科研项目经费管理-

一、科研工程经费财务管理分三个阶段1、科研工程申请、预算编制阶段(事前〕2、科研工程立后会计核算阶段〔事中〕3、科研工程结题验收专项审计阶段〔事后〕〔一〕申请、预算编制(事前〕科研工程立项申请、预算编制阶段〔一〕科研工程立项申请、预算编制阶段1.企业首先关注各级工程主管部门发布的工程申报指南。2、企业根据自身的研发情况按照发布的申报指南对号入座，按照要求上报。3、工程主管单位初评审筛选后拟定立项的科研工程。4、对拟立项的科研工程编制预算

〔一〕科研工程经费预算编制预算编制主要有：1、专项资金的预算编制2、自筹资金的预算编制3、经济指标完成数编制1、学习与准备学习领会有关经费管理的政策和要求〔省、市、区〕重点关注各级工程管理部门发布工程申报指南如：〔二〕预算编制—专项资金的编制针对不同的科研工程〔省、市、区〕，切实掌握要申请工程编制预算科研人员和财务人员结合，优势互补。了解和总

结同类课题研究的支出特点和规律，了解科技资源供给情况〔1〕集中财力，突出重点。专项经费集中用于支持国家确定的、符合科技方案目标的重点任务，保障经费需求，防止分散使用。〔2〕科学安排，合理配置。专项经费严格按照工程的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。〔3〕单独核算，专款专用。工程和课题经费须纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。二、预算编制—专项资金的使用的原那么〔1〕目标相关性原那么：工程预算应以工程任务目标为依据，工程预算的总量、强度与结构等符合工程任务的规律和特点，工程内各任务/方向之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于工程内部资源共享与任务协调，有利于工程总体目标的完成。〔2〕政策相符性原那么：工程概算应符合国家财务政策和各方案经费管理制度的相关规定，工程任务符合方案定位和方案专项经费支持方向，工程各项支出符合有关财经政策。〔3〕经济合理性原那么：参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，工程预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响工程任务的前提下，提高资金的使用效率。二、预算编制—专项资金预算的根本原那么〔1〕．申请国家的科研工程资金及补贴〔2〕.申请省、市、区、县科研工程资金及补贴。〔3〕．申请银行贷款贴息。

二、预算编制—专项资金的来源〔1〕．申请国家的科研工程资金及补贴〔2〕.申请省、市、区、县科研工程资金及补贴。〔3〕．申请银行贷款贴息。

二、预算编制—专项资金的来源二、预算编制—专项资金的预算编制

科研工程经费开支范围主要包括：直接费用和间接费用。(1)、直接费用是指在工程〔课题〕实施过程〔包括研究、中间试验试制等阶段〕中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。(2)、间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。二、预算编制—各科目支出应本卷须知

设备费：是指在工程研究开发过程中所必须购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。〔购置设备费、试制设备费、设备改造与租赁费〕在预算编制时应考虑到申请书中支撑条件是否有相同的设备。设备费只能调减不能调增。材料费：是指在工程研究开发过程中所消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。〔能源材料费〕在预算编制时一定注意不是生产性所耗用的各种原材料材料费可以调增调减二、预算编制—各科目支出应本卷须知

测试化验加工费：是指在工程研究开发过程中支付给外单位〔包括课题承担单位内部独立经济核算单位〕的检验、测试、化验及加工等费用。如果不是独立进行经济核算的单位，不能单独支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支。〔试验外协费〕测试化验加工费可以调增调减燃料动力费：是指在工程研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消消耗用等。〔不能单独计价一定要有具体分摊明细〕燃料动力费可以调增调减二、预算编制—各科目支出应本卷须知

差旅费：是指在工程研究开发过程中开展科学实验〔试验〕、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费开支标准应当按照国家有关规定执行。〔差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%〕会议费：是指在工程研究开发过程中为组织召开的开展学术研讨、咨询以及协调工程或课题等活动而发生的会议费用。课题承担单位应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。〔差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%〕二、预算编制—各科目支出应本卷须知

国际合作与交流费：是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。课题发生国际合作与交流费，应当事先报经工程组织单位审核同意。〔差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%〕出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在工程研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购置费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。出版/文献/信息传播/知识产权事务费：可以调增调减二、预算编制—各科目支出应本卷须知

