2023年中级审计师《审计理论与实务》押题卷3

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1.[单选][1分]下列关于社会审计的具体目标的表述中，不正确的是（）

A.具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关，注册会计师通常将认定转化为能够通过审计程序予以实现的目标

B.财务报表中的每一个项目所表现出的各项认定，注册会计师就相应的确定为一项审计目标

C.认定是确定具体审计目标的基础，审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程

D.管理层的认定分为三类，相应的社会审计的具体目标也分为三类

2.[单选][1分]应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。

A.审计组组员

B.审计机关负责人

C.审计组组长

D.审计机关业务部门

3.[单选][1分]如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。

A.保留意见

B.无保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

4.[单选][1分]在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

5.[单选][1分]在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是（）

A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

6.[单选][1分]下列有关审计报告的表述中，不正确的是（）。

A.审计报告是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式

B.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体

C.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

D.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力

7.[单选][1分]对审计项目实施结果承担最终责任的（）。

A.审计机关负责人

B.审计机关业务部门

C.审计组组长

D.审计组组员

8.[单选][1分]财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）。

A.各类业务记录于正确的会计期间

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.记录或列报的金额是实际存在或发生的

D.记录或列报的金额在总体上的正确程度

9.[单选][1分]审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

A.证实存货计价的合理性

B.证实存货账务处理的正确性

C.证实存货采购成本的正确性

D.证实存货的存在性

10.[单选][1分]以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（）。

A.就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

B.确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

C.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响

D.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

11.[单选][1分]如果2022年4月20日完成甲公司2022年度财务报表的审计工作,并出具审计报告,则下列有关审计工作底稿的说法,正确的有（）。

A.审计工作底稿的归档期限为2022年4月21日至2022年7月19日

B.在审计工作底稿的归档期间,不得删除任何审计工作底稿

C.审计工作底稿应从2022年4月20日起至少保管10年

D.审计工作底稿应从2022年6月19日起至少保管10年

12.[单选][1分]审计报告和审计决定书签发之前,应经过审定。原则上的审定主体应当是（）

A.审计机关

B.审计机关审计业务会议

C.审计组组长

D.审计机关负责人

13.[单选][1分]审计人员参加现金盘点后,应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）

A.会计员和出纳员,

B.出纳员和会计主管

C.会计主管和总经理

D.出纳员和总经理

14.[单选][1分]我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是（）。

A.1993年1月1日

B.1994年1月1日

C.1995年1月1日

D.1996年1月1日

15.[单选][1分]下列各项审计证据中,属于实物证据的是（）

A.计算机中储存的资料计

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

16.[单选][1分]下列关于审计质量控制的表述,错误的是（）。

A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B.是其他组织对审计的制约与控制

C.审计质量控制的客体是审计组织和审计人员

D.包括对审计作业过程的控制

17.[单选][1分]下列关于实际执行的重要性水平的说法,错误的是（）

A.制定审计计划时,将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围

B.制定审计计划时,将所有低于实际执行的重要性水平的账户排除在审计范围外

C.在实施分析程序时,运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值

D.实施审计抽样时,运用实际执行的重要性确定可容忍错报

18.[单选][1分]下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法,错误的是（）

A.注册会计师都应当从定性和定量两个方面作出评价

B.金额超过财务报表整体重要性的账户在两种审计中都应当被认定为重要账户

C.在两种审计中识别的重要账户列报，及其相认定应当相同

D.在内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响

19.[单选][1分]下列选项中,不属于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的情形是（）。

A.集团中从事特殊行业的组成部分

B.在集团的多家贸易公司中,某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币,该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易

C.当某一单个组成部分的经营模式、业务流程、计算机信息技术系统、内部控制及关键管理人员发生重大变化时,这些变化可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.在集团中不具有财务重大性,且不具有特定性质或情况的分公司

20.[单选][1分]下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法,错误的是（）。

A.某行为是否构成违反法律法规,最终只能由法院认定,这加大了审计固有限制的潜在影响

B.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为

D.对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务表产生重大影响的违反法律法规行为,书面声明无法提供必要的审计证据小

21.[单选][1分]下列有关审计人员选择审计标准的做法,错误的是（）。

A.考虑相关性,应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B.考虑客观性,应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准

C.考虑公认性,应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D.考虑适用性,应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

