财政与金融课件

财政与金融第一章财政导论1．熟悉财政的概念及特征；2．理解财政职能的作用。知识要点财政分配国民生产总值国内生产总值核心概念情境导入温家宝在执任总理期间说“当前摆在我们面前的主要问题是：第一，农业发展滞后，农民收入增长缓慢，已经成为制约扩大内需的一个重要因素。第二，一部分企业经营困难，建立现代企业制度将是一个长期的任务。第三，下岗和失业人口不断增加，社会保障压力非常之大。第四，城乡发展不平衡，东西部发展不平衡，还有相当一部分地区、相当一部分人口处于贫困状态。第五，财政负担沉重，金融不良资产比例较多。（资料来源：）案例思考：请分析温家宝总理提出的上述五个问题中可以从哪些方面来认识财政学的研究对象？财政概述1第一节财政概述一、财政定义二、财政的特征第一节财政概述（一）财政产生（二）财政发展（三）财政现象一、财政定义第一节财政概述财政是以国家或政府为主体，通过政府收支活动，集中一部分社会资源，用于行使政府职能和满足社会公共需要的经济活动。财政是个历史范畴。它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段的产物，是在剩余产品和私有制出现之后随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。（一）财政产生财政产生于剩余产品的出现是财政产生的物质条件；阶级的出现是财政产生的社会根源；国家的形成是财政产生的标志。一、财政定义第一节财政概述财政是随着国家的产生而产生的分配范畴、凭借国家政治权力的分配、国家存在的经济体现。小贴士第一节财政概述（二）财政发展财政随着国家的产生而产生，并随着国家的发展而发展。由于生产方式和社会形态的变更，财政的发展经历了奴隶制财政、封建制财政、资本主义财政和社会主义财政四个阶段。（三）财政现象在现实生活中随处都存着财政现象，从人们的衣食住行到国家的政治活劝，经济建设、社会发展，财政渗透到每一个领域，人们总在主动或被动地参与着财政活动。第一节财政概述1.对于家庭和居民个人义务教育、公费医疗、养老保险，生老病死都和财政密切相关。2.对于工商企业企业是国家的主要纳税人，企业在合法纳税以后，有享用政府提供的公共工程和公共服务、各种优惠政策的权利。3.对于政府政府的生产建设，如电站、道路、农业水利工程（如南水北调、三峡大坝）等建设工程，都需要财政资金的支持。第一节财政概述财政特征一表现在以下五个方面。1.财政分配的主体是国家或政府2.财政分配的对象主要是剩余产品的价值部分3.财政分配的目的是为了满足社会公共需要4.财政分配是一种集中性、全社会范围内的分配5.财政分配是一种无偿性的分配二、财政的特征财政职能2第二节财政职能一、资源配置职能二、收入分配职能三、经济稳定职能财政的资源配置职能是通过财政收支引导资源的流向，弥补市场失灵，使资源可以合理地配置到国民经济和社会发展的各个部门，形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，最终实现会社会资源配置的最优状态。资源的基本特征是具有稀缺性，无法满足人们的全部需要。因此，在客观上就要求人们在利用资源的过程中进行合理安排。但是，在市场经济体制下，存在着市场失灵，市场自发形成的配置不可能实现最优状态，需要政府通过财政手段介入或干预。财政的资源配置职能就是通过财政本身的收支活动为政府供给共品产品提供财力支持，在一定程度上纠正外部性，引导资源的流向，弥补市场的失效，最终实现人社会资源配置的最优效率状态。一、资源配置职能