劳务费：是指在工程研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员〔如在校研究生〕和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。劳务费：只能调减，不能调增，专家咨询费：是指在工程研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与支撑方案及其工程、课题管理相关的工作人员。专家咨询费：只能调减，不能调增二、预算编制—各科目支出应本卷须知

11、间接费用：是指在工程研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。管理费按照工程专项经费预算分段超额累退比例法核定，核定比例如下：工程经费预算在500万元及以下的局部按照20％的比例核定；500万元至1000万元的局部按照13％的比例核定；1000万元以上局部按照10％的比例核定；间接费用只能调减，不能调增二、预算编制—各科目支出应本卷须知其他本卷须知多个单位共同承担一个课题，承担单位名称、协作单位的名称，承担的任务及任务负责人等信息应与确定的课题申请书保持一致多个单位共同承担一个课题，间接费用如何提取和分配？二、预算编制—自筹资金支出的预算科目自筹资金支出预算与专项资金相同自筹资金的匹配不得低于各级工程主管部门要求的最低线。自筹资金的匹配是根据工程研发的需要多少而定。二、预算编制—经济指标的预算1、科研工程任务书中的经济指标确定一定要实事求是，决不能随便填2、任务书中的经济指标是指本工程在实施过程中能够完成的。3、产值、收入、税金、净利润的完成数只能是本工程能够实现的，而不是整个企业的实现数。三、科研工程经费管理、会计核算

科研工程经费管理

三、科研工程经费管理

科研工程经费开支范围主要包括：直接费用和间接费用。(1)、直接费用是指在工程〔课题〕实施过程〔包括研究、中间试验试制等阶段〕中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。(2)、间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。三、科研工程经费管理

〔1〕、直接费用---设备费设备费是指在课题研究开发过程中发生的以下三类费用：购置或试制专用仪器设备；对现有仪器设备进行升级改造；租赁外单位仪器设备。a:应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与之配套的备件，应纳入设备费列支；b：不得将设备试制费调整为设备购置费；c：不得在专项资金中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；d：不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造。三、科研工程经费管理(2)直接费用---材料费材料费指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等的采购及运输、装卸、整理费用。

a：应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续；b：不得列支生产性材料、基建材料、不得列支普通办公耗材;、科研工程经费管理(3)、直接费用---测试化验加工费测试化验加工费指在课题研究开发过程中支付给外单位〔包括课题单位内部独立经济核算单位〕的检验、测试、化验及加工费用。a:应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；b:在课题承担单位〔合作单位〕内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；c:不得以测试化验加工名义分立子任务，变相转拨经费；d:不得通过虚构测试化验加工内容，提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。、三、科研工程经费管理〔4〕、直接费用---燃料动力费燃料动力费指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消消耗用等。a：实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不得在直接费用中开支；b：应由个人负担的加油费、过桥过路费等不能在直接费用中开支。三、科研工程经费管理〔5〕、直接费用---差旅费差旅费指在课题研究开发过程中开展科学实验〔试验〕、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、市内交通费用等。a:列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；b:差旅费开支标准严格执行《按照四川省财政厅川财行〔2023〕6号c：严禁列支旅游费、景点门票等与课题不相关费用。三、科研工程经费管理〔6〕、直接费用---会议费会议费指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调工程或课题等活动而发生的会议费用。a:会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到、政府采购、发票等；b:会议标准应严格执行《四川省办公厅文件川委办〔2023〕9号》，严禁铺张浪费；c:严格控制会议规模、会议数量和会期；d：不得开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。

三、科研工程经费管理〔7〕、直接费用---国际合作交流费国际合作交流费指在课题研究人员在课题研究开发过程中需要出国〔出境〕及邀请境外专家来华工作的相关费用。a:出国人员应当为课题研究人员；b:出国任务应当与课题相关；c:列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；e：严格执行《因公临时出国经费管理方法》，财行〔2023〕516号文。三、科研工程经费管理〔8〕、出版/文献/信息传播/知识产权事务费指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购置费、文献检索、专业通讯费、专利申请及其其他知识产权事务等费用。a:专利申请费必须与本工程相关，不得支付与工程无关的专利年费。

