工程造价入门及工程造价审计方案

工程造价入门《一》

对于工程造价，学起来容易，做起来很麻烦。从学习中摸索经验，慢慢积累，以下是我的入门步骤留下参考吧。

首先要学会看懂图纸，做造价的过程不同与施工的过程。1，要求出垫层的工程量。包括基础垫层、框架柱垫层、基础梁垫层。2，要算出混凝土的工程量。包括条形基础、独立柱基础、有梁式钢筋混凝土基础。3，计算地圈梁和基础梁的工程量。按图示尺寸计算。4，计算砖基础的工程量。基础要算至标高0。000处。要扣除地圈梁的体积和构造柱的体积。5，计算场地平整的工程量。是建筑底层面积+外围长度*2米6，计算挖土方的工程量，当开挖深度超过1。2米时要考虑放坡开挖，从垫层以上开始放坡，挖土的高算至设计室外地坪标高处。7，计算回填土的工程量。要扣除已经计算出的-——垫层—基础的混凝土—砖基础8，计算楼梯的工程量。以水平投影面积以平方米计算，但混凝土用量要调整，计算出楼梯的斜板混凝土量、台阶混凝土量、平台梁的混凝土和楼梯的休息平台混凝土用量。9，计算结构图中的所有钢筋混凝土用量。包括框架柱、构造柱、各层的梁和板的混凝土[包括现浇混凝土板和预制空心板]10、砖石工程主要内容包括：基础、墙体、柱及烟囱、水塔、围墙等其它零星砌体。实砌砖墙式程量计算时，外墙长度按中心线长度计算，内墙长度按净长度计算，应扣除门窗洞口、过人洞、空圈，嵌入墙身的钢筋混凝土柱、梁（包括过梁、圈梁、挑梁），砖平拱、平相关砖过梁和暖气包壁龛及内墙板头的体积，不扣除每个面积在0.3平方米以下的孔洞等所占的体积。

11、脚手架工程：除基础砌砖不计算砌筑脚手架外，凡砌筑各种墙、柱及地沟高度在1.2米以上者，均须计算砌筑脚手架，包括外墙和里脚手架。A，砌筑脚夫手架的工程量计算。外墙脚夫手架按外墙外边长度*设计高度（凡设计室外地坪至檐口或女儿墙上表面），宽度超过0.24米以外的墙垛按图示尺寸展开计算，计算规则详细见定额说明。B，现浇钢筋混凝土框架脚手架工程量计算；C，装饰工程脚手架工程量计算；D，其它脚手架工程量计算。

12.楼地面工程：A.地面一般由垫层、防潮层、找平层、结合层、面层等层次组成。B.楼面一般多由找平层、结合层、面层等层次组成；C.计算伸缩缝、止水带、沉降缝和抗震缝的长度，以延长米计算工程量。

13.装饰工程：包括内外墙面，柱面，天棚面的抹灰工程；饰面（板）砖工程，轻质隔墙工程，幕墙工程，吊顶工程，涂饰工程，裱糊工程。A.内墙抹灰面积=内墙与主墙之间图示净长尺寸*高度，应扣除门窗洞口空圈所占的面积，不扣除踢脚板，挂镜线，0.3平方米以内的孔洞和构件，洞口侧壁和顶面不增加。B.外墙抹灰面积，按外墙面的垂直投影面积计算，应扣除门窗洞口空圈所占的面积，外墙裙和大于0.3平方米孔洞所占面积，洞口侧壁和顶面不增加。但附墙垛、梁、柱侧面抹灰面积并入外墙抹灰工程计算，栏板、栏杆、窗台线、门窗套线，扶手，压顶，挑檐，遮阳板，突出墙外的腰线等，另按相关规定计算。C.天棚抹灰面积，按主墙间的净面积，不扣除垛、柱、管道等所占的面积，带梁天棚，梁两侧抹灰面积并入天棚抹灰工程量。D天棚面装饰和楼地面装饰要详见图纸说明。