22.[单选][1分]下列有关审计证据的说法,错误的是（）

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.口头证据与书面证据矛盾时,注册会计师当采用书面证据

C.审计证据相关性可能受测试方向的影响

D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心

23.[单选][1分]下列有关审计证据可靠性的说法,正确的是（）

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

24.[单选][1分]下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法,正确的是（）

A.统计抽样的样本规模需要计算,而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断

B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本,在统计抽样和非统计抽样中均可使用

C.统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制

D.统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

25.[单选][1分]下列有关详查法的表述,正确的是（）。

A.与全部审计的含义相同

B.适用于业务复杂、业务量大的单位

C.既可以用顺差法,也可以用逆查法

D.具有审计重点突出、针对性强的特点

26.[单选][1分]下列有关询证函回函可靠性的说法,正确的是（）

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性

C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

27.[单选][1分]下列针对采购与付款循环业务的细节测试,属于余额的细节测试的是（）。

A.选择已记录的采购业务,检查交易是否计入正确的会计期间

B.询问期末已签署但尚未寄出的支票是否在本期冲回,计入下一会计期间

C.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款,查找其是否已在年前记录的证据

D.复核供应商对账单,获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据

28.[单选][1分]在确定被审计单位收到外币出资,根据有关制度规定,折合为记账本位币时应采用（）。

A.合同约定的汇率

B.收到出资时的市场汇率

C.出资当月一日的市场汇率

D.出资当月月末的市场汇率

29.[单选][1分]针对被审计单位盘点存货时,通常可能设计的内部控制要求的说法不恰当的是（）

A.系统根据存货入库日期自动统计货龄,每月末生成存货货龄分析表

B.仓库保管员每月末盘点存货并与仓库台账核对并调节一致

C.成本会计监督仓库保管员盘点与核对,并抽查部分存货进行复盘

D.每年年末盘点所有存货,并根据盘点结果分析盘盈盘亏并进行账面调整

30.[单选][1分]针对初步业务活动,下列相关说法错误的是（）

A.确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

B.初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

C.签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

D.评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以与其他审计工作同时进行

31.[多选][2分]下列关于审计独立性的表述，正确的有（）。

A.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性

B.内部审计没有独立性

C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立

D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立

E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要

32.[多选][2分]下列有关信息系统审计的表述，错误的有（）。

A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别

E.对输入、处理和输出控制的审计属于信息系统一般控制审计

33.[多选][2分]下列有关内部控制的表述，正确的有（）。

A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施

B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一

C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响

D.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点属于预防式控制

E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查

34.[多选][2分]我国会计师事务所设立形式包括（）。

A.股份有限公司会计师事务所

B.有限责任会计师事务所

C.合伙会计师事务所

D.独资会计师事务所

E.个体工商户

35.[多选][2分]现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于（）。

A.风险评估结果

B.审计方案

C.实施的特定程序的判断

D.现金盘点结果

E.审计人员的专业胜能能力

36.[多选][2分]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有()。

A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

37.[多选][2分]审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有（）

A.审查合并报表合并范围的合规性

B.审查合并报表附注信息披露的完整性

C.审查抵销分录编制的正确性

D.审查合并报表编报程序的健全性

E.审查合并报表格式的正确性

38.[多选][2分]下列内部审计机构的权限的表述中，正确的有（）。

A.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施

B.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料

C.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议

D.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员追究责任

E.对可能转移、隐匿的会计凭证，经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存

39.[多选][2分]下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有：

A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准

B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

C.可选用被审计单位的预算、计划和合同作为审计标准

D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准

E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准

40.[多选][2分]下列属于信息系统应用绩效情况的审计内容的是（）。

A.关注信息系统的作用发挥情况，检查是否存在系统与业务“两张皮”，支撑能力不足等问题

B.关注信息系统运行和维护情况，检查是否存在更新升级不及时，岗位权限管理不到位等问题

C.关注服务外包情况，检查是否存在对数据和系统的管理控制能力弱，外包服务商资质不合规等问题。

D.关注已停用信息系统情况，检查是否存数据和资产处置不当的问题

E.关注资金使用的真实合法效益情况，检查是否存在挪用截留、损失浪费等问题

41.[多选][2分]编制审计工作底稿时,应当注意的问题有（）

A.编写审计工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出

B.编写审计工作底稿应做到观点明确,条理清楚,用词恰当,字迹清晰,格式规范

C.相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的逻辑关系

D.编制汇总工作底稿应当在详细审阅分项目审计工作底稿并确定其事实清楚,证据确凿,手续完备之后再进行整理,按照性质、内容进行归集

E.编制审计工作底稿所附的审计证明材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章

42.[多选][2分]常见的财务报告舞弊方式有（）