三、科研工程经费管理〔9〕、直接费用---劳务费劳务费指在课题研究开发过程中支付给课题组成员没有工资性收入的相关人员〔如在校研究生〕和课题组临时聘请人员等劳务性费用。

a:工程临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费开支范围；b：劳务费发放原那么上应提供银行转账方式，需要提供人员工资表，银行代发工资入账明细清单等；c:不应以计提或分摊方式列支劳务费。三、科研工程经费管理〔10〕、直接费用---专家咨询费专家咨询费指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的专家所发生咨询费。a：专家咨询费标准：1—2天内，高级职称500—800元，第三天为400元，通信专家咨询费100元；专家咨询费发放原那么上应当通过银行转账方式，原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、联系方式、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息的发放凭证；b:不得支付给参与工程研究的工程成员及其工程管理的相关工作人员；c：不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费。不得给课题组成员以及参与课题管理的相关工作人员发放不得专家咨询费。

三、科研工程经费管理

〔11〕、直接费用---其它费用其它费用是指在课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。a：不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见支出；b：支出内容不应与前述科目的支出内容重复列支；c：支出内容要与课题任务密切相关。

三、科研工程经费管理二、间接费用间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。a：间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，核定标准：500万元及以下局部不超过20%；500万元至1000万元的局部不超过13%；超过1000万元不超过10%。b：工程承担单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在工程资金中重复提取、列支相关费用；c：绩效支出应遵循以利于提高科研人员积极性。以及公开、公平、公正的原那么。

四、

科研经费会计核算

四、科研经费会计核算—企业核算

企业科研经费会计核算企业科研经费会计核算企业科研工程〔课题〕会计核算分为：1、企业会计制度2、企业会计准那么〔2006版〕四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理收到拨款的账务处理：〔1〕、企业收到科研工程各级财政科技拨款时，会计分录为：借：银行存款贷：专项应付款—工程名称—科技厅、科技局贷：专项应付款—工程名称—市、县、区科技配套〔2〕、企业发生科研工程经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：例1：某企业申请的“工程名称〞获得省科技厅支撑工程方案立项补助100万元经费，其中市科技局配套20万元，工程承担单位与省科技厅签订任务书时承假设通过自筹资金50万元。企业已经收到拨款，会计分录：1、收到科技厅拨款时借：银行存款100万元贷：专项应付款--工程名称---科技厅100万元2、收到科技局配套拨款时借：银行存款20万元贷：专项应付款--工程名称---科技局配套20万元

四、科研经费会计核算—企业局部四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理—专项资金企业发生科研工程〔课题〕经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算。专项资金资本化支出的核算：〔1〕购置不需要安装的科研设备等固定资产或科研所需要无形资产时，会计分录为：借：固定资产---专用设备—XX工程借：无形资产---无形资产名称—XX工程贷：银行存款等相关科目〔2〕需要安装或试制、改造设备等固定资产时，需要在会计凭证的摘要中注明XX工程购置(试制、改造〕xx仪器设备，会计分录为：支付设备款或领用试制设备材料费、加工费借：在建工程---安装(试制、改造〕设备—XX工程贷：银行存款〔原材料〕〔3〕安装〔试制改造〕设备完工验收入库交付使用借：固定资产---专用设备贷：在建工程—安装〔试制、改造〕设备—XX工程四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理—专项资金月末或〔季末〕将专项资金购置或试制的固定资产结转到资本公积，冲减专项应付款。会计分录为：借：专项应付款贷：资本公积计提固定资产折旧时：借：资本公积贷：累计折旧假设按照税务总局2023年第64号文件‘企业在2023年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；’借：资本公积贷：累计折旧注：折旧计提完后仍然按照固定资产进行管理，只有等到固定资产报废后再按固定资产处置进行账务处理。

四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理—专项资金费用化局部会计核算工程承担单位根据任务书开展研发发工作，支付相关费用，会计分录为：(1)支付材料费借：管理费用--研发费—材料费—工程名称—拨款单位贷：原材料〔2〕支付委托材料检测费借：管理费用--研发费—测试化验费—工程名称—拨款单位贷：银行存款3〕支付2项专利申请费借：管理费用—技术开发—出版、文献、信息传播、知识产权事务费—工程名称—拨款单位贷：银行存款四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理—专项资金〔4〕报销差旅费借：管理费用—技术开发—差旅费—工程名称—拨款贷：银行存款〔5〕按预算批复计提课题间接费用、计提绩效支出借：管理费用--技术开发--间接费用--工程名称--拨款单位贷：管理费用贷：其他应付款--绩效支出---工程名称((6)支付租赁费借：管理费用—技术开发—设备租赁费—工程名称—拨款单位贷：银行存款(7)支付临时聘用工资借：管理费用--技术开发--劳务费--工程名称--拨款单位贷：银行存款四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理—专项资金如果有协助单位〔并在合同任务书中注明〕转拨经费会计核算会计分录为借：专项应付款–XX工程—省、市、区20万元贷：银行存款20万元

