国家税收（第6版）习题答案

《国家税收》第六版习题参考答案

第一章税收概述

一、单项选择题：

1.D2.B3.C4.B5.C6.C7.B8.A9.A10.A

二、多项选择题：

1.ABC2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD

三、判断题：

1.V2.X3.X4.X5.X6.X7.X8.V9.X

第二章税制要素与税制结构

一、单项选择题：

1.B2.A3.C4.B5.C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.A13.C14.D

二、多项选择题：

1.ACD2.BD3.ABC4.CD5.ABC6.AB7.AB8.BC

9.ABD10.BC11.ABCD12.ABCD

三、判断题：

1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.V8.V9.V10.X11.X

第三章增值税

一、单项选择题：

1.C2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.B9.B10.A11.A12.A13.A14.B15.B

二、多项选择题：

1.ABCD2.BD3.ABD4.BC5.ABCD6.ACD7.ABCD8.BD9.AC10.ABCD

11.ABC12.BCD13.AC14.ACD15.ABC

三、判断题：

1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.V10,J

四、计算题

1.【答案】

运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的

运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。

甲企业应缴纳的增值税=1000X200义17%+2000+(1+17%)X17%-20004-(1+11%)X11%=34092.40(元)。

2.【答案】

(1)应缴关税税额=(180+10+8+2)X20%=40(万元)

(2)应缴纳消费税额=(200+40)+(l-15%)X15%=282.35X15%=42.35(万元)

(3)应纳增值税额=(200+40)+(1—15%)X17%=282.35X17%=48(万元)

3.【答案】

应纳增值税=(24000+1000)+(1+3%)X3%+3000+(1+3%)X2%-2800/(1+17%)X

17%=728.16+58.25-406.84=786.41-406.84=379.57(元)。

+

4.【答案】

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400X（17%-13%）=16（万元）

应纳增值税额=200X17%-（68-16）-6=-24（万元）

出口货物免抵退税额=400X13%=52（万元）

;当期期末留抵税额24万元〈当期免、抵、退税额52万元，

，当期应退税额=当期期末留抵税额24万元。

当期免抵税额=52—24=28（万元）

5.【答案】

当期不得免征和抵扣税额=70X6.3X（11%-11%）=0；

当期应纳增值税=444+（1+11%）XII%-（68+10.2）=-34.2（万元）：

当期免抵退税额=70X6.3X11%=48.51（万元）；

当期期末留抵税额〈当期免抵退税额，

当期应退税额=34.2（万元）

五、业务核算题

1.【答案】

(1)借：原材料——甲材料30000

应交税金——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100

(2)借：原材料——乙材料13330

应交税金——应交增值税（进项税额）2110

贷：银行存款15440

(3)借：预付账款一一新华工厂30000

贷：银行存款30000

借：预付账款一一新华工厂10950

贷：银行存款10950

借：原材料——甲材料35000

应交税金一一应交增值税（进项税额）5950

贷：银行存款40950

（4）收到发票委托付款：

借：在途材料一一乙材料10000

应交税金一一应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

将证明单交付销货方：

借：应收账款一一红利工厂11200

贷：在途材料----乙材料10000

银行存款1200

收到销货方代垫款和红字增值税专用发票:

借：银行存款12900

应交税金一一应交增值税（进项税额）1700

贷：应收账款一一红利工厂11200

（5）借：原材料----丙材料60000

应交税金——应交增值税（进项税额）10200

贷：待转资产价值70200

（6）借:固定资产40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

贷：资本公积46800

（7）发出甲材料时：

借：委托加工物资18000

贷：原材料——甲材料18000

支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资3600

应交税金一一应交增值税（进项税额）612

贷：银行存款4212

用银行存款支付往返运杂费：

借：委托加工物资359

应交税金一一应交增值税（进项税额）21

贷：银行存款380

（8）借：其他业务支出一一汽车配件1000

应交税金——应交增值税（进项税额）170

贷：现金1170

（9）借：制造费用9500

管理费用2500

应交税金1560

贷：银行存款13560

2.【答案】

（1）借：原材料一一钢材10530

贷：银行存款10530

(2)借：包装物3000

贷：银行存款3000

(3)借：应收账款一一华达工厂21200

贷：主营业务收入20582.52

应交税费一一应交增值税617.48

(4)借：银行存款15900

贷：主营业务收入15426.89

应交税费一一应交增值税463.11

3.【答案】

首先，编制正确的会计分录：

（1）借：银行存款（美元户）664000

贷：产品销售收入―外销664000

（2）借：银行存款468000

贷：产品销售收入一内销400000

应交税金-应交增值税（销项税额）68000

借：银行存款10000

+

贷：其它业务收入8547.01

应交税金-应交增值税（销项税额）1452.99

借：银行存款50000

贷：其它应付款-包装物押金50000

（3）借：银行存款100000

贷：产品销售收入-内销85470.09

应交税金-应交增值税（销项税额）14529.99

（4）借：物资采购700000

应交税金-应交增值税（进项税额）119000

贷：银行存款819000

借：原材料700000

贷：物资采购700000

（5）借：在建工程24400

贷：银行存款24400

（6）借:在建工程11700

贷：原材料10000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700

其次，计算增值税

出口销售收入=80000X7=560000（元）

当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000义（17%-13%）=22400（元）

会计分录为：

借：产品销售成本22400

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）22400

当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）一（119000-1700-22400）

=-10917.02（元）

计算免抵退税款：

免抵退税额=当期出口货物的离岸价X人民币牌价X退税率

=80000X7X13%=72800（元）

计算应退税额

当期期末留抵税额〈当期免抵退税额

应退税额=10917.02元

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=72800—10917.02=61882.98（元）

借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）761882.98

借：应收补贴款-增值税10917.02

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）10917.02

收到出口退税款时

借：银行存款10917.02

贷:应收补贴款-增值税10917.02

4.【答案】

（1）借：营业费用5000

应交税费——应交增值税（进项税额）550

贷：银行存款5550

（2）借：原材料100

应交税费——待抵扣进项税额17

贷:银行存款117

+

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：

借:应交税费——应交增值税（进项税额）17

贷：应交税费——待抵扣进项税额17

（3）借：营业费用5000

应交税费——待抵扣进项税额550

贷：银行存款5550

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）550

贷：应交税费——待抵扣进项税额550

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单不得抵扣后:

借：应交税费一待抵扣进项税额-550

贷：营业费用-550

（4）借：银行存款1060000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）60000

（5）视同销售计算的税额=50000*6%=3000（元）

借：营业外支出33000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000

应付职工薪酬30000

（6）①发现盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢334000

贷：库存商品300000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）34000

②责任认定后取得保险款和责任赔偿：

借：银行存款（或其他应收款）150000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150000

③批准处理：

借：营业外支出184000

（7）借：银行存款500000

贷：其他业务收入485436.89

应交税费——未交增值税14563.11

（8）①.出售设备转入清理：

借：固定资产清理150000

累计折旧50000

贷：固定资产200000

②收到出售设备价款：

借：银行存款120000

贷：固定资产清理120000

③按3%征收率减按2%征收计算出应交增值税元：

120000/（1+3%）*2%=2330.1

借：固定资产清理2330.1

贷：应交税费——未交增值税2330.1

④结转固定资产清理：

借:营业外支出32330.1

贷：固定资产清理32330.1

（9）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20

贷：应交税费-未交增值税20

下月征收期内缴纳税款时，会计处理如下：

借：应缴税额-未交增值税20

贷：银行存款20

（10）属于尚未抵扣的增值税，需要进行业务处理

（11）在不动产所在地预缴税款时：税额=1000*5%=50（万元）

借：应缴税额-应缴增值税（已交税金）50

贷：银行存款50

1）借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80

贷：应缴税费-未交增值税80

11月申报后缴税的会计处理：

借：应缴税额-未交增值税80

贷：银行存款80

2）借：应缴税费-未交增值税20

贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）20

3）借：应缴税费-未交增值税50

贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）50

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元,

借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。

（12）则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理：

借：其他应收款-即征即退增值税10

贷：营业外收入-政府补助10

次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下：

借：应缴税费-未交增值税20

贷：银行存款20

收到增值税返还时，会计处理如下：

借:银行存款10

第四章消费税

一、单项选择题：

1.A2.A3.B4.A5.C6.B7.D8.A9.C10.A11、A12、B13.C14.B

二、多项选择题：

1.CD2.ABD3.ACD4.ACD5.ABCD6.BCD7.BC8.ABC9.AB10.BC11.CD

12、BD13、ABD14、ABC15.ABD

三、判断题：1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.79.V10.7

四、计算题

1.【答案】

(1)进口卷烟应纳关税=2200000X20%=440000(元)

(2)进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税=80000X0.6=48000(元)

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

=(2200000+440000+48000)4-(1-30%)4-80000=38400004-80000=48(元)

每条价格小于50元，所以适用36%的税率。

从价应纳消费税=(2200000+440000+48000)+(1-36%)X36%=1512000(元)

应纳消费税=1512000+48000=1560000(元)

(3)进口卷烟应纳增值税=(2200000+440000+48000)4-(1-36%)X17%=714000(元)

2.【答案】

(1)对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。

从量计征的消费税=1X2000X0.5=1000(元)=0.1(万元)

从计价征消费税=3.8X20%=0.76(万元)

(2)销售白酒：

从量计,征消费税=4X2000X0.5=4000(元)=0.4(万元)

从计价征消费税=[20+0.24-(1+17%)]X2O%=4.03(万元)

(3)以自产白酒继续加工药酒销售：

白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。

药酒应纳消费税=7.2-?(1+17%)X10%=0.62(万元)

(4)外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税.

从量计征消费税=1000X0.5=500(元)=0.05(万元)

从价计征消费的白酒=2.5X20%=0.5(万元)

(5)视同销售的白酒：

从量计征的消费=2000X2X0.5=2000(元)=0.2(万元)

从价计征的消费=15X2000X(1+10%)+(1-20%)X2(W=8250(元)=0.83(万元)

当期应纳消费税=0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83=7.49(万元)

3.【答案】

(1)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+150X40%)+(1-15%)=247.06(万元)

进口散装化妆品应缴纳消费税=247.06X15%=37.06(万元)

进口散装化妆品应缴纳增值税=247.06X17%=42(万元)

(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48+(1+17%)]X17%-42=14.78(万元)

生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48+(1+17%)]X15%-37.06X80%=20.02(万元)

4.(答案)

(1)根据规定酒类生产企业销售酒产品(啤酒、黄酒除外)收取的包装物押金一律并入销售额计算

消费税。

销售白酒应纳消费税=(30X4000+(1000+1000)4-(1+17%))X20%+30X2000X0.5

=24341.88+30000=54341.88(元)

(2)分发葡萄酒应纳消费税

葡萄酒的组成计税价格=(40000X(1+5%))+(1-10%)=46666.67(元)

+

应纳税消费税额=46666.67X10%=4666.67（元）

（3）销售啤酒应纳消费税=100X250=25000（元）

（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88+4666.67+25000=84008.55（元）