14.屋面工程：由采用不同材料做成各种外形的屋面，屋面由保温层、隔热层和屋面排水等几部分组成。A.平屋面由结构层、找平层、隔热层、保温层、防水层及架空隔热层等构造层次，以图纸不同要求计算工程量。以实铺面积或体积计算。B.卷材屋面工程量，按图示尺寸的水平投影*坡度系数。图纸无说明时，伸缩缝和女儿墙弯起部分可按250毫米，天窗弯起部分可按500毫米计算。C.屋面排水工程量按图示计算，包括下水口，下水道，弯头等分项列出D.屋面的保温层工程量，以图示尺寸的面积*平均厚度以立方米计算工程量。施工图预算的编制一、施工图预算的编制依据。编制施工图预算，主要依据相关的技术文件、资料及有关规定。1，《河南省建筑和装饰工程综合基价》2，《河南统一施工机械台班基价》3，国家、省、市颁发的与综合基价相应配套执行的全部文件、规定；4，单位工程全套施工图纸（包括设计说明）及图纸会审记录；5，现场地质勘探报告；6，已批准的施工组织设计或施工方案；7，施工图纸中引用的有关标准图集；8，甲，乙双方签订的工程合同或协议，以及双方商定的有关需要引入预算的特殊问题及其处理方法的签证；9，其他工具性资料、手册，如《材料分析手册》、《五金手册》二、施工图预算书的内容。施工图预算书一般多采用文本格式，主要包括以下内容。1，封面主要填写：业主单位名称，工程名称，建筑面积，工程结构，层数，檐高，工程总造价，单方造价，编制单位名称，编制人员及其证章，审核人员及其证章，编制单位盖章，编制日期等内容。2，编制说明编制说明主要是文字说明，内容包括：工程概况，编制概况、范围，有关未定事项、遗留事项的处理方法特殊项目的计算措施等等。3，工程造价计算总表工程造价计算总表的内容包括：综合基价合计、施工措施费（包括施工技术措施费，施工组织措施费）、差价、专项费用、利润、税金等，最后构成工程造价。4，施工措施费分项表施工措施费包括施工技术措施费和施工组织措施费两大部分。施工技术措施费包括：脚手架、钢筋混凝土中的模板、垂直运输费、大型机械场外运输及安拆费等费用。施工组织措施费包括：材料二次搬运费、远途施工增加费、缩短工期增加费、安全文明施工增加费、总承包管理费、其他费用等等。5，差价计算表差价包括人工费差价、材料费差价、机械费差价等。6，工程预算表根据工程量计算表提供分项工程量，套用相应综合基价，计算各分项综合基价合计。还包括材料的量差调整、计价价值的计算等。以上六项是为单位工程预算书的全部提交内容。

内部存档的预算编制1，工程量计算表，是根据施工图纸、工程量计算规则、总说明、分部说明及有关资料，按综合基价分部分项的要求各分项工程量的数值大小。2，材料分析，汇总表1）单位工程综合基价材料用量分析表、汇总表。在表中提供各主要材料的相应子目含量，分别计算出各分项主要材料综合基价用量，然后进行分页汇总合计，最后再将各页合计进行汇总，填制汇总表。2）单位施工图材料用料分析表、汇总表。先计算全套施工图纸中各构件的各主要材料的施工图净用量，然后进行汇总得出施工图净用量*综合基价规定的损耗率，得出施工图总耗用量。一，工程量的计算顺序计算工程量的顺序要合理，尽量一数多用，避免重复计算或漏算。一般计算顺序如下：1，按施工顺序，从底到顶顺序计算。即先计算建筑面积，再计算基础、结构。屋面、装饰（先室内后室外），最后计算室外台阶、散水、管沟、构筑物等。2，结合施工图纸，结构分层计算，内装修分层、分房间计算，外装修分装立面计算。3，按综合基价分部顺序计算：土方工程、打桩工程、砖石工程、脚手架工程等。建筑和装饰工程量计算时，一般在列出的工程细目的基础上先计算门、窗和钢筋混凝土构件的工程量，以便计算它们所在的砌体工程量时，一次性扣除。二，计算工程量的一般方法为了防止漏算和重复计算，对于同一分项内容，一般有以下几种计算方法：1，垂直关系。先基础、再底层、后顶层，顺序计算同一内容。2，平面关系：A，按顺时针方向计算。从施工图左上角开始，按顺时针方向逐步计算。但计算基础和墙体，还要先外墙，后内墙，分别计算。B，按先外后内、先横后竖、先下后下、先左后右顺序计算。土石工程、砌砖石基础、砌砖墙以及门窗过梁等，都可以采用这种顺序进行计算。C，按结构构件编号顺序计算。如门窗、钢筋混凝土构件等，都可以采用这种顺序进行计算。三，计算工程量的步骤：列出计算式---进行计算----调整计量单位。工程细目列出后，按选定的计算顺序和方法，按自然单位列出工程量计算式，并标注数据来源部位和必要的文字说明等。计算式全部列出后，应对取定数据进行一次复核，结果的精度要求可按自然单位保留三位小数。另外，在计算工程量时，将遇到的问题（如土方取定运距、木门窗的制作地点及其运输距离、预算书中不包括的内容等）记录于工程量计算表的封面，以便解决和编写预算编制说明。造价审计方案一、审计、咨询目的(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。二、审计、咨询依据(一)《中国注册会计师独立审计准则》(二)《国有建设单位会计制度》(三)《国有建设单位会计制度补充规定》(四)《基本建设财务管理规定》(五)《基本建设财务管理若干规定》(六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》(八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》(九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知(十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单(十五)工程施工图纸(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书(十八)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息(十九)其他法律法规(二十)委托单位对于该项目审计的要求三、审计、咨询服务内容及重点按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：1、维修工程概(预)算审计；2、维修工程结算审计；3、工程造价咨询。要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：建设项目管理审核，咨询：1．检查建设项目基本建设程序执行情况；2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；4．其他与工程造价相关的咨询服务。根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：(一)基本建设程序合规性审计基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。(二)已完工项目的结算审计1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算换价是否正确；一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；一一核查结算项目是否与图纸相符；一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；一一是否执行合同之规定；一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。四、审计、咨询服务工作程序审计咨询服务工作程序，如下图所示：(一)审前调查首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。