第二节财政职能财政资源配置的范围取决于政府职能范围和财政自身的能力。经济体制不同，财政参与资源配置的范围也不同。在市场经济体制下，市场发挥基础性资源配置作用，政府对经济活动的直接参与范围相对小一些。财政资源配置的范围包括：一是市场配置失效而社人又需要的公共产品和服务方面，如外交、国防、治安、教育、卫生、科技、基础设施及公共资源管理；二是对外部效应的干预，如控制并治理废水、废气、废料等环境污染，实施森林保持和城市绿化等；三是介入自然垄断行业，如城市供水、供电、供气和公共交通等；四是对短缺资源进行保持和配置。课堂讨论第二节财政职能资源配置职能的方式有以下三种。1.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置2.调节资源在不同地区之间的配置3.调节资源在不同产业部门之间的配置第二节财政职能财政收入分配职能是指财政通过税收、转移支出等手段对参与分配的各主体利益关系进行调节，从而达到公平合理的分配目标。在市场经济体制下，收入分配首先依靠市场进行。市场分配有助于实现规则公平和经济效益。但是由于个人禀赋的差异，经济主体拥有的资源不同，市场分配必然会导致收入差距悬殊的社会现象。因此，需要政府凭借政府权力对市场分配结果进行调整，使之符合公平的社会目标。二、收入分配职能第二节财政职能财政执行收入分配职能，首先界定市场分配与财政的界限，各司其职。（1）凡属市场分配范围，如企业职工工资、企业利润、租金收入、红利收入、股息收入等，应由市场机制调节，财政不直接介入，更不应替代。（2）凡属财政分配范畴，财政应尽力做到公平分配。第二节财政职能课堂讨论实现收入分配职能的方式有以下三种。1.税2.转移性支出3.购买性支出第二节财政职能财政的经济稳定职能是指政府必须通过税收和公共支出等手段来实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡等目标，以保证宏观经济稳定发展的职能和任务。经济稳定包括充分就业、物价稳定、国际收支平衡和经济增长多重含义，它们具体内涵如下。1.充分就业充分就业是指有工作能力并且愿意工作的劳动者都可以得到一份工作。2.物价稳定物价稳定是指物价总水平的基本稳定。要注意的是，物价稳定并不意味着物价绝对静止不动。只要物价总水平上升幅度是在经济和社会发展可接受的范围内（如3%～5%），即可视为物价水平稳定。第二节财政职能三、经济稳定职能3.国际收支平衡国际收支平衡是指国家在进行国际经济交往时，经常性项目投资和资本性项目保持收支平衡，不出现大的逆差或顺差。在开放经济条件下，国家的经济必然受到国际经济环境的影响，因此，国际收支平衡也成为政府的一个政策目标。4.经济增长经济增长是指一个国家的产品和劳务数量的增加，通常国民经济生产总值（GNP）、国内生产总值（GDP）以及人均水平来衡量。所谓经济稳定是一种动态的稳定，是经济适度增长中的稳定，而不是静态稳定。因此，经济稳定也含有经济增长之义，经济的增长与经济稳定相辅相成。经济的稳定与协调是经济增长的前提，而适度的经刘增长又会促进经济稳定。只有实现经济增长，创造出更多的社会财富，才能更好满足社会需求。第二节财政职能三、经济稳定职能财政学的对象范围和研究范围是有区别的。财政学的研究对象是指国家参与一部分社会产品或国民收入根本与再分配所进行的一系列经济活动中存在的分配关系及发展规律。而研究范围要比对象范围宽泛得多，除对象范围外，尚包括对象范围之外的一些现象和事物。就温总理提出的五个问题来分析，在一定程度上都可以纳财政学的研究范围，并从中表现出财政学的研究对象。第二节财政职能导入案例分析财政是一个古老的经济范畴。财政又称为政府财政或国家财政，是国家对满足社会公共需要，一国家为主体，对一部分社会产品进行的集中性分配。本章主要介绍财政的产生、发展、现象、特征以及财政职能。通过对本章内容的学习，读者能够了解财政的产生和发展过程，掌握财政产生的现象、财政的一般特征，以及市场经济体制下财政的职能。本章小结财政经济稳定职能的主要内容有包括以下三个方面。（1）财政对总需求的影响。财政对总需求的影响是通过政府的收支活动实现的。（2）财政对总供给的影响。（3）财政对国际收支的影响。（资料来源：）拓展阅读财政经济稳定职能的主要内容有包括以下三个方面。（1）财政对总需求的影响。财政对总需求的影响是通过政府的收支活动实现的。（2）财政对总供给的影响。（3）财政对国际收支的影响。（资料来源：）拓展阅读一、填空题1.通过财政分配满足的需要，其性质属于____________。2.税收属于财政的____________职能。3.财政现象包括个方面，分别为：____________、_______________、_______________、4.财政分配的对象是___________，主要是剩余产品中的一部分。5.财政职能是指在一定的经济条件下财政所固有的____________和____________。二、简答题1.财政是如何产生、发展的？2.财政有哪三大职能？本章习题公债资源税课税对象核心概念情境导入为了提高农民种粮积极性，减轻农民负担，中国前总理温家宝曾在2004年3月宣布5年内逐步取消农业税，并已实现目标。农业税在历史上一直是财政收入的主要来源，新中国成立初期，农民缴纳的税费支撑了中国工业化的初期积累。近年来，随着工业和服务业的快速发展，农业税在国家财政中的比重逐步变小。全国财政收入中来自农业税的收入从1950年的41％下降到2004年的不到1%。免征农业税有效地调动了亿万农民种田的积极性，农民以前种地农业税收负担太重，种粮根本不合算。现在政府将农业税全免了，使种地就有了赚头。免征农业税，对于减轻农民负担，使农民收入的持续稳定增长，拉动国内消费，促进社会和经济的协调和可持续发展具有重要意义。随着农民负担的不断减轻，农村分配秩序明显好转，涉农负担恶性事件和案件大大减少，干群关系也明显改善。（资料来源：）案例思考：取消农业税的重要意义是什么？财政收入概述1第一节财政收入概述一、财政收入的概念及内容二、财政收入的规模第一节财政收入概述1976年财政收入是指政府为履行职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入，是衡量一国政府财力的重要指标。财政收入包括的内容有：税收、国有资产收益、公债、其他形式（如彩票公益金收入、利息收入等）。1.税收税收是国家取得财政收入最主要的方式，从奴隶社会一直延续至今，它不仅是国家组织财政收入最基本、最主要的形式，而且还是调节经济的重要杠杆。一、财政收入的概念及内容第一节财政收入概述2.国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权，以利润、租金、股息、红利、资产占用费等形式获得的财政收入。3.公债国债是指国家以债务人的身份，以有借有还的信用方式从国内外筹措资金的一种形式，其主要作用是为了弥补财政赤字，是政府调节经济的重要手段。4.其他形式除了以上几种形式，国家还以其他形式筹集财政收入，如政府性基金收入、规费收入，罚没收入、国有资产管理收入、公共收入及其他杂项收入。一、财政收入的概念及内容第一节财政概述规费收入是指国家机关为居民或团体提供特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，如工商企业登记费、商标注册费、公证费等。小贴士第一节财政收入概述财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小，保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。要想评价财政收入的规模，必须人非制度约束出发，研究符合社会经济发展客观要求的财政收入分配总量的最优化。（一）财政收入规模分类财政收入规模分为绝对规模和相对规模。财政收入的绝对规模是指财政收入占国民经济总量的比重，主要包括中央和地方财政总收入、中央本级财政收入和地方本级财政收入、中央对地方的税收返还收入、地方上解中央收入、税收收入等。财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。衡量财政收入的相对规模是指反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入GDP）的集中程度。二、财政收入的规模

第一节财政收入概述（二）制约和影响财政收入规模的因素保证财政收入持续稳定增长始终是世界各国的主要财政目标，而在财政赤字笼罩世界的现代社会，谋求财政收入增长更为各国政府所重视。但是，财政收入规模多大，财政收入增长速度多快，不是或不仅是以政府的意愿为转移的，它要受各种政治经济条件的制经约和影响。这些条件包括经济发展水平、生产技术水平、价格及收入分配体制等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。1.经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约2.生产技术水平对财政收入规模的影响3.分配政策和分配制度对财政收入规模的制约4.价格对财政收入规模的影响二、财政收入的规模

