审计实务实训题库

成都文理学院2023级审计学专业__________________学院__________级___________班姓名_______________学号_______________………………〔密〕………………〔封〕………………__________________学院__________级___________班姓名_______________学号_______________………………〔密〕………………〔封〕………………〔线〕………………密封线内答题无效审计实务实训题库答卷说明：1、本试卷共10页，5个大题，总分值100分，120分钟完卷；2、本试卷考试形式为闭卷。题号一二三四五总分总分人分数得分评卷人一、单项选择题〔此题共15小题，每题1分，共15分〕1、一般来说，〔A〕程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。A．询问B．检查C．函证D．重新计算2、在理解重要性概念时，以下表述中错误的选项是〔A〕A．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，那么该项错报是重大的C．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响3、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，以下表述正确的选项是(D)A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见4、以下关于函证方式的理解，正确的选项是〔C〕。A．在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B．采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C．采用消极式询证函，未收到回函并不能明确说明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D．针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证5、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是〔D〕A．函证20×8年12月31日的银行存款余额

B．检查20×8年12月31日的银行对账单

C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表

D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账6、注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生〞认定作为重点证明的认定工程是〔B〕。A．应付账款B．营业收入C．预收款项D．预付款项7、以下所列因素均可能导致丙公司产生重大错报风险。其中，C注册会计师认为最有可能导致丙公司产生财务报表层次重大错报风险的是〔A〕。A．控制环境B．赊销审批C．业绩评价D．收入确认8、A注册会计师通过实施以下审计程序获取的与甲公司固定资产相关的审计证据中，难以证实固定资产所有权的是〔D〕。A．检查本期外购办公设备的卖方发票B．检查所有建筑物的产权证明文件C．检查融资租入生产设备的租赁合同D．检查所有运输车辆的维护保养记录9、A注册会计师的以下做法中，正确的选项是(D)。A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，那么不实施实质性程序D．不因获取审计证据的困难和本钱减少不可替代的审计程序10、注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的时，以下风险评估程序中不适用的是〔D〕。A．询问被审计单位的人员B．观察特定控制的运用C．检查文件和报告D．分析程序11、对于以下应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是〔Ｃ〕A．计价和分摊B．分类C．存在D．完整性12、对于以下存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是〔Ａ〕A．计价和分摊B．权利和义务C．存在D．完整性13、以下有关具体审计目标的说法中，正确的选项是〔Ｄ〕A．如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标。B．如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货本钱核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标。C．如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标。D．如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标。14、以下有关函证的说法中，正确的选项是〔ａ〕A．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，那么替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。B．如果被审计单位银行存款相关的内控有效，可适当减少函证样本量。C．注册会计师应当对应收账款函证，除非相关重大错报风险很低。D．注册会计师可以将消极式函证作为唯一的实质性程序。15、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。以下各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件是〔b〕A．了解审计过程。B．在会计师事务所专职执业5年以上。C．了解被审计单位所处的经营环境。D．了解审计准那么和相关法律法规的规定。16、在编制审计工作底稿时，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是〔d〕A．注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果。B．注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形。C．注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形。D．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿。17、在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是〔b〕A．销售发票的开具人。B．销售发票的编号。C．销售发票的金额。D．销售发票的付款人。18、注册会计师对被审计单位2023年12月31日财务报表进行审计，于2023年3月31日出具审计报告，5月20日归档，以下说法中正确的选项是〔c〕A．自2023年12月31日起至少10年。B．自2023年5月20日起至少10年。C．自2023年3月31日起至少10年。D．自2023年12月31日起至少10年。19、以下关于销售与收款业务流程中，接受客户订购单的控制活动与认定的说法中，错误的选项是〔A〕A．销售单能够充分证明营业收入“发生〞认定是否存在错报。B．销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生〞认定。C．销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生〞认定相关。D．根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生〞认定相关。20、以下实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是〔D〕A．从销售发票追查到发运凭证。B．从销售发票追查到营业收入明细账。C．从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单。D．从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账。21、以下控制活动中，与采购交易“发生〞认定最相关的是〔C〕A．检查验收单是否连续编号。B．检查有无未记录的供给商发票。C．检查付款凭单是否附有购货发票。D．审核批准采购价格和折扣的授权签字。22、以下审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是〔B〕A．供给商发票。B．供给商提供的月末对账单。C．甲公司编制的连续编号的验收单。D．甲公司编制的连续编号的订购单。23、如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是〔B〕A．固定资产的抵押情况。