五、业务核算题

1.【答案】

借：银行存款444600

贷：主营业务收入380000

应交税金——应交增值税（销项税额）64600

借：主营业务税金及附加30400

贷：应交税金——应交消费税30400

2.【答案】

借：应交税金一一应交消费税25600

贷：主营业务税金及附加25600

借：银行存款25600

贷：应交税金——应交消费税25600

3.【答案】

借：应收账款1170

贷：其他业务收入1170

应交税金——应交增值税（销项税额）170

借：其他业务支出250

贷：应交税金——应交消费税250

4.【答案】

借：其他应付款2000

贷：其他业务收入1709.40

应交税金——应交增值税（销项税额）290.60

借：其他业务支出256.41

贷：应交税金一一应交消费税256.41

5.【答案】

借：长期股权投资3900000

贷：库存商品3000000

应交税金一一应交消费税288000

一应交增值税（销项税额）612000

6.【答案】

借：应付账款一一大丰农场40000

贷：主营业务收入33200

应交税金一一应交增值税（销项税额）6800

借：主营业务税金及附加18400

贷：应交税金一一应交消费税18400

7.【答案】

借：在建工程133000

贷：库存商品100000

应交税金——应交消费税7500

——应交增值税（销项税额）25500

8.【答案】

借：应付福利费2200

营业费用1760

贷：应交税金——应交消费税3960

借：应付福利费20000

营业费用16000

贷：库存商品36000

9.【答案】

发出原料：

借：委托加工物资55000

贷：原材料55000

支付加工费时：

借：委托加工物资20000

应交税金一一应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

支付代扣消费税时：

代扣消费税=(55000+20000)+(1-30%)X30%=32143

借：待口税金32143

贷：银行存款32143

委托加工的烟丝入库时.：

借：库存商品75000

贷：委托加工物资75000

第五章关税

一、单项选择题：

1,B2、A3、B4、D5、D6、A7、B8.D9、B10.B

二、多项选择题：

1、ABC2、AC3、ABCD4、BCD5、ACD6、ABC7、AC8、ABD

9、BCD10、CD

三、判断题：

kX2、X3、X4、X5、J6.V7.X8.V9.X10.

四、计算题

1、【答案】

（1）应缴纳的关税

关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）

应纳进口关税=1500义20%=300（万元）

（2）应缴纳的消费税、增值税

组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）

+

应纳进口环节消费税=2000X10%=200（万元）

（2）应缴纳的增值税

应纳增值税=组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）X17%=340（万元）

2、【答案】

运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运

出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

应缴纳的关税=（4+6）X30%=3（万元）

3.『答案』

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我

国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物

的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当

扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20

万元不包括在170万元中，不需要扣除。

应纳关税=（170-12）X20%=31.6（万元）

五、业务核算题

1.【答案】

应交关税=400000X20%=80000（元）

材料采购成本=400000+80000=480000（元）

代征增值税=480000X17%=86400（元）

做会计分录如下：

计提关税和增值税时：

借：材料采购480000

贷：应交税费一一进口关税80000

应付账款400000

支付关税和增值税时：

借：应交税费一一进口关税80000

贷：银行存款80000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）86400

贷：银行存款86400

商品验收入库时：

借：库存商品480000

贷：材料采购480000

2.【答案】

计算该批商品的人民币货价如下:

240000X6.2=1488000（元）

计算进口关税如下：

14880X20%=297600（元）

计算代理手续费如下：

+

1488000X2%=29760（元）

根据上述计算资料，该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录

如下:

收到委托单位划来进口货款时：

借：银行存款1820000

贷:应付账款——XX单位1820000

对外付汇进口商品时：

借：应收账款——XX外商1488000

贷：银行存款1488000

支付进口关税时：

借：应付账款——XX单位297600

贷：应交税费——进口关税297600

借：应交税费一一进口关税297600

贷：银行存款297600

将进口商品交付委托单位并收取手续费时：

借：应付账款——XX单位1517760

贷：代购代销收入一一手续费29760

应收账款——XX外商1488000

将委托单位剩余的进口货款退回时：

借：应付账款——XX单位4640

贷:银行存款4640

3.【答案】

计缴出口关税时：

借：应收账款——XX单位60000

贷：应交税费——出口关税60000

缴纳出口关税时：

借：应交税费——出口关税60000

贷：银行存款60000

应收手续费时：

借：应收账款——XX单位10800

贷：代购代销收入一一手续费10800

收到委托单位付来的税款及手续费时：

借：银行存款70800

贷：应收账款——XX单位70800

+

第六章城市维护建设税及教育费附加

一、单项选择题：1.A2.A3.B4.D5.1).6.D7.D8.D.9.B10.B

二、多项选择题：1.ACD2.AC3.BCD4.ABD5.BD6.ACD7.BC8.ABCD9.ABC

10.AB

三、判断题：1.V2.X3X4.X5.X

四、计算与核算题

【答案】

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=78X(17M13%)=3.12(万元)

