物流成本的分析预测与决策概述

物流本钱的分析、预测与决策第一节物流本钱的分析物流本钱分析是指利用物流本钱核算数据和其他相关资料，对照本钱方案、同期本钱指标、国内外同类企业的本钱指标等，了解物流方案完成情况和变动趋势，查找影响物流本钱变动的原因，测定其影响程度，为改进物流本钱管理工作提供依据与建议。1.物流本钱性态分析定义 本钱性态也称本钱习性，是指本钱总额与业务总量之间的依存关系。作用事先控制本钱，挖掘降低本钱的潜力；有助于科学的预测、规划、决策和控制。 按性态特性，将物流本钱分为三类变动本钱：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的本钱特点：总额的正比例变动性单位变动本钱的不变性业务量成本单位变动本钱业务量成本变动成本总额固定本钱：本钱总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性业务量成本固定成本总额固定本钱：本钱总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性单位本钱的反比例变动性业务量成本单位固定成本业务量成本固定成本总额根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分：酌量性(管理固定本钱、规划本钱和抉择固定本钱) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的本钱工程约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的本钱工程混合本钱:介于固定本钱与变动本钱之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那局部本钱按变动趋势的不同特点分类半变动本钱：两局部〔y=a+bx〕 固定基数+其上随业务量变化的本钱半固定本钱(阶梯式固定本钱)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化延期变动本钱： 相关范围内总额不变；超出那么随业务量变化业务量成本变动成本固定成本业务量成本半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本2.物流本钱分析的方法定性分析法根据各个本钱账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种本钱的技术测定等来具体分析定性分析方法(1)账户分析法：〔会计分析法〕 根据各个本钱工程及明细工程的账户性质，通过经验判断优点：简单明了，结果能清楚反映具体本钱工程，实用价值较高缺点：工作量大，本钱性态确实定较粗(2)合同确认法：根据合同中关于支付费用的具体规定来确定优点：本钱性态分析比较准确缺点：应用范围小(3)技术测定法：根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分优点：划分比较准确缺点：工作量较大定量分析方法 根据混合本钱在过去一定期间内的本钱与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定本钱总额和单位变动本钱的平均值(1)上下点法:上下点法: 根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合本钱之差，计算出单位变动本钱，进而分解〔两点法〕 y=a+bx单位变动本钱b=固定本钱a=最高业务量本钱-最高业务量本钱×单位变动本钱 =最低业务量本钱-最低业务量本钱×单位变动本钱最高业务量成本-最低业务量成本最高业务量-最低业务量例：某公司去年1-6月的设备维修费月份123456业务量维修费7210821552009220102306205单位变动本钱b=(230-200)/(10-5)=6固定本钱a=230–6×10=170或a=200-6×5=170维修费本钱性态方程： y=170+6x优点：简单易行，计算迅速缺点：不太准确(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将假设干期业务量和本钱的历史数据标注在业务量和本钱构成的坐标图上，形成假设干分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线250200150100500 x 12345678910直线与y轴的交点即为固定本钱a=165直线斜率即为单位变动本钱b=6.5本钱变动趋势方程y=165+6.5x总成本成本业务量优点：比上下点法准确缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大(3)回归直线法(最小平方法) 根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映本钱变动趋势的回归直线方程(3)回归直线法(最小平方法) n个观测值∑yi=na+b∑xi ∑xiyi=a∑xi+b∑xi

解方程组，得

n∑xiyi-∑xi∑yi

n∑xi-(∑xi)

再求

a

维修费直线方程

y=170.51+5.71xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n

b

=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2优点：更加精确缺点：计算过程繁琐，适于计算机3.物流系统本量利分析本量利分析根本模型 利润+固定本钱总额 业务量利润+固定本钱总额 单价-单位变动本钱 营业收入 单价=单位边际奉献=单价-单位变动本钱=边际奉献率==1–变动本钱率假设考虑所得税，那么将各式中的利润用下面公式替代 利润=边际奉献弥补固定本钱后的余额即是企业或物流系统的利润净利润1-所得税税率xy业务量保本点收入本钱总收入总本钱变动本钱固定本钱单位本钱单位变动本钱单项物流效劳的本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析盈亏平衡点：保本点盈亏平衡分析：根据本钱、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时到达不盈不亏的状态盈利条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应到达的业务量一定业务量情况下企业或物流系统的利润和平安边际情况本量利分析的应用联系物流经营分析，促使系统降低经营风险结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润实现的最少业务量预测综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投资不确定性分析物流全面预算、本钱控制、责任会计单项物流效劳的本量利分析内容保本点分析盈利条件下的本量利分析1〕保本点分析单项物流效劳的保本点：能使物流到达保本状态的单项业务量的总称两种指标：保本点业务量 保本点营业收入例：汽车运输企业的运输业务 运输收入=运输本钱时处于盈亏平衡保本点运输周转量=固定成本总额单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本例：汽车运输企业的运输业务 某运输公司，单位变动本钱150元/千吨公里，固定本钱总额20万元，营业税率3%。 本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价200元/千吨公里。保本点运输周转量= =4545.45200000200×（1-3%）-150保本点运输营业收入=保本点运输周转量×单位运价=4545.45×200=9090902〕平安边际和平安边际率平安边际：实际的〔或预计的〕销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额。计算公式：平安边际量=实际(或预计)业务量-保本点业务量平安边际额=实际(或预计)营业收入-保本点营业收入平安边际率=