税收收入2第二节税收收入一、税收定义、特征及分类二、税收制度的构成要素三、我国的主要税种税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权利按照一定的标准，强制无偿地取得的财政收入。（一）税收定义税收属于分配范畴，国家征税就是把部分私人部门占有的社会资源转移到政府手中，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段。税收的征税主体是国家或政府。税收与国家的存在直接联系，是政府赖以存在并实现其职能的物质基础，只有中央政府和地方政府才能行使征税的权力。国家征税的依据是政治权利，任何分配的实现总要以一定的权力为依托，税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权限，通过占有私人部门的资源而取得的一种收入。一、税收定义、特征及分类第二节税收收入（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，三个特征相互联系，缺一不可，只有同时具备“三性”的才是税收。下面介绍其具体含义。（三）税收的分类税收可以按以下五个标准进行分类。1.按征税对象分类按征税对象为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，这是最基本、最重要的分类方法。西方一般将其分为商品课税、所得课税、财产课税三大类。2.按税种隶属关系分类按税种隶属关系为标准，可分为中央税、地方税与地方共享税。一、税收定义、特征及分类第二节税收收入具有现代意义的3.按计税标准分类按计税标准，可分为从量税和从价税。从量税是按课税对象的数量、重量、容量或体积等计量单位为标准，规定固定税额征收的税种。从价税是以课税对象的价格为标准征收的税种。由于从量税的税收收入不能随价格高低而增减，适用范围小，各国的大部分税种采用从价计征，只有少数税种（如资源税、车船使用税等）采用从量计征。4.按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁标准，可分为直接税和间接税。凡是税负不能够转嫁给他人承担的税种就是直接税，纳税人与负税人是一致的，如所得税和财产税等。凡是税负能够转嫁给他人承担的税种就是间接税，缴税人与负税人不一致，如商品税。一、税收定义、特征及分类第二节税收收入5.按税收与价格关系分类按税收与价格关系为标准，可分为价内税和价外税。价内税与价外税的划分主要是针对商品课税而言。凡商品价格中不包含税金，税金作为价格之外附加的，是价外税（如增值税）。凡是税金包含在商品的价格中，税金构成价格组成部分的是价内税（如消费税、营业税等）。一、税收定义、特征及分类第二节税收收入税收制度是一国各种税收法律法规和征收管理办法的总称，它确立了国家与纳税人之间关系，既是国家征税的法律依据和工作规程，又是纳税人履行纳税义务的法律规范。税法是税收制度的核心，税收制度的基本要素是各个税种的基本法规所必须载明的、不可或缺的基本因素，它解决向谁征税、对什么征税、征多少税和如何征税等问题。（一）纳税人纳税又称纳税义务人或纳税个体，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人和法人。自然人是指依法独立享有民事权利并承担民事义务的公民个人。法人是指依照法定程度成立，拥有能独立支配的财产并且能以其名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。与纳税人有关的两个概念是扣缴义务人和负税人。二、税收制度的构成要素第二节税收收入（二）课税对象课税对象又称征税对象，是征税的客体，是指税法规定的征税标的物，即对什么征税。征税对象从总体上确定了一个税种的征税范围，体现了课税的广度。每一种税都必须明确定它的征税对象，它是一种税区别于别一种税的主要标志。与征税对象有关的一个概念是税目的。税目是税法规定的具体征税项目，它常以列举的方式来加以规定，并往往会针对不同的项目确定差别税率，以达到鼓励或限制的目的，体现国家政策。若设置较细，则税目之下还有子税目。（三）税率税率是指税额之间的比率，它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映着课税的深度。税率体现着政府的税收政策，税率的高低也决定了纳税人的税收负担轻重和直接关系到政府财政收入多少，因此，税率是税收制度要素中的核心。税率的基本形式有比例税率、定额税率和累进税率三种。二、税收制度的构成要素第二节税收收入我国现行税制是指从1994年1月1日起开起执行的税制，目前的税收体系按照课税对象的性质划分为三大类：流转税、所得税、其他税。（一）流转税流转税是以商品流转额和非商口营业额为征税对象而征税的税制体系。流转税和计税依据是商品销售额或劳务收入，一般采用比例税额。流转税在纳税人取得后即可征税，不受纳税人成本、费用的影响，有利于财政收入及时、稳定地取得。目前我国的流转税有增值税、消费税、营业税、关税等。其中，增值税、消费税、关税属于商品交易税制，营业税属于服务交易税制。三、我国的主要税种第二节税收收入（二）所得税所得税（又称收益税）是指以纳税人的所得额或收益额为征税对象面征收的一类税。与流转税相比，所得税具有税负的不可转嫁性、税收的相对公平性及税收征管的复杂性特征。在世界各国，所得税既是政府筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和经济稳定的杠杆。在西方国家主要包括企业所得税、个人所得税和社会保险税，我国现行所得税的税种包括企业所得税和个人所得税。三、我国的主要税种第二节税收收入1.个人所得税我国现行个人所得税属于分类所得税制，中国现行的个人所得税自2011年9月1日起施行，其中规定个人所得税纳税办法如表2-1所示。三、我国的主要税种第二节税收收入表2-1人个所得税纳税税率2.企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得与其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括六类：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企业；⑤股份制企业；⑥有生产经营所得过且过其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。三、我国的主要税种第二节税收收入（三）其他税1.资源税资源税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对我国领域及管辖海域开采应矿产品及生产盐的单位和个人。征税范围较窄，只将矿产品和盐列入征税范围，大多数仍然实行从量差额征收。（1）资源税和纳税人与扣缴义务人（2）资源税的征税范围三、我国的主要税种第二节税收收入2.房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋子的产权所有人征收的一种税，我国于1986年10月1日起开征。现行房产税是在原计划经济体制和财产所有结构的框架内恢复征收的，一方面继承了过去房产税的传统做法，另一方面又考虑了我国新旧体制转换过程中的革些特殊情况。因此，具体自身的特点。（1）房产税的纳税人（2）房产税的课税对象和征税范围三、我国的主要税种第二节税收收入3.契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税是一个古老的税种，已有1600多年的历史。契税的纳税人是承受中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。契税的课税对象是在中国境内承受其权属的土地、房屋，具体包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。4.印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税具有不同于其他税种的特点：①兼有凭证税和行为税的性质；②征收范围广泛；③税收负担比较轻；⑤由纳税人自行完成纳税义务。纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务，并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或划销。三、我国的主要税种第二节税收收入5.车辆购置税车辆购置税是由车辆购置附加费转化而来，1985年，国务院做出开征车辆购置附加费的决策，规定对所有购置车辆的单位和个人，一律征收车辆购置附加费，由交通部负责安排作为用于公路建设的专项资金。车辆购置附加费作为在全国范围内普遍强制征收的专项政府基金，已经具有明显的各收特征。我国于2001年1月1日开征。三、我国的主要税种第二节税收收入国债收入3第三节国债收入一、国债的产生二、国债的功能、特点与种类三、国债发行与国债利率

