高财练习题库

、非货币资产交换

（一）单项选择题

1.依据《企业会计准则》，将涉与少量货币性资产的交换认定为非货币性

资产交换，应具备的基本条件是【L

A、支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例低于20%

B、支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例低于25%

C、支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于20%

D、支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25%

2.假如依据我国现行会计准则的规定，对某项非货币性资产交换中的换

入资产必需基于换出资产的账面价值来确定其入账金额，那么下列说法不

正确的是【lo

A、不涉与补价时，换入资产的成本为换出资产的账面价值加上应支付的

相关税费

B、涉与补价时，支付补价方的换入资产的成本为换出资产的账面价值加

上支付的补价和应支付的相关税费

C、涉与补价时，收到补价方的换入资产的成本为换出资产的账面价值减

去收到的的补价再加上应支付的相关税费

D、收到补价的一方，可依据收到的补价占换出资产公允价值的比例确认

换出资产的损益

3.非货币性资产的本质特征是1]0

A、其市场价格保持稳定

B、其市场价格的变更没有规律

C、将以固定或可确定的金额收取

D、将来为企业带来的经济利益不固定或不行确定

4.甲公司用一项账面余额为600000元，累计摊销为300000元，公允价

值为

350000元的专利权，与丙公司交换一台账面原始价值为500000元，累计

折旧为280000元，公允价值为320000元的机床。甲公司发生相关税费

18000元，收到丙公司支付的补价30000元。在非货币性资产交换具有商

业实质，且换入资产的公允价值能够牢靠计量的状况下，甲企业换入该项

设备的入账价值为【】元。

A、340000B、350000

C、338000D、355000

5.在非货币性资产交换的交易各方之间存在关联方关系的状况下，下列说

法正确的是［10

A、这种关联方关系的存在不会影响对该项非货币性资产交换是否具有商

业实质的推断

B、这种关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业

实质

C、由于存在这种关联方关系，非货币性资产交换不具有商业实质

D、会计准则规定在认定非货币性资产交换是否具有商业实质时不须要考

虑交易各方之间是否存在关联方关系

6.以下交易形式中，属于非货币性资产交换的是【

A、以应收票据与固定资产交换

B、以固定资产与无形资产交换

C、以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换

D、以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换

7.在非货币性资产交换中，假犹如时换入多项资产，非货币性资产交换具

有商业实质，且换入资产的公允价值能够牢靠计量的，应当依据【】

的比例，对换入资产的成本总额进行支配，确定各项换入资产的入账价值。

A、换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额

B、换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额

C、换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额

D、换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额

（二）多项选择题

1.在确定一项非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注

[]o

A、交易是否涉与补价

B、换入资产的将来现金流量在风险、时间和金额方面是否与换出资产显

著不同

C、换入资产与换出资产的预料将来现金流量现值是否不同，且其差额与

换入资产、换出资产的公允价值相比是否是重大的

D、交易各方之间是否存在关联关系

2.要对非货币性资产交换中换入资产基于公允价值计量，必需同时具备的

条件有【工

A、该交换不涉与补价

B、该交换具有商业实质

C、该交换不涉与相关税费

D、换入或换出资产的公允价值能够牢靠计量

3.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有【lo

A、以固定资产换入股权投资

B、以银行汇票购买原材料

C、以银行本票购买固定资产

D、以长期股权投资换入原材料

4.在换入资产按公允价值计量的状况下，换出资产为固定资产、无形资

产的，

其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入【工

A、营业外收入

B、其他业务收入

C、营业外支出

D、资本公积

5.假如非货币资产交换交易中同时换入多项资产，企业须要首先计算确定

换入资产的入账总价值，然后将该总额接受确定的支配率在各换入资产之

间进行支配以便确定各项换入资产的入账价值。这里的“支配率”可能是

【lo

A各项换入资产原账面价值占换入资产原账面价值总额的比率

B各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比率

C各项换入资产公允价值占换入资产账面价值总额的比率

D出于简化考虑而由企业确定的平均支配率

6.甲公司与乙公司（均为一般纳税企业）进行非货币性资产交换，具有

商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够牢靠地计量，以下影响甲公

司换入资产入账价值的项目有11O

A、乙公司支付的补价

B、乙公司为换出存货交纳的增值税销项税额

C、甲公司换出存货的公允价值

D、甲公司换出存货的交纳的增值税销项税额

7、在非货币性资产交换中，具有商业实质的表现有［10

A、换入资产的将来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不

同

B、换入资产与换出资产的预料将来现金流量现值不同，且其差额与换入

资产和换出资产的公允价值相比是重大的

C、非货币性资产的公允价值能牢靠计量

D、补价占整个资产交换金额的比例低于25%

8、接受估值技术确定的公允价值必需符合以下【】条件之一，视

为能够牢靠计量。

A、接受估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小

B、接受估值技术确定的公允价值估计数很小

C、在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率

能够合理确定

D、资产公允价值估计时，确定的公允价值应当等于最佳估计数

（三）推断题

1.假如依据《企业会计准则》的规定，在非货币性资产交换中换入的某

项资产只能基于换出资产的账面价值计价，则只有在涉与补价的状况下才

可确认交换损益。

[]