应纳增值税=[81.9/(1+17%)+93.33]X17%-[22+80X(1+20%)X17%-3.12]-0.38=-7.81(万元)

出口货物“免抵退”税额=78*13%=10.14(万元)>7.81万元

则该高尔夫球具厂当月应退增值税税额=7.81(万元)。

(2)该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税=[81.9/(1+17%)+95]X10%=16.5(万元)。

(3)免抵的增值税税额=10.14-7.81=2.33(万元)，

则该高尔夫球具厂当月应缴纳城市维护建设税=(2.33+16.5)X7%=1.32(万元)。

(4)该高尔夫球具厂当月应缴纳教育费附加=(2.33+16.5)X3%=0.56(万元)。

(5)计提城建税和教育费附加时：

借：税金及附加18800

贷：应交税费——应交城建税13200

应交税费——应交教育费附加5600

上缴城建税和教育费附加时：

借:应交税费一一应交城建税13200

应交税费一一应交教育费附加5600

贷：银行存款18800

第七章资源税

、单项选择题：1.D2.C3,B4.C5.B6.C7.C8.B9.D10.A

-•、多项选择题：1.BD2.BCD3.ABD4.BCD5.AD6.ABCD7.ABC8.ABD

三、判断题：1.V2.X3,X4.X5.X

四、计算与核算题

1.【答案】

应纳资源税=[(5000+20)X1700/5000X6%+8.5X6%]X10000=1029180(元)

计提资源税时：

借：税金及附加1029180

贷：应交税费——应交资源税1029180

上缴资源税时：

借：应交税费一一应交资源税1029180

贷：银行存款1029180

+

2.【答案】

该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)X6*=120(万元)

计提资源税时：

借：税金及附加1200000

贷：应交税费——应交资源税1200000

上缴资源税时：

借：应交税费——应交资源税1200000

贷：银行存款1200000

3.【答案】

应纳资源税=12000X(53004-10000)X6%=381.6(万元)

计提资源税时：

借：税金及附加3816000

贷：应交税费——应交资源税3816000

上缴资源税时：

借：应交税费——应交资源税3816000

贷：银行存款3816000

第八章城镇土地使用税与耕地占用税

一、单项选择题1.A2.D3.D4.C5.C6.D

二、多项选择题1、ABCD2.ACD3.BD4.AD5.ACD6.ACD

三、判断题1.X2.X3.V4.X5.X

四、计算与核算题

1、【答案】

(1)应纳城镇土地使用税=(10000+5000)X2=3(万元)

(2)借：税金及附加30000

贷：应交税金——应交土地使用税30000

借：应交税金——应交土地使用税30000

贷：银行存款30000

+

2、【答案】

(1)

企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税,

所以本年不征。

该企业2016年应纳土地使用税=(20000-2000-1000)X3=51000(元)

该企业2016年应纳耕地占用税=15000X25=375000(元)

(2)借：税金及附加426000

贷：应交税费——应交土地使用税51000

应交税费——应交耕地占用税375000

借：应交税费——应交土地使用税51000

应交税费——应交耕地占用税375000

贷：银行存款426000

第九章房产税

一、单项选择题1.A2.A3.D4.D5.A6.C7.B8.C

二、多项选择题1.BC2.AC3.AB4.BC5.BCD6.BCD.