（一）国债的功能国债具有四个功能，分别为：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济、为财政政策和货币政策配合提供最佳结合点，下面介绍其含义。1.弥补财政赤字弥补财政赤字是国债产生的直接动因，也是国债最基本的功能。当一国财政出现赤字时，弥补财政赤字可供选择的途径有三种：一是增加税收，但增加税收一方面客观上受到经济发展状况的制约，不顾经济现实强行提高税率或增设税种的做法，必然会影响到经济的正常发展，不利于税源的培养，起到“竭泽而渔”的负面效果；另一方面税收的变更还要受到法律程序的制约，并且增税也容易招致纳税人的不满。一、国债的产生第三节国债收入二是向银行透支或借款。但这种方式会导致增发货币，容易诱发通货膨胀。三是举借国债。发行国债实质上只是部分社会资金使用权的暂时转移，一般不会增加社会上的货币流通量，不易引发通货膨胀。国债的发行遵循自愿和有偿的原则，政府获取的是社会上相对闲置的资金，一般不会侵蚀经济主体必要的生产、生活资金，对经济发展影响较小，也易为公众所接受。由于国债发行灵活，可以迅速筹得政府所需资金。相比较而言，三种方式中发行国债副作用较小，是弥补财政赤字的最佳途径。2.筹集建设资金国家还可以通过国债将社会上分散的闲置资金集中起来，用于生产领域，促进社会储蓄向投资转化，有效地动员和重新配置社会资源。在发展中国家公债的这一功能表现得很突出。一、国债的产生第三节国债收入3.调节经济国债是重要的财政政策工具，是调节经济活动的重要杠杆。国债对经济的调控包括对经济总量的调控和对经济结构的调控两方面。一方面，政府通过增加或减少国债的发行，以及调整国债的利率和贴现率，可以有效地影响社会总需求，起到调控经济总量的作用。另一方面，国债用于生产或消费，以及用于什么产业、部门、可以体现国家的产业政策，促进经济结构的调整。随着社会经济的发展以及政府对公债综合运用能力的增强，国债功能也在不断地扩展。一、国债的产生第三节国债收入4.为财政政策和货币政策配合提供最佳结合点中央银行为了实现货币政策目标，采用存款准备金、再贴现、公开市场业务三大货币政策工具，其中最重要、最有效的货币政策工具是公开市场业务，而公开市场操作的最佳工具又是国债，特别是短期国债。中央银行通过在公开市场上买卖国债来吞吐调剂基础货币，调控市场上的货币供应量，进而实现货币政策目标。这就使得国债不仅是财政政必不可以少的组成部分，是财政政策的重要工具，同时又是货币政策调节经济的重要工具，成为财政与金融的交叉领域。国债是财政政策与货币政策的连接点和桥梁，衔接着两者，有利于两者的配合运用，增强对经济的有效调控功能。一、国债的产生第三节国债收入（二）国债的特点国债具有三个特点，自愿性、有偿性和灵活性，下面介绍其含义。1.自愿性自愿性是指公债的发行或认购是建立在自愿承受基础上的。买与不买或购买多少，完全由购者视其具体情况自主决定。这一特点使它与其他财政收入形式，如税收、利润有着明显的区别。国债是以国家的信誉为依托，政府发行国债就应以借贷双方自愿互处为基础，按一定条件与认购者结成债权、债务关系，国家不应该、也不可能强制单位或个人购买国债。一、国债的产生第三节国债收入2.有偿性有偿性是指通过国债筹集的财政资金，国家必须作为债务按期偿还，除此之外，还应按事先规定的条件偿付利息。国债的发行是国家作为债务人以偿还和付息为条件，向国债认购者借取资金的暂时使用权，因而国家与认购者之间必然具有直接的返还关系。3.灵活性国债的发行与否及发行多少，一般由政府依据财政收支的状况灵活加以确定，并非通过法律形式预先规定。国债发行数额是由政府根据财政状况灵活加以确定的。在大多数国家，政府每年发行的国债数额常常要随财政状况而出现较大的起伏。一、国债的产生第三节国债收入（三）国债的种类国债按照不同的标准可以划分为多种类别，对国债进行分类的主要意义在于使政府能据此来加强对国债的管理。1.按应债资金的来源分类按应债资金的来源分类，国债可以分为内债和外债。2.按国家举债的形式分类按国家举债的形式分类，可以分为国家借款和发行债券。3.按债券的流动性分类按债券的流动性分类，可以分为可流通国债和不可流通国债。4.按国债的债务凭证分类按国债的债务凭证分类可以分为凭证国债和记账式国债。一、国债的产生第三节国债收入5.按国债的偿还期限分类按国债的偿还期限分类，可以分为短期国债、中期国债和长期国债。一、国债的产生第三节国债收入（一）国债发行方式国债的发行主要有五种方式：固定收益出售方式、公募拍卖方式、连续经销方式、直接推销方式和综合方式。1.固定收益方式固定收益方式上一种在金融市场上预先确定的发行条件发行国债的方式，特点是认购期限较短，发行条件固定，发行机构不限，主要适用于可转让的中长期债券的发行。2.公募拍卖方式公募拍卖方式，又称竞价投标方式。这是一种在金融市场上通过公开招标发行国债的方式，它的特点是发行条件通过投票决定，拍卖过程由财政部门或中央银行负责组织，即以它们为发行机构。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入3.连续经销方式连续经销方式也称出卖发行法，发行机构（包括经纪人）受托在金融市场上设专门柜台经销，这是一种较为灵活的发行方式，它的特点是经销期限不定，发行条件也不定，即不预先规定债券的出售价格，而由财政部或其代销机构根据推销中的市场行情确定，且可随时进行调整，主要通过金融机构和中央银行以及证券经纪人经销。4.直接推销方式直接推销方式，也称承受发行法，它是一种由财政部门直接与认购人举行一对一谈判出售国债的发行方式，主要特点是发行机构只限于政府财政部门，而不通过任何中介或代理机构；认购人主要限于机构投资者，主要是商业银行、储蓄银行、保障公司、各种养老基金和政府信托基金等；发行条件通过直接谈判确定。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入5.综合方式综合方式是一种综合上述四种方式的特点而加以结合使用的国债发行方式。在某些国家的国债发行过程中，有时可不单纯使用上述任何一种方式，而是将这些方式的基中一些特点综合起来，取其所长，结合运用。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入（二）国债发行价格国债的发行价格是指政府债券的出售价格或购买价格，即政府债券的发行价格不一定就是票面值，可以低于票面值发行，少数情况下也可以高于票面值发行，因此就有一个发行的行市问题。按照国债发行价格与其票面值的关系，可以分为三种：平价发行、折价发行和溢价发行。1.平价发行平价发行就是政府债券按票面值出售，认购人按国债票面值支付购金，政府按票面值取得收入，到期也按票面值还本。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入2.折价发行折价发行就是政府债券以低于票面值的价格出售，即认购人按低于票面值的价格支付购金，政府按一折价取得收入，到期仍按票面值还本。3.溢价发行溢发行就是政府债券以超过票面值的价格出售，即认购人按高于票面值的价格支付购金，政府按一增价取得收入，到期则按票面值还本。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入（三）国债利率国家借债或发行债券到期时，不仅要还本，还要付一定的利息，付息多少则取决于国债利率，国债利率的选择和确定也是国债制度建设的重要环节。国债利率的选择与发行、偿还密切相关，一般来说，国债利率越高，发行也就越容易，但利率升高意味着财政需要支付的利息的增加。利率的发行不仅要考虑发行的需要，还要兼顾偿还的可能，权衡财政的经济承受力和发行的收益与成本的对比。一般来说，国债利率高氏以保证国债顺利发行为基础，而什么样的利率才能保证国债的顺利发行，则需要根据市场利率、银行利率、政府信用和社会资金余缺的状况而定。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入1.市场利率在市场经济国家，市场利率是制约国债利率的主要原因。市场利率一般是指证券市场上各种证券的平均利率水平。国债利率必须与市场利率保持大体相当的水平才能使国债具有吸引力，才能保证国债的顺利发行。目前，在我国经济中，由于国家制定的银行利率起主导作用，市场利率是在银行利率基础上受资金供求状况而有所浮动。国家制定利率水平，考虑了利息负担占成本和利润的适当比重，体现国家经济政策的要求。2.银行利率国债利率在很大程度上受制于市场利率或银行利率，但两者并非完全一致，一般不低于或高于同期存款的利率水平。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入3.政府信用尽管国债利率在很大程度上受制于市场得率或银行利率，但两者并非完全一致，这是因为国债作为一种特殊的信用形式，还受政府本身信誉的影响。4.社会资金当社会资金比较充裕，闲置资金较多时，则国债利率可以适当降低；当社会资金十分短缺时，国债利率则必须相应地提高。5.经济条件我国发行的国债历史较短，同时受客观经济条件的限制，对国债利率的选择还处于探索阶段。国债的利率水平和结构不尽合理，在利率结构上，应对不同期限、不同用途的国债规定差别较大的结构性利率。长期国债利率高于中期利率，中期国债利率高于短期国债利率，建设性国债的利率高于国库券和其他债券的利率。三、国债发行与国债利率