四、科研经费会计核算—企业局部

〔一〕、执行企业会计制度的核算—账务处理—专项资金月末将费用化支出〔专项资金局部〕结转冲减专项应付款，借：专项应付款--XX技术研究与应用---省、贷：管理费用--技术开发--设备租赁费--工程名称--拨款单位月末将费用化支出〔自筹资金局部〕结转到当期收益。借：本年利润贷：管理费用--技术开发--设备租赁费--工程名称—自筹

四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、企业会计制度的核算—账务处理事项—自筹资金企业自筹科研经费核算企业发生自筹科研工程经费支出时，应以每一项科研工程为核算对象，进行费用的归集，分别在“管理费用—研发费〞、“在建工程〞、“固定资产〞、“无形资产〞等明细科目进行核算。具体会计核算账务处理是：〔1〕购置固定资产、无形资产时，需要在会计凭证的摘要中注明XX工程购置xx设备或无形资产，会计分录为：借：固定资产—专用设备或一般设备—XX工程无形资产—无形资产名称---XX工程贷：银行存款等相关科目〔2〕最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—XX工程贷：银行存款1、支付设备改造购设备配件款借：在建工程--XX关键技术研究与应用〔自筹〕5.6万元贷：银行存款5.6万元2、支付设备改造聘请技术工人劳务费借：在建工程--XX关键技术研究与应用〔自筹〕1.4万元贷：现金或银行存款1.4万元四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、企业会计制度的核算—账务处理事项—自筹资金例10：“XX关键技术研究与应用〞工程XX生产线改造已完工，改造设备已验收投入使用，资金XX生产价值7万元，会计分录为：借：固定资产---专用设备7万元贷：在建工程--XX关键技术研究与应用〔自筹〕7万元〔3〕发生其他研发费用，应按合同验收开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用—研发费—XX科目—工程名称贷：银行存款例2：“XX关键技术研究与应用〞工程使用单位配套经费支付材料测试化验费3万元，领用电磁材料5.6万元、支付采用通讯方式的专家咨询费0.06万元，款项已通过邮局汇款。各经济事项会计分录为：1、支付材料测试化验费借：管理费用—研发费—测试化验加工费--XX关键技术研究与应用〔自筹〕3万元贷：银行存款3万元2、领用材料借：管理费用—研发费—材料费--XX关键技术研究与应用〔自筹〕5.6万元贷：原材料5.6万元四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、企业会计制度的核算—账务处理事项—自筹资金〔3〕支付采用通讯方式的专家咨询费借：管理费用—研发费—专家咨询费--XX关键技术研究与应用〔自筹元贷：现金〔4〕支付采用通讯方式的其他相关费用借：管理费用—研发费—其他费用--XX关键技术研究与应用〔自筹〕贷：现金月末或季末将自筹资金支出局部结转到当期损益.借：本年利润贷：管理费用—研发费—其他费用--XX关键技术研究与应用〔自筹〕

四、科研经费会计核算—企业局部〔一〕、企业会计制度的核算—账务处理事项—后补助类1、企业收到事后补助类工程各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：营业外收入2、企业收到科技工程贷款贴息拨款时：借：银行存款贷：在建工程或固定资产〔已资本化局部〕财务费用营业外收入四、科研经费会计核算—企业局部

〔一〕企业会计制度的核算—账务处理事项—后补助类例2、某企业申报的“xx膜产业化生产〞工程获得科技厅“四川省科技型中小企业早期科技创新省级扶持资金〞立项补助，获得流动资金贷款贴息补助资金５０万元，会计分录为：借：银行存款５０万元贷：财务费用〔营业外支出〕５０万元〔二〕执行企业会计准那么的核算

四、科研经费会计核算—企业局部

〔二〕企业会计准那么的核算—账务处理事执行会计准那么的一次性、分期补助类工程会计核算。1、设置相关科研工程核算科目：递延收益：递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。是核算企业根据政府补助准那么确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是“递延收益分摊的起点是〞相关资产可供使用时，递延收益分摊的终点是资产使用寿命结束或资产处置时，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置〔出售、报废、转让等〕，尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算。四、科研经费会计核算—企业局部

