【高素质专业化审计队伍建设问题及优化建议分析8000字（论文）】

高素质专业化审计队伍建设问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 1（一）研究背景及意义 1（二）国内外研究现状 11、国外研究现状 12、国内研究现状 1二、相关理论概述 2（一）审计的定义 21、国家审计 22、内部审计 33、社会审计 3（二）审计的目的及意义 31、国家审计 32、内部审计 33、社会审计 3（三）影响审计的因素 31、内部因素 42、外部因素 4三、高素质专业化审计队伍建设的必要性及其目标 4（一）思想素质要过硬 4（二）业务素质要过硬 4（三）综合素质要过硬 5四、审计队伍建设现状及存在问题 5（一）审计力量与审计工作任务不相匹配 5（二）人审计才与时代脱节 6（三）人才配置不合理，创新发展动力不足 6五、审计队伍建设存在问题的成因分析 6（一）政治环境影响审计的权威性和独立性 6（二）对内部审计认识不足 7（三）绩效审计具体准则和评价标准尚不健全 7（四）缺乏评估体系 7六、建设高素质专业化审计队伍的具体途径 8（一）审计人员要不断提升自身各种能力 8（二）完善审计信息化评价 8（三）完善构建审计人才发展新机制 9结论 9参考文献 10一、绪论（一）研究背景及意义审计作为社会主义市场经济体制下的重要监督力量，人力资源是该行业的重要资源。在新常态下，经济社会发展的新形势和新任务对审计工作的要求越来越高。审计人才队伍建设直接影响到审计行业的发展，加强审计人员高素质与专业化建设，打造一支信念坚定、业务精通的“审计铁军”，具有很强的现实意义。本文将从当前国家审计、内部审计、社会审计的审计队伍建设情况出发，在分析审计队伍现状的基础上，研究三大审计类型在审计队伍建设方面存在的问题，提出高质量、专业化审计队伍建设的建议。（二）国内外研究现状1、国外研究现状HeTianXu（2014）认为应从审计机关培养和审计人员自我成长角度出发，合力培养复合型审计人才。LouisRameshRuben;SulaimanNoorAdwa;ZakariaZarina（2020）根据我国审计人才培养现状、招考职位信息等，分析了新时代政府审计机关人才需求特征，为审计教育供给侧改革提供借鉴。NorAishahMohdAli;NawalKasim（2020）认为政府审计属于信息反馈机制，通过反馈国家治理过程中的变动信息和扰动信息，来调节国家治理体系和制度。LihongYang;XialiCui（2021）立足于审计公共服务视角，认为政府审计信息应拓展给全社会共享，引导公众参与并促进国家治理。SchneiderArnold（2021）研究表明，政府审计是国家治理体系中的重要监督力量，该特征属性决定了其在维护国家安全中的保障地位。新时代赋予了我国政府审计新使命，也对政府审计人才提出了新要求。ZoranTodorović;BožoVukoja（2021）认为政府审计全覆盖过程中，遇到的最大难题是审计任务重与审计力量不足之间的矛盾，亟需应用信息化技术予以解决。2、国内研究现状张灵芝（2021）在《对高素质专业化审计队伍建设的看法》中指出我国审计队伍缺乏专业优秀人才、审计任务繁重且审计人员压力大、审计队伍人员年龄和知识结构比较老化。他对高素质专业化审计队伍建设的主要建议有：完善审计机关审计人员选拔任用机制；完善审计人员培训制度。徐晶（2021）在《企业内部审计人才队伍建设与管理探究》中指出内部审计队伍人员数量不足、素质水平不高、缺乏跟外部的交流，提出内部审计人才队伍建设需要坚持科学的理念、要实现动态化的模式、以及人员实现全方位培养的建议。