【企业内部控制3900字（论文）】

企业内部控制研究目录TOC\o"1-2"\h\u20848摘要 125810第1章绪论 127837第2章内部控制的基础理论 26838第一节内部控制的定义 223502第二节内部控制的原则 28938第三节企业内部控制的要素 311292第3章加强企业内部控制的有关建议 415334第一节加强对投资项目的管理 430102第二节加强采购环节的监督 43024第三节重视信息沟通的重要性 417396第四章结论 57422参考文献 5摘要随着经济的飞速发展，我国很多企业在发展的初级阶段抓住了机遇，很快完成了资本的第一次积累开始第二次甚至第三次的创业突破，但随着各行各业竞争的越演越烈，物价的飞涨，企业成本增加，行业的利润的增涨不再是产品销售所决定的，而是靠企业的内部控制决定的，只有企业做好了内部控制，人力资源成本、生产成本自然降低，企业才有足够的竞争空间。本文拟采用文献研究和逻辑研究相结合的手法，主要分为以下五个部分。第一部分是绪论章节，主要介绍本文的研究背景和研究意义；第二部分是内部控制的基础理论，这一章节，主要从内部控制的定义，原则及要素入手，对内部控制理论进行整理；第三部分，结合所学知识，提出优化改善建议，加强企业的内部控制。关键词：内部控制；要素；建议第1章绪论2008年6月底，财政部门、审计部门、证监会、银监会共同出台了《企业内部控制基本规范》。这一文件由我国的发展实情着手，参考了美国COSO《内部控制统一框架》，围绕着公司这一主体、政府监督这一推动力、中介单位审计这一构成部分，构建了完善的执行体制[1]。该文件适合国内开办的大中型公司运用，而且在2009年7月初，最先于上市企业范畴之内予以执行。内部控制就像是企业防御风险、制约作假的壁垒，这一壁垒如果具有疏漏之处，必然会造成财务作假风险出现。除了国家颁布的有关内部控制监管政策以及规定之外，公司怎样依据其发展实情，达到内部控制的科学构建、合理运作，确保公司平稳、快速发展至关重要。该问题逐渐变成了社会学者广泛关注的焦点。我国资本市场发生的“琼民源”、“G锅炉”、“麦科特”、“郑百文”、、“银广夏”、“德龙系”等众多企业财务造假事件，都和公司内部控制具有密不可分的关系。因此，公司要增强对内部控制的构建以及健全，规避出现相似的事件。论文探究这一论题，目的在于利用对《基本规范》以及相应要求和公司运营管理活动予以比较和剖析，评价公司内部控制构建状况，针对进一步健全公司内部控制提供合理化建议，给我国同类公司了解内部控制相关要求，构建以及健全内部控制带来理论支撑以及参考价值。第2章内部控制的基础理论第一节内部控制的定义美国颁布的COSO架构（1992年）对于内控的含义作了界定：“内部控制表示通过董事会领导层以及企业职员实行的，为运营成效、财务报表精确性、有关法律制度遵守性等目标达成提供保障的过程。”2008年6月底，我国财政部门、审计部、银监会共同出台的《企业内部控制基本规范》，针对内控的含义做出了如下界定：“公司董事会、领导层、监事会、内部职员实行的，目的在于达到制约目标的过程”。内控目标在于确保公司运营管理合乎法律规定，公司资产得以安全、财务报表以及有关信息精确、全面提升运营成效，推动公司达到发展目标[1]。上述对于内控含义的界定，在笔者看来，大体相同，可由下面几点着手来阐释内控含义：（1）内控实质上为全面控制的过程，穿插于企业生产经营活动的每一个环节，并非对单项业务或者一个节点。（2）内部控制涉及全员的活动，强调全员的参与，并重视治理层和管理层在内部控制建设中起到的主导作用，内部制衡制约。（3）内部控制有多层目标。一是保证企业的合法经营，资金资产的安全性完整性以及财务报告的真实性；二是提高经营效率和效果；三是促进企业实现战略目标。第二节内部控制的原则公司构建以及执行内控要遵守下面的原则：（1）全面性原则。内控必须要存在于决策、实施以及监管的各个环节里，囊括公司和附属机构的各类业务。（2）重要性原则。内控要基于全面制约的前提下，重视一些重点业务领域以及风险较高的行业。（3）抗衡性原则。内控必须基于管理架构、机构设置、权责配置、业务程序等众多方面产生彼此约束、彼此监管的局面。（4）适应性原则。内控要和公司运营规模、业务范畴、竞争情况以及风险能力等相符合，而且要伴随实际状况的改变进行调整。（5）成本效益原则。内控要衡量执行成本以及预估效益，通过合适的成本达到内部制约。第三节企业内部控制的要素图2-1COSO内部控制框架及各要素之间的关系公司内控要素包含内部环境、风险评价、制约活动、信息和沟通、内部监管。=1\*GB3①内部环境：它是公司实行内控的重要基础，通常包含管理架构、机构设定、权责配置、内部审计、公司文化等等。