2.无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关

税费，均计入换入资产的成本。

[1

3.当具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够牢靠计量的状况

下，换出的长期股权投资账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收

支。【】

4.非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉与资产

的公允价值不能牢靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。

[1

5.非货币性资产交换就是用一项非货币性资产交换另一项非货币性资产。

6.在确定非货币性资产交换交易中取得的换入资产的入账价值时，以换入

资

产

公

允价值为计量基础或以换出资产的原账面价值为计量基础就意味着：换入

资

产

的

入账金额确定等于换入资产的公允价值或确定等于换入资产的原账面价

值

O

【1

二、债务重组

(-)单项选择题

1.在债务人以非现金资产清偿债务的状况下，关于非现金资产的公允价

值的计量，错误的说法是【

A、非现金资产的公允价值与债权人债务重组损失的确认有关，但与债务

人债务重组收益的确认无关

B、非现金资产属于企业持有的股票、债券、基金等金融资产的，应当依

据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》的规定确定其公允

价值

C、非现金资产属于金融资产但不存在活跃市场的，应当接受估值技术等

合理的方法确定其公允价值

D、非现金资产属于存货、固定资产、无形资产等其他资产且存在活跃市

场的，应当以其市场价格为基础确定其公允价值；不存在活跃市场但与其

类似的资产存在活跃市场的，应当以类似资产的市场价格为基础确定公允

价值

2.对于附有或有条件的债务重组协议，以下说法正确的是【]o

A、债务人的或有应付金额应计入重组后债务的账面价值

B、债权人的或有应收金额不计入重组后的债权账面价值

C、债务人的或有应付金额在重组后债务的偿还之日支付

D、债权人的或有应收金额在重组后债权的收回之日收取

3.2007年5月1日A企业依据债务重组协议，用库存商品一批和银行存

款5万元归还B公司货款90万元。库存商品的账面余额为50万元，公允

价值为60万元，未计提存货跌价准备。A企业为一般纳税人，增值税税率

为17虬B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%,则债务重组日A企

业债务重组利得是【1万元。

A、60B、10C、50D、14.8

4.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的，债务人应将重组债务

的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为【lo

A、其他业务收入B、利润支配

C、资本公积D、营业外收入

5.对于债务人来说，假如修改后的债务条款中涉与或有应付金额，那么

【lo

A、债务人应当将该或有应付金额确认为预料负债；并将重组债务的账面

价值与重组后债务的入账价值和预料负债金额之和的差额，确认为债务重

组利得

B、债务人应当将该或有应付金额确认为预料负债；并将重组债务的账面

价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得

C、在该或有应付金额符合预料负债确认条件的状况下，债务人应当将该

或有应付金额确认为预料负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的

入账价值和预料负债金额之和的差额，确认为债务重组利得

D、在该或有应付金额符合预料负债确认条件的状况下，债务人应当将该

或有应付金额确认为预料负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的

入账价值之间的差额，确认为债务重组利得

6.未支付的或有应付金额，在冲销预料负债的同时，应确认【Jo

A、资本公积B、应付账款C、营业外收入D、营业外支出

7.以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是

【lo

A、非现金资产的原账面价值B、非现金资产的公允价值

C、应付债务的账面价值D、应收债权的账面价值

8.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实

际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是【Jo

A、营业外收入B、资本公积C、财务费用D、管理费

用

9.下列各项中，应作为债务重组前提的是110

A、债务人不情愿还款B、法院判决

C、债务人与债权人签订了协议D、债务人发生财务困难

10.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计

提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。

该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为【】万元。

A、45B、105C、30D、135

11.债务重组交易中，债权人对于受让的非现金资产所发生的运杂费、保

险费等费用，应计入［10

A、接受资产的价值B、资本公积

C、其他业务成本D、管理费用

12.2007年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为

120000元。2007年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定

偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。

该产品市价为100000元，增值税税率为17%,产品成本为90000元。红

星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提

了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组利

得和资产转让损益分别为【】元。

A、20000,12000B、3000,12000

C、2500,10000D、12000,3000

（二）多项选择题

1.债务重组的方式主要包括【lo

A、以资产清偿债务

B、将债务转为资本

C、修改其他债务条件

D、以上三种方式的组合

2.以下会计科目中，债务人在债务重业务的会计处理中可能会用到的有

【lo

A、营业外支出B、投资收益

C、资本公积D、主营业务收入

3.债务人以产成品偿还债务进行债务重组时，会计分录贷方涉与的科目