B．固定资产的报废或毁损情况。C．固定资产的投保及其变动情况。D．固定资产折旧的计提情况。23、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是〔C〕A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。B．评价遵守相关职业道德要求的情况。C．实施进一步审计程序。D．就审计业务约定条款达成一致意见。24、以下关于审计业务约定书的表述不正确的有〔B〕A．审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。B．审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力。C．签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项。25、舞弊导致的重大错报风险属于〔A〕,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。A．特别风险B．经营风险C．检查风险D．控制风险26、以下因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是〔D〕A．未来客户已经完成了存货盘点。B．注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解。C．注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿。D．未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师。27、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。以下表述正确的选项是〔A〕A．评估的错报风险越高，那么可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。B．评估的错报风险越高，那么可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。C．评估的错报风险越低，那么可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。D．评估的错报风险越低，那么可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。28、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是〔B〕A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对。B．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。C．对应收账款函证。D．以人工方式或计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。29、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是〔A〕A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单30、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查〔C〕A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准31、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是〔B〕A．重新测试相关的内部控制B．审查与应收账款相关的销货凭证C．进行分析性复核D．审查存货的发出情况32、在确定函证对象时，以下工程中，应当进行函证的是〔B〕A．函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应纳入审计范围内子公司的款项33、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是〔D〕A．因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证。B．工程小组进驻审计现场后，立即进行函证。C．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证。D．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证。34、为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为〔A〕A．从收入明细账追查至发运凭证和销售发票B．从发运凭证追查至收入明细账C．从发运凭证追查至永续盘存记录D．从销售发票追查至收入明细账35、以下实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是〔A〕A．以抽查出库单为起点B．以抽查销售明细账为起点C．以抽查应收账款明细账为起点D．以抽查银行存款日记账为起点36、对于以下销售收入认定，通过比拟资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是〔C〕A．发生B．完整性C．截止D．分类37、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是〔A〕A．经常发生大额的固定资产清理损失。B．累计折旧与固定资产原值比率较大。C．提取折旧的固定资产账面价值庞大。D．固定资产保险大于其账面价值。38、在对公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产工程的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是〔D〕A．根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用。B．根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用。C．计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比拟。D．复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对。39、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是〔D〕A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比拟。B．询问被审计单位的管理当局和生产部门。C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证。D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证。40、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是〔A〕A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证。B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单。C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账。D．向供给商函证零余额的应付账款。41、注册会计师为审查被审计单位未入账的负债而实施的以下审计程序，最有效的是〔A〕A．审查资产负债表日后货币资金支出情况。B．审查资产负债表日前后几天的发票。C．审查应付账款、应付票据的函证回函。D．审查购货发票与债权人名单。42、以下各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是〔C〕A．函证应付账款。B．执行购货业务的截止测试。C．取得应付账款明细表，并与总账核对。D．查找未入账的应付账款。43、注册会计师在设计与存货工程相关的审计程序时，确定了以下审计谋略。其中，不正确的选项是〔C〕A对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主。B对由少数工程构成的存货，以实施实质性测试程序为主。C对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主。D实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货性质和样本选择方法。44、注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货工程实际盘点的数量大于永续盘存中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是〔D〕A供给商向乙公司提供购货折扣。