零基础学财务管理

零基础学财务管理

许本锋编著

中国铁道出版社有限公司

年北京

2022·

图书在版编目CIP数据

()

零基础学财务管理许本锋编著北京中国铁道出版社

/.—:

有限公司

,2022.5

ISBN978-7-113-28894-5

零许财务管理基本知识

Ⅰ.①…Ⅱ.①…Ⅲ.①-Ⅳ.①F275

中国版本图书馆数据核字第号

CIP(2022)030914

书名:零基础学财务管理

LINGJICHUXUECAIWUGUANLI

作者:许本锋

责任编辑:王淑艳编辑部电话:电子邮箱:

(010)51873022554890432@

封面设计:末末美书

责任校对:孙玫

责任印制:赵星辰

出版发行:中国铁道出版社有限公司北京市西城区右安门西街号

(100054,8)

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印刷:三河市航远印刷有限公司

版次:年月第版年月第次印刷

202251202251

开本:印张字数千

787mm×1092mm1/16:19:456

书号:

ISBN978-7-113-28894-5

定价:元

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财务管理是企业管理的一部分,侧重于业务预测、数据分析。企业管理以

财务管理为核心,财务管理以资金管理为中心。全面预算是资金管理最有效的

方法,成本管理贯穿企业采购、生产、销售、收款全流程,财务分析以筹资、

投资、营运、分配为横线,以预测、决策、预算、控制、分析为纵线,把握企

业运营逻辑。

全面预算是企业规划的起点,按照全面预算管理的流程,分别对全面预

◎

算的编制、审批、执行、控制、考评与差异分析进行介绍。以恒昌电器有限责

任公司预算编制案例的形式逐步分解预算编制的关键流程,从销售收入预算、

生产量预算、生产成本预算、费用预算等,编制预算财报,针对实际与预算差

异进行分析。力求提升人们对预算管理的认知,为使用预算管理工具的人们提

供帮助,制订本企业的业务预算、财务预算等。

从事成本管理的研究工作一直都未停止过,按照成本不同性质分成很多

◎

种类,科学地解析成本,预测成本费用,更高效地利用有效成本,减少浪费。

财务报表是企业最终经营成果的数据化呈现,报表与报表之间存在钩稽

◎

关系。财务报表是股东、债权人、企业管理者、税务部门、政府相关部门了解

企业的主要途径。作为初学者来说,要学会利用数据分析,理解业务的本质,

找出合理的方法。

资金管理主要侧重筹资与投资管理,资金成本计算是主要内容。

◎

作为财务管理入门级的读本,《零基础学财务管理》侧重全面预算、成本

管理、财务分析、资金管理,内容精练、案例结合实际,既通俗易懂,又具有

理论深度。全书共四篇章,以管理会计的角度解析全面预算、成本管理以

18

及财报分析,为“业财融合”铺路。第章至第章具体介绍全面预算的编制

14

方法与实务运用;第章至第章详解成本性态解析、成本性态模型、成本

510

的计算方法、成本分析与成本报表编制的方法;第章至第章主要针对财

1117

Ⅱ

务报表之间的钩稽关系、报表项目解析、各项比率分析的说明及应用。第

18

章主要介绍筹资与投资管理。书中有图表幅、案例个,尽量以简单的

245189

形式再现复杂的业务,建立财务管理价值观念。

本书不但可作为会计初学者的入门书,又可作为财税机构培训用书,还可

用作职业学院会计专业辅导用书。

由于写作水平和时间有限,书中难免存在不足,在此恳请广大读者批评指

正,以便再版时修正。

编者

目录

第一篇全面预算

第章什么是全面预算

1

1.1全面预算管理机构运作/

002

全面预算管理组织体系/

1.1.1002

全面预算管理的决策机构/

1.1.2003

全面预算管理的工作机构/

1.1.3003

全面预算管理的执行机构/

1.1.4004

1.2企业组织结构形式/

005

直线制组织结构/

1.2.1005

直线职能制组织结构/

1.2.2006

事业部制组织结构/

1.2.3006

矩阵制组织结构/

1.2.4009

母子公司制组织结构/

1.2.5009

1.3全面预算的要素/

010

全面预算的特点/

1.3.1010

全面预算的构成/

1.3.2010

第章全面预算的编制方法

2

2.1固定预算、弹性预算与概率预算/

011

固定预算的编制方法/

2.1.1011

弹性预算的编制方法/

2.1.2015

概率预算的编制方法/

2.1.3018

Ⅱ

2.2增量预算与零基预算/

019

增量预算的编制方法/

2.2.1020

零基预算的编制方法/

2.2.2020

2.3定期预算与滚动预算/

022

定期预算的编制方法/

2.3.1022

滚动预算的编制方法/

2.3.2024

第章恒昌电器有限责任公司（制造业）全面预算的编制案例

3

3.1编制经营预算/

027

销售预算的编制/

3.1.1027

生产量预算的编制/

