初级财务会计

《初级财务会计学》教学大纲广东商学院会计学院第一部分课程概述【课程性质】《初级财务会计学》，是以信息系统结构理论为基础，阐述财务会计账务处理系统的基本理论和基本方法，解决财务会计账务处理系统的共性问题，重点介绍会计信息系统的收集、整理、储存、输出的运行程序和方式。本课程是会计学专业和其他财经类专业的专业基础课，在专业课程体系中，具有举足轻重的地位。本课程为后续的专业课程的学习发挥奠基作用。本课程重点阐述了会计的涵义、对象、基本前提、一般原则等基本理论；详尽地阐释了账户设置、复式记账、成本计算和财产清查等会计核算的基本方法；全面介绍凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制等实务操作的基本技术。其内容体系的安排，突出了该门课程的特点，为学生深入学习其他专业会计课程奠定了比较雄厚的基础。【教学目的和要求】通过本课程的教学，应使学生掌握财务会计的基本概念和基本原理，能够解释财务会计运作的基本现象；了解财务会计系统的结构要素，掌握从财务会计信息的收集、整理、储存和输出等环节实际操作的基本技能；掌握各种会计核算方法，能够运用借贷记账法对企业的经济业务进行基本的账务处理；要求学生了解会计机构的设置，会计人员的职责及应具备的基本素质。教学过程中，有目的、有计划地安排校内实验和校外实训，实现理论与实践的结合，既注重学生基本理论的系统学习和掌握，又重视学生基本技能和实践能力的培养和提高。通过训练，应使学生逐步形成会计的逻辑思维方式。【教学方法】教师主要采用课堂讲授、课堂讨论、模拟实习、完成各种作业、复习与答疑相结合的教学方式，既注重财务会计的基本理论的学习，又重视财务会计的实际操作技能的培养，体现本课程的特色。【课时安排】《初级财务会计学》安排72课时，4学分（具体课时分配见附表1）【考核方式】本课程的成绩考核包括平时考核和期末考试两部分。其中，平时考核成绩占课程总成绩的30%（含作业、出勤、期中考试、课堂参与、课堂测验），期末考试占70%，考试方式为闭卷笔试。【教材及主要参考书目】教材：《初级财务会计学》许义生主编.中山大学出版社，2002年版参考书目：刘峰主编《会计学基础》.高等教育出版社，2000年版。欧阳爱平主编《会计学原理》.经济科学出版社，2002年版。参考资料：《中华人民共和国会计法》（1999年修订颁布执行）《企业财务会计报告条列》（2000年颁布执行）

《企业会计制度》（财政部2000年发布）《企业会计准则——基本准则》（1992年发布）《企业会计准则一一具体准则》（16项准则）《会计基础工作规范》财政部制定经济科学出版社1996年版附表1 教学内容与课时分配表章次教学内容学时备注第一章会计系统概论6课堂讨论0.5课时第一章财务会计系统的结构与运行6第三章借贷记账法的运用：企业基本业务的核算10课堂练习2课时第四章财务信息的收集系统：会计凭证4第五章财务信息的整理与储存系统：会计账簿6课堂练习1课时第六章财务信息的输出系统：财务报告4课堂讨论1课时第七章财务会计系统运行方式6第八章财务会计系统运行：模拟实习18头务操作第九章财产清查4课堂练习1课时第十章会计工作组织4期中测验2机动2合计72第二部分教学大纲内容第一章会计系统概论【教学目的】本章主要运用系统理论的基本原理研究会计系统的相关问题，进一步揭示会计的本质以及会计系统与其它相关系统的关系。通过本章的教学，应使学生了解和熟悉会计的产生、发展过程，掌握会计的基本职能和会计对象的基本内容；理解会计要素的具体涵义，弄清会计要素和会计科目的关系；明确会计核算的基本前提和会计核算的一般原则；在此基础上，对我国的财务会计法规体系有一个概括的了解，为以后各章的学习奠定理论基础。【教学内容】第一节财富管理与会计行为一、 会计与财富的关系迄今为止的社会，财富无例外都是由社会中特定的主体所拥有或控制的，会计是适应经济主体管理其所拥有或控制的财富而产生和发展起来的一种经济管理活动。是伴随着人们的生产实践而产生、发展并不断完善起来的一门完整的科学。二、 会计的产生与发展会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。会计的发展经历了古代会计、近代会计和现代会计三个重要阶段。会计的产生和发展的环境包括：经济环境、政治环境、教育环境、科技环境和其他环境。在以上各种环境中，经济环境对会计产生和发展的影响具有决定性作用。三、 会计的定义即回答会计是什么的问题。在我国有两大具有代表性的观点：管理活动论和信息系统论。（一） 管理活动论。体现了会计管理的四个重要特征：管理职能一核算与监督；管理形式一主要以价值形式进行管理；管理特点一连续性、系统性、全面性和综合性；管理属性一与生产力相联系的自然属性和与生产关系相联系的社会属性。（二） 信息系统论。认为会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统；会计的目标是向预定的信息使用者提供他们所需要的信息。（三） 会计定义。会计是以货币为主要的计量单位，通过记账、算账、报账等手段，对经济信息进行加工、处理、核算，监督企事业等单位的资金及其运动的一种管理活动。第二节现代会计的职能与类型一、现代会计的职能会计作为财富管理系统中的子系统，在对系统的调节和控制中发挥着重要的作用，其基本职能可概括为三个方面：规划、控制和评价。（一） 会计的规划职能。是指在进行经济活动之前，对未来经济活动中财富运动的过程和结果进行预测、筹划与确定目标的职能。