审计、咨询服务工作程序：审计、咨询机构业主单位服务计划阶段按照合同约定，提出咨询服务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容按照合同约定，提出咨询服务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容 提报委托单位 需要提供咨询服务制定咨询服务计划制定咨询服务计划项目总负责人审核咨询服务计划项目总负责人审核咨询服务计划计划的沟通确认是否需要提供咨询服务服务确认是否需要提供咨询服务服务根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容提出修改意见提出修改意见服务实施阶段开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队配合开展咨询工程配合开展咨询工程服务成果形成阶段形成最终咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件形成最终咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件就咨询成果文件提出意见就咨询成果文件提出意见实施与改进阶段辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订组织实施组织实施（二）审计实施审计实施步骤－审计实施阶段审计助理人员项目经理分管副总经理主任会计师、总工程师明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题阶段性审计情况汇总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段阶段性审计情况汇总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方审核批准批准审核批准批准1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使用情况。3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。(三)内部控制管理制度审查咨询没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工程和价值工程。内控管理制度建设健全性内控管理制度建设健全性内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理建设审计内控管理建设审计业务管理流程有序性审查业务管理流程有序性审查内部组织架构设置合理性审查内部组织架构设置合理性审查协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询提供业务管理流程设计咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务内控管理咨询服务内控管理咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务制度与流程的辅助实施咨询服务制度与流程的辅助实施咨询服务内部控制管理执行跟踪咨询内部控制管理执行跟踪咨询内控管理跟踪评审内控管理跟踪评审内部控制管理执行评价内部控制管理执行评价内部控制管理评审、咨询工作重点示意图1、审查项目管理制度的健全性建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。3、审查业务流程管理的有序性建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。4、审查内部组织架构职责设置的合理性应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。．5、内部管理制度审查和咨询工作流程根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：审计进驻现场审计进驻现场内控管理调查内控管理调查收集、汇总内控管理制度收集、汇总内控管理制度与建设方交换意见内控管理制度审核与建设方交换意见内控管理制度审核内控管理评价内控管理评价内控管理调整、修改内控管理建设建议内控管理调整、修改内控管理建设建议向建设方反馈意见内控执行情况跟踪审查向建设方反馈意见内控执行情况跟踪审查项目内控管理建议书项目内控管理建议书内控管理审查、咨询工作流程图(四)概算(预)审核、咨询设计概(预)算情况审计，主要审查概(预)算编制情况，设计概(预)算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。(五)工程结算审核1．提供结算编制要求，规范结算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。2．公正合理，严格工程结算审核实施结算审核，编制工程结算审核报告。3．竣工结算审核重点工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：(1)工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。(2)工程结算真实性、合法性审核①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。(六)报告编制根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。