3.1.2028

3.2编制生产成本预算/

029

直接材料成本预算/

3.2.1029

外购动力成本预算/

3.2.2032

直接人工成本预算/

3.2.3033

制造费用预算/

3.2.4033

3.3产品成本预算/

035

3.4费用预算的编制/

036

期间费用的编制/

3.4.1036

流转税费收支预算/

3.4.2036

第章公司全面预算———财务预算编制实例

4

4.1现金预算/

038

4.2预计利润表/

039

4.3预计资产负债表/

041

4.4全面预算的差异分析/

042

直接材料成本预算执行结果的考核/

4.4.1043

直接人工成本预算执行结果的考核/

4.4.2045

制造费用预算执行结果的考核/

4.4.3045

Ⅲ

第二篇成本管理

第章成本的含义和分类

5

5.1成本性态解析/

048

固定成本/

5.1.1048

变动成本/

5.1.2050

混合成本/

5.1.3051

5.2成本经济用途解析/

052

生产成本/

5.2.1053

非生产成本/

5.2.2053

5.3成本按其计入产品成本的方法分类/

054

直接成本/

5.3.1054

间接成本/

5.3.2054

5.4成本按与决策的关系分类/

054

相关成本/

5.4.1054

非相关成本/

5.4.2056

第章成本性态模型

6

6.1混合成本的分解方法/

059

高低点法/

6.1.1059

回归分析法/

6.1.2061

工业工程法/

6.1.3062

散布图法/

6.1.4063

总成本模型/

6.1.5063

6.2变动成本计算/

063

变动成本法/

6.2.1063

完全成本法/

6.2.2067

6.3标准成本法/

070

标准成本的含义/

6.3.1070

标准成本的种类/

6.3.2071

标准成本的制定/

6.3.3071

Ⅳ

制造费用标准成本/

6.3.4074

单位产品标准成本卡/

6.3.5076

6.4标准成本的差异分析/

076

成本差异分析的一般模式/

6.4.1076

直接材料成本差异的分析/

6.4.2077

直接人工成本差异的分析/

6.4.3078

变动制造费用差异的分析/

6.4.4079

固定制造费用差异的分析/

6.4.5079

成本差异的账务处理/

6.4.6082

6.5作业成本法/

084

作业和成本动因/

6.5.1084

作业成本的计算原理/

6.5.2085

作业成本分配到成本对象/

6.5.3087

6.6责任成本管理/

090

责任成本管理机构组织模式/

6.6.1090

成本中心/

6.6.2091

利润中心/

6.6.3092

投资中心/

6.6.4093

第章成本分析

7

7.1本量利分析基本模型/

095

本量利关系图/

7.1.1095

基本损益方程式/

7.1.2096

边际贡献方程式/

7.1.3098

7.2保本分析/

100

单一品种的保本分析/

7.2.1100

与保本点有关的指标/

7.2.2101

多品种保本点的确定/

7.2.3103

7.3保利分析/

107

单一品种保利点的计算/

7.3.1108

多品种保利点的计算/

7.3.2109

目标利润分析/

7.3.3110

7.4利润敏感分析/

111

影响利润的参数/

7.4.1111

各参数的敏感系数计算/

7.4.2112

Ⅴ

敏感分析表/

7.4.3113

第章生产成本的分配与归集

8

8.1生产成本会计科目的设置/

115

“生产成本”账户/

8.1.1115

“制造费用”账户/

8.1.2116

“合同履约成本”账户/

8.1.3116

“废品损失”账户/

8.1.4116

“销售费用”账户/

8.1.5116

“管理费用”科目/

8.1.6117

“财务费用”账户/

8.1.7117

“长期待摊费用”账户/

8.1.8117

8.2生产成本的分配/

118

材料费用的分配/

8.2.1118

燃料费用的核算/

8.2.2122

低值易耗品的核算/

8.2.3123

外购动力费用的核算/

8.2.4124

折旧及其他费用的核算/

8.2.5126

8.3应付职工薪酬的核算/

127

应付职工薪酬结转与分配/

8.3.1128

工资费用的计算方法/

8.3.2128

非货币性职工薪酬的核算/

8.3.3131

8.4利息支出/

131

8.5其他费用的核算/

132

8.6辅助生产费用的归集和分配/

132

辅助生产费用的含义与分类/

8.6.1132

辅助生产费用归集/

8.6.2133

辅助生产费用的分配方法/

8.6.3133

8.7制造费用的归集和分配/

143

制造费用归集与分配图示/

8.7.1143

生产工时比例法/

8.7.2144

生产工人工资比例法/

8.7.3144

机器工时比例法/