第三节国债收入随着我国工业化的发展，农业税收入的相对规模越来越小，农业税占总税收和占地方可支配财政收入的比重越来越小，从财政职能上看取消农业税很有必要。另外，纳税人负担能力受生产力发展水平制约，中国农民的人均收入水平低于全国平均水平，其负税能力低下，从公平角度看取消农业税也是很有必要的。导入案例分析财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。本章主要介绍财政收入的概念、规模；税收收入基本概念、构成要素以及我国的主要税种；国债的基本概念、功能、种类以及国债发行、国债利率。通过对本章内容的学习，使读者能够掌握财政税收收入的基础知识。拓展阅读中国2015年税收收入超11万亿元2016年1月17日，从国家税务总局获悉，2015年，全国税务部门组织税收收入110604亿元（已扣减出口退税），比上年增长6.6％，与经济增长基本协调。税收数据显示，2015年，第三产业发展持续向好，第三产业税收占全部税收的比重达54.8％，较上年提高1.3个百分点，比第二产业高9.7个百分点。第三产业税收增长7.6％，比第二产业高5.5个百分点。从增收贡献看，第三产业税收增量占全部税收增量的80％，较上年提高13个百分点。其中，互联网及相关服务业税收增长19％。（资料来源：）拓展阅读一、填空题1.财政收入的结构分析可以从

______________________、

______________________和

______________________三个方面来进行。2.税收的主体是________；税收的主要目的是满足社会公共需要；国家征税的依据是________________。3.税收按课税对象分类，可分为____________、

____________

、____________、____________和____________五大类。4.国债具有三个特点，分别为___________、

____________

和____________。5.现代税收的原则包括___________和___________，其中公平税负的衡量标准为___________和___________；效率原则包括___________和___________。本章习题1．学习财政支的定义与分类。2．学习购买性支出的定义与分类。3．学习转移性出支的定义与种类。4．学习政府采购的定义、特点、方式与作用。知识要点行政管理支出社会保障支出税式支出政府采购核心概念情境导入目前，社会保险费的征收模式主要有两种：一种是社会保险机构统一征收，另外一种是税务机关统一征收。社会保险机构统一征收：雇主将本身应缴纳的保险费和代收雇员的保险费统一交由所在地的社会保险机构集中，世界上多数国家采用这种模式，例如，中国、新加坡、智利、法。税务机关统一征收：由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一向税务机关缴纳，构成国库的特别基金，由有关部门管理使用。这实际上是将社会保险费改为社会保障税，例如，美国、英国、加拿大等国均采用此类。（资料来源：）案例思考：征收社会保险费的两种模式各有哪些利弊之处，原因是什么？财政支出的基础知识1第一节财政支出的基础知识一、财政支出的概述二、影响财政支出规模的因素及财政支出的管理原则第一节财政支出的基础知识（一）财政支出的定义财政支出是国家将集中起来的社会产品或国民收入按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配的过程。财政支出是各级政府在财政年度的支出总和（不包括政府间的转移支出，以避免重复计算）。财政支出的内容是由法律法规决定的。（二）财政支出的分类将财政支出的内容进行合理的归纳，以便准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出的效益。可按以下内容分类。1.按经济性质分类按经济性质，将财政支出分为生产性支出和非生产性支出。一、财政支出的概述第一节财政支出的基础知识2.按最终用途分类按最终用途将财政支出分为积累性支出和消费性支出。3.按财政支出与国家职能关系分类按财政支出与国家职能的关系，可将财政支出分为：①经济建设费支出，包括基本建设支出、流动资金支出、地质勘探支出、国家物资储备支出、工业交通部门基金支出、商贸部门基金支出等；②社会文教费支出，包括科学事业费和卫生事业费支出等；③行政管理费支出，包括公检法支出、武警部队支出等；④其他支出，包括国防支出、债务支出、政策性补贴支出等。一、财政支出的概述第一节财政支出的基础知识4.按国家预算收支科目分类按国家预算收支科目，将财政支出分为一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出。财政总预算会计对财政支出的核算按国家预算支出科目分类。一、财政支出的概述第一节财政支出的基础知识（一）影响财政支出的因素影响财政支出的因素有多方面，结合当前各国的实际情况，大致可以分为以下几类。1.经济因素经济因素主要是指一国的经济发展水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。二、影响财政支出规模的因素及财政支出的管理原则第一节财政支出的基础知识2.政治因素政治因素对财政支出规模的影响主要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率。当一国社会出现动荡和发生战争时，为了平定动荡和战争，需要增加军需开支，财政支出规模因此而增大；相反，一个稳定、安宁的社会，其财政支出规模相对较小。3.社会因素人口状史、文化背景，在一定程度上也影响着财政规模。在发展中国家，人口基数大，增长快，相应的教育、医疗、保健、交通、住房、治安及救济贫困人口等方面的需求就会增加，财政支出压力加大；而人口老龄化导致社会保障支出和其他社会福利性支出增加，这是中、高等收入国家特别是高收入国家财政支出规模不断膨胀的主要原因。二、影响财政支出规模的因素及财政支出的管理原则第一节财政支出的基础知识（二）财政支出效益分析效益是指投资与产出、“所费”与“所得”之。财政支出效益是指以尽可能少的财政资金的支出，实现尽可能多的政府职能，以在宏观和微观两个方面实现社会效益和经济效益的最大化。对于微观主体来说，计算经济效益，有着十分明确且易于把握的标准。因为微观主体提供的是私人产品，要生产什么、生产多少、总其需要投入多少资金、能否收回成本并获得利润等，这些都是可以事先测算的，而财政支出效益则不同，由于政府处于宏观调控主体的地位，提供的主要是公共产品，政府不仅要分析直接的和有形的所费与所得，而且要分析长期的、间接的和无形的所费与所得；不仅要考虑该项目的资源配置率，还要考虑项目的社会成本（如对自然环境的影响等）和社会效益。因此，在提高财政支出使用效益的过程中，政府需要采用多种财政支出效益分析方法。二、影响财政支出规模的因素及财政支出的管理原则第一节财政支出的基础知识1.“成本-效益”分析法“成本-效益”分析法是针对国家确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，测算各种方案的全部预期成本和预期收益，通过分析比较，选择出最优的国家投资项目，以使财政支出效益最大化。这种方法具有展望性，有助于决策者进行决策，适用于经济建设项目，如水利、运输等。2.最低费用选择法最低费用选择法是针对财政支出项目，设计出若干种达到目的的方案，在对备选方案逐个进行全面经济分析的基础上，选出以最低费用能达到目的的方案，以此达到提高财政支出效益的目的。这种方法的特点是，不用货币单位来计量备选财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。这种方法适用于军事、文化、卫生、基础科研等方面。二、影响财政支出规模的因素及财政支出的管理原则第一节财政支出的基础知识3.公共定价法在市场经济中，价格机制成为实现资源最优配置的主要机制。由于政府也提供大量的满足社会公共需要的公共物品和劳务，这些物品和劳务也涉及与其他商品和服务一样的问题，即价格的确定，这就是公共定价。二、影响财政支出规模的因素及财政支出的管理原则购买性支出2第二节购买性支出一、购买性支出的定义二、购买性支出的分类三、购买性支出的影响购买性支出是指政府购买进行日常政务活动所需的和用于国家投资所需的商品和劳务的支出。该类支出有商品或劳务作为补偿。在现实中主要有行政管理支出、国防支出、文教科卫事业支出和政府投资性支出。一、购买性支出的定义第二节购买性支出行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事行使其职能所需的费用支出。行政管理支出的规模由多种因素形成，且具有历史延续性。财政行政管理支出的内容取决于国家行政管理机关的结构及其职能。我国财政的行政管理支出划分为行政管理费支出、公检法支出、武装警察支出和外交外事支出四大类。1.行政管理费支出行政管理费支出包括以下三个方面。（1）行政经费。此项支出包括各级人大机关经费、各级人大常委会和各级人大会议费、人民代表视察费、选举费等，以及政府机关经费。（2）党派成本补助。此项支出是指各党派补助费、政协经费、人民团体补助费等。（3）各级政府机关经费。二、购买性支出的分类第二节购买性支出2.公检法支出公检法支出包括以下三个方面。（1）公安支出。此项支出包括各级公安机关经费、公安业务费、警察学校和公安干部训练经费及其他公安经费等。（2）国家安全支出。此项支出包括国家安全机关经费、安全业务费等。（3）司法检查支出。此项支出包括司法检察机关经费、司法检查业务费、司法学校与司法检查干部训练经费及其他司法检查费等。3.武装警察支出武装警察支出包括对内警卫部队的经费支出、边防部队和消防部队的经费支出。4.外交外事支出外交外事支出包括驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会费等。二、购买性支出的分类第二节购买性支出（二）国防支出国防支出是指财政用于国防建设、军队正规化建设以及民兵建设等方面的费用支出。国防开支是任何一个主权国家维护安全、独立所必不可少的开支。其性质属于消费性支出。我国的国防支出，其内容包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费、动员预编费、招飞事业费、专项工程以及其他支出等。行政管理支出和国防支出属于纯粹的公共产品，因此只能由政府来提供，经费来源于税收。二、购买性支出的分类第二节购买性支出（三）文教科卫事业支出文教科卫事业支出即社会文教支出，是国家财政用于发展文化、教育、科学、卫生等事业方面的人员经、业务经费、专项经费、培训经费支出。支出范围主要包括文化、出版、文物、教育、科研、卫生、公费医疗、体育、通信、广播电影电视、档案、地震、海洋、计划生育等。二、购买性支出的分类第二节购买性支出政府购买的价格由市场供求关系决定，由于各种经济活动受政府购买性支出变动影响的程度不尽相同，在政府人为地提高购买价格时，政府定价高于市场价格的部分，在性质上等于政府在购买过程中向销售企业提供补贴。从而在国民收入首次分配中，购买性支出体现了资产阶级政府作为社会产品的需求者的经济活动。按照一般的需求理论，当购买性支出增加时，政府对社会产品的需求增长，从而导致市场价格水平上升和企业利润提高；企业因利润提高而扩大生产规模，所需生产材料和劳动力也随之增多。所需生产材料增多，可能刺激生产这类生产资料的扩大生产规模；所需劳动力增多，会扩张对消费资料的社会需求，进而导致生产消费资料的企业扩大生产规模。在广泛存在社会分工条件下，由政府购买性支出增加所引起的上述过程，将会在全社会范围内产生一系列互相刺激和互相推动的作用，从而导致社会总需求的连锁性膨胀。这既有可能形成经济繁荣局面，又有可能形成供给过度情况。三、购买性支出的影响第二节购买性支出相反，如果政府减少购买性支出，随着政府需求的减少，全社会的投资和就业就会减少，从而导致连锁性的社会需求萎缩。这既有可能形成需求不足，又可能对过度的总需求起到一定的抑制使用。西方学者认为，这种由政府购买支出变化引起的社会投资、就业和生产规模的变化，往往数倍于政府支出变化的规模，故称为政府支出的乘数作用。三、购买性支出的影响第二节购买性支出公共关系的三大要素3第三节公共关系的三大要素一、转移性支出的定义二、社会保障支出三、财政补贴支出四、税式支出

