公司内控基础知识培训材料

内部控制管理根底知识培训目录一、内控体系概述及开展趋势二、内控体系框架引见三、风险管理及测试评价四、体系建立流程一、内控体系概述及开展趋势1、内部控制概述内部控制来源于国外兴隆的资本市场和注册会计师行业。以为就是内部会计控制以为就是企业的管理手册、规章制度等内部控制不恰当、不全面内部控制的涵义，是随着社会经济的开展、运营环境的变化而得到丰富和开展，不同的社会经济开展时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。一、内控体系概述及开展趋势定义内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为运营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵照性等目的的实现而自行检查、制约和调整内部业务活动的控制活动，为组织目的的实现提供合理的保证。通俗而言，内部控制就是使企业内部业务活动顺畅进展的人人都遵守的一种保证机制，风险抵御机制，就是不让企业运转出缺陷而且能提高效益的一些规定、商定等。一、内控体系概述及开展趋势内部控制被定义为一系列控制活动。如内部控制是由岗位分别、授权同意、稽查核对等控制活动组成的内部控制制度。不能简单将内部控制看成是一堆堆手册和制度。企业内部控制涵盖企业运营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。由企业的董事会、管理层和全体员工共同实施、共同遵守，短少哪一个环节都将呵斥内控的失效。内部控制合理保证企业根本目的的实现。企业的根本目的包括企业战略，运营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完好，资产的平安完好，遵照国家法律法规和有关监管要求等。只是为企业实现目的提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目的提供合理保证。如何了解？一、内控体系概述及开展趋势内控体系建立的艰苦意义：1.实施内控体系是实现公司整体协调开展目的的需求。2.实施内控体系是公司提升科学管理程度的需求。3.实施内控体系是公司履行出资人职责的需求。4.实施内控体系是公司实施依法治企的需求。5.实施内部控制体系是未来公司满足上市地监管的需求。 一、内控体系概述及开展趋势2、内控管理开展趋势内部控制实际开展开展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制构造、内部控制整体框架、企业风险管理框架。时间走向内部牵制内部控制的内涵内部控制制度内部控制构造内部控制整体框架内部控制的涵义和内容越来越丰富第一阶段第二阶段第三阶段企业风险管理框架第四阶段第五阶段主要特点是以查错防弊为目的，以职务分别和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。进一步强调公司在某一个经济业务程序或者某一个经济业务方面的控制企业的内部控制构造包括为合理保证企业特定目的的实现而建立的各种政策和程序。包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为企业运营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵照性等目的实现而提供合理保证的过程。包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监视将企业管理的重心由内部控制转向风险管理，将<内部控制整体框架>中的三大目的添加为四大目的，框架要素由五个要素扩展为基于风险管理的八个要素，突出以风险为导向的内部控制新理念。目录一、内控体系概述及开展趋势二、内控体系框架引见三、风险管理及测试评价四、体系建立流程二、内控体系框架引见内控体系框架引见2002年7月实施的美国<萨班斯—奥克斯利法案>第404条款，要求在美上市公司必需建立并坚持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此担任。<萨奥法案>将COSO内部控制框架指定为独一引荐运用的内控框架规范。目前COSO内部控制框架也是各企业普遍运用和依托的内控体系框架。2021年COSO对体系进展了修订，明确了五大要素关联的十七项原那么，为更好的管理提出了支持。二、内控体系框架引见内控目的运营目的。就是实现运营的效率和效果，包括运营业绩和赢利性目的和资产的合理运用等。财务报告目的。就是要求财务报告的真实可靠性，包括公开的中期报告和财务简报以及从报告提取的诸如收入等的财务数据的真实性和可靠性。合规性目的。就是要求企业运营活动要遵守法律和法规的规定，实现运营活动的合法合规。