〔二〕企业会计准那么的核算—账务处理事企业收到工程〔课题〕研究专项经费时，应在“递延收益〞科目核算，按递延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研工程〔课题〕的年都结存经费和购置固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等尚未转销的局部。企业发工程〔课题〕专项经费支出时，应以每一项科研工程〔课题〕为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在“管理费用--开发支出〞“主营业务本钱支出〞、“研发支出〞、“在建工程〞、“固定资产〞、“无形资产〞等会计科目进行核算。科研工程〔课题〕专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些与企业的会计体系大多不一致，当科研工程〔课题〕专项拨款开支范围与企业会计自身的会计核算不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。具体会计核算账务处理如下：四、科研经费会计核算—企业局部

〔二〕企业会计准那么的核算—账务处理事项〔1〕、收到各级财政、科技部门拨款的账务处理借：银行存款贷：递延收益--工程名称--科技厅贷：递延收益--工程名称--科技局配套〔2〕财政科技拨款资本化会计核算1、购置固定资产、无形资产等资本化支出时：借：研发支出—XX科目--XX工程贷：银行存款同时：借：固定资产无形资产贷：资本公积--研发支出—XX科目—XX工程计提折旧时：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧同时：借：递延收益〔按固定资产使用寿命分期转为收入〕贷：营业外收入

四、科研经费会计核算—企业局部

〔〔二〕企业会计准那么的核算—账务处理事项2、专项资金支付相关费用等费用化支出借：研发支出—XX科目—XX工程贷：银行存款或现金〔4〕、期末结转研发支出的费用化局部借：营业外支出〔专用资金局部〕管理费用〔自筹资金局部〕贷：研发支出—XX科目—XX工程期末结转研发支出的资本化局部，会计分录为：借：资本公积〔过渡科目与资本化支出相对应〕贷：研发支出—XX科目—XX工程四、科研经费会计核算—企业局部

〔二〕企业会计准那么的核算—账务处理事项企业会计准那么的核算—账务处理事项—后补助事前补助账务处理：〔1〕企业收到事后补助类工程各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：营业外收入事后补助账务处理：与前面讲的工程核算相同〔2〕企业收到科技工程贷款贴息时：借：银行存款贷：在建工程或固定资产〔已资本化局部〕贷：财务费用

相关文件科研工程专项资金管理及免税文件财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2023]70号国务院国发〔2023〕11号差旅费标准：按照四川省财政厅川财行〔2023〕205号会议费标准：四川省办公厅文件川委办〔2023〕9号科研工程和资金管理实施意见川办函〔2023年〕145号税务总局2023年第64号中发办〔2023〕11号中发办〔2023〕50号五、科研工程财务验收---专项审计科研工程专项审计五、科研工程财务验收---专项审计〔一〕审计流程1、选定事务所聘请符合条件的会计事务所对工程资金进行审计〔按照国家、省、市库中的审计结构〕2、审计前期准备与过程配合3、沟通与交换意见4、分歧的解决5、审计披露问题6、出具正式的审计报告五、科研工程财务验收---专项审计〔二〕审计的依据1、任务书〔合同〕2、预算书3、预算调整资料4、监督检查资料〔中期评估〕5、内部制度与流程6、专账核算以及会计凭证、原始凭证五、科研工程财务验收---专项审计〔三〕审计的内容