B乙公司向客户提供销货折扣。C乙公司已将购置的存货退给供给商。D客户已将购置的存货退给乙公司。45、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是〔D〕A．对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容。B．对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序。C．对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供给商函证等程序。D．乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序。46、在对存货实施抽盘程序时，以下做法中，注册会计师应中选择的是〔A〕A．尽量将难以盘点的存货或隐弊性较大的存货纳入抽查范围。B．事先就拟抽取测试的存货工程与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率。C．从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录。47、存货与仓储循环和销售与收款循环的直接联系发生于〔C〕A．借记原材料、贷记应付账款之时B．借记银行存款、贷记应收账款之时C．贷记库存商品、借记主营业务本钱之时D．贷记银行存款、借记应付账款之时48、存货审计不应包括〔D〕A．季节性修理期间的停工损失B．主营业务本钱的审计C．直接材料、直接人工本钱的审计D．管理费用和财务费用的审计49、如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至〔C〕现金收支数，倒推计算资产负债表上包包含的现金数是否正确。A．审计报告日B．资产负债表日C．盘点日D．外勤工作结束日50、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是〔B〕A．会计主管人员和内部注册会计师B．出纳员和会计主管人员C．现金出纳员和内部注册会计师D．出纳人员和内部注册会计师51、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是〔C〕A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策。C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金。D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。得分评卷人二、多项选择题〔以下各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多项选择、错选、不选、漏选均不得分。此题共5小题，每题2分，共计10分〕1、注册会计师在审计XYZ股份财务报表中的存货工程时，能根据“计价和分摊〞认定推论得出的审计目标有〔ABD〕。A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B．当存货本钱低于可变现净值时，已调整为可变现净值C．年末采购、销售截止是恰当的D．存货工程余额与其各相关总账余额合计数一致2、注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性〞作为重点证明认定的有〔BC〕A．预付账款B．短期借款C．应付账款D．应收账款3、审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，以下不属于会计记录中含有的信息的是〔BCD〕。A．银行对账单B．内部控制手册C．询证函的回函D．分析师的报告4、A注册会计师负责对甲公司2023年度财务报表进行审计，在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有(ABC)A．询问甲公司管理层和内部其他人员B．实地查看甲公司生产经营场所和设备C．检查文件、记录和内部控制手册D．对内部控制实施分析程序5、以下关于函证的表述，正确的选项是〔ABC〕A．注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用B．询证函中提到：假设数据相符，请在“信息证明无误〞处签章；假设有不符，请在“信息不符〞处签章。并将回函邮寄至会计师事务所。此格式的询证函为积极式询证函C．询证函应以企业的名义发出D．事务所多数情况下采用消极式询证函6、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有〔ＡＣＤ〕A．检查文件、记录和内部控制手册。B．重新执行内部控制。C．询问被审计单位管理层和内部其他人员。D．实地查看被审计单位生产经营场所和设备。7、在测试内部控制运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有〔ｂｃｄ〕A．控制是否存在。B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的。C．控制是否得到一贯执行。D．控制由谁执行。8、以下关于分析程序的用法中，正确的有〔ABD〕A．将分析程序用作风险评估程序。B．将分析程序用作实质性程序。C．将分析程序用作控制测试程序。D．将分析程序用作对账务报表进行总体复核的程序。9、在以下各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有〔ABD〕A．存款利息收入。B．借款利息支出。C．营业外收入。D．房屋租赁收入。10、通过实施分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有〔ABCD〕A．将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比拟。B．分析月度或季度销售量变动趋势。C．将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比拟。D．将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比拟。11、以下有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有〔BCD〕A．被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少。B．以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多。C．欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多。D．应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多。12、以下有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有〔ABD〕A．定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。B．定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性。C．记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外。D．应付账款部门在收到供给商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对。13、以下实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括〔CD〕A．从连续编号的订购单追查至相应的验收单。B．从连续编号的付款凭单追查至相应的供给商发票。C．从连续编号的验收单追查至应付账款明细账。D．从供给商发票追查至应付账款明细账。14、会计师事务所主要有〔ABCD〕组织形式。A．独资会计师事务所B．普通合伙制会计师事务所C．有限责任公司制会计师事务所D．有限责任合伙制会计师事务所15、鉴证业务的三方关系人包括〔ABC〕A．注册会计师B．责任方C．预期使用者D．合伙人16、会计师事务所的业务范围包括〔AB〕A．鉴证业务B．相关效劳C．代开增值税专用发票D．法律咨询17、鉴证业务包括〔ABC〕A．历史财务信息审计业务B．历史财务信息审阅业务C．其他鉴证业务D．会计效劳18、财务报表审计流程包括〔ABCD〕A．业务承接B．风险评估C．进一步审计程序D．审计终结19、控制测试时，注册会计师应当从以下〔ABCD〕方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。B．控制是否得到一贯执行。C．控制由谁执行。D．控制以何种方式运行。20、影响会计师事务所独立性的情形包括〔ABCD〕A．经济利益对独立性损害的情形。