可能有【Jo

A、主营业务收入B、应交税费C、营业外收入E、营业外

支出

4.在债务人出现资金周转困难的前提下，下列情形中，适用于债务重组

会计准则的有【lo

A、债权人以等值于原债权的其他资产形式回收债权

B、债权人依据法院裁定削减部分本金后回收债权

C、债权人或债务人任何变更偿债条款的事项

D、债权人依据双方协议将债务期限延期两年

5.债务重组中，下列说法正确的有【lo

A、以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入

资本公积

B、以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让

的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益

C、修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允

价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入

账价值之间的差额，计入当期损益

D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产

的，应当以其公允价值入账

6.以下债务转资本关于债务人会计处理的表述正确的是110

A、债权人放弃债权而享有股份的面值总额为股本

B、债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本

C、股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积（股本溢价）

D、重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组收

益

（三）推断题

1.债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值

与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务

重组损益。

[

1

2.债权人的债权相对于债务人而言就是债务，所以，债务重组过程中债

权人转销的重组债权的账面价值确定等于债务人转销的重组债务的账面

价值。【】

3,企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补

价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。

【1

4.只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作

出让步，均属于准则定义的债务重组。

[1

5.削减债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并削

减债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。

(四)计算分析题

1.甲公司欠乙公司货款2000000元。经协商已达成债务重组协议。甲

公司将其拥有的一台机器设备和100000股丙公司股票抵偿所欠乙公司的

全部货款。该设备原价为1200000元，已提折旧360000元，经评估,

其公允价值为930000元，甲公司支付评估费10000元。甲公司所持有

的丙公司股票始终作为交易性金融资产进行管理，其账面价值为800000

元，当日每股市价为9.1元。乙公司也将重组所取得的丙公司股票作为交

易性金融资产进行管理。此前乙公司公司对该应收账款计提了坏账准备60

000元。假设未发生相关税费。

要求：编制甲公司相关会计分录。

2.某上市公司于2011年2月20日销售一批材料给Y股份有限公司，同

时收到Y公司签发并承兑的一张面值20万元、年利率5%、6个月期、到

期还本付息的票据。2011年8月20日，Y公司财务发生困难，无法兑现

票据，经双方协议，某公司同意Y公司用其发行的一般股抵偿该票据。Y

公司用于抵债的一般股为20000股，股票市价为每股8元，面值为每股1

元。假定印花税税率为0.5%。某公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑

其他税费。

要求：编制债务人和债权人的相关分录。

三、外币折算

(-)单项选择题

1.某企业2011年11月15日向美国客户销售商品一批，金额为30万美

元，货款未收，当日汇率为1美元=7.7元人民币；2011年12月25日收

到对方所欠货款，当日汇率为1美元=7.6元人民币。当年资产负债表日的

汇率为1美元=7.5元人民币，则收到货款时对该项应收账款应【工

A、贷记财务费用3万元B、贷记财务费用6

万元

C、借记财务费用3万元D、借记财务费用6

万元

2.下列各项中，属于外币兑换业务的是【Jo

A、从银行取得外币借款B、销售商品发生的外币应

收账款

C、归还外币借款D、从银行购入外汇

3.某企业为购建固定资产发生的汇兑损益，应当记入【】账户。

A、财务费用B、工程物资

C、管理费用D、在建工程

4.下列属于非货币性项目的是1]o

A、应付账款B、应收账款

C、长期应付款D、无形资产

5.某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美

元=8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银

行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200

元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已

达到预定可运用状态）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇

兑损益为【】元。

A、5150

B、850

C、1400

D、-4600

6.甲公司外币业务接受业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1

欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；

6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为

1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1

欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为【】

人民币。

A、10万元

B、15万元

C、25万元

D、35万元

7.我国境内某一外商投资企业，业务收支以英镑为主，并以英镑作为记

账本位币，其编制的财务报表应当【1o

A、折算为人民币B、以英镑反映

C、折算为美元D、人民币或者英镑