叶文晖和刘国常（2017）则分析了我国信息化审计人才的现状，并基于ERP理念和大数据思维构建了信息化审计人才培养框架。李晓慧（2017）提出构建跨学科审计平台，融合多学科形成交叉知识体系，为满足政府审计不同层次需求，对审计专业本硕博不同层次实行差异化培养目标，创新教学方式和审计科研。王素（2021）在《社会审计重要性及风险控制》中指出社会审计是国家审计、内部审计的一种补充，有助于增强市场体系运行有效性和投资环境的改善，同时存在审计风险，文章提出通过完善相关法律、加强对审计人员的培训来降低和防范审计风险。二、相关理论概述（一）审计的定义1、国家审计国家审计就是确保国家经济正常运转的防疫系统。随着社会经济的不断发展，国家对审计工作期望也随之越来越高，审计人员面临着更多考验。习近平总书记还于2018年中央审计委员会第一次会议讲话中强调：“加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”，提出了新时代的审计“三立”观，为建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍指明方向。2、内部审计内部审计就是以企业内部为基准，针对企业内部审计而工作的岗位，是企业防范化解风险、保障健康发展的一个重要方式。审计队伍是提升单位内部审计水平的关键性影响因素，这就需要单位更加注重对内部审计人才队伍的建设与管理。3、社会审计社会审计是独立于国家审计和内部审计的第三方审计，为企事业单位提供专业化有偿服务，社会发展日新月异，业务类型日益丰富，为了更好地服务经济社会发展，需要不断更新知识结构，建设业务精、专业硬的高素质专业化审计队伍。（二）审计的目的及意义1、国家审计国家审计就是指对国家财政与公共资金配置的重要监督，是法律所赋予审计的一种监督权，即各级审计机关必须不受外界干扰独立行使审计监督权，客观地对各级财政财务收支情况、领导干部履行经济责任情况以及相关资金使用效益情况做出公正的评价。2、内部审计内部审计的要求是从一个公平、公正的角度面对自身存在的问题。其行为的价值在于提高企事业单位的管理能力，从而帮助企业自我控制，为管理服务。总之，审计在企业经营过程中起着监督和协助的作用，这两种作用也是审计中最基本的两种作用。它们是不同审计项目的对立统一。无论是在要求我们充分发挥监督作用的阶段，还是在充分发挥辅助作用的阶段，虽然审计的重点和对象不同，但这两种作用也是最基本的，目的总是相同的。3、社会审计随着我国市场经济的不断发展，社会审计的范围也随之逐渐拓宽,人们对审计的期望越来越高,审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应的也产生了一定的审计风险。加强社会审计能较好降低这些风险，从而更好维护我国社会经济的发展。（三）影响审计的因素1、内部因素影响审计的内部因素主要是审计机构和审计人员。审计机构与审计人员能否较好管理审计内部人员，实施审计工作，将直接或间接地影响企业内部审计的质量。他们所表现的业务水平直接影响到内部审计的质量。审计人员作为审计活动的主体,具有管理和监督双重身份。审计师对审计质量的影响主要体现在专业知识、审计能力、创新能力、专业判断能力、专业素质和职业。2、外部因素外部环境是经济环境、法律环境、政治环境、科技环境、文化环境等。其中,法律环境是指国家为保证审计质量，所制定要求的一系列法律法规体系。经济环境就是国家所处的经济环境，经济形势等等，这些都在一定程度上会影响审计工作的开展与内容体现。此外，科技环境和文化环境对审计人员的素质产生了影响，间接影响了内部审计的质量。