=安全边际量实际(或预计)业务量安全边际额实际(或预计)营业收入接上例平安边际量=5000-4545.45=454.55(千吨公里)平安边际额=100-90.909=9.091(万元)平安边际率=9.09%物流系统经营平安程度检验标准安全边际率10%以下10--20%20--30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意一般安全比较安全非常安全提高平安边际率的方式：降低单位变动本钱降低固定本钱扩大业务量提高价格3〕经营风险 经营杠杆：由于固定本钱，销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动的现象 量化指标：经营杠杆系数

利润变动率 营业收入变动率 边际奉献 息税前利润 固定本钱+息税前利润 息税前利润 营业收入–变动本钱总额 营业收入-变动本钱总额-固定本钱总额经营杠杆系数====接上例边际奉献=(200-150-200×3%)×5000=220000(元)利润=220000-200000=20000(元)经营杠杆=220000/20000=114〕保利点分析

保利分析，有盈利条件下的本量利分析保利点的计算在既定单价和本钱水平条件下，为实现一定目标利润，要到达一定的业务量或营业收入 固定本钱总额+目标利润 单位价格-单位变动本钱 固定本钱总额+目标利润 单位边际奉献 固定本钱总额+目标利润 边际奉献率保利点业务量==保利点营业收入=接上例，本期要实现15万元利润保利点业务量= =(200000+150000)/(200-200×3%-150) ≈7954.55(千吨公里)固定本钱总额+目标利润单位运价×(1-营业税率)-单位变动本钱接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动本钱的措施保利点变动本钱的变化值=[(200-200×3%-150)×7500-200000-150000]/7500≈147.33(元/千吨公里)物流系统的本量利分析案例背景：医药分销企业年销售额：３０亿业务范围：上海市内及周边医院、药店下属物流公司：市内一个配送中心规模扩大，新物流中心物流咨询公司可行性研究财务分析a.工程总投资概算序号项目投资（万元）备注１２３４５６总计土地使用权土建设施物流中心设备计算机管理控制系统公用工程建设流动资金投资1050190323766072165006652b.工程建成后的收入估算年份自营业务出货量第三方物流服务出货量总出货量估计2002200320042005200620072008234000269100309465355885409267470658541256800001600003200005100002340002691003094654358855692677906581051256年份总出货量估计（1）商业批发出货业务量(2)=(1)×99.2%商业批发物流服务业务收入(3)=(2)×0.5%商业零售出货业务量(4)=(1)×0.8%商业零售物流服务业务收入(5)=(4)×2%原有场地出租收入(6)营业收入总计预测(7)=(3)+(5)+(6)20052006200720082009及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43c.运营本钱与费用估算固定资产折旧：总投资：6652万元流动资金：500万元，固定资产：6152万元折旧年限：15年， 固定资产残值：6152×5%=307.6万元每年折旧：〔6152-307.6〕/15=389.63万元人员工资与福利：物流中心定员93人工资、福利、社保每年：311.55万元其他固定本钱与费用保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等共计：423.04万元固定资产折旧：人员工资与福利：其他固定本钱与费用固定本钱合计：1124.22万元固定资产折旧：人员工资与福利：其他固定本钱与费用营业税金及附加营业收入的3.3%2024年后180.92万元其他变动本钱与费用装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等变动管理费、营业费、广告费等变动本钱率40%，2024年后2192.97万元固定本钱合计：1124.22万元d.工程经济效益评价指标〔贴现率6.4%〕净现值〔NPV〕=5642.39万元内部收益率〔IRR〕=15.96%静态投资回收期=5.54年投资报酬率=16.73%动态投资回收期=6.98年e.工程风险与盈亏平衡分析业务量预测可实现，风险较小到达设计能力后，每年净利润1289.30万元盈亏平衡分析成本或利润增加值5482.431982.75到达设计能力后，每年净利润1289.30万元利润2165.24万元盈亏平衡分析保本点营业收入1982.75万元平安边际率63.834%出货量39.66亿元f.工程财务可行性评价结论经济分析：财务指标较好盈亏平衡分析：风险不大4.因素分析法将某一综合指标分解为假设干相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。一般做法：确定分析指标由几个因素组成确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等采用适当方法，把指标分解成各个因素确定每个因素对指标变动的影响方向和程度以物流本钱的方案指标为根底，按预定的顺序将各个因素的方案指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止具体步骤〔以使用的某材料本钱为例〕分析原理：A=实际价格×实际数量B=标准价格×实际数量C=标准价格×标准数量（1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用支出差异（1）材料用量差异（2）人工效率差异（3）变动制造费用效率差异A-B＝价格差异B-C＝数量差异＝A-C即为实际成本与标准成本差异现以某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品本钱数据为例〔甲产品产量为60件〕成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4公斤/件2工时/件2工时/件2元/公斤10元/工时4元/工时8元/件20元/件8元/件合计36元/件成本项目实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工支付变动制造费用245公斤110工时1102工时2.2元/公斤11元/工时3.8元/工时539元1210元418元合计2167元1.材料价格差异分析材料价格差异＝实际价格×实际数量-标准价格×实际数量实际数量实际价格标准价格单位价差价格差异总额①②③④⑤＝④×①245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于材料采购价格的上升所产生的超支总额为49元2.材料用量差异分析材料用量差异＝标准价格×〔实际用量－标准用量〕标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额①②③④＝②-③⑤＝④×①2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得如下本钱差异分析表：成本差异差异额/元差异属性可能的责任部门1.材料成本差异材料价格差异材料用量差异小计2.人工成本差异工资率差异人工效率差异小计3.变动制造费用差异变动制造费用支出差异变动制造费用效率差异小计491059110-10010-22-40-62价格差异用量差异价格差异用量差异价格差异用量差异采购、企业外部采购、生产部门生产、人事部门生产生产生产、维修部门合计75.相关分析法分析相互联系的指标，找出他们指标之间的关系。