8.企业在编制合并财务报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以

接受交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是【工

A、无形资产

B、短期借款

C、应付债券

D、管理费用

（二）多项选择题

1.2011年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，2011年的平均汇率

为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元

=8元人民币。某企业将其境外子公司的财务报表进行折算，下列选用汇率

正确的是【lo

A、银行存款以2011年12月31日的汇率进行折算

B、盈余公积和未支配利润接受的汇率为1美元=8元人民币

C、营业收入接受2011年平均汇率折算

D、实收资本和资本公积接受业务发生日的即期汇率折算

2.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有【lo

A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳

务的计价和结算

B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货

币进行上述费用的计价和结算

C、融资活动获得的货币

D、保存从经营活动中收取款项所运用的货币

3.在外币报表折算时，应当依据资产负债表日的即期汇率折算的项目有

[lo

A、货币资金

B、持有至到期投资

C、长期借款

D、应付账款

4.以下说法中正确的有【】。

A、企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应

折算为人民币

B、记账本位币的选择应依据企业经营所处的主要经济环境的变更而变更

C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变更时，企业才可以变更记

账本位币

D、企业经批准变更记账本位币的，应接受变更当日的即期汇率将全部项

目折算为变更后的记账本位币

5.企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中应接受当年

平均汇率进行折算的有[]o

A、营业收入B、营业成本

C、管理费用D、无形资产

6.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有【lo

A、在资本化期间内，企业的外币特地借款利息在期末按即期汇率折算的

人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B、企业用外币购买并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的

人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已

折算的人民币金额之间的差额

D、企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金

额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

7.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不正确的有【工

A、在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用

B、外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用

C、外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益

D、外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出

（三）推断题

1.存货、应收账款、长期应付款、短期借款、应付票据都属于货币性项

目。【】

2.依据会计准则的要求，确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否

在境外作为推断标准。

【1

3.企业期末确认的外币账户的汇兑损益差额必定是未实现的汇兑损益。

【1

4.外币交易是指以外币计价或结算的交易，外币是指人民币以外的货币。

[1

5.记账本位币是指企业经营所处的主要环境中的货币。

【1

（四）计算分析题

1.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务接受发生时的汇率折算,

按月计算汇兑损益。2008年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。

2008年6月30日有关外币账户期末余额如下:

项目外币金额(美折算汇率折合人民币金

元)额

银行存款1000008.25825000

应收账款5000008.25

应付账款2000008.25

A公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场

汇率为1美元=8.24元人民币，款项已由银行收存；

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支

付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处在安装调

试过程中，预料将于2008年11月完工交付运用；

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的

市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到；

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，

当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币；

(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市

场汇率为1美元=8.20元人民币。

要求：

(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；

(2)计算7月份发生的汇兑损益；

(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。

四、租赁

（一）单项选择题

1.“租赁起先日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁起先日租赁资产

公允价值”，可以作为推断是否属于融资租赁的标准之一；”几乎相当于"