1、内控制度建设与法人责任制的落实2、会计核算〔专项经费纳入单位财务统一管理、单独核算、专款专用、核算方法与会计科目使用〕3、经费外拨〔违规外拨和合作单位应拨未拨〕4、经费支出5、预算调整6、结余经费五、科研工程财务验收---专项审计〔四〕审计中重点关注的几个问题1、经费外拨—应当签订子任务书〔合同〕明确任务要求和预算明细；不得擅自调整外拨资金；不得随意增加减少课题合作单位；不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以如何方式变相转拨经费，如测试化验加工费、设备试制费等名义将科研任务外包等。2、经费支出----直接费用、间接费用支出；专项支出、自筹支出；支出原那么，任务目标相关性、政策相符性、经济合理性。3、经费支出数与预算数存在的差异，是否有预算调整、有情况说明？接后面〔一〕设备费：是指在工程研究开发过程中所必须购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。设备购置重点审计：1、应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与配套的备件，应纳入设备费列支；2、不得将设备试制费调整为设备购置费；3、不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；4、不得列支仪器设备的日常维修费、办公费或实验费的维修费；5、是否按照单位的管理方法履行采购程序。五、工程结题审计需要关注的问题专项经费购置的设备必须纳入承担单位固定资产管理，否那么视为帐外资产。审计要点：在审计此科目时，是否按任务书中的清单进行采购。金额大的〔5万元以上〕按国家有关规定政府采购。在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票。要核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。购置专用设备的相关备品备件列支的科目：与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。五、工程结题审计需要关注的问题试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费等列支的科目：当试制加工设备为目标产品〔即课题主要任务就是研制该设备〕时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。当试制加工设备为过程产品〔即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品〕时，试制设备发生的相关本钱应列入设备费，不得在其他科目列支。审计要点：试制加工设备需提供材料台帐并要求有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。五、工程结题审计需要关注的问题(2)材料费：是指在工程组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。“材料费〞应注意的事项：材料是指在课题研究过程中消耗的材料，材料费支出的明细表中填列材料清单以及数量、价格等。原那么上，不可以使用专项经费购置生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公材料。审计要点：1、应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续。2、提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票。3、不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材。五、工程结题审计需要关注的问题〔3〕测试化验加工费：是指在工程组织实施过程中支付给外单位〔包括课题承担单位内部独立经济核算单位〕的检验、测试、化验及加工等费用。“测试化验加工费〞重点审计：1、应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；2、在课题承担单位〔合作单位〕内进行测试化验加工、测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的应该规定和结算凭证；3、不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；4、不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费。五、工程结题审计需要关注的问题关于课题承担单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用的测算：内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的本钱进行测算。课题研究过程中发生数据加工费用情况的：数据加工任务如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。五、工程结题审计需要关注的问题〔4〕燃料动力费：是指在工程组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消消耗用。“燃料动力费〞重点审计：1、课题研究任务中需要使用的仪器设备、专用科学装置，以及相关的仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消消耗用等是否可以单独计量。2、实验室日常运行的水、电、气等支出应由间接费用开支，不能在直接费用中开支3、应由个人负担的加油费、过路费等，不能在直接费用中开支。五、工程结题审计需要关注的问题工程使用的仪器设备、专用科学装置等为完本钱课题研究任务所运行实际时间，以及即水、电、气、燃料等的实际分摊的价格。本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。科学考察发生的车〔船〕燃油费可在燃料动力费中列支。审计要点：为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：按工程参加人数或工程占地面积等进行分摊。五、工程结题审计需要关注的问题〔5〕差旅费：是指在工程组织实施过程中开展科学实验〔试验〕、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应按照国家有关规定执行。“差旅费〞应注意的事项：差旅费的开支标准应当按照《四川省省级行政事业单位差旅费管理方法》〔川财行[2023]6号〕、[2023]205号的相关规定执行：1、列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全2、严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用；3、不得将不同人员、不同时间、不同目的的差旅费混合报账。

五、工程结题审计需要关注的问题课题组成员因课题研究任务发生的差旅费用、参加与课题研究任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费，但应合理安排出差任务内容、人次、时间和标准等；审计要点：应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项〔研究内容和解决结果等〕、人员名单〔应是科研组人员〕、组长签字、相关票据及台帐。(不能出现餐饮费、礼品等).五、工程结题审计需要关注的问题〔6〕会议费：是指在工程组织实施过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调工程等活动而发生的会议费用。“会议费〞重点审计：会议费标准应当按照《四川省省直机关会议费管理方法》〔川委厅[2023]9号〕的相关规定执行。1、会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到、发票、付款凭证等；2、合理安排会议规模、会议数量和会期；3、不得支出单位、协会、学会年会费；4、严禁支出招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。三、工程结题审计需要关注的问题〔7〕国际合作与交流费：是指在工程组织实施过程中工程研究人员出国及外国专家来华工作的费用。合作交流费应当严格执行国家外事经费的有关规定。“国际合作与交流费〞重点审计：1、出国人员应当为工程组人员；2、出国任务应当与工程相关；3、列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程、出国调研报告等凭据；4、出国费用标准应按照《临时出国人员费用开支标准和管理方法》的相关规定执行；5、外国专家来华工作开支标准应按照《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》的相关规定执行。。五、工程结题审计需要关注的问题应该说明开展的国际合作交流活动情况。包括活动类型〔出国考察或来华交流〕、时间及必要性，并考虑合作交流目的地、天数、次数和人员规模的经济合理性，在与国际合作与交流的过程中，应经有关单位、和部门的批准。审计要点：应提供相应的文字资料如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业等及相关票据(不能出现餐饮费、礼品等).五、工程结题审计需要关注的问题〔8〕出版/文献/信息传播/知识产权事物费：是指在工程组织实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购置费、文件检索费、专业通信费、专利申请费及其他知识产权事务等费用。“出版/文献/信息传播/知识产权事务费〞重点审方案：1、不得列支通用性操作系统、办公软件；2、不得列支日常和办公固定通信费、日常办公网络费和移动上网卡费用等；3、不得列支专利维护费用、广告宣传费费用等；4、专业软件应作为为资产纳入单位统一管理；5、应有合同及登记管理手续。