例如在传统审计模式下，主要人力记录、层层审查为审计工作的主要方式，但是在信息数字化时代，审计工作多以互联网为载体，这也就要求审计人员必须具备一定的计算机能力基础。三、高素质专业化审计队伍建设的必要性及其目标（一）思想素质要过硬人的品德修养是行事成功的关键。特别是审计工作，作为审查记录的关键所在，一定程度决定着事件的发展走向。同时审计人员应当具备正确的观念，必须遵守良好的职业道德，只有这样才能做到审计工作的客观性和客观性。随着经济的不断发展和人民生活水平的不断提高，科学正确的世界观、人生观和价值观是每个审计人员必须具备的最基本的政治素养。（二）业务素质要过硬审计工作有着高度的专业性与针对性。因此审计人员本身也要具备高强度的工作素养。对此审计人员理应不断学习，提高自身能力，包括基础理论知识、实践知识、环境知识和协调思维能力。掌握相关专业知识有助于将这些专业知识运用到审计工作中。作为一名审计师，必须重视对这些专业知识的良好理解。在审计工作中，除了掌握财务会计的一些相关法律法规外，还要了解会计人员在审计工作中的相关法律知识，有些审计人员还需要了解合同法等法律，为审计工作提供相应的线索。此外，作为企业内部审计师，还理应熟悉企业的业务和管理制度，这对审计师来说也是非常重要的。如果不熟悉企业的业务和管理制度，就无法及时发现企业问题并提出针对建议。（三）综合素质要过硬综合素养是对审计人员的总体要求。要求审计人员必须拥有较为全面的能力，能够多方位确保审计工作正确执行。随着我国社会转型的不断发展，不仅是国家审计人员，企业审计也理应全方位提高个人思想意识，能够拥有正确的观念，为审计工作保驾护航，才能确保我国特色社会主义建设的发展，才能确保企业的正常发展。四、审计队伍建设现状及存在问题近年来，审计工作越来越受到地方党委、政府的重视，审计队伍建设也得到了不断的增强。审计队伍的老龄化、学历和职称都有一定程度的改善。审计人员的政治意识、廉政意识、法制审计意识、文明审计意识也有所增强，基本保证了各项审计任务的顺利完成。然而，随着经济形势进入新常态，信息时代的到来，审计队伍建设已不能满足新形势下的新任务和新要求。（一）审计力量与审计工作任务不相匹配当前，随着我国改革及社会经济的不断发展，当前审计工作在社会发展体现的作用也随之愈加重要，工作内容形式也愈加复杂，但相应的，人力投入却得不到保障。当前我国除了办公室和其他工作人员，真正做审计工作的人少了。繁琐的审计程序和复杂的数据整理，使许多审计人员常年“五加二、白加黑”工作，甚至厌倦应付，步步紧逼，工作缺乏创新。随着我国审计全覆盖的推进，审计内容从传统的财务审计、政府投资审计、经济责任审计扩展到资源环境审计和政策执行跟踪审计，审计项目翻了一番。仅仅依靠现在的力量，很难承担如此繁重的审计任务。审计队伍不稳定，人员调整较快。如果只熟悉审计工作，就会调到其他部门和岗位。业务部门的工作人员不受领导重视。增长渠道窄，工作量大。除了正常收入外，还有很多加班和审计时间，而且审计补贴无法落实。这些都导致了审计人员复杂的思想波动和工作中缺乏进取精神。也使学习和深入学习专业知识变得困难。（二）审计人才与时代脱节在信息技术飞速发展的时代，只有最基本的会计知识已经不能满足要求。然而，大多数审计团队成员只精通财务、经济和会计。信息技术的缺乏，严重影响了审计信息化的发展。据有关统计，当前我国通过审核的人员中，只有少数达到计算机审核的中级标准。审计信息化人才的缺乏，极大地阻碍了我国审计信息化建设的步伐。然而，审计信息化与专家一体化发展是必然趋势，这就要求建立一个功能强大的综合信息系统。但由于缺乏这方面的专家，不利于审计信息化建设的完善。（三）人才配置不合理，创新发展动力不足我国对审计人才培养滞后，导致审计人员质量参差不齐。一些从业人员综合素质不高，难以适应新形势下审计工作的高要求。