一般是指【】以上。

A.75%B.85%C.95%D.90%

2.承租人对融资租入的资产接受公允价值作为入账价值的，分摊未确认

融资费用接受的分摊率是【Jo

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人租赁资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产的公允价值相等的折现率

3.某融资租赁合同，租赁期为5年，每年租金为50万元，承租人担保的

资产余值为5万元，与承租人有关的第三方公司的担保余值为3万元，租

赁期间履约成本为2万元、或有租金预料为4万元。就承租人而言，最低

租赁付款额为【】万元。

A.250B.258C.260D.264

4.担保余值，就承租人而言，是指【lo

A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

B.在租赁起先日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值

C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有

实力担保的第三方担保的资产余值

D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有实

力担保的第三方担保的资产余值

5.租赁内含利率是指在租赁起先日，使【】的现值与未担保余值的

现值之和等于租赁资产原公允价值与出租人的初始干脆费用之和的折现

率。

A.最低租赁收款额B.最低租赁付款额

C.各期租金D,担保余值

6.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可干脆归属于

租赁项目的初始干脆费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当

[lo

A.确认为当期费

用

B.计入租入资产价值

C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.计入其他应

收款

7.关于租赁，下列说法中正确的是【]o

A.融资租赁是指实质上转移了与资产全部权有关的全部风险和酬劳的

租赁。其全部权最终确定转移

B.在租赁期届满时，租赁资产的全部权转移给承租人的租赁确定是融

资租赁

C,租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能运用的租赁

也可能属于经营租赁

D.在租赁期届满时，租赁资产的全部权未转移给承租人的租赁确定是

经营租赁

8.2007年1月1日，甲企业从丁公司租入办公设备一套，租赁合同规定：

租赁期为5年，第一年免租金，其次年和第三年各付租金15万元，第四

年和第五年各付租金25万元，租金总额共计80万元，甲公司在租赁期的

第一年和其次年应确认的租金费用分别为【】万元。

A.0,15B.0,20C.15,

15D.16,16

9.甲公司于2008年1月1日接受经营租赁方式从乙公司租入机器设备一

台，租期为4年，设备价值为200万元，预料运用年限为12年。租赁合

同规定：第一年免租金；其次年至第四年的租金分别为36万元、34万元、

26万元；其次年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司还担当了

甲公司的费用2万元，则2008年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为

[1万元。

A.31.3B.24C.32

D.23.5

10.承租人接受融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可运用年限为10

年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价实惠购买该设备,

该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为

【1年。

A.10B.8C.

2D.9

11.下列各项中，可作为区分融资租赁和经营租赁的实质是【工

A.租赁资产的风险和酬劳是否实质上转移给承租人

B.租赁资产的运用权和全部权是否转移给承租人

C.租赁资产的全部权是否转移给承租人

D.租赁资产的运用权是否转移给承租人

12.租赁期占租赁起先日租赁资产运用寿命的大部分，这里的“大部分”

通常是指【

A.90%以上（含90%）B.75%以上（含75%）

C.70%以上（含70%）D.95%以上（含95%）

13.租赁期满时，承租人行使了实惠购买选择权。假如存在未担保余值,

那么出租人对未担保余值的会计处理为【]o

A.不须要做会计处理B.借:

其他应收

款

贷:未担保余值

C.借营业外支

出D.借:管理费

用

贷未担保余

值贷：未担保

余值

（二）多项选择题

1.融资租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理为【lo

A.对外销售B.返还C.实惠续租D.留购

2.下列与租赁相关的概念中正确的有【]o

A.或有租金为金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、运

用量、物价指数等）为依据计算的租金

B.履约成本指在租赁期内为租赁资产正常工作所支付的各种运用费用，

如修理费、服务费等

C.租赁期是指承租人有权行使其运用资产权利的期

间

D.租赁期起先日即租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中

的较早者

3.在某项融资租赁合同中，租赁资产的资产余值预料为10万元，其中由

承租人的母公司担保的余值为6万元，由担保公司担保的余值为3万元,

则【工

A.相对于承租人而言的担保余值为6万元

B.相对于出租人而言的担保余值为3万元

C.未担保余值为1万元

D.担保余值为9万元

4.假如承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预料远低于行使

选择权时租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应包括【

A.购买价格B.承租人应支付或可能被要求支付的各种

款项

C.未担保余值D.担保余值

5.关于初始干脆费用，下列说法中正确的有【

A.承租人融资租赁业务发生的初始干脆费用应计入租入资产的价值

B.承租人经营租赁业务发生的初始干脆费用，应当计入当期损益

C.出租人经营租赁业务发生的初始干脆费用，应当计入当期损益

D.出租人融资租赁业务发生的初始干脆费用应计入管理费用

6.下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有【】。

A.最低租赁付款额B.融资租入固定资产支付的

租赁合同印花税

C.租赁合同规定的利率D,租赁资产公允价值

（三）推断题

1.未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值后的资

产余值。未担保余值应当作为应收融资租赁款的一部分。

【1

2.融资租入固定由租入方计提折旧，且接受与自有应折旧资产相一样的折

旧政策。

[1

3.融资租赁是指实质上转移了与资产全部权相关的主要风险和酬劳的租

赁。

[

1

4在出租人供应了免租期的状况下，承租人应将租金总额在整个租赁期内

而不是租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。

【1

5.承租人对融资租入的固定资产，应计提折旧。

【]

6.某项设备全新时期可运用年限为10年，现将该设备出租。只要租赁期

定在8年以上，出租方就可将此项租赁业务定为融资租赁。

[1

7.出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。未担保余

值增加的，不作调整。

【1

8.在经营租赁下，假如出租人向承租人供应了免租期，由于在免租期内

承租人不须要支付租金，因此也不必确认租金费用。

【1

（四）计算分析题

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2008年1月1日从乙租赁公

司（以下简称乙公司）租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主

要条款如下：

（1）租赁起租日：2008年1月1日。

（2）租赁期限：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司应在租

赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：240万元。

（4）租金支付方式：作起租日预付租金160万元，2008年年末支付租

金40万元，租赁期满时支付租金40万元。起租日该设备在乙公司的账

面价值为1000万元，公允价值为1000万元。该设备预料运用年限为10

年。甲公司在2008年1月1日的资产总额为2400万元。甲公司对于租赁

业务所接受的会计政策是：对于融资租赁，接受实际利率法分摊未确认融

资费用；对于经营租赁，接受直线法确认租金费用。甲公司按期支付租

金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金

有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的

其他相关税费。要求：

（1）推断此项租赁的类型，并简要说明理由；

（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录；

（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.20X7年12月1日，A公司购买设备一台，成本为40万元。20X8年1

月1

日A公司将该设备出租给B公司，租期为3年，预料该设备运用年限为20

年，净残值为0。租赁合同规定，租赁起先日B公司向A公司一次性预付

租金36000元，第一年年末支付租金30000元，其次年年末支付租金30

000元，第三年年末支付租金12000元，B公司将该设备用于生产产品。

租赁期满后预付租金不退回，A公司收回设备运用权。（假设甲公司和乙

公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的

状况）

要求：分别从A、B公司角度作对该项租赁业务中租金的会计分录处

理。

五、所得税

（-）单项选择题

1.某公司一项固定资产2009年12月31日的账面价值为10万元（税法

认定的账面余额），重估的公允价值为20万元，会计税法规定都按直线法

折旧，剩余运用年限5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税

法按账面价值计提折旧，则2011年末该固定资产的计税基础为【】

万元。

A.8B.2.4C.6

D.3.2

2.某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余

额为66万元。本年适用的所得税税率为30%,本年年末新增可抵扣短暂性

差异40万元。假设企业无法预期所得税税率的这一变动，则该企业本年

年末“递延所得税资产”科目余额为【】万元。

A.48B.72C.84D.78

3.基于资产负债表的纳税影响会计法，以【】为中心

A.永久性差异B.时间性差异

C.短暂性差异D.账面价值

4.2010年3月借入1年期借款300万元,年末短期借款余额为300万元,

则年末资产负债表日该负债的计税基础是【1万元。

A.0B.300C.150D.200

5.依据〈企业会计准则第18号一所得税》的规定,下列资产、负债项目的

帐面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是【lo

A.资产计提减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一限制下的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品供应售后服务确认的预料负债

