2024年中级会计职称考试模拟试题：实务重点解析

学会计网(xuekuaiji)是会计人员网上交流学习探讨的专业网站，欢迎访问学会计论坛()和加入学会计群(群号在论坛首页上有)。一、单项选择题4.甲企业2005年12月1日增长设备一台，该项设备原值600万元，估计使用5年，估计5.甲企业于2008年2月20日从证券市场购入A企业股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，此外支付印花税及佣金4000元。A企业于2008年4月10元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲企业2023年对该A.甲企业以不含增值税的公允价值为100万元的产品互换乙企业的原材料，并支付给乙企业40万元现金B.甲企业以账面价值为100000元的设备互换乙企业的库存商品，乙企业库存商品账面价值80000元。甲企业设备的公允价值等于账面价值，并且甲企业收到乙企业支付的现金2023元C.甲企业以账面价值为10000元的设备互换乙企业的库存商品，乙企业库存商品账面价值为8000元，不含增值税的公允价值为10000元，并且甲企业支付乙企业3000元现金D.甲企业以公允价值为100000元的无形资产互换乙企业的原材料，并支付给乙企业100000元的现金8.甲企业与乙企业签订的一项建造协议于2023年初动工，协议总收入为1000万元，协议估计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生协议成本848万元，估计完毕协议还将发生协议成本212万元。该项建造协议2009年12月31日应确认的协议估计损失为()万元。9.甲企业为建造厂房于2008年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。2008年7月1日，甲企业采用出包方式委托A企业为其建造该厂房，故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未竣工。2023年将未动用借款资金进行临时性投资获得投资收益10万元(其中下六个月获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的),该项厂房建造工程在2023年10.A企业于2009年1月1日购入B企业股票，占B企业实际发行在外股数的30%,A企业采用权益法核算此项投资。获得投资时B企业一项固定资产公允价值为300万元，计提折旧。2009年1月1日B企业的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的估计尚可使用年限为23年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B企业其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A企业12.某企业2023年和2023年归属于一般股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的一般股100万股，2007年4月1日按市价新发行一般股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股每股收益2023年和2023年的金额分别是()元。B.1.27和1.41D.1.34和2.1713.下列说法中，不对的的是()。14.甲企业对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2023年6月初持有40000美元，6月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。6月20日将其中的20000美元售给中国3.甲股份有限企业2023年年度财务汇报经董事会同意对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该企业2008年1月1日至4月5日发生A.3月1日发现2023年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日临时股东大会决策购置乙企业51%的股权并于4月2日执行完毕C.2月1日与丁企业签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲企业于2008年1月5日与丁企业签订D.3月10日甲企业被法院判决败诉并规定支付赔款1000万元，对此项诉讼甲企业已于2023年末确认估计负债800万元A.管理用固定资产的估计使用年限由23年改为8年D.持有至到期投资减值准备得税资产增长的有()。A.本期计提固定资产减值准备B企业60%的表决权资本；A企业拥有C企业40%的表决权资本。上述企业存在关联9.W企业拥有甲企业60%的权益性资本，拥有乙企业业各拥有丙企业50%的权益性资本；此外，甲企业拥有乙企业30%的权益性资本，拥有丁企业51%的权益性资本，应纳入W企业合并会计报表合并范围的有()。A.为购建固定资产支付的耕地占用税1.能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。()2.企业持有交易性金融资产期间获得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的应将土地使用权的账面价值转入开发成本。()合资本化条件的资产的成本。()10.披露分部信息的重要形式应当是业务分部，次要形式是地辨别部。()1.甲企业经同意于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换企业债券100000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为一般股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股2009年1月1日债券持有人将持有的可转换企业债券所有转换为一般股股票，甲企业发行可转换企业债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。已知：利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2124。2.甲企业为上市企业，于2007年1月1日销售给乙企业产品一批，价款为2000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙企业因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲企业仍未收到款项，甲企业已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月3(1)乙企业以100万元现金偿还部分债务。(2)乙企业以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12(3)将部分债务转为乙企业100万股一般股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他原因，甲企业将获得的股权作为长期股权投资核算。乙企业已于2007年12月31日办(4)甲企业同意免除乙企业剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但假如乙企业从2023年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。假如乙企业年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙企业2023年末估计未来每年利润总额均很也许超过100万元。(5)乙企业2023年实现利润总额120万元，2023年实现利润总额80万元。乙企业于每年1.0黄海企业为股份有限企业(系上市企业),成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该企业按净利润的10%提取法定盈余公积，合用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对黄海企业2023年度会计报表进行审计时，就如下会计事项的处(1)黄海企业于2008年1月1日获得A企业20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A企业长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A企业的所有权者权益在当期未发2008年12月31日，黄海企业将长期股权投资的可收回金额估计为17000万元。其会计开办费用自开始生产经营当月(2023年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。