三、工程结题审计需要关注的问题〔9〕劳务费：是指在工程组织实施过程中支付给没有工资性收入的工程组成员〔如在校研究生〕和工程组临时聘用人员等的劳务性费用，以及聘请海外专家来华进行合作研发、技术培训、业务指导、讲学等支出的劳务性费用。支付给海外专家的劳务费标准应当与国内同等水平人员的标准一致。“劳务费〞重点审计：1、工程聘用人员的社会保障补助纳入劳务费开支范围；

2、不得列支非全日制用工人员社会保障补助；3、支付劳务派遣人员劳务费，需要提供工程承担单位〔合作单位〕与派遣单位签订的劳务派遣协议；4、劳务费发放原那么上应通过银行转账方式，需要提供人员工资表，银行贷发工资入账明细清单，有领款人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息的签领单等相应的劳务费发放凭证；5、不应以计提或分摊方式列支劳务费；6、劳务费发放标准要参照本地科学研究和技术效劳业从业人员平均工资水平。

五、工程结题审计需要关注的问题〔10〕专家咨询费：是指在工程组织实施过程中支付给临时聘请专家的咨询费用。专家咨询费不得支付给参与工程组织实施及其管理相关的人员。“专家咨询费〞重点审计：1、原那么上应当通过银行转账方式，原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询时间、本人签字等信息；2、不得列支博士、硕士研究生因学位论文辩论、论文修改发生的相关费用；3、不得通过编制虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费。不得给工程组成员以及参与工程管理的相关人员发放专家咨询费。

三、工程结题审计需要关注的问题

专家咨询费标准：以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500－800元/人天、其他专业技术人员300－500元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300－400元/人天、其他专业技术人员200－300元/人天执行；以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60－100元/人次、其他专业技术人员40－80元/人次的标准执行。

五、工程结题审计需要关注的问题〔11〕其他支出：是指工程在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出，专项经费严格控制其他支出，加强审核和监督。确有需要的，原那么上采用后补助的方式资助，按照预算调整的有关程序报批。“其他费用〞重点审计：1、不能列支工程实前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见支出；2、支出内容不应该=与前述预算科目的支出内容重复；3、支出内容要与证明任务密切相关。4、其他支出应该在申请预算时单独列示、单独核定。编报其他费用时应该注意：五、工程结题审计需要关注的问题课题研究开发出的新成果、新技术、新方法、新工艺等示范、试点、推广过程中发生的培训费可在“其他费用〞中列支。但需要有预算理由和测算依据，并注意培训不能以营利为目的，按实际本钱列支。专项经费一般不能将用于示范、试点、推广，课题承担单位可以通过自筹配套资金解决。审计要点：提供相关的文件、合同、票据。三、工程结题审计需要关注的问题间接费用实行总额控制,由课题承担单位管理和使用。课题支出预算科目中管理费预算一般不予调整。多个承担单位共同承担一个课题，管理费由课题第一承担单位一次性提取，并按照课题经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。审计要点：本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按一定比例分摊，需分摊的工程要有依据。人员工资需有清单及人员签字。为工程发生的各项管理费用等需有相关人员签字及台帐。五、工程结题审计需要关注的问题3、对任务书中合作单位、协作单位审计要求工程合作单位是任务书中列出的共同研发机构(大学、研究院和企业〕,审计要求视同承担单位工程支出要以台账形式列出;任务书中未列出的单位或企业，实际执