6.下列差异不属于时间性差异的是【lo

A.折旧方法不同形成的各期折旧费用差异

B.存货计价方法不同形成的差异

C.对国库券利息收入税法与会计处理不同形成的差异

D.折旧年限不同形成的各期折旧费用差异

7.A公司2008年12月31日购入价值20万元的设备，预料运用期5年,

无残

值。接受直线法计提折旧，税法允许接受双倍余额递减法计提折旧。运用

的所得税税率为25%。2010年12元31日应纳税短暂性差异金额为【】

万元。

A.4.8B.12C.7.2D.4

8.下列项目中，会产生短暂性差异的是【Jo

A.因漏税受到税务部门惩处，尚未支付罚金

B.计提应付职工薪酬

C.取得国债利息收入

D.对库存商品计提存货跌价准备

9.某公司一项固定资产2009年12月31日的账面价值为10万元（税法

认定的账面余额），重估的公允价值为20万元，会计、税法规定都按直线

法折旧，剩余运用年限5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，

税法按账面价值计提折旧，则2011年末该固定资产的计税基础为【】

万元。

A.8B.2.4C.6D.3.2

10.2009年购入库存商品800万元，年末该存货的帐面价值为600万元,

已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是【1万元。

A.800B.600C.520D.80

（二）多项选择题

1.下列说法正确的有【lo

A.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税短暂性差异

B.负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税短暂性差异

C.资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣短暂性差异

D.负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣短暂性差异

2.下列说法正确的是【工

A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流淌资产和非流淌

负债在资产负债表中列示

B.所得税费用应当在利润表中列示

C.所得税费用应当在资产负债表中进行列示

D.递延所得税资产与递延所得税负债之间有差额应当以净额列示

3.下列项目中，应确认递延所得税负债的有11o

A.固定资产账面价值大于其计税基础

B,固定资产账面价值小于其计税基础

C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D.预料负债账面价值大于其计税基础

4.下列关于资产或负债的计税基础的表述，正确的有[]0

A.资产的计税基础，即其在将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除

的金额

B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在将来期间计税时依据税法规定

可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础，即其在将来期间计税时，依据税法规定可以税前扣除

的金额

D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在将来期间计税时依据税法规

定可以税前扣除的金额

5.企业在确认递延所得税时，可能涉与的帐户有[]o

A,所得税费用B.资本公积C,投资收益D.商誉

6.下列说法正确的有【L

A.资产的账面价值等于其计税基础时，不产生短暂性差异

B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一样时，才会产生短暂性

差异

C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异

D.产生的应纳税短暂性差异应确认递延所得税负债

（三）推断题

1.接受资产负债表债务法通常应将短暂性差异的影响确认为将在将来得

到补偿的递延所得税资产，或在将来予以清偿的递延所得税负债。

【1

2.负债的计税基础是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额

时依据税法规定可以抵扣的金额。

【1

3.短暂性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此

外，全部者权益的账面价值与计税基础之间也可能形成短暂性差异。

4.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的短暂性差异，属于可抵扣

短暂性差异。

[1

5.企业合并中形成的短暂性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产

或负债，同时，调整所得税费用。

【1

6.对于可抵扣短暂性差异，应一律确认递延所得税资产。

[]