B．自我评价对独立性损害的情形。C．关联关系对独立性损害的情形。D．外界压力对独立性损害的情形。21、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的以下审计程序，恰当的有(ABC)。A．询问管理层和被审计单位内部其他相关人员B．分析程序C．观察和检查D．函证22、假设注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，那么注册会计师可发表〔BD〕A.无保存意见B.保存意见C.否认意见D.无法表示意见得分评卷人三、判断题：(此题共5小题，每题1分，共计5分)1、在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()2、注册会计师获取审计证据时，既要考虑审计的充分性，又要考虑审计的适当性。其中，充分性是从质量上考虑的；适当性是从数量上考虑的。()3、注册会计师假设与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。〔〕4、有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的根底。〔〕5、在可接受的审计风险水平一定的条件下，财务报表的重大错报风险水平，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。〔〕6、注册会计师的总体目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制根底编制发表审计意见。〔T〕7、鉴证业务三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。〔T〕8、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然说明注册会计师没有遵循审计准那么。〔T〕9、审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。〔F〕10、对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。〔T〕11、评估的错报风险越高，那么可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。〔F〕12、评估的错报风险越低，那么可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。〔F〕13、注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。〔F〕14、如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。〔F〕15、仅对凭证预先进行编号，不作清点，就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。〔F〕16、应收账款的重要性水平越高，所需的函证数量越大。〔F〕17、注册会计师通过计算累计折旧与固定资产原值的比率，并与前期比拟，发现该比率过高，据此判断被审计单位固定资产的折旧可能提取缺乏。〔F〕18、长期应付款的审计目标不包括未确认融资费用是否存在。〔F〕19、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。〔F〕20、注册会计师通常审查有关负债工程，对受留置权限制的固定资产的所有权予以证实。〔T〕21、注册会计师审计无形资产减值准备时，对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。〔T〕22、对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审计单位存在和完整性认定。〔F〕23、审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制的风险。〔T〕24、银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。〔T〕25、强调事项段不仅用于提醒财务报表使用者关注，还影响已发表的审计意见。〔F〕26、在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报风险获取绝对保证。〔F〕27、注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是注册会计师不愿发表意见。〔F〕28、如果注册会计师在审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，那么注册会计师只能发表保存意见。〔F〕得分评卷人四、简答题：(此题共3小题，第1小题12分，第2小题18分，第3小题15分，共45分)1、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，局部内容摘录如下：〔1〕甲公司于2023年初完成了局部主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品〔T产品〕生产线生产的换代产品〔S产品〕的市场销售情况良好，甲公司自2023年2月起大幅减少了T产品的产量，并于2023年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料根本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。〔2〕为加快新产品研发进度以应对剧烈的市场竞争，甲公司于2023年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2023年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2023年12月推出更新一代的换代产品。〔3〕经董事会批准，甲公司于2023年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。2023年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事〔丙公司共有5名董事〕参与其生产经营决策。〔4〕甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2023年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2023年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资产二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，局部内容摘录如下〔金额单位：万元〕：工程2023年未审数2023年已审数S产品T产品其他产品S产品T产品其他产品营业收入3234030002044002850018000营业本钱2750029201980002720015300存货S产品T产品其他产品S产品T产品其他产品账面余额23401804440020304130减：存货跌价准备000000账面价值23401804440020304130长期股权投资－联营公司－丙公司年初余额0加：增加投资1800加：按权益法调整数20年末余额1820无形资产——非专利技术500预计负债——居民环境补偿100资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，局部内容摘录如下：〔1〕抽取一定数量的2023年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。〔2〕计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比拟，检查存货跌价准备的计提是否充分。〔3〕对于外购无形资产，通过核对购置合同等资料，检查其入账价值是否正确。〔4〕根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。〔5〕根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比拟。要求：〔1〕针对资料一〔1〕至〔4〕项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能说明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表工程〔仅限于营业收入、营业本钱、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债〕的哪些认定相关。