另一方面，随着现有的审计项目增多，审计内容扩大给审计工作带来了前所未有的挑战。如果未能及时跟进审计人员的能力培育，就会导致审计工作开展难以有效执行，严重降低审计质量。另一方面，由于我国近年来发展迅速，导致一些资历丰富的高级审计人员知识结构陈旧，缺乏进取精神和创新意识。在新形势下，一些审计人员对审计工作的旧观念和发展认识不深。不善于从提高企业发展效率、社会转型的角度进行思考和谋划。很难认识到现阶段审计工作面临的困难，不能突破和从根本上制约当前审计工作的发展，提高审计工作的质量和效果。审计人才队伍建设面临着诸多复杂的形势。如何提高人才队伍素质，关系到审计工作是否到位。五、审计队伍建设存在问题的成因分析（一）政治环境影响审计的权威性和独立性一方面，国家审计机构负责在同一级别审查政府预算的执行情况，但在金融经济和机构归属方面，它也属于政府的管辖范围。两者之间的关系类似于公司内部审计员和总干事之间的关系，在这方面，国家审计机构与公司内部审计员进行比较，而政府是总经理。总干事侵吞公共资产和总干事。为了在发生行为时获得特殊利益而发生的其他腐败行为，公司审计师可行使调查和报告违反总干事法律和条例行为的权力。然而，事实上，内部审计师的任命和解聘以及薪酬的支付与总干事有着很大的关系，因此他们能够保护自己，同时考虑到内部审计师通常选择将大的小的东西，同样，政府也对金融审计机构、监管当局和工作范围施加限制。当审计利益与政府利益冲突时，很难保证审计结果的客观性和公正性，因此不能限制政府。使用公共权力。在这种类型的审计模式下，国家监督难以对政府本身的腐败进行彻底调查，从而为腐败治理创造了“空间”。另一方面，地方政府出于自我保护的精神，倾向于“内部”审计机构的腐败问题，特别是在与国内公司和政府机构有问题，而这些公司和机构为当地地区带来巨大的财政利益时。地方行政长官还将出于财政、政治和声誉方面的原因，一再向审计机构施加压力，迫使他们得出与事实不符的结论，从而扭曲审计结果，对腐败行为没有适当的惩罚。简言之，由于审计人员的多样性以及对我国审计工作的全面覆盖范围的逐渐认识，这种类型的行政审计模式由国家审计办公室管理，国家审计机构在向各级地方政府提交报告时缺乏权力和独立性，无法适应当前的政治制度环境，严重妨碍了腐败监督职能和国家治理的合理进程。（二）对内部审计认识不足现如今许多企业管理层对内部审计服务的理解存在偏差,只有认识到内部审计的监督功能,并没有意识到内部审计在完善内部管理,提高内部审计的管理水平,提供咨询服务,评估和降低风险,提高公司治理的影响,全面理解内部审计在公司治理中的作用,也是一种被误解的内部审计行为。（三）绩效审计具体准则和评价标准尚不健全近年来，建立我国审计的法律制度显示出迅速发展的趋势，审计项目的数量逐渐增加。审计范围逐渐扩大。然而，事实上，《审计法》和其他相关法律和条例并没有确立或确立审计监督的“有效性”标志。确保有效执行的实施规则没有具体规定具体工作范围、工作目标、使用方法等。"利息"审计由于法律制度没有具体的规定，因此工作领域空空如也，使得实际工作无法有效实施审计，削弱了国家审计和腐败治理的有效性。（四）缺乏评估体系制定审计评估标准的困难也是降低政府控制腐败的有效控制的主要原因。虽然我国已分别制定了业绩审计的操作规则和评价标准，如“国有资本业绩评估业务规则”和“企业业绩审计评价标准”，但这些文件大多是为公司业绩审计设计的，不适用于政府部门。由于我国没有具体的业绩审计标准和评价标准，无法就公共权力、公共资金、政府和国有企业资产和资源的使用作出判断，业绩审计结果通常会有偏差，从而在一定程度上妨碍了业绩。审查有效的反腐败业绩。