转移性支出是指政府无偿地向居民和企业、事业以及其他单位供财政资金，是政府按照一定的方式，把一部分财政资金无偿地、单方面转移给居民和其他收益者的支出。转移性支出主要由社会保障支出和财政补贴构成。支出分补助支出、捐赠支出和债务利息支出三类，它体现的是政府的非市场型再分配活动。在财政支出的总额中，转移性支出所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大。转移性支出体现了公共财政的效率、公平和稳定三大职能。一、转移性支出的定义第三节公共关系的三大要素（一）社会保障的定义社会保障是指国家依据一定的法律的法规，在劳动者和全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力和丧失就业机会以及遇到其他事故因而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。社会保障作为一种经济保障形式，具有四个基本特征：覆盖面的社会广泛性、参与上的强制性、制度上的立法性、受益程度的约束性。（二）社会保障支出的内容1.社会保险支出社会保险是指以保险筹资的方式，帮助劳动者及其亲属在遭遇年老、失业、伤病等风险时，为防止收入中断与丧失而使其基本生活发生困难所给予的经济保障。二、社会保障支出第三节公共关系的三大要素2.社会福利救济支出社会福利救济支出也是社会保障支出的重要内容，它与社会保险支出之间既有相互交叉，又有各不相同的内涵和范围。3.住房保障支出住房保障是一个包含范围很广的概念。广义地说，“宅基地”、“福利分房”都是住房保障制度的一种具体形式。二、社会保障支出第三节公共关系的三大要素4.社会优抚支出社会优抚支出主要是指政府对残废军人、复员退伍军人以及烈属、军属等给予的优待、抚恤、安置和照顾等方面的帮助。5.自然灾害救济支出自然灾害救济支出是指政府对灾民提供吃、穿、住、医等以及扶持生产方面的帮助。在自然灾害救助方面，特别是突发性大灾害发生后，只有国家才能组织调动大量的人力、物力、财力，有组织、有计划地实施救助。二、社会保障支出第三节公共关系的三大要素财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需要结构的政府无偿支出，其性质属于转移支出。财政补贴分为以下三类。（1）价格补贴。这是国家为安定城乡人民的生活，由财政向企业或居民支付的与人民生活必需品和农业生产资料的市场价格政策有关的补贴。（2）企业亏损补贴。这是指国家为使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要，但由于客观原因生产经营中出现亏损的产品，而向这些企业拨付的财政补贴。（3）财政贴息。它是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。它实质上等于财政替企业向银行支付利息。三、财政补贴支出

第三节公共关系的三大要素税式支出是各国家政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的结构相背离的税收制度来鼓励特定的经济活动（如投资、扩大内需、购房等），减少纳税人的特定负担而发生的政府支出，它属于一种特殊的政府支出。税式支出的手段主要有：税额减免、起征点、税收扣除、优惠税率、优惠退税、盈亏相抵、税收还贷、税收递延、税收抵免、加速折旧等。作为税式支出必须具有两个必要条件：一是税式支出必须以一个具体税法中的规定性条款为基准，再考虑税法中偏离规范化的特殊条款，优惠减免规定，形成支出的依据；二是税式支出必须有明确的社会、经济政策目的。四、税式支出第三节公共关系的三大要素政府采购支出3第四节政府采购支出一、政府采购的定义、特点二、政府采购的方式三、政府采购制度的作用