7.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

【1

8.负债产生的短暂性差异等于将来期间计税时依据税法规定可予税前扣

除的金额。

[1

(四)计算分析题

1.Yorker公司适用所得税率为20%。该公司核定的2009年和2010年计税

工资总额都为10万元，实际发放工资都为15万元。该公司上年末购置的

一项固定资产，原始价值50万元，对其折旧接受直线法，会计依据10年

计提折旧，税法规定依据5年计提折旧。该公司2009年利润表上反映的

税前会计利润15万元；2010年税前会计利润为20万元。

要求：(1)依据资产负债表债务法要求，补充填写下表。

(2)用应付税款法编制Yorker公司2009年的会计分录。

(3)用资产负债表债务法编制Yorker公司2010年的会计分录。

2009年2010年

本期税前会计利润

本期永久性差异

本期应纳税短暂性差

异

本期可抵扣短暂性差

异

本期应纳税所得额

本期应交所得税

本期递延所得税负债

本期递延所得税资产

本期所得税费用

2.北方公司于2010年1月1日以100万元银行存款购入某公司的股票,

指定分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，该项金融资产的公允

价值为120万元。2011年12月31日，该项金融资产的公允价值为110

万元。2012年2月3日，北方公司将上述可供出售金融资产以130万元卖

出。北方公司的所得税税率为30%,且考虑会计与税法差异。除该事项外，

该公司不存在会计与税收之间的任何其他差异。

要求：编制北方公司与上述业务相关的会计分录。

六、企业合并

（一）单项选择题

1.下面各项不是权益结合法优点的是【】。

A.有利于促进企业合并的进行

B.能够反映企业合并的经济实质

C.方法简洁易于操作

D符合持续经营假设

2.在权益结合圣下，如企业合并时被合并方的投入资本（股本和资本公

积之和）小于合并方支付的合并对价账面价值（或发行股份的面值总额），

则应先将差额部分【】。

A.增加合并方的资本公积

B.增加被合并方的资本公积

C.冲减合并方的资本公积

D.冲减被合并方的资本公积

3.在权益结合法下，合并过程中发生的合并相关费用应计入[]＜）

A.当期损益

B.商誉

C.资本公积

D.摊销至资产成本

4.甲公司吸取合并乙公司，下列表述正确的有[]o

A.甲公司与乙公司的法律地位没有变更，甲公司限制了乙公司

B.甲公司和乙公司均丢失法律地位

C.甲公司+乙公司=甲公司

D.甲公司+乙公司=甲、乙集团

5.在购买法下，限制权取得日投资成本大于所占子公司可辨别净资产公

允价值的份额的差额，应当在当期的合并财务报表上【lo

A.确认为商誉

B.确认为当期损益

C.确认为长期盼摊费用，以后期间予以分期摊销

D.冲减固定资产

6.下列业务不属于企业合并的是【1o

A.甲企业通过增发自身的一般股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股

权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营

B.企业M支付对价取得企业N的净资产，该交易事项发生后，撤销企业N

的法人资格

C.企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N,取得对企业N的限制权，

该交易事项发生后，企业N仍维持其独立法人资格接着经营

D.M公司购买N公司20%的股权

7.2005年12月20日，A公司董事会做出确定，准备购买B公司股份；

2006年1月1日，A公司取得B公司30%的股份，能够对B公司施加重大

影响；2007年1月1日，A公司又取得B公司40%的股份，从而能够对B

公司实施限制；2008年1月1日，A公司又取得B公司20%的股份，持股

比例达到90虬在上述状况下，购买日为【]

o包

月

日

月

日

2oo6氏271

A.00

。5

日

日

月

月

2OO8D2O年2O

12

8.在权益结合法下，合并过程中发生的干脆相关费用应计入1]o

A.当期损益

B.商誉

C.资本公积

D.摊销至资产成本

9.甲企业2007年末交付运用一套设备，取得成本为50000元，预料运用

5年，假定预料净残值为0,企业接受直线折旧法计提折旧。假如税法允

许企业接受双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产

的计税基础是【】。

A.32000元B.30000元

C.18000元D.12000元

10.同一限制下吸取合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对

于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额【lo

A.均调整全部者权益相关项目

B.作为资产的处置损益，计入合并当期损益

C.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入全部

者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的

差额计入合并当期损益

D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额确认为商