（二） 会计的控制职能。是利用会计反馈信息，影响和调节人们的经济活动，使财富的运动按人们预期的目标运行，以实现预期结果的职能。（三） 会计的评价职能。是对指导财富运动的计划、预算等预定目标与财富运动实现结果进行比较评价。二、现代会计类型现代会计可分为财务会计和管理会计两大分支。（一） 财务会计财务会计的概念财务会计是以凭证为依据，以货币为主要计量尺度，对企业的资金运动过程和结果以及资金运动过程中所形成的经济关系进行完整、连续、系统的反映与控制，并向企业内部管理机构和企业外部利益相关者提供反映企业财务状况和经营成果信息资料的一种经济管理活动。财务会计的特征（二） 管理会计管理会计的概念管理会计是以提高企业经济效益为主要目的，采用专门的程序和方法，利用财务会计和其他相关资料，对企业的经济资源进行合理规划，对经济资源的耗用过程和结果进行有效控制的一种经济管理活动。管理会计的特征管理会计与财务会计在基本职能、核算依据、核算程序、核算方法以及对核算数据的要求等方面都有区别。第三节会计要素与会计科目一、会计对象与会计要素（一） 会计对象会计对象，是指会计核算和监督的内容。企业、事业单位的经营活动或业务活动，在市场经济条件下，表现和反映为一定的资金运动。资金运动及其所反映的经济关系就是会计核算和监督的内容，也就是会计对象。（二） 会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体财务状况、经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构件。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。（一）反映财务状况的会计要素资产资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源、该资源预期会给企业带来经济利益。资产的特征。资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。负债的特征。负债按其偿还期限的长短，分为流动负债和长期负债。所有者权益所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。（二）反映经营成果的会计要素收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入是企业持续经营的基本条件。费用费用是指企业为生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用是经营成果的扣除要素。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润，是收入与费用配比、相抵后的差额。它是反映经营成果的最终要素。二、 会计等式会计等式是指表明会计要素之间基本关系的恒等式，也称为会计平衡公式。（一） 资产=负债+所有者权益这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，债权人和所有者对企业资产要求权的基本状况，表明资产与负债、所有者权益之间的基本关系。企业经济活动的发生，只是表现在数量上影响企业资产总额与负债或所有者权益总额的同时增减变化，但不会破坏这一基本的平衡关系。这一会计等式是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。（二） 收入一费用=利润企业通过收入与费用的比较，才能计算确定一定会计期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。这一会计等式表明经营成果与相应期间收入和费用的关系。三、 会计科目（一） 会计科目的概念会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。在实际工作中，会计科目是由会计制度规定的，企业应按照会计制度的规定设置和使用会计科目。（二） 会计科目的分类按反映的经济内容分类。会计科目按反映的经济内容分类，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目五个大类。按会计科目的作用分类。可分为基本科目、调整科目和业务科目三大类。按会计科目提供信息的详细程度分类。可分为总分类科目、明细分类科目。四、 会计科目名称和编号第四节财务会计核算的基本前提一、 会计核算基本前提的含义会计核算基本前提是对会计核算的范围、内容、基本程序和方法等所做的基本限定，也称会计假设。二、 会计核算基本前提的内容（一） 会计主体会计主体又称为会计实体或会计个体，是指财务会计工作为之服务的特定单位或组织。它要求会计核算区分自身的经济活动与其他单位的经济活动，区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动。（二） 持续经营持续经营是指会计主体的生产经营活动在可预见的将来将延续下去。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大的差别。明确这个基本前提，会计人员可以在此基础上选择会计政策和会计方法。（三） 会计分期会计分期是指将会计主体持续不断的经济活动分割为一定的期间。