资料一所列事项是否可能存在重大错报风险理由报表工程名称相关认定〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔2〕针对资料三〔1〕至〔5〕项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一〔结合资料二〕识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项〔或者哪几项〕识别的重大错报风险，并简要说明理由。2、ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2023年度财务报表，A注册会计师担任审计工程合伙人。简述A注册会计师在对甲公司存货进行监盘时，有哪些需要特别关注的情况？答：〔1〕存货移动的情况。〔3分〕〔2〕存货的状况。〔3分〕〔3〕存货的截止。〔3分〕3、ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2023年度财务报表，A注册会计师担任审计工程合伙人。简述A注册会计师在进行控制测试时，应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？答：〔1〕控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。〔3分〕〔2〕控制是否得到一贯执行。〔3分〕〔3〕控制由谁执行。〔3〕〔4〕控制以何种方式运行。〔3〕4、简述注册会计师在营业收入实质性程序中如何运用分析程序？答：〔1〕将本期与上期的主营业务收入进行比拟，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。〔3分〕〔2〕比拟本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。〔3分〕〔3〕计算本期重要产品的毛利率，分析比拟本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与本钱是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。〔3分〕〔4〕计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比拟本期与上期有无异常变化。〔3分〕5、简述注册会计师在应付账款实质性程序中如何运用分析程序？答：〔1〕将期末应付账款余额与期初余额进行比拟，分析波动原因。〔3分〕〔2〕分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。〔3分〕〔3〕计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率比照分析，评价应付账款整体的合理性。〔3分〕〔4〕分析存货和营业本钱等工程的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。〔3〕6、简述管理费用实质性分析程序有哪些？答：〔1〕计算分析管理费用中各工程发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细工程作比拟分析，判断其变动的合理性。〔3分〕〔2〕将管理费用实际金额与预算金额进行比拟。〔3分〕〔3〕比拟本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的工程应查明原因，必要时作适当处理。〔3分〕得分评卷人五、综合题：(此题含3小题，第1小题12分，第2小题8分，第3小题10分，共30分)〔一〕甲股份〔以下简称甲公司〕系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2023年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2023年度财务报告于2011资料一：甲公司未经审计的2023年度财务报表局部工程的年末余额及年度发生额如下〔金额单位：人民币万元〕工程2023年度资产总额90000营业收入60000利润总额3000净利润2500资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：〔1〕2023年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源等支持。截止2010年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。2010年11月1日，该专利技术到达预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记“无形资产〞2700万元，贷记“〔2〕2010年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法近期支付货款，经与乙公司协商，于2010年12月25日(3)2023年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。2011年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对〔4〕2010年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。2010年12月27日【要求】：

1、如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项〔1〕至事项〔4〕，分别答复A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？假设需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录〔审计调整分录均不考虑对甲公司2023年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同〕。2、在资料一的根底上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项〔1〕至事项〔4〕提出的审计处理建议〔如果有〕，在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。3、在资料一的根底上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项〔1〕，并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议〔如果有〕，在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。审计报告甲股份全体股东：〔引言段略〕一、管理层对财务报表的责任〔略〕二、注册会计师的责任〔略〕ABC会计师事务所〔盖章〕中国注册会计师：A〔签名并盖章〕中国注册会计师：B〔签名并盖章〕中国××市二0一0年四月二十日〔二〕ABC会计师事务所注册会计师审计甲有限责任公司2023年财务报表时，发现以下过失。资料一：2023年6月28日，甲公司与丙公司签订合同，向丙公司销售一批B产品。该批B产品的销售价格为200万元，增值税为34万元，本钱为140万元，商品已经发出，增值税专用发票已开具。甲公司会计分录如下：借：应收账款234贷：主营业务收入234借：主营业务本钱140贷：库存商品140资料二：2023年12月28日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为1000万元，增值税为170万元，2023年1月3日发货并开具增值税专用发票，该批商品本钱为600万元。甲公司会计分录如下：借：应收账款1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税〔销项税额〕170借：主营业务本钱600贷：库存商品600资料三：审计人员在抽查咨询费用相关凭证时，发现2007年8月16日银付15号凭证并非真正的咨询费用，而是假做咨询费用，将10万元款项转至关联公司。甲公司账务处理如下：借：管理费用—咨询费10贷：银行存款10资料四：审计人员在对甲公司存货进行监盘时，发现A原材料盘盈200米，每米本钱0.55万元，经询问和查阅原始单据得知，该材料于12月31日入库，但因未取得发票也未支付款项所以未作账务处理。要求：〔1〕根据资料一，编制调整分录：〔5分〕借：主营业务收入34贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕34〔2〕根据资料二，编制调整分录：〔5分〕借：主营业务收入1000应交税费—应交增值税〔销项税额〕170贷：应收账款1170借：库存商品600贷：主营业务本钱600〔3〕根据资料三，编制调整分录，假设银行存款已追回。〔5分〕借：银行存款10贷：管理费用—咨询费10〔4〕根据资料四，编制调整分录：〔5分〕借：原材料110贷：应付账款110〔三〕、ABC会计师事务所接受委托审计甲股份2023年的财务报表，该公司2023年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2023年度财务报表附注