符合题意。选项BCD，属于专项附加扣除，不符合题意。故此题正确答案为A。

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（）。A.赵某2岁儿子小赵的学前教育支出B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出C.孙某赡养55岁母亲的支出D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出正确答案：D本题考查个人所得税综合所得的扣除。子女教育支出包括学前教育和学历教育支出中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育，A项年龄不符，不可扣除，故A项错误；住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出，B项为第二套住房，不可扣除，故B项错误；赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出，C项年龄不符，不可扣除，故C项错误；住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，D项描述符合，可以扣除，故D项正确。故此题正确答案为D。

根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是（）。A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.收入的金额能够可靠地计量C.相关的经济利益很可能流入企业D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算正确答案：C本题考查收入确认。企业所得税企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。因此C选项不是收入确认的条件。故此题正确答案为C。

根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的（）以上。A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案：B本题考查优惠税率。优惠税率：20%：符合条件的小型微利企业15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业。高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的60%以上。②对经认定的技术先进型服务企业③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业，故此题正确答案为B。

根据企业所得税法，企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照（）确认收入的实现。A.纳税年度内完工进度B.合同约定的收款日期C.实际收款日期D.工程或劳务全部完工日期正确答案：A本题考查收入确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照年度内完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。故此题正确答案为A。

根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照（）确认收入的实现。A.实际收款日期B.纳税年度内完成的工作量C.船舶交付日期D.船舶完工日期正确答案：B本题考查企业所得税的收入确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。故此题正确答案为B。

根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定正确答案：D本题考查所得税征税对象。A选项正确，销售货物所得，按照交易活动发生地确定B选项正确，提供劳务所得，按照劳务发生地确定C选项正确，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D选项错误，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。故此题正确答案为D。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得正确答案：D本题考查企业所得税的征税对象。（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；（2）选项B：权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；（4）选项D：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。故此题正确答案为D。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）。A.工商部门的罚款B.消费税滞纳金C.未经核定的准备金支出D.赞助支出E.经核定的准备金支出正确答案：ABCD本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2.企业所得税税款3.税收滞纳金4.罚金、罚款和被没收财物的损失5.非公益性捐赠支出6.赞助支出7.未经核定的准备金支出8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9.与取得收入无关的其他支出E选项经核定的准备金支出不是禁止税前扣除的项目。故此题正确答案为ABCD。

根据企业所得税法律制度的规定，由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（）。A.50%B.60%C.80%D.90%正确答案：B本题考查加速折旧。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。因此选项ACD表述均不正确。故此题正确答案为B。

根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。A.适用3%~45%的超额累进税率B.适用5%~35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.适用5%~45%的超率累进税率正确答案：A本题考查个人所得税的税率。工资、薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，故A项正确。经营所得适用5%~35%的超额累进税率，故B项错误。其他所得适用20%的比例税率，故C项错误。个人所得税税率中不涉及5%~45%的超率累进税率，故D项错误。故此题正确答案为A。

关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是（）。A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税B.储蓄存款孳生的利息所得，暂免征收个人所得税C.个人取得国债利息所得，免征个人所得税D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税正确答案：A本题考查企业所得税的减免。A选项错误，企业债券利息所得，照常征收个人所得税。B选项正确，储蓄存款孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。C选项正确。个人取得国债利息所得，免征个人所得税。D选项正确，个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。故此题正确答案为A。

关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人B.居民取得综合所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日办理纳税申报C.从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人D.在中国境内两处取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算E.扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报正确答案：ABD本题考查个人所得税的征收管理。A选项，按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民和非居民。说法正确。B选项，居民取得综合所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日办理纳税申报。说法正确。C选项，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应自行申报个人所得税。因此说法错误。D选项，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。说法正确。E选项，扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。?因此说法错误。故此题正确答案为ABD。

关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是（）。A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现正确答案：BCD本题考查一般收入项目的确认。A选项错误，企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。B选项正确，利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现。C选项正确，租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现。D选项正确，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现。E选项错误，以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。故此题正确答案为BCD。

关于无形资产税务处理的说法，正确的有（）。A.无形资产不包括商誉B.自创商誉不得计算摊销费用扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.无形资产的摊销年限不得低于5年E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除正确答案：BCE本题考查无形资产的税务处理。A选项错误，无形资产包括商誉B选项正确，自创商誉不得计算摊销费用扣除C选项正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D选项错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。E选项正确，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除故此题正确答案为BCE。

韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2016年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2016年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A.500B.1000C.1200D.150正确答案：C本题考查企业所得税征税管理。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国所得税应税收入。故此题正确答案为C。

居民企业，2019年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费30万元，该企业2019年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计是（）万元。A.355.5B.366C.362D.371正确答案：D本题考查企业所得税的税前扣除。合理的工资薪金支出可以扣除，即300万可以扣除。职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，300×2%=6万元，即工会经费5万元皆可扣除。职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，300×14%=42万元，即职工福利费可扣除42万元。职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，300×8%=24万元，即职工教育经费可扣除24万元。故准予扣除的合计=300+5+42+24=371（万元）故此题正确答案为D。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在中国境内的企业。A.总机构B.财务部门C.人事部门D.实际管理机构正确答案：D本题考查企业所得税的纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此选项ABC说法均不符合题意。故此题正确答案为D。

李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元D.李某、钱某所购买住房如果在北上广等城市，扣除的标准要高于1000元正确答案：C本题考查专项附加扣除的主要内容。发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息的扣除，故李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元，C项说法正确。ABD项与本题不符为干扰项。故此题正确答案为C。