A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件

B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息

C.误报或隐瞒非重要信息

D.错误运用会计政策

E.错误运用会计科目

43.[多选][2分]抽查法相对于详查法的优点有（）。

A.提高审计效率

B.节约审计资源

C.更有效地查出会计资料中存在的差错

D.容易发现发生频率不高的错弊

E.审计质量有可靠保证

44.[多选][2分]审计人员在审计抽样过程中,造成非抽样风险的原因有（）

A.确定的样本量过少

B.实施了不恰当的审计程序

C.实施了不恰当的抽样方法

D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

45.[多选][2分]审计署专业审计司和派出机构的审计分工原则有（）

A.审计项目就近原则B.审计力量与审计任务相适应

C.节约审计资源D.有利于提高审计工作效率

E.节省审计时间

46.[多选][2分]下列各项中,属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有（）

A.深入了解被审计单位的情况

B.明确被审计单位和审计机关的责任

C.聘请专家和法律顾问

D.建立审计质量控制制度

E.缩小审计范围,简化审计程序

47.[多选][2分]下列选项中,属于绩效审计定性分析方法的有（）。

A.内容分析法B.逻辑模型法C.价值分析法D.程序分析法E.时间序列分析法

48.[多选][2分]下列选项中,属于我国审计质量控制措施的有（）。

A.对人员素质进行控制,保持人员独立性,对人员进行专业培训并设立咨询部

B.对审计方法进行控制,改进不良的审计方法

C.对审计作业过程控制,委派有素质的审计人员保证审计工作质量

D.对审计标准进行控制,根据情况改变审计标

E.审计机关的分级质量控制

49.[多选][2分]下列属于社会审计准备阶段的内容的有（）。

A.了解被审计单位的基本情况

B.编制审计方案

C.签订审计业务约定书

D.复核审计工作底稿中制

E.进行内部控制测试

50.[多选][2分]中央银行为实现既定的货币政策目标,可调控的中介指标有（）。

A.利率B.通货膨胀率C.超额准备金D.就业率E.基础货币

51.[多选][2分]2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

资料2．审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入

使用。

资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

资料5．审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。

在“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划一经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

52.[多选][2分]2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

资料2．审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入

使用。

资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

资料5．审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2022年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是()。

A.调增了入账价值的固定资产

B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

D.12月集中采购并投入使用的机器设备

53.[多选][2分]2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

资料2．审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入

使用。

资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

资料5．审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是()。

A.同类固定资产的市场价格大幅上升

B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

54.[多选][2分]2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

资料2．审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入

使用。

资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

资料5．审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有()。

A.检查固定资产卡片

B.索取设备租赁合同

C.向设备承租方发函询证

D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

55.[多选][2分]2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

资料2．审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入

使用。

资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

资料5．审计人员审查2022度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。

A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

56.[多选][2分]（一）资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

57.[多选][2分]（一）资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

A.向有关人员询问销售与收款业务情况

B.观察销售与收款业务执行情况

C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

D.对营业收入的真实性进行分析

58.[多选][2分]（一）资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：

A.产品单位成本低于行业平均水平

B.产品销量处于行业较低水平

C.产品产量处于行业较高水平

D.产品售价高于行业平均水平

59.[多选][2分]（一）资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款

B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

60.[多选][2分]（一）资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到

B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理

C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理

D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

61.[多选][0分]2022年2月,某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:

(1)将填写的银行进账单送存银行

(2)在银行进账单上加盖印鉴。

(3)登记银行存款总账。

(4)核对汇款通知书。

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中,审计人员在创建中间表时执行了下列操作,正确的为()。

A.对历史数据进行了适当的增加和修改

B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

62.[多选][0分]2022年2月,某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:

(1)将填写的银行进账单送存银行

(2)在银行进账单上加盖印鉴。

(3)登记银行存款总账。

(4)核对汇款通知书。

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。

A.将填写的银行进账单送存银行

B.在银行进账单上加盖印鉴

C.登记银行存款总账

D.核对汇款通知书

63.[多选][0分]2022年2月,某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.投资与筹资循