审计实施步骤――审计报告阶段审计助理一级项目经理分管副总经理质量控制委员会主任会计师、总工程师整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况整理工作底稿整理工作底稿整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况整理工作底稿整理工作底稿审计底稿归档出具审计报告整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见组织交换审计意见汇总审计情况并就重大问题汇报整理工作底稿审计底稿归档出具审计报告整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见组织交换审计意见汇总审计情况并就重大问题汇报整理工作底稿结束汇总整体审计情况向委托单位汇报复核重要审计问题对重要问题进行指导结束汇总整体审计情况向委托单位汇报复核重要审计问题对重要问题进行指导全面复核并提出审核意见全面复核并提出审核意见批准对重大审计问题进行指导批准对重大审计问题进行指导审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。（七)配合与沟通（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；审计配合与沟通重大问题及时形成专项报告请示委托方根据委托方要求定期汇报审计进度及结果各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通内部协调与沟通定期汇报制度重大事项汇报被审计单位审计组委托方重大问题及时形成专项报告请示委托方根据委托方要求定期汇报审计进度及结果各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通内部协调与沟通定期汇报制度重大事项汇报被审计单位审计组委托方（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。五、审计、咨询方法(一)总体审计思路在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。内控管理制度建设健全性制度与流程的辅助实施咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务协助建设单位完善项目制度建设内部组织架构设置合理性审查业务管理流程有序性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理跟踪评审内控管理咨询服务内控管理建设审计内控管理审查咨询内部控制管理执行评价内部控制管理执行跟踪咨询内控管理制度建设健全性制度与流程的辅助实施咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务协助建设单位完善项目制度建设内部组织架构设置合理性审查业务管理流程有序性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理跟踪评审内控管理咨询服务内控管理建设审计内控管理审查咨询内部控制管理执行评价内部控制管理执行跟踪咨询3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。4、对工程结算进行实质性审核根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计。(二)具体审计方法1、建设项目程序及制度的审计序号审计内容审计方法1项目法人履行职责符合性测试2项目立项符合性测试3工程设计符合性测试4工程招标投标符合性测试5建安工程承发包符合性测试6工程监理符合性测试2、建设项目资金来源情况的审计序号审计内容审计方法1基建拨款实质性测试2项目资本实质性测试3项目资本公积实质性测试4国内借款（项目投资借款）实质性测试5其他借款实质性测试6待项目支出实质性测试7未交款实质性测试8其他应付款实质性测试9应付票据实质性测试10应付工资和福利费实质性测试11应付款项实质性测试12上级拨入资金实质性测试13留成收入实质性测试3、建设项目资金占用情况的审计序号审计内容审计方法1交付使用自产实质性测试2建筑安装工程投资实质性测试3设备投资实质性测试4待摊投资实质性测试5其他投资实质性测试6器材（存货）实质性测试7应收票据实质性测试8其他应收款实质性测试9预付帐款实质性测试10待核销项目支出实质性测试11固定资产、累计折旧实质性测试4、工程结算审计(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：①分部或分项工程；②实际施工用料偏离结算的工程项目；③变更设计的工程项目；④必须丈量的工程项目；⑤交付使用的资产；⑥预留的尾工工程；⑦需要查勘的其他事项。(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取适当的证据：①变更工程设计；②建设单位提供材料和设备；③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符④变更不同资质的施工企业；⑤改变工程项目的性质；⑥提高或降低建设标准；⑦计划外工程项目；⑧其他应当获取证据的情况。(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：①施工情况与图纸不符；②实物工程量与图纸不符；③施工用料发生变化；④施工情况与施工合同不符。(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：序号审计内容审计方法1单位工程直接费实质性测试2单位工程费用审计表实质性测试3专业工程审计汇总表实质性测试4结算审核定案表实质性测试然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。六、审计质量控制对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。(一)审计人员1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。(二)项目审计的复查稽核1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。(三)审计报告质量控制1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。(四)审计原则和要求(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人。(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据。(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。七、时间及人员安排(一)时间安排1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间。(二)组织结构基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组，由不同专业的骨干人员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：1、项目组专业人员构成情况工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师；咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作，具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。2、采取灵活的现场人员充实计划我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务。3、强大的公司技术力量储备同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求。4、加强现场与总部公司人员的协调管理成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。5、加强项目组人员的组织纪律性要求严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场