财务知识培训教材

财务与管理引见两方面的内容一、财务与会计的职能二、内部控制的原那么和方法财务会计的职能会计的职能是什么，了解了会计的职能才干对财务任务进展正确的评价，就是目前会计任务究竟干的怎样样，称职不称职。总经理，各职能部门才可以了解并配合、支持财务部门充分、有效地发扬其职能。能够我们日常看到的财务部门干的活就是，记帐、算帐、报费用、出表、发工资。然后就是特别死板，钱难借，帐催急，手续卡的严。财务上为什么给人的印象比较死板生硬，我以为主要是财务部门可自在裁量处置的业务很少。资金对于企业最重要，最敏感。财务部门的规章制度最多，财务部门几乎每项业务都明确的规范规定，都有鲜明的是非对错的取向，一笔费用该不该报，该往那里入帐，一笔该出还是不该出，规定很明确，没有盘旋的余地。财务与会计的职能：会计的职能就是会计在运营管理中具备的功能。会计是运营活动的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参会计有三方面的职能，既会计的反映职能；会计的经济监视职能；会计的参与决策职能。一、会计的反映职能会计的反映职能主要是利用会计本身特有的方法，将复杂的经济活动经过归集、整理、分析，从而构成一系列有效的数据，为管理者提供财务信息。会计是信息加工中心，要将日常运营活动中构成的书面记录〔包括各种原始凭证如发票、入库单、费用报帐单等〕，运用会计特有的方法，遵照会计制度和会计核算方法，对这些原始资料进展加工、整理、聚集。会计对实践发生的经济活动进展核算，要以凭证为根据，要有完好的和延续的记录，并按经济管理的要求，提供系统的数据资料，以便于全面掌握经济活动情况，考核经济效果。构成可以全面、准确、综合反映一个企业在特定时点的财务情况，和一定时期运营成果的报表〔就是财务部门的产品〕。也就是每个月我们总经理所看到的报表。实践是两张表，即资产负债表和利润表，后面的表都是解释和补充。资产负债表为运营决策者提供特定时点，企业所拥有的各项资产，以及这些资产的来源。为运营者判别，资产构造能否合理，能否存在不良资产，流动资金的情况已在财务例会进展引见，各公司财务经理可汇报。利润表是一定时期企业运营成果的反映。将运营情况与方案与上年同期进展比较，找出差别，并分析差别构成的缘由，为下一步纠正偏向，采取决策措施，提供根据。财务报表也作为考核运营管理人员的根据。假设财务不可以正确核算，财务报表不可以真实、客观的反映企业的运营活动。怎样为运营决策提供根据，怎样去纠正偏向。要完成信息加工过程需求指点的支持和供、产、销各部门的配合，由于许多原始财务数据和资料都依赖于这些部门可以准确、及时的提供。如要完成月末的财务核算，技术部门要及时提供精料本钱，产品的定额本钱。消费部门要提供产量数据，原料的实际耗费数据，电力耗费数据。仓库部门要配合进展清点，要提供领料数据，要及时办理入库。采购部门要及时索取发票，办理采购入帐，要定期核对往来。销售部门要及时准确的提供销售折让〔销售返利〕数据，提供业务员工资数据等。财务部门才可以正确、及时地完成财务核算，实现会计的反映职能。财务部门不能正确履行会计的核算职能，我以为缘由有两方面：一是财务部门本身的缘由：财务人员素质低，业务才干差，不可以正确及时地完成核算任务；再就是财务人员责任心差，大意大意，任务积极性不高，发生核算错误。二是财务人员屈服压力，不能正确核算。很典型的就是某些上市公司业绩不佳，假设三年亏损将面临摘牌，铤而走险，会人为的粉饰会计报表。假设老板给职业经理人下达指令，不能在三个月内扭亏，将面临免职，也存在很大的报表不实的风险。另外假设运营者报酬与运营成果存在较高的提成比例，也存在很大的粉饰报表的风险。粉饰报表最终结果是，资产不实、坏帐添加、费用挂帐。二、会计的监视职能会计监视主要是利用会计资料和信息反响对经济活动的全过程加以控制和指点，包括事前、事中和事后的监视。会计监视除货币监视，还有实物监视。