六、建设高素质专业化审计队伍的具体途径（一）审计人员要不断提升自身各种能力审计人员应充分掌握审计知识和技能，了解有关审计政策和法律。通过对这些知识、技能和规律的理解和运用，可以很好地解决审计问题。只有具备一定的专业知识，才能准确判断问题的性质。当存在审计问题时，审计人员首先要分析问题产生的原因，这就要求审计人员具有较高的分析能力。而且，分析过程并不局限于原因分析，而是应用于问题处理的全过程，包括解决方案和结果的应用分析，以及审计问题处理过程中未来风险的分析过程。审核员必须具备一定的分析能力。同时，审计人员要有发现问题的能力。在企业审计过程中，由于长期的过程工作，相关的审计问题很少。审计人员发现这些问题是非常具有挑战性的。发现问题是审计人员的主要责任。通过现象看本质，从各种肤浅的想象中，敏锐地提出关键要素，直接指出问题所在。当他们发现问题时，他们也应该有表达问题的能力。审核员发现问题后，要对问题进行总结并向管理层汇报。在这个过程中，好的审计人员会添加自己的意见。在这个过程中，如何将自己的想法直接表达出来，使管理层能够理解问题并理解解决方案，是审计人员的需要。这就要求内部审计人员在日常生活中加强学习和理解，通过丰富的语言知识合理表达问题。审计人员解决困难的能力也有一定的要求。在社会工作压力巨大的今天，审计人员要想提高自己的就业能力和升迁能力，就必须掌握解决问题的能力。最好在发现问题的同时解决问题。这样既能得到老板的赏识，又能提升自己的解决方案。内审员还应具备良好的沟通能力，能与上下级沟通，明确所需资料和报告的内容，具有良好的沟通协调能力，能以积极的态度运用人际交往技巧，有效解决人际冲突。（二）完善审计信息化评价完善审计信息化评价体系，对加快审计信息化建设具有重要作用。审计信息评价体系应注入新的考核激励内容。比如，改变以往基于学历、学历的评价标准，更加注重绩效和能力的衡量标准。以培养创新型、实用型审计人才。此外，为了突出信息化在考核中的重要性，可以将信息化作为一项重要的考核指标，结合审计人员的勤勉、职业道德和业绩进行综合评价。此外，本文以信息化人才理念为指导，客观公正地评价审计人员的工作绩效、水平和态度，是预测其未来潜力和岗位绩效能力的依据之一，从而促进审计人员向复合型人才发展。（三）完善构建审计人才发展新机制前文提到过，必须确保自身过硬的职业素养，是审计工作正确客观的关键所在。因此无论是国家审计、内部审计还是社会审计，为确保审计人才的可持续发展，就必须完善构建相应的继续教育体系，推进学习型审计机构建设，建立教育培训体系，创新教育培训形式和内容，逐步建立审计人才终身教育机制。其次是构建专业化管理机制。不仅审计机关要积极谋划审计人才的未来发展，审计个人也要积极做好职业生涯规划，激发自身内在需求。引导审计专业人员和审计管理人员不断提高业务素质，获得持续进步的动力。同时审计的人才建设还包括人才的选用。要加强审计人员素质就必须建立对应的用人选人机制。继续完善选拔任用制度，营造公平、优惠的环境。要坚持任人唯贤，进一步完善竞争性选拔任用干部机制，把竞争性任用作为选拔审计人才、促进优秀人才脱颖而出的主要途径之一。结论随着我国社会经济的发展，审计人员所负担的任务范围、责任和压力会更大。而政治思想、良好的心理素质、个人素质和业务能力是作为审计人员的重要基础，忽略任何一个方面，都不可能成为合格的审计人员。而“国以才立，政以人治，业以才兴”，这就要求企业加强审计队伍建设，加大审计人员培训的投入和创造良好的工作环境，企业与个人两者相结合，不断的提升审计人员的从业素质，共同构造出一个具备高素质的内审人员和内审团队，是内审工作可持续发展的保障，也是企业实现做强做大的有力依据。参考文献[1]张灵军.对高素质专业化审计队伍建设的看法[J].理财,2021,(01