项目本年数一、营业收入1500000减：营业成本900000

营业税金及附加0

销售费用140000

管理费用70000

财务费用50000三、营业利润340000

加：营业外收入70000

减：营业外支出10000四、利润总额400000

减：所得税132000五、净利润268000第二节物流本钱效益分析的指标例如：某企业某年的利润表如下所示，该企业通过物流本钱的核算得到该年物流本钱总额为300000元，其中仓储本钱为120000元，运输本钱为150000元。试计算各项效益指标。利润表1.各类物流本钱2.企业物流本钱的一般效益指标物流成本销售额×100％物流成本率＝物流成本企业总成本×100％单位物流成本率＝物流成本销售费用＋管理费用×100％单位营业费用物流成本率＝

某物流功能成本物流总成本×100％物流功能成本率＝利润总额物流成本×100％物流成本利润率＝物流成本本年比上年增长率销售额本年比上年增长率×100％物流效用增长率＝3.物流企业的效益指标1〕物流营运能力指标物流营业净额平均物流资产总额物流总资产周转率＝计算期天数物流总资产周转率物流总资产周转天数＝2〕物流获利能力指标物流营业收入净额物流利润×100％物流作业利润率＝

息税前物流利润总额平均物流资产额×100％物流利润物流成本×100％物流作业成本利润率＝物流作业资产利润率物流总资产息税前利润率＝物流利润总额平均物流资产额×100％物流总资产利润率＝物流利润净额物流净资产×100％物流作业净资产利润率＝平均物流资产额物流利润净额×100％物流总资产净利润率＝第二节物流本钱的预测所谓物流本钱预测，是指依据物流本钱与各种技术经济因素的依存关系，结合开展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流本钱水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。一、物流本钱预测的特点和作用：1.特点各种本钱预测都以不同程度的历史资料为依据各种本钱预测都涉及未来各种本钱预测都存在不稳定性2.作用物流本钱预测为物流本钱决策提供依据物流本钱预测为确定目标本钱打下根底物流本钱预测可确定最正确的物流本钱投入方案二、物流本钱预测的步骤确定预测目标收集预测资料建立预测模型评价与修正预测值三、物流本钱的预测方法1.趋势外推法移动平均法指数平滑法2.回归分析法线性回归法一元线性回归法y=a+bx二元线性回归法y=a+bx1+cx2曲线回归法如指数回归法y=abx第三节物流本钱的决策物流本钱决策是指根据物流本钱分析与物流本钱预测所得的相关数据、结论及其他资料运用定性与定量的方法，选择最正确本钱方案的过程。原那么：物流总本钱最低x01.量本利分析法一、物流本钱决策的方法某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库的固定维护本钱〔包括仓库折旧〕60000元，同时单位储存量的本钱1.8元；假设租赁仓库，那么单位产品的仓储租赁价格为3元，问企业该如何决策？2.决策树法1123物流方案的决策例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新的仓库，据市场预测未来效劳需求紧俏概率为0.7，仓储效劳需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择：方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步估计，需求紧俏时，每年可获利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，效劳期为10年。方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可获利40万元；需求低弥时，每年仍可获利30万元。效劳期为10年。方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，效劳期为7年，估计每年获利95万元。试选择方案。30万元95万元11232