政府采购在西方国家又称公共采购，是指各级政府为提供公共产品或服务，以及日常性政务需要，在财政监督下，以法定方式、法和程序从国内外市场购所需商品或劳务的行业。它既是政府支出及提高支出使用效益的一种形式，又政府实施管理与宏观调控的手段。政府采购的特点有七个：有明确的政府采购目标、鲜明的政府采购原则、政府采购的模式大、政府采购活动的非营利性、政府采购的政策性、政府采购对象的广泛性、政府采购的法制化。一、政府采购的定义、特点第四节政府采购支出政府采购的言式按公开程度可以分为五种方式：公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购和单一来源采购。二、政府采购的方式第四节政府采购支出（1）有利于市场经济的完善。（2）节约财政资金，提高资金使用率，缓解财政收支矛盾。（3）保护国内市场。（4）强化政府市场意识，促进观念转变。（5）提高透明度，防止滋生腐败。三、政府采购制度的作用第四节政府采购支出社会保险有两种征收模式；一是由社会保险机构统一征收，二是由税务机构统一征收，两种征收模式各有利弊。社会保险费由社会保险机构统一征收，优点是对应性强，调动被保险人工作积极性，缺少点是刚性不足，欠缴、漏缴率高，挪用现象严重。社会保险费由税务机构统一征收。优点有三点：①税收刚性强，能及时足额上缴，能有效杜绝欠缴、漏缴行为；②效率高，税务机关拥有分布广泛的征收机构和众多的税务人员作保证；③由国库集中征收、调拨，能有效防范基金分散风险。缺点两点：政府财政出现危机时，有可能将基金用于弥补财政赤字；②税务机关重视程度不够，征收力度不强，进而影响基金的积累。导入案例分析财政支出通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动，因此也称预算支出。财政支出是财政分配活动的重要环节，财政支出的规模和结构可以反映政府职能的范围大小。本章主要介绍财政的相关概念，以及各种支出方式的定义分类。通过对本章内容的学习，使读者对财政支出有深一步的认识与了解。本章小结政府采购基本流程政府采购有如下的流程规范。（1）采购人根据政府采购预算编制采购计划报财政部门。（2）采购人自主委托采购代理机构。（3）采购代理机构按照采购人委托的权限开展采购工作。（4）采购代理机构根据采购人的采购计划制订初步采购方案报财政部门。（5）财政部门审核采购代理机构报送的采购方案。（6）采购代理机构按照批准的采购方案会同采购人编制采购文件报财政部门。拓展阅读（7）财政部门对采购代理机构报送的采购文件进行合理性检查；3个工作日内给予备案或不备案答复。（8）采购文件备案后在指定媒体公开发布。未通过备案的由采购代理机构重新制作采购文件。（9）采购代理机构组织开标、评标事宜。（10）采购人根据评审结果确定中标、成交供应商。（11）采购代理机构在指定媒体上发布中标、成交公告，并向中标、成交供应商发出中标、成交通知书。（12）采购人与中标、成交供应商签订政府采购合同。政府采购合同签订之日起7个工作日内，采购人或采购代理机构应将采购合同副本报财政部门备案。拓展阅读（13）采购人对供应商履约组织验收。验收方成员应当在验收书上签字，并承担相应的法律责任。（14）验收合格后，采购人可向市国库支付中心申请付款。（15）市国库支付中心接受采购人申请，直接向中标、成交供应商支付货款。（资料来源：）拓展阅读一、填空题1．_____________是国家将集中起来的社会产品或国民收入按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配的过程。2．影响财政支出的因素有_____________、____________、____________。3．转移性支出主要由_____________和_____________构成。4．政府采购的言式按公开程度可以分为五种方式：公开招标采购、______________、竞争性谈判采购、______________、单一来源采购。5．社会保障具有四个基本特征：_____________、____________、____________、_____________。本章习题二、简答题1．简述财政支出效益评价指标体系有哪些设置原则？2．国防支出对经济社会有哪些主要影响？本章习题国家预算国家预算体系构成预算体制预算划分核心概念情境导入预算审查，就是对政府如何花钱的监督，就是要为13亿中国人看好“钱袋子”。预算要“闯六关”。从会前两次初审，到大会期间代表审阅、财经委审查，从主席团会议通过审查结果报告，到大会最终表决，国家预算要在全国人大“连闯”大大小小六道“关口”，才能最后得到批准。按法律规定在人代会召开的1个半月之前（2015年12月底），全国人大常委会预算工作委员会听取了财政部关于2015年预算执行情况和2016年预算草案初步方案的汇报，并向财政部书面提出了对预算草案的意见和建议。财政部据此进行第一次修改。情境导入大会召开的一个月前，全国人大财经委和有关专门委员会又听取了财政部关于2015年预算执行情况和2016年预算草案的初步方案的汇报，并对预算草案进行初步审查。每年全国人代会期间，在代表们对预算进行审查的同时，全国人大财经委也在对预算草案进行又一轮的审查，并根据各代表团和有关专门委员会的审查意见，向大会主席团提交了审查结果报告。大会主席团今天的表决结果，使国家年度财政预算迎来了最后、也是最重要的一关——大会表决。预算监督实现由程序性审查向实质性审查的转变。宪法明确规定，财政预算由人民代表大会审查批准。然而长期以来，由于没有具体的操作程序和实施监督的细则，各级人大对财政预算、全国人大及其常委会对中央预算的审查监督基本上是程序性的。情境导入有鉴于此，全国人大常委会于1998年12月成立预算工作委员会，作为常委会的工作机构，其主要职责就是协助全国人大财经委员会承担人大及其常委会审查预决算、预算调整和监督预算执行的具体工作。1999年6月，九届全国人大常委会第十次会议上，一些常委会组成人员为审计报告揭露的一些政府部门挤占挪用财政资金用于投资、购置办公楼和宿舍甚至炒股等问题所震惊，呼吁通过立法手段，强化预算管理和监督。全国人大常委会随后通过了关于加强中央预算审查监督的决定和关于加强对经济工作监督的决定。全国人大及其常委会的这些措施，大大推动了国务院有关部门的预算制度改革，增强了监督的可操作性。到2016年，国务院向全国人大提交的部门预算从最初的几个扩大到35个，160多个中央一级预算单位全部编制了部门预算。情境导入按惯例，每年6月，全国人大财经委都将召开全体会议，听取审计署和财政部的有关汇报，对上一年的财政决算进行初步审查。随后举行的全国人大常委会会议，也将听取和审议决算报告、审计工作报告，审查和批准上一年的中央决算。听取审计报告是对预算执行进行监督的重要手段。去年6月全国人大常委会听取审计署审计长李金华的报告后，要求年底前国务院将有关问题的整改情况向全国人大常委会提出报告，从而在全国掀起了一场“审计风暴”，有754人次受到惩处。全国人大常委会委员长吴邦国9日在向大会做常委会工作报告时也指出，2005年要重点监督财政收支、赤字和国债规模、预算超收收入使用情况，支持审计机关依法开展工作。（资料来源：）情境导入案例思考：(1)为什么要加强国家预算的监督？如何使国家的钱花得物有所值？国家预算1第一节国家预算一、国家预算的含义二、国家预算的原则三、国家预算的分类四、国家预算体系五、国家预算的程序六、预算外资金