会计分期的目的，在于将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。（四） 货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。在货币计量前提下，我国《企业会计准则》规定，企业的会计核算应以人民币作为记账本位币。第五节财务会计的法规体系一、 《中华人民共和国会计法》《会计法》是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义经济秩序的重要法律。二、 企业会计准则企业会计准则，是企业进行会计核算的基本规范，企业会计准则分为基本会计准则和具体会计准则两个层次。三、 企业会计制度企业会计制度，是进行会计工作所遵循的规则、方法和程序的总称。我国目前新颁布的企业会计制度有《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》。已形成内容完整、结构合理的会计制度规范体系。第六节会计核算的一般原则一、会计信息质量原则（一）客观性原则要求企业的会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二） 可比性原则要求企业的会计核算按照国家规定的会计处理程序和会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（三） 一贯性原则要求企业的会计处理程序和会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。（四） 相关性原则要求企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。在会计核算工作中坚持这一原则，就要求在收集、加工、处理和提供会计信息过程中，充分考虑会计信息使用者的需求。（五） 及时性原则要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后。会计人员应及时收集信息，及时加工信息，及时传递信息。（六） 明晰性原则要求企业的会计核算和编制的财务会计报告清晰明了，便于理解和利用。二、会计要素确认与计量原则（一） 权责发生制原则按权责发生制原则的要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以款项的实际收付作为确认收入和费用的标准。（二） 配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相对应的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（三） 历史成本原则要求企业的各项资产在取得时，应按照实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。（四） 划分收益性支出与资本性支出原则要求企业在进行会计核算时，合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。三、会计修订性原则（一） 谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，并不得设置秘密准备。（二） 重要性原则要求企业在会计核算过程中，对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的的核算方式。重要性原则与会计信息的成本效益直接相关。（三） 实质重于形式的原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。【本章重点与难点】财务会计概念、会计要素及其内容、会计等式、会计核算基本前提、会计核算一般原则等。第二章 财务会计系统的结构运行【教学目的】通过本章的教学，应使学生了解财务会计系统的结构和运行的一般程序；掌握会计科目与账户之间的联系与区别；明确账户在借贷记账法下的基本结构；并能熟练地运用借贷记账法的基本原理进行账务处理。【教学内容】第一节财务会计系统的结构与运行一、 财务会计系统结构（一） 信息收集系统——这是采集财务活动信息的过程，它是会计工作的第一步。主要手段是设置账户、填制与审核会计凭证。（二） 信息储存系统——这是归集、储存和积累财务活动信息的过程。主要手段是登记会计账簿。（三） 信息输出系统——这是加工、输出财务活动信息的过程。主要手段是编制和报送财务报告。二、 财务会计系统的运行（一） 财务会计系统的运行一一是指财务会计系统从财务数据输入、储存、加工到财务信息输出的过程。有手工操作和会计电算化两种处理方式。（二） 财务会计系统的运行方式一一是指会计核算组织程序或账务处理程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、编报的步骤和方法。根据登记总账的方式不同，形成了不同的账务处理程序。第二节信息接收与录入：记账方法一、 会计账户（一）账户的含义账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来连续、系统记载各项经济业务的一种手段。（二） 账户与会计科目的联系和区别账户是按照会计科目设置的，会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目的分类进行核算的载体。两者的关系，就像是药店装药的箱子和药箱名称的关系。