8.7.4145

按年度计划分配率分配法/

8.7.5145

Ⅵ

8.8废品损失和停工损失的核算/

146

不可修复废品损失的归集和分配/

8.8.1147

停工损失的归集和分配/

8.8.2149

第章生产费用的归集与产品成本基本计算方法

9

9.1完工产品和在产品分配费用的方法/

153

不计算在产品成本法/

9.1.1153

在产品按年初固定成本计价法/

9.1.2153

在产品按所耗直接材料费用计价法/

9.1.3154

约当产量比例法/

9.1.4154

在产品按完工产品成本计算法/

9.1.5156

在产品按定额成本计价法/

9.1.6157

定额比例法/

9.1.7158

完工产品成本的结转/

9.1.8160

9.2品种法/

161

品种法计算特点及流程/

9.2.1161

品种法的成本计算/

9.2.2162

9.3分批法/

169

9.4分步法/

171

逐步结转分步法/

9.4.1171

平行结转分步法/

9.4.2175

第章成本报表编制与分析

10

10.1成本报表分类与方法/

180

主要产品单位成本报表的编制与分析/

10.1.1180

按成本项目反映的产品生产成本报表的编制/

10.1.2181

全部商品产品成本计划完成情况分析/

10.1.3184

按产品种类反映的产品生产成本报表的编制/

10.1.4186

10.2管理费用明细表的编制与分析/

188

管理费用明细表的结构/

10.2.1188

管理费用明细表的编制/

10.2.2188

10.3销售费用明细表的编制与分析/

189

10.4财务费用明细表的编制与分析/

190

Ⅶ

10.5制造费用明细表的编制与分析/

191

10.6成本预测的方法/

193

可比产品成本预测/

10.6.1193

不可比产品成本费用的预测/

10.6.2194

10.7成本决策方法/

194

差量分析法/

10.7.1195

总额分析法/

10.7.2195

相关成本分析法/

10.7.3195

第三篇财报分析

第章什么是财务报表

11

11.1财务报表之间的钩稽关系/

198

财务报表之间的等式关系/

11.1.1198

财报使用者/

11.1.2199

11.2审计报告/

201

审计报告的类型/

11.2.1201

需要年度审计报告的企业/

11.2.2202

第章资产项目

12

12.1经营资产/

203

资产负债表中“货币资金”与现金流量表中“现金”/

12.1.1203

货币资金需求量的测算/

12.1.2205

12.2应收款项的管理/

207

为什么会产生应收账款/

12.2.1207

应收账款的管理目标/

12.2.2208

应收账款的监控/

12.2.3209

应收账款的日常管理/

12.2.4210

坏账准备/

12.2.5212

Ⅷ

合理利用商业信用/

12.2.6214

12.3其他应收款/

215

12.4存货/

217

存货的分类/

12.4.1217

存货周转率———衡量存货周转速度/

12.4.2218

12.5企业的重资产与轻资产/

219

重资产与轻资产划分标准/

12.5.1220

未形成资产的项目———在建工程、开发支出/

12.5.2220

12.6商誉/

221

商誉不是无形资产/

12.6.1221

商誉的账务处理/

12.6.2222

计提商誉减值准备/

12.6.3222

12.7其他流动资产/

223

第章负债主要项目

13

13.1负债主要项目分析指标/

225

衡量企业短期还债能力的指标———流动比率/

13.1.1225

衡量企业长期还债能力的指标:资产负债率、利息保障

13.1.2

倍数/

225

13.2其他应付款/

227

其他应付款科目都核算哪些业务/

13.2.1227

其他应付款的注意事项/

13.2.2227

13.3应交税费/

228

如何看懂财报中的应交税费科目/

13.3.1228

企业应交税费的披露/

13.3.2229

第章股东权益重要项目分析

14

14.1股东权益与固定资产比率/

230

14.2股东权益比率/

230

14.3产权比率/

231

14.4权益乘数/

232

Ⅸ

14.5利息支付倍数/

232

第章收入与费用类项目分析

15

15.1收入的财务指标/

234

存货周转天数和应收账款周转天数/

15.1.1234

产品是否有竞争力要看的几个指标/

15.1.2235

核心利润/

15.1.3236

平均市净率/

15.1.4237

15.2利润解析/

238

什么是净利润/

15.2.1238

归属于母公司股东的净利润/

15.2.2239

扣除非经常性损益的净利润/

15.2.3239

15.3期间费用与营业外收支/

240

解析管理费用、销售费用/

15.3.1241

财务费用解析/

15.3.2242