(3)黄海企业自2023年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人(4)黄海企业于2023年12月接受B企业捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，黄海企业2023年度的利润总额为6000万元。(1)黄海企业2023年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完毕。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资(2)黄海企业2023年度会计报表同意汇报出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。(4)估计黄海企业在未来转回临时性差异的期间(3年内)可以产(5)2008年12月31日，黄海企业资产负债表有关项目调整前金额如下：2008年12月31日单位：万元调整前无形资产360(借方)长期待摊费用12.00(借方长期股权投资17000(借方)递延所得税资产400(借方)递延所得税负债20(贷方)未分派利润6000(贷方)盈余公积(3)根据规定(2)的调整成果，填写调整后的黄海企业2008年12月31日资产负债表有关2.甲企业、A企业在合并前不具有关联方关系。2023年度甲企业与A企业进行了企业合2023年1月初，甲企业以一栋账面原价为7200万元，已提折旧1700万元，公允价值为7000万元的厂房以及3900万元的现金获得了A企业80%的股权。当时，A企业的所有者权益账面价值为10000万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积600万元，未分派利润2400万元(含2023年度实现净利润2000万元)。获得投资时A企业一项管理用固定资产的公允价值为3000万元，账面价值为2023万元，固定资产尚可000万元，账面价值为500万元，估计剩余使用年限为5年，估计净残值为零，按照直线法(1)2007年3月20日，A企业董事会提出2023年度利润分派方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分派现金股利1000万元。(2)2007年4月3日，A企业购入可供发售金融资产一项，交易市价3210万元，同步发生直接交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。(3)2007年5月30日，A企业股东会审议通过2023年度利润分派方案，审议通过的利润分派方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分派现金股利800万元。董事会于当日对外宣布利润分派方案，并于6月20日实际发放。(4)2023年6月，甲企业将一批成本为3000万元的产品按加成20%的毛利率后发售给A企业，后者将其作为购进商品，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其他部分至年末未售出。年末估计其可变现净值为1230万元。增值税应税产品(下同)。(5)2023年7月，甲企业向A企业赊购产品一批，该批产品A企业的实际成本为2000万元，甲企业实际按2600万元的价格购进。甲企业将购入的该产品作为行政部门的固定笔货款，A企业为该笔应收款计提了坏账准备150万元。(6)2007年10月1日，A企业发行5年期企业债券，面值为10000万元，发行价格为10000万元，票面年利率为6%,到期一次还本付息。甲企业于发行当日按面值购入该债券的80%,并准备持有至到期。(7)2023年度，A企业实现净利润4500万元。(2)2008年3月20日，A企业董事会提出2023年度利润分派方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分派现金股利900万元。该分派方案尚未经股东大会通过，(1)编制2023年度甲企业对A企业有关长期股权投资的会计分录；(2)编制甲企业2023年度有关合并报表的调整分录和合并抵销分录。一、单项选择题1[答案]A值计量，该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)。该原数=100—85=15(万元),甲企业2023年对该原材料应计提的存货跌价准备=15—5=10(万2[答案]A[解析]该企业转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。3[答案]D4[答案]C[解析]2023年末固定资产的账面价值=300-300÷3=200(万元),与估计可收回金额220万元比较，当年没有发生减值，同步已确认减值损失的固定资产在其价值恢复时不得转5行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲企业2023年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4000=1160-950-25-420-350=455(万元)。7[解析]选项A,支付补价的企业：40÷(40+100)=28.57%选项B,收到补价的企业：2000÷100000=2%<25%,属于非货币性资产互换；选项C,支付补价的企业：3000÷10000=30%>25%,属于货币性资产互换；选项D,支付补价的企业：100000÷(100000+100000)=50%>25%,属于货币性资产互换8[解析]2009年12月31日建造协议竣工程度=848/(848+212)×100%=80%应确认的协议估计损失=(848+212-1000)×(1-80%)=12(万元)9[解析]本题中开始资本化的时点为2008年7月1日，2008年8月1日至11月30日停工期间应暂停资本化，故资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。因此该项厂房建造工程在2023年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-6/6×2=18(万元)。[答案]B[解析]2023年末A企业应确认的投资收益=[1000-(300-200/10+(100-50/10-(200-120)×30%=274.5(万元)[解析]2023年度比较利润表中基本每股收益的计算如下：2023年度发行在外一般股加权平均数=(100+20+36)×12÷12=156(万股)2023年度发行在外一般股加权平均数=100×1.3×12÷12+20×1.3×9÷12=149.5(万2023年度基本每股收益=300÷156=1.92(元)2023年度基本每股收益=200÷149.5=1.34(元)[答案]B[解析]汇兑损益=20000×(7.1-7.16)=-1200(元)。123459678[解析]W企业直接拥有甲企业60%权益性资本，直接和间接拥有乙企业合计70%的权益性资本，间接拥有丁企业51%的权益性资本，甲企业、乙企业、丁企业应纳入W企业合并报表的合并范围，W企业拥有丙企业50%的权益性资本属共同控制，不纳入W企业合并[解析]选项B和选项D均属于筹资活动产生的现金流量。三、判断题为企业的一项资产23但假如安装程序比较简朴,或安装是为最终确定协议价格而必须进行的程45[解析]本题考核的是商品流通企业购货过程中费用的核算问题。按67[答案]错891[答案](1)2008年1月1日发行可转换企业债券=100000000×0.6499+100000000×6%×3.8897=88应付债券—可转换企业债券(利息调整)000000-88328200=11671800(元)(2)2008年12月31日确认利息费用应付债券——可转换企业债券(利息调整)1949538(3)2009年1月1日债券持有人行使转换权转换的股份数为：(100000000+6000000)/10=10600000(股)应付债券可转换企业债券(利息调整)97222622[答案](1)甲企业重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2340-100-280-234-500)×(1-40=735.6(万元)甲企业应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(万元)(2)乙企业重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2340-100-280-234-500)=735.6(万元)应确认估计负债的金额=735.6×(6%-4%)×2=29.424(万元)乙企业应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(万元)(3)甲企业有关分录如下：借：银行存款100应交税费应交增值税(进项税额)34长期股权投资乙企业5002023年收取利息时：借：合计折旧100营业外收入处置非流动资产利得40 2023年支付利息时：五、综合题1[答案](1)判断黄海企业的会计处理与否对的，并阐明理由：①处理不对。长期股权投资的可收回金额应当现金流量现值中的较高者确定，应当是19000万元。(2)调整分录：