二、内控体系框架引见1、COSO含义：COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理睬计学会(IMA)等多个专业团体组成。它努力于经过强化商业品德、建立完善有效的内部控制和法人治理构造以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚伪财务报告委员会(也被称为Treadway委员会)。COSO内部控制框架是在美国反虚伪财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，1994年又进展了增补，该框架是美国证券买卖委员会独一引荐运用的内控框架规范。2021年进一步修订。二、内控体系框架引见五项要素2.COSO内部控制框架的根本内容三大目的二、内控体系框架引见监控信息和沟通控制活动风险评价控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监督信息和沟通控制活动风险评价控制环境运营财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1内控要素〔1〕控制环境——是企业的基调、气氛，直接影响企业员工的控制认识，是内部控制的根底，包括员工的诚信、职业品德和任务胜任才干，管理层的运营理念和运营风格，董事会或审计委员会的监管和指点力度，企业的权责分配方法和人力资源政策等。〔2〕风险评价——就是识别、分析相关风险以实现既定目的，是风险管理的根底。每个企业都面临着诸多来自内部和外部的风险，影响企业既定目的的实现。因此必需设立一个机制来识别、分析和管理影响目的实现的相关风险，并适时加以管理。二、内控体系框架引见监控信息和沟通控制活动风险评价控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监督信息和沟通控制活动风险评价控制环境营经财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1内控要素〔3〕控制活动——指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险采取的控制措施。包括诸如同意、授权、查证、核对、复核运营业绩、资产维护和职责分工等活动。〔4〕信息与沟通——是指企业运营管理所需信息必需被识别、获得并以一定方式及时传送，以便员工履行职责。〔5〕监视——是对内部控制系统有效性进展评价的过程，它实践上是内部控制的一种再控制。包括继续监视、独立评价和缺陷报告等。二、内控体系框架引见COSO五要素的关系控制环境风险评价控制活动监控信息信息控制环境是根底风险评价是起点控制设计是中心信息与沟通是关键监视是内部控制的再控制五要素共同组成了一个完好的内部控制系统二、内控体系框架引见2003年8月，COSO委员会发布了<企业风险管理框架>征求意见稿，于2004年9月发布了<企业风险管理框架>终稿。2021年进展了修订完善。开展COSO内控框架COSO风险管理框架三大目的五大要素四大目的八大要素在COSO内控框架的根底上，添加了目的制定、事件识别、风险应对三个要素，将风险管理活动的目的扩展到战略目的。将内控框架置于风险管理框架之下。二、内控体系框架引见COSO风险框架要素：内部环境目的设定事件识别风险评价风险应对控制活动信息与沟通监视包括企业风险管理认识、企业的风险容量、董事会的监视、诚信与品德价值观、企业员工的胜任才干、管理层的授权和职责分工方式、人力资源政策等识别影响目的实现的潜在事件之前，必需制定目的。识别出能够会给企业带来影响的潜在事件。事件识别包括外部和内部事件，并将风险与机遇加以区分找出企业面临的风险，并对风险进展分析，并将为企业如何管理风险提供根据。管理层根据风险偏好和接受力思索如何应对风险，包括躲避风险、接受风险、减少风险和分担风险。建立和执行政策和程序来保证管理层所选择的风险应对行动得到有效的执行相关信息以某种方式在一定时限内被识别、获取和沟通经过正在执行的管理活动、个体组织风险管理程序或者两者的结合来对整个系统进展动态校正和改动，二、内控体系框架引见COSO五大要素的17项原那么：COSO新框架的最艰苦变化，就是它明确地列出了17项原那么，这些原那么代表着与每个内部控制要素相关的根本概念。由于这些原那么直接产生自各大要素，因此经过运用一切这些原那么，企业即可实现有效的内部控制。一切原那么均适用于每个类型的目的，目的就是让新框架变得更加以原那么为根底。