制约了环境，实质上就是制约了公司的发展流程与方向。能够对公司职员的内控观念形成产生重大影响。内部环境提供了内控的标准以及架构，为剩余要素的重要基础，表现于职员忠诚度、道德品质以及能力；管理方式与运营方式；权力与职责配置方式；董事会运营重点以及目标等[2]。=2\*GB3②风险评价：其表示公司判别、深入剖析运营过程中和达成内控目标有关的风险，进而明确风险应对举措。一般包括内部外部风险判别、风险剖析、风险承载力和风险防范。=3\*GB3③制约活动：其表示公司依据风险评价结果，采用行之有效的制约举措，削减风险的流程或者举措，把风险制约于能够承担的范畴以内，主要包含计划预算、授权审批、会计控制、财产保护、考核奖惩、经营分析、不相容职务分离制约等。=4\*GB3④信息和沟通：其表示公司精准、有效、科学的搜集、传播以及控制有关信息，保证信息能够于公司内部以及外部进行沟通。包含疏通信息收集以及传播的途径，构建反作假体制，增强对信息技术体系开发与维护以及举报投诉举报保护等。=5\*GB3⑤内部监管：其表示公司对内控构建以及执行状况予以监管与审查，评估内控的合理性以及有效性，发掘内控具有的不足之处，并对其进行调整。包含运营流程的有效监管、个别评估等[3]。第3章加强企业内部控制的有关建议第一节加强对投资项目的管理在投资决策中，应建立科学的投资决策机制，避免管理层一人产生的主观决策，降低投资决策失误的财务风险；另一方面是投资决策的工作范围，投资决策应当建立在专家和专业机构确定的投资风险评估和现金流量的基础之上，同时对资金调度、投资策略、资产分配、资产管理采取专业化管理。建议引入第三方机构针对投资项目予以追踪和监管，搜集被投资者的财务报表等一些资料，而且要在相应的阶段对投资收益予以剖析，重视了解被投资者的财务情况、运营成效、合约执行状况。假如察觉到不合理之处，要和被投资者进行沟通与交流，制定处理方案[4]。第二节加强采购环节的监督《供方管理办法》中提出“当物料供方出现以下情况时，可暂停、取消其供方资格：物料出现严重质量问题，且供方未能按要求完成改善的；物料供方一年以上与我司没有业务往来或两年供货批数少于三批的；连续两个季度均被评为D级的，或被评为C级、D级的供应商整改达不到要求的”“在每次季度评价后，采购部门应根据评价排名情况对各供方的供货量进行调整”。可以建立物资管理信息系统，物料管理系统能有效地帮助企业了解物料供应商的细节，帮助企业更好地了解供应商的性能和参数的细节。积极推进网络管理自动化、远程数据采集、远程控制、自动无人值守管理功能，提高数据的准确性，及时性，降低管理成本。该系统可大大降低采购成本，提高采购效率。建立有效的商品询价机制。由质量保证部门改革价格管理机制，使价格查询机制由财政部、业务部、采购部和质量保证部负责。为了确保这一机制的实施，可以完善采购考核制度。企业可以通过集体采购，降低商品的价格，同时形成价格参考，对采购人员进行绩效考核，比如说采购人员采购的商品质量上乘，价格低，应该给予奖励，这种绩效考核方式，可以促进采购人员在采购过程中的积极性，站在企业的立场，为企业实现利润最大化，在预算的资金内使用价格低，品质好的产品，以更好的满足企业的整体运营要求。第三节重视信息沟通的重要性顺畅的信息沟通对于内控体系凸显其应有的效用来说非常关键。企业要对目前的内部信息报告传输方式进行改善，就内控有关信息在公司内部的业务流程、管理人员、职责部门、企业、顾客、供货商等众多主体之间予以交流，确保企业全体员工以及设计方均可以掌握内控体制相关内容、运营模式、个人在内控体制里必须要负担的职能以及履行的义务，当其中某一环节出现问题，若采取及时有效的沟通，问题就能及时被解决，并按照内控的思路建立防范手段和措施，使得在未来针对同样的问题的解决能行之有效。建议公司进一步加强信息系统的各个子系统之间的信息传递和共享，避免因为某个环节的需求独立开发一个系统，系统开发部门应统筹每个开发需求，尽量在同一平台上开发和取数，培养使用系统部门和人员的数据关联思维，确保信息的搜集、加工，获得的相关数据可以于体系内部共同分享。企业可以建立内部财务信息共享的系统，提高内部信息传递速度，以及信息透明度[5]。第四章结论总之，企业内部控制是一项艰巨而任重道远的工作，不管是企业内部还是我国经济的大环境中，随着国外先进的管理经验的逐步渗透，我国企业的管理者也应该有所警惕，做好企业的内部控制不仅是企业的需要，也是全球化经济形势下国际企业对中国企业的要求，我们的企业只有加强内部控制的意识，并坚持不懈的要求各级管理者认真贯彻实施，企业在走过摸索阶段后才会更稳健更健康的成长起来，才有机会有实力和国际企业接轨，才能让自己的企业生命力更旺盛。参考文献[1]房鹏杰.浅谈公司治理与内部控制的关系和相互影响[J].企业管