会计监视的内容，是从本单位经济效益出发，对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进展的全面监视。会计监视必需根据方案、预算、定额以及各种有关规章制度等，经过对经济、业务的核算、分析和检查来实现。会计监视的目的在于改善运营或预算管理，维护国家财政制度和财务制度，维护企业的财富物资，合理运用资金，促进增产节约，提高经济效益。监视职能与反映职能是并行的，不是割裂的，他们是相符相成。是在运营会计核算的同时很自然的完成了会计监视。主要是在原始数据采集过程中构成的监视，由于会计要对运营活动进展反映，一切运营活动都要留下书面的买卖轨迹。比如说一个职工办理业务，报帐是单据只需该当可以反映：买卖时间、经办人、授权人、地点、内容、金额。然后财务部门进展审查，审查业务的合理性、合法性和真实性。首先看看他干的或能否合法，合法就是看能否符合企业的各项规章制度，能否经过授权同意。合理就与运营活动的本质能否相符。原始的财务资料和单据有两种，即内部单据和外部单据，在这两者之间，财务人员更注重外部单据，由于外部单据首先是政府职能部门的要求，其次从证据的压服力角度，外部单据比内部证据更能证明业务的真实性和合法性。由于要造假，外部单据的难度要远大于内部单据。如采购货物帐时，会计要根据合同、过磅单、入库单、化验单、发票、报损单和指点签字才干入帐，才干确认采购构成，财务部门在报帐的同时也完成了对采购业务的全面的监视过程。要不按这走，就回出现破绽。费用控制：首先看这类费用有没有规范，假设有规范，要对照规范审查费用发生能否合法；假设没有规范要看能否有预算，假设有预算审查能否在预算内，突破预算是不合法。假设规范和预算都没有，或者超越规范、预算的，要经过特批。其他如个人借款、赊销等都有政策。三、参与运营决策职能所谓决策，就是从各种备选方案中选出最优方案，以获得最大的经济效益。决策在现代化管理中起着重要的作用，正确的决策可以使企业获得最大效益，决策失误将会呵斥艰苦损失与浪费。决策必需建立在科学预测的根底上，而预测与决策都需求掌握大量的财务信息，这些资料都必需依托会计来提供。因此，为企业获得最大经济效益奠定根底的参与决策的职能，是会计的一项重要职能。〔五〕、会计参与运营决策的职能：企业在对外投资上需求财务给予决策支持。对未来的运营情况的预测，也需求用历史的财务数据。财务参与决策主要是财务分析和财务的预测任务。上个月开财务例会，专门进展了财务分析培训，就是为运营决策者提供协助。综上所述，会计作为一种经济管理活动，是经济管理的一个重要组成部分，它固有的职能就是反映、监视与参与运营决策，而会计要发扬这些功能，就必需进展预测、方案、记账、算账、分析、控制、检查、反响等各个环节的任务。该当指出，从预测到反响，各个任务环节综合地表达着反映、监视和参与运营决策的职能，而不是一个任务环节孤立地只和某一项职能相联络。内部控制的原那么和方法内部控制正在如今企业中占有越来越重要的作用。他是建立法制企业，现代企业和大型企业的最为有利的武器。一、内部控制的概念是企业为了保证运营活动的有效进展，维护资产的平安和完好，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完好而制定和实施的政策与程序。包括为保证企业正常运营所采取的一系列的管理措施。内部控制包括企业为最高管理当局用来授权与指挥进展购货、销售、消费等运营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为企业运营活动进展综合方案、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。内部控制贯穿于企业运营活动的各个方面，只需存在企业运营和管理活动，就需求相应的内部控制。二、内部控制该当到达的根本目的