刘某2012年7月取得的下列收入中，免征个人所得税的有（）。A.转让房产所得500000B.国债利息收入C.稿酬所得2000元D.房屋租赁所得2500元正确答案：B本题考查个人所得税的免征。（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费、退役金；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8.按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10.经国务院财政部门批准免税的所得。因此B选项国债利息收入免税。故此题正确答案为B。

某公司2015年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2016年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2016年度该公司应纳所得税额为（）万元。A.45B.50C.59.4D.66正确答案：A本题考查所得税应纳税额的计算。应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额=（200-20）×25%=45万元故此题正确答案为A。

某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额是（）万元。A.305B.275C.200D.245正确答案：D本题考查企业所得税的税前扣除。基本社会保险费准予扣除，即150万元可以扣除。补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%的部分，可以扣除，即1000×5%=50（万元），即可以扣除的补充养老保险为50万元，可以扣除的补充医疗保险为45万元。商业保险费禁止税前扣除，即30万元不可扣除。故准予扣除数额=150+50+45＝245（万元）故此题正确答案为D。

某生产企业2016年销售货物取得收入1518万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。A.227.7万元B.226万元C.225万元D.232.2万元正确答案：B本题考查税前扣除的主要项目。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=销售（营业）收入×15%=1518×15%=227.7（万元）。当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于了扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。故此题正确答案为B。

某专门从事技术转让的公司2015年度取得符合条件的技术转让所得900万元，不考虑其他因素，则该公司2015年度应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.50C.112.5D.225正确答案：B本题考查项目所得减免税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（900-500）×50%×25%=50万元。故此题正确答案为B。

纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.借款利息C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.赞助支出正确答案：B本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2.企业所得税税款3.税收滞纳金4.罚金、罚款和被没收财物的损失5.非公益性捐赠支出6.赞助支出7.未经核定的准备金支出8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9.与取得收入无关的其他支出B选项，借款利息支出可以正常扣除。故此题正确答案为B。

纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（）。A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠B.直接对福利院的捐款C.通过县政府对某小学的捐款D.通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建正确答案：B本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2.企业所得税税款3.税收滞纳金4.罚金、罚款和被没收财物的损失5.非公益性捐赠支出6.赞助支出7.未经核定的准备金支出8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9.与取得收入无关的其他支出B选项，捐赠扣除只限于通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。直接向受赠人的捐赠不允许调减扣除。故此题正确答案为B。

纳税人取得利息、股息、红利所得，应当按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，具体的时间是（）。A.取得所得的次月15日内B.取得所得的季度终了后15日内C.取得所得的次年3月31日前D.取得所得的次年6月30日前正确答案：D本题考查个人所得税的纳税申报。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税，故A项错误。取得经营所得预缴纳税申报时，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴税务申报，故B项错误。取得经营所得汇算清缴纳税申报时，在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，故C项错误。纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，故D项正确。故此题正确答案为D。

企业2019年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2018年结转广告费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是（）元。A.43800B.41360C.42160D.55000正确答案：C本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。业务招待费按照发生额的60%扣除（5000×60%=3000），但最高不得超过当年销售收入的5‰（272000×5‰=1360），即业务招待费可扣除1360元。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除（272000×15%=40800），即广告费和业务宣传费可扣除40800元（包括18年结转的10000元）。故合计=1360+40800=42160元。故此题正确答案为C。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）。A.内陆养殖B.远洋捕捞C.蔬菜、谷物的种植D.农作物新品种的选育E.茶以及其他饮料作物的种植正确答案：AE本题考查企业所得税的税收优惠。内陆养殖减半征收企业所得税，故A项正确。远洋捕捞免征企业所得税，故B项错误。蔬菜、谷物的种植免征企业所得税，故C项错误。农作物新品种的选育免征企业所得税，故D项错误。茶以及其他饮料作物的种植减半征收企业所得税，故E项正确。故此题正确答案为AE。

企业收入总额中属于免征税收入的是（）。A.国债利息收入B.技术转让收入C.股息、红利收入D.财政拨款正确答案：A本题考查免税收入。1.国债利息收入2.地方政府债券利息收入3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）5.符合条件的非营利组织的收入因此选项A为免税收入，选项BC为征税收入，选项D为不征税收入。故此题正确答案为A。

企业所得税的纳税年度可以是（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.实际经营期C.清算期间D.由主管税务机关确定E.以上都对正确答案：ABC本题考查企业所得税的征收管理。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，故A项正确。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度，故B项正确。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度，故C项正确。企业所得税纳税年度不由主管税务机关确定，故DE项错误。故此题正确答案为ABC。

企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款；应当自代扣之日起（）日内缴入国库。A.3B.7C.10D.15正确答案：B本题考查企业所得税的扣缴申报。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，故B项正确。ACD项与本题无关，为干扰项。故此题正确答案为B。

企业下列支出项目中，准予在企业所得税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.已提取尚未实际发放的工资薪C.合理的工资薪金支出D.赞助支出正确答案：C本题考查企业所得税的税前扣除。企业所得税税款不得税前扣除，故A项错误。已提取尚未实际发放的工资薪不得税前扣除，故B项错误。合理的工资薪金支出允许税前扣除，故C项正确。赞助支出不得税前扣除，故D项错误。故此题正确答案为C。

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整的追溯期为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期正确答案：C本题考查特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。故此题正确答案为C。

企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的（）。A.15%B.25%C.75%D.85%正确答案：A本题考查资产的税务处理。适用特殊性税务处理规定的条件：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（重组是商业必须的，不是为了避税而故意为之）；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不得高于交易支付总额的85%，即重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。故此题正确答案为A。

适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的（）。A.50%B.75%C.80%D.85%正确答案：D本题考查企业重组的税务处理。适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%。故此题正确答案为D。

下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有（）。A.增值税B.税收滞纳金C.赞助支出D.销售成本