上市公司财务分析为什么需要剔除营业外收支/

15.3.3242

15.4税金及附加包括哪些项目/

243

第章现金流量项目

16

16.1自由现金流/

244

为什么要看企业的自由现金流/

16.1.1244

增加现金流的利器/

16.1.2244

16.2上市公司现金流量结构分析/

247

16.3现金流量表的比率分析/

248

偿还债务能力分析/

16.3.1248

现金流量表的趋势分析/

16.3.2249

现金流量财务弹性分析/

16.3.3249

第章财务综合分析

17

17.1杜邦分析法/

251

杜邦分析法要点/

17.1.1251

杜邦分析法的运用/

17.1.2251

Ⅹ

17.2沃尔评分法/

252

沃尔评分法的具体运用/

17.2.1252

现代沃尔评分法/

17.2.2253

第四篇资金管理

第章筹资与投资管理

18

18.1筹资管理/

256

合理预测资金需要量/

18.1.1256

债务筹资的种类/

18.1.2262

债务筹资成本的计算/

18.1.3263

股权筹资的分类/

18.1.4268

股权筹资的计算/

18.1.5269

18.2投资管理/

275

货币时间价值/

18.2.1275

投资项目财务评价指标/

18.2.2284

参考文献/

290

第一篇

◀

全面预算

本篇介绍全面预算的方法以及怎

样编制日常业务预算、现金预算、资

产负债表预算、利润表预算等。

第章什么是全面预算

1

全面预算实际上是一种较为成熟有效的内部控制方法,是指企业根据发展规划、经营

目标和现有资源,运用系统的方法编制企业日常经营、资本运作、财务报表等一系列业务

管理标准和行动计划,根据这些数据、方法,对企业进行生产、销售、管理的控制、监督、考

核、激励等。全面预算管理不是某一部门的事,而是需要上下配合、全员参与。企业应设

立预算管理委员会,全面预算管理由预算委员会负责,预算一经确定,一般不轻易调整。

1.1全面预算管理机构运作

全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层

面组成的,承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖

惩等工作。

1.1.1全面预算管理组织体系

全面预算管理组织体系由预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算管理执行机

构三个层次构成。

()全面预算管理决策机构是指组织领导企业全面预算管理的最高权力组织,行使

1

领导决策权。全面预算决策机构具有核心地位,决定着整个预算管理工作的开展。

()全面预算管理工作机构是指负责预算的编制、审查、协调、控制、调整、核

2

算、分析、反馈、考评与奖惩的组织机构,全面预算管理组织体系的中间层,行使管

理权。

()全面预算管理执行机构是指负责预算执行的各个责任预算执行主体,管理组织

3

体系的最底层,行使执行权。

全面预算管理决策机构、工作机构和执行机构关系,如图所示。

1-1

图1-1全面预算管理机构关系

003

1.1.2全面预算管理的决策机构

全面预算决策机构是对企业全面预算管理具有领导决策权,对全面预算管理重大事

项作出决定的组织机构。

股东大会

1.()

股东(大)会是全面预算管理的法定权力机构,负责审议批准企业年度财务预决算

方案。

董事会

2.

董事会是全面预算管理的法定决策机构,负责制订企业的年度财务预决算方案。

预算管理委员会

3.

预算管理委员会是全面预算管理的法定专门机构,主要职责如下:

()制定颁布企业全面预算管理制度,包括预算管理政策、措施、办法和要求;

1

()根据企业战略规划和经营目标,拟定预算目标,并确定预算目标分解方案、预

2

算编制方法和程序;

()组织编制、综合平衡预算草案;

3

()下达经批准的正式年度预算;

4

()协调解决预算编制和执行中重大问题;

5

()审议预算调整方案,依据授权审批;

6

()审议预算考核和奖惩方案;

7

()企业全面预算总的执行情况进行考核;

8

()其他全面预算管理事宜。

9

经理

4.

经理负责组织执行全面预算工作,决定和处理全面预算管理的日常运行事项。

1.1.3全面预算管理的工作机构

全面预算工作机构是指负责预算编制、审查、协调、控制、调整、核算、分析、反

馈、考评等全面预算管理工作的职能部门,预算管理机构,如图所示。

1-2

图1-2全面预算管理机构流程图

全面预算管理机构是负责企业全面预算管理具体组织和领导日常工作的部门。

一般可在企业预算管理委员会下设立一个全面预算管理办公室作为全面预算管理

机构。

004

全面预算核算机构

1.

全面预算核算机构是对全面预算执行过程和结果进行反映、控制、核算和信息反馈

的部门。实施全面预算管理必须建立责任会计制度(管理会计范畴),推行以“责任中

心”为核算对象的责任会计核算。

责任会计核算对象不是生产过程中的产品,