仓库大（－300）建建小仓库（－140）先建（－140）小仓库需求紧俏0.7需求低弥0.3需求紧俏0.7需求低弥0.3需求紧俏0.7

扩（－200）不扩45需求低弥0.3340230465280359.5100万元－20万元40万元40万元30万元计算方案点的期望投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340万元E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230万元

E4=95×7－200＝465E5=40×7＝280E4>E5

所以决策点2选方案4E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(万元)E3>E1>E2，选择方案3为最好。第四节物流本钱的控制物流本钱控制是企业在物流活动中依据物流本钱标准，对实际发生的物流本钱进行严格地审核，进而采取不断降低物流本钱的措施，实现预定物流本钱的目标。一、物流本钱控制措施在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流本钱。具体技术措施：机械化、装箱化、托盘化改善途径，缩短运输距离扩大运输批量，减少运输次数，提高共同运输合理库存，减少损毁二、物流本钱日常控制的原那么〔一〕经济原那么节约，是提高经济效益的核心，〔二〕全面原那么全过程控制、全方位控制、全员控制〔三〕责、权、利相结合原那么职责与权力匹配定期评估，调动积极性、主动性〔四〕目标控制原那么既定目标作为经济指标的根底现代物流本钱控制意识物流本钱可以无穷的降低本钱效益意识：为省钱而花钱三、物流本钱控制的根本程序制定本钱标准监督物流本钱的形成及时揭示并纠正不利偏差评价和鼓励四、物流本钱控制的方法1.标准本钱法将本钱计算和本钱控制相结合，是由一个包括制定标准本钱、计算和分析本钱差异、处理本钱差异3个环节所组成的完整系统。以标准本钱为根底，把本钱的实际发生额区分为标准本钱和本钱差异两局部，并以本钱差异为线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现对本钱的有效控制。标准本钱法的步骤：标准本钱的制定差异的计算和分析本钱差异的形成原因和责任归属2.目标本钱法所谓目标本钱是指根据市场调查，预计可实现的物流营业收入，为实现目标利润而必须达成的本钱目标值。目标本钱确实定目标本钱＝目标售价－目标利润1〕制定目标售价消费者需求研究方法竞争者分析方法2〕制定目标利润目标利润＝预计效劳收入×同类企业平均营业利润率或目标利润＝本企业净资产×同类企业平均净资产利润率或目标利润＝本企业总资产×同类企业平均资产利润率3〕确定目标本钱目标本钱为目标售价减去目标利润服务定位目标价格目标利润修改主要的产品和工序设计设计是否符合目标成本要求计算产品生命周期成本将设计产品投产修改次要的产品及工序设计设计的产品生命周期成本是否可接受是是否否目标本钱确实定流程目标本钱的分解是指将企业总体目标本钱进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程。目的在明确责任，确定未来各单位、各部门的奋斗目标。例：假设某企业有甲、乙两种产品，预计甲产品的作业量为5000单位，单价为600元/单位，预计应缴的流转税〔包括消费税、城建税和教育费附加〕为165000元；乙产品的预计作业量为5000单位，单价为400元/单位，应缴的流转税〔包括城建税和教育费附加〕为110000元。该企业以同行业先进的营业利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的营业利润率为20％。预测该企业的总体目标本钱，并说明如果该企业结合实际确定甲产品的目标营业利润率为23％，乙产品的目标营业利润率为1