1、企业对诚信和品德价值观的承诺。2、董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监视。3、管理层在董事会的监视下，建立目的实现过程中所涉及的组织架构、报告途径以及适当的权益和责任。4、企业努力于吸引、开展和留任优秀人才，以配合企业目的达成。5、企业内部控制责任人的问责制度。二、内控体系框架引见6、企业制定足够明晰的目的，以便识别和评价有关目的所涉及的风险。7、企业从整个企业的角度来识别实现目的所涉及的风险，分析风险，并据此决议应如何管理这些风险。8、企业在评价影响目的实现的风险时，思索潜在的舞弊行为。9、企业识别并评价能够会对内部控制系统产生艰苦影响的变卦。10、企业选择并制定有助将目的实现风险降低至可接受程度的控制活动。11、企业为用以支持目的实现的技术选择并制定普通控制政策。12、企业经过政策和程序来部署控制活动：政策用来确定所期望的目的；程序那么将政策付诸于行动。二、内控体系框架引见13、企业获取或生成和运用相关的高质量信息，以支持内部控制其他要素发扬成效。14、企业于内部沟通的内部控制信息，包括内部控制目的和职责范围，必需可以支持内部控制的其他要素发扬成效。15、企业就影响内部控制其他要素发扬成效的事项与外部方进展沟通。10、企业选择并制定有助将目的实现风险降低至可接受程度的控制活动。11、企业为用以支持目的实现的技术选择并制定普通控制政策。12、企业经过政策和程序来部署控制活动：政策用来确定所期望的目的；程序那么将政策付诸于行动。二、内控体系框架引见上述原那么可确保五大内控要素以及整个内部控制系统的有效运转。为了证明某原那么存在且发扬成效，企业必需了解有关原那么的目的以及它是如何运用的；协助有关人员了解这些原那么以及如何将其一致地运用于整个企业；并且将某一原那么的破绽或缺失视为须提请管理层留意的事项。这些要素都是管理层在运用恰当的判别评价内部控制时所要思索的。请留意新框架并非描画详细的、必需存在的控制。管理层该当根据这些原那么，识别组织中影响会计原那么的控制设计和控制执行情况。内部控制的设计各有迥异，并不存在完全一致的规范。二、内控体系框架引见二、内控体系框架引见二、内控体系框架引见二、内控体系框架引见二、内控体系框架引见目录一、内控体系概述及开展趋势二、内控体系框架引见三、风险管理及测试评价四、体系建立流程一、定义〔一〕企业风险1、企业风险：指未来的不确定性对企业实现其运营目的的影响。2、企业风险普通可分为：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等时机为标志，将风险分为纯粹风险(只需带来损失一种能够性)和时机风险(带来损失和盈利的能够性并存)。〔二〕全面风险管理1、定义：企业围绕总体运营目的，经过在企业管理的各个环节和运营过程中执行风险管理的根本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全的全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目的提供合理保证的过程和方法。包括：〔1〕风险管理战略；〔2〕风险理财措施；〔3〕风险管理的组织职能体系；〔4〕风险管理信息系统和内部控制系统。二、全面风险管理的根本流程〔1〕搜集风险管理初始信息企业应广泛、继续不断地搜集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把搜集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。三、风险管理及测试评价企业对搜集的初始信息应进展必要的挑选、提炼、对比、分类、组合，以便进展风险评价。〔2〕进展风险评价对搜集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进展风险评价。风险评价包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。三、风险管理及测试评价〔3〕制定风险管理战略思索要素：本身条件和外部环境，围绕企业开展战略，确定风险偏好、风险接受度、风险管理有效性规范。战略：风险承当、风险躲避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制三、风险管理及测试评价上图表中，公司决议承当A区域中的各项风险且不再添加控制措施；严厉控制B区域中的各项风险且专门补充制定各项控制措施；确保躲避和转移C区域中的各项风险且优先安排实施各项防备措施。三、风险管理及测试评价〔4〕提出和实施风险管理处理方案〔5〕风险管理的监视与改良三、风险管理体系1、组织体系企业法人治理构造：股东会、董事会、运营管理层、风险管理部门、其他部门；各层次在风险管理中的职责2、报告体系年度全面风险管理报告；季度艰苦风险管理报告；即时艰苦风险报告四、风险管理信息系统风险管理信息系统应可以进展对各种风险的计量和定量分析、定量测试；可以实时反映风险矩阵和排序频谱、艰苦风险和重要业务流程的监控形状；可以对超越风险预警上限的艰苦风险实施信息报警；可以满足风险管理内部信息报告制度和企业对外信息披露管理制度的要求。三、风险管理及测试评价五、风险管理文化风险管理文化建立应融入企业文化建立全过程。大力培育和塑造良好的风险管理文化，树立正确的风险管