第一节国家预算国家预算（政府预算）是政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件，是政府组织分配资金的重要工具。在市场经济体制下，政府预算的含义可以从以下几方面理解。1．政府预算是具有法律效力的基本财政收支计划政府预算首先是以财政计划的形式而存在，是财政计划最基本的部分，它的基本形式是按一定的标准将财政收支分门别类地列入特定的计划表中，通过财政收支一览表让人们清楚地了解政府财政活动。一、国家预算的含义第一节国家预算2．政府预算是重要的立法文件政府预算级次的设立，收支范围、预算职权划分和预算编制等，都是国家通过宪法或预算形式加以规定，由于政府预算要经过国家机关的审批才能生效，生效后的政府预算非经法定程序，任何人都无权改变预算规定的各项指标，因而政府预算是国家的一个重要法律文件，体现了国家权力机关和全体公民对政府的监督和制约。3．政府预算是政府的财政政策工具因为“市场失灵”，政府进行宏观调控是市场经济中所必需的，政府预算作为政府宏观调控的杠杆，通过安排收支对国民经济中的各种比例关系和经济结构进行调控。一、国家预算的含义第一节国家预算国家预算原则是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和方针。任何国家的政府预算都应该坚持五个原则：公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。上述原则不是绝对的，一种预算原则的确立，不仅要以预算本身的属性为依据，而且要与本国的经济实践相结合要充分体现国家政治、经济政策。一个国家的预算原则一般是通过制定国家预算法来体现的。二、国家预算的原则第一节国家预算国家预算可按以下范围分类。（一）按收支管理范围分类 按收支管理范围分类，政府预算可分为总预算和单位预算。（二）按照预算的级次分类按照预算的级次分类，政府预算可分为中央政府预算和地方政府预算。（三）按编制形式分类按编制形式分类，政府预算分为单式预算和复式预算。（四）按编制方法分类按编制方法分类，政府预算可分为增量预算和零基预算。三、国家预算的分类第一节国家预算（一）国家预算体系构成在现代社会，大多数国家都实行中央与地方的多级政府体制，从而也就产生了国家预算体系。国家预算一般由中央预算和地方预算组成，一级政府的总预算不仅包括本级一般财政收支和特别预算，也包括下级政府的总预算，从而形成完整的国家体系。各国预算体系由于政体的不同而表现出不同的结构关系。（二）我国预算管理体系的改革和发展1．加大政府性基金预算与一般公共预算的统筹力度从2015年1月1日起，将政府性基金预算中用于提供基本公共服务以及主要用于人员和机构运转等方面的项目收支转列一般公共预算，具体包括地方教育附加、文化事来建设费、残疾人就业保障金、从地方土地出让收益计提的农田水利建设和教育资金、转让政府还贷道路收费权收入、育林基金、森林植被恢复费、水利建设基金、船舶港务费、长江口航道维护收入等11项基金。四、国家预算体系第一节国家预算2．加大国有资本经营预算与一般公共预算的统筹力度完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政的比例。2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。3．加强一般公共预算各项资金的统筹使用结合税费制度改革，完善相关法律法律，逐步取消城市维护建设税、排污费、控矿权和采矿权价款、矿产资源补偿费等专款用的规定，统筹安排这些领域的经费。四、国家预算体系第一节国家预算（一）国家预算的编制我国在每年的年中就开始对下年预算的编制工作，国务院要下达中央预算编制的通知，对编制下年预算提出要求，同时还向地方下达编制地主预算的通知。中国预算编制程序分为国家预算编制的准备工作和国家预算的正式编制两个步骤。（二）政府预算的执行预算的执行是各级财政预算的具体组织实施，是政府预算组织、实现收入、支出、平衡和监督过程的总称，它具体可以分为三部分：预算收入执行、预算支出的执行、政府预算的调整。五、国家预算的程序第一节国家预算（三）政府决算政策决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果，是预算管理中非常重要的阶段。政府决算由决算报表和文字说明两部分构成，通常按照我国统一的决算体系汇编而成，包括中央级决算和地方总决算。根据预算法规定，各级政府、部门、单位在每一预算年度后，应按国务院规定的时间编制预算，以便及时对预算执行情况进行总结。五、国家预算的程序第一节国家预算预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和政府委托的其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的未纳入财政预算管理的各种财政性资金。包括：法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院和省级人民政府及其财政、发展改革（物价）部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。（一）预算外资的特征预算外资和政府的预算资金钱都属于财政资金，但它与预算内资金比，具有三个特征：自主性、专用性、散性性。六、预算外资金第一节国家预算（二）预算外资金“收支两条线”改革收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收的管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出税钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。实行“收支两条线”制度后，有预算外资金的机关或单位将收入上缴财政专户以后，如果使用，必须将其开支计划报送同级财政机关审批。有预算外收入的机关和单位购买货物、工程和服务，如果预算内资金不足，可以使用预算外资金。六、预算外资金预算管理体制2第二节预算管理体制一、预算管理体制的概念二、预算管理体制变革三、分税制

四、完善分税制改革预算管理体制是指一国家预算的组成体系，它是处理中央和地方政府之间以及地方各级政府之间的财政分配关系，确定各级财政的收支范围和管理权限的一项重要制度。预算管理体制主要包括两层含义：一是指管理体系，即在政府预算中，中央与地方以及地方各级政府形成的预算管理体系，包括预算管理的组织机构、组织形式、决策权限，监督方式等；二是指预算管理的根本制度，即在预算管理体系中，各级预算之间的职责权限及财力的划分。从严格意义上说，预算管理体制与财政管理体制既有联系，又有区别，预算管理体制是财政管理体制的基本部分，居于主导地位。预算管理体制的实质是正确处理中央与地方之间财权财力的划分，也就是处理财权力如何集中与分散的问题。一、预算管理体制的概念第二节预算管理体制预算体制体现了中央与地方政府在财权财力分配上的关系。财权财力是集中还是分散，主要取决于一国的经济条件和政治体制。通常情况下，一国的生产力发展水平越高，生产出来的社会财富就越多，中央可集中的财力就越大。而一个政治权力高度集中的国家，总需要有更多的财力集中在中央政府手中；反之，地方政府的权力就会相对大一些。从新中国成立至今，我国的预算管理体制经历了以下五次变革。（1）高度集中的预算管理体制。（2）以中央集权为主适当下放财权的预算管理体制。二、预算管理体制变革第二节预算管理体制（3）“十年动乱”时期的预算管理体制。（4）中央对地方实行多种形式的预算包干体制。（5）分税制的预算管理体制。二、预算管理体制变革第二节预算管理体制（一）分税制的定义分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方和税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制度的预算管理体制模式。其特点是分权、分税、分征和管，即根据中央政府和地方政府的不同职能划分支出范围------分权；按税种划定各级预算的固定收入来源------分税；分别设置机构，分别征收------分征；各级政府有独立的预算权，中央预算与地方预算彻底分开，分别编制，自求平衡-----分管；中央预算通过转移支付制度实行对地方预算的调剂和控制。三、分税制第二节预算管理体制（二）分税制的主要内容1．根据中央和地方事权与支出的划分根据中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。2．中央和地方收入的划分根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必须的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划分为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。其中，不同税种所形成的中央税、地方税和共享税如表4-1所示，不同部门不同的增收管理权限的划分如表4-2所示。三、分税制第二节预算管理体制第二节预算管理体制表4-1中央税、地方税和共享税种收入划