三、判断题1.X2.X3.X4.V5.J

四、计算题

1.［答案］

(1)企业按政府规定的价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。因此业务(1)房产应纳的房产

税为0

(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。因此业务(2)房产应纳

的房产税=800X(1-30%)X1.2%X1/12+12000X(1-30%)X1.2%X2/12=17.36(万元)

(3)仓库出租前按照房产余值计税，出租期间按照租金收入计税。因此业务(3)房产应纳的房产税

=500X(1-30%)X1.2%X4/12+1.8X8义12%=3.13(万元)

(4)对投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金,

按租金收入计算缴纳房产税。因此业务(4)房产应纳房产税

=8000X(1-30%)X1.2%X6/12+30X6X12%=55.2(万元)

(5)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税.因此业务(5)

房产应纳房产税=5000X(1-30%)X1.2%X10/12=35(万元)

(6)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。因此业务(6)房产应纳的

房产税=800X(1-30%)X1.2%X9/12=5.04(万元)

(7)业务(7)房产应纳的房产税=20000X(1-30%)X1.2%=168(万元)

(8)2016年该企业共应缴纳的房产税=17.36+3.13+55.2+35+5,04+168=283.73(万元)。

(9)会计处理：

①计算出应纳房产税时：

借：税金及附加2837300

贷：应交税费一一应交房产税2837300

②缴纳房产税时：

借：应交税费——应交房产税2837300

贷：银行存款2837300

2.【答案】

(1)按房产余值计算全年应纳税额=4000X(1-20%)XI.2%-200X(1-20%)X1.2%X1/2+500X(1-20%)

XI.2%X4/12=39.04(万元)

(2)按租金收入计算全年应纳税额=1.5X6X12%=1.08(万元)

(3)全年应纳房产税额=39.04+1.08=40.12(万元)

(4)会计处理：

①计算出应纳房产税时：

借:税金及附加401200

贷：应交税费一一应交房产税401200

②缴纳房产税时：

借：应交税费——应交房产税401200

贷：银行存款401200

第十章车辆购置税

一、单项选择：1、A2、D3、C4、B5.D6.A

二、多项选择：1、ACD2、ABC3、ABC4.ABD5.BD

三、判断：1、X2、J3、J4、X5>X6、X

四、计算与核算题

1、［答案］

(1)业务(1)应纳消费税=80X8X5%=32(万元)

(2)业务(2)应纳车购税=3X3.4X10%=1.02(万元)

(3)业务(3)应纳车购税=75X(1+15%)+(1-12%)X10%=9.80(万元)

(4)该公司合计应纳车辆购置税1.02+9.80=10.82(万元)

(5)会计处理

借：固定资产108200

贷：银行存款108200

2、［答案］

纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，

组价=关税完税价格+关税+消费税。

该公司应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)X10%=34153.85(元)

会计处理

借：固定资产34153.85

贷：银行存款34153.85

第十一章车船税

一、单项选择题1.C2.B3.C4.B5.D

二、多项选择题1.BD2.BI)3.AD4.ABCD5.BD

三、判断题1.72.X3.74.X5.4

四、计算与核算题

+

1.【答案】

(1)应纳税额的计算：

纯电动小汽车免征车船税。

该运输公司应纳车船税=800X20+1200X30+8X60X15=59200(元)。

(2)会计处理:

计提车船税时：

借：管理费用59200

贷:应交税费——应交车船税59200

上缴车船税时：

借：应交税费——应交车船税59200

贷：银行存款59200

2.【答案】

(1)应纳税额的计算：

拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算

征收车船税。

该船舶公司2014年应缴纳的车船税=3000X4X50%X5+2600/2X2X4X50%=35200(元)。

(2)会计处理：

计提车船税时：

借：管理费用35200

贷：应交税费一一应交车船税35200

上缴车船税时：

借：应交税费——应交车船税35200

贷：银行存款35200

3.【答案】

(1)应纳税额的计算：

载重汽车应纳税额=20x5x40=4000(元)；挂车没有优惠规定，应纳税额=10x4x40=1600(元)；客

货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，应纳税额=3x40x6=720(元)。

该企业当年应纳税额=4000+1600+720=6320(元)

(2)会计处理：

计提车船税时：

借：管理费用6320

贷：应交税费——应交车船税6320

上缴车船税时：

借：应交税费——应交车船税6320

贷：银行存款6320

4.【答案】

(1)应纳税额的计算：

该公司就该车2016年实际应缴纳的车船税=10X96X(4+4)/12=640(元)。

(2)会计处理:

计提车船税时：

借：管理费用6