1、保证业务活动按照适当的授权进展。2、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完好。

3、堵塞破绽、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，维护单位资产的平安、完好。

4、躲避和防备风险各单位该当根据国家有关法律法规，结合行业、上级单位的内部会计控制规定，建立适宜本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。单位担任人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施担任。三、内部会计控制该当遵照的根本原那么1、内部会计控制该当符合国家有关法律法规、规章，以及单位的实践情况。2、内部会计控制该当约束单位内部涉及会计任务的一切人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权益。3、内部会计控制该当涵盖单位内部涉及会计任务的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处置过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监视、反响等各个环节。

4、内部控制该当保证单位内部涉及会计任务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监视。5、内部控制该当遵照本钱效益原那么，以合理的控制本钱到达最正确的控制效果。如小企业会计与出纳的岗位设置。6、内部控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。四、内部会计控制的方法1、职责划分要求对某类买卖涉及的各项职责进展合理的划分，使每一个人的任务可以自动地检查另一个或更多人的任务。也就是不相容的岗位要相互分别。不相容职务相互分别控制要求单位按照不相容职务相分别的原那么，合理设置会计及相关任务岗位，明确职责权限，构成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权同意、业务经办、会计记录、财富保管、稽核检查等职务。

职责划分的主要目的是为了预防和及时发如今执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为，从控制的观念看，如某员工在履行其职责的正常过程中就能够发生错误或舞弊，并且内部控制又难以发现他的舞弊，那么就可以以为这些职责是不相容的。对于不相容的职责必需实行职责划分。但一定要留意，在相互牵制过程中各部门必需相互配合，各岗位、各环节同步协调，要防止机械做法，虽然牵制错弊而不顾办事效率，无故添加本钱的景象。大公司和小公司执行职责划分控制程序是有些差别的。小公司由于员工的人数少，实行职责划分往往要比大公司困难的多。但是在小公司里，老板通常积极参与运营管理活动，这样老板经过担任一些特定的任务来实现职责的合理划分。也有的老板经过对员工的任务进展严密的检查和复核，以弥补职责划分的缺乏。单位原那么上该当防止一个人办理一项业务的全过程。主要的职责划分〔一〕、财务部门：1、出纳与会计岗位该当分别，不能是同一个人。即管钱的不能管帐，管帐的不能管钱。2、银行印鉴不能全部交给同一个人保管。〔二〕、销售方面：1、销售、收款、发货三项业务应分部分设立。2、开票与收款岗位该当分别，不能是同一个人。3、赊销的同意与销售职能该当分别，不能是同一个人。〔三〕、采购方面：1、请购与审批该当分别，请购普通是由运用部门或仓库部门办理，审批普通是由这些部门的主管指点。2、讯价与确定供应商。3、合同的订立与审查，分人分部门。4、采购与验收，分部门5、采购、验收与会计记录6、付款的审批与付款的执行〔四〕、存货方面：1、存货的采购、验收、付款该当分属不同的部门。2、存货的保管与清查应分属不同部门。、3、存货处置的恳求与审批；审批与执行。4、存货业务的审批、执行与相关的会计记录。〔五〕、本钱费用方面：1、本钱费用预算的编制与审批2、本钱费用的审批与执行3、本钱费用指出与会计记录〔六〕、预算方面：1、预算的编制与审批2、预算的审批与执行3、预算的执行与考核2、授权同意控制要求单位明确规定涉及会计及相关任务的授权同意的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必需在授权范围内行使职权和承当责任，经办人员也必需在授权范围内办理业务。

买卖授权的主要目的在于保证买卖是管理人员在其授权范围内授权才产生的。授权有普通授权和特殊授权之分。

审批人该当根据授权同意制度的规定，在授权范围内进展审批，不得超越审批权限。

经办人该当在职责范围内，按照审批人的同意意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人员有权回绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。授权和同意是两个不同的概念。授权为使某人完成任务所授予的处置某项业务的权益。什么是授权，组织机构是授权，岗位职责是授权。授权要明确被授权人的权限范围。一个企业除老板外，其他人员都是经过授权获得处置某项业务的权益，包括他任职的岗位就是对他的授权，他的岗位职责，就是权益范围。老板的权益从那里来，老板权益来自资本，老板是投资者。老板可以授予某个机构从事某项任务的权益或者某个岗位从事某项任务的权益。授权又分为普通授权和特殊授权。普通授权就是对普通、普通业务的授权，特殊授权就是对特殊业务〔不在岗位职责范围内的〕授予其处置这些业务的权益。同意是对详细业务的审批，由有权审批的人员〔经授权的〕，在其权益范围内进展审批。权益范围一个是来自于岗位职责，一个是来自与有授权的组织或人员给予的授权。3、

会计系统控制要求单位根据<会计法>和国家一致的会计制度，制定适宜本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处置程序，建立和完善会计档案保管和会计任务交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发扬会计的监视职能。

4、预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算工程，建立预算规范，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差别，采取改良措施，确保预算的执行。

预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严厉控制无预算的资金支出。

5、

财富保全控制要求单位限制未经授权的人员对财富的直接接触，采取定期清点、财富记录、账实核对、财富保险等措施，确保各种财富的平安完好。

6、

风险控制要求单位树立风险认识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，经过风险预警、风险识别、风险评价、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和运营风险进展全面防备和控制。

7、

内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，加强内部管理的时效性和针对性。

如日报制度

8、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为支配