（三） 账户的级次总分类账户和明细分类账户的含义、二者之间的相互关系及作用。（四） 账户的结构二、 借贷记账法（一）记账方法的含义记账方法，是指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。包括单式记账方法和复式记账方法。（二） 复式记账理论复式记账是当经济业务发生时，对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的方法。复式记账法是在单式记账法的基础上发展起来的，其优势在于（1）全面清晰，可以反映整个业务的来龙去脉；（2）便于核对，进行试算平衡。（3）复式记账体现了会计等式的平衡原理。（三） 借贷记账法借贷记账法的记账符号（1） 借贷记账法的产生和发展（2） “借贷”含义的演变借贷记账法的账户结构按账户反映的要素不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类六类账户。由于账户性质不同，在借贷记账法下，其账户结构也不同。（1） 资产类账户的结构一一借方、贷方登记的内容以及余额的具体含义和计算公式。（2） 负债和所有者权益类账户的结构一一由于负债和所有者权益与资产分属会计恒等式的两方，其账户的结构应与资产类账户的结构相反，具体借方、贷方登记的内容以及余额的具体含义。（3） 依据“收入一费用=利润”这一会计等式，收入类账户的结构，其借贷方登记的内容；费用类账户的结构，其借贷方登记的内容。（4） 利润类账户的结构一一解释“本年利润”、“利润分配”账户借贷方核算的内容及余额情况。借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。用四类经济业务实例说明对会计等式的影响，以及记账规则的总结。（四） 会计分录账户的对应关系和对应账户。会计分录的概念。会计分录简称分录，就是标明某项经济业务应借应贷的账户及其金额的一种记录。会计分录的要素和格式。会计分录的编制。会计分录包括简单会计分录和复合会计分录。允许编制多借多贷的复合会计分录，但不允许将几项性质不同的经济业务合并编制一笔多借多贷的复合会计分录。（五）过账与试算平衡过账。为了连续、系统地反映各类经济业务，需要将会计分录（记账凭证）中分散的数据，分别登记到有关账户中去，这种登记账簿过程就称为过账试算平衡。是在期末对所有账户的发生额或余额进行加总，以确定借贷是否相等，从而检查记账、过账是否正确的一种方法。（1）发生额试算平衡。对于一定时期发生的每一笔经济业务，都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账原理，因此，一定时期的所有账户借方发生额合计等于所有账户贷方发生额合计。（2）余额试算平衡。依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，所有账户的借方余额（资产）=所有账户贷方的余额（负债和所有者权益）。过账与试算平衡举例【本章重点与难点】财务会计系统结构要素、账户及账户结构、借贷记账法的基本原理及其操作、会计分录和试算平衡。第三章借贷记账法的运用：企业基本业务核算【教学目的】在这一章中将结合制造业企业主要经济业务核算的实际，重点研究会计核算方法的应用问题。其核心是阐明制造业企业主要经济业务的内容，根据制造业企业供、产、销经营活动特点，进一步掌握企业会计要素的确认和计量方法，并具体介绍制造业企业产品成本计算的过程和方法。通过本章教学，应使学生熟悉制造业企业主要经济业务的内容；掌握企业进行筹集资金的核算方法；供应过程业务的核算方法；生产过程业务的核算方法；销售过程业务的核算方法；其他业务收支与期间费用的核算方法和财务成果的核算方法。【教学内容】第一节筹资业务的核算—、投入资本的核算（一） 账户的设置。“实收资本”账户。（二） 账务处理二、借入资本的核算（一） 账户设置。“短期借款”、“长期借款”等。（二） 账务处理第二节购进业务的核算一、 材料采购的账户设置在途物资、原材料、应付账款。二、 材料采购的账务处理三、 材料采购成本的计算材料采购的实际成本，由买价、采购费用两部分成本构成。材料采购成本的计算，就是把企业在材料采购过程中发生的应计入材料的实际成本的买价、采购费用等按材料的批量、类别、品种、规格等，加以归集、计算其采购总成本和单位成本。第三节生产业务的核算一、 产品生产环节的账户设置生产成本、制造费用、待摊费用、预提费用、应付工资、应付福利费、累计折旧等。二、 产品生产主要经济业务的核算（一）生产费用核算概述生产费用与生产成本的含义生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的、用货币表现的生产耗费。生产成本：生产费用按一定种类和数量的产品进行归集而形成费用，也称制造成本。生产费用计入产品生产成本的一般程序直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用等四项费用都要计入产品生产成本，在会计上通常将其称为成本项目。直接为生产产品所发生的各项费用，应在发生时直接计入产品生产成本；所发生的各种间接费用，应先归集在“制造费用”账户内，于月末分配计入产品生产成本。材料费用的核算工资及福利费的核算工资费用的核算福利费用的核算制造费用的核算制造费用的归集制造费用的分配产品成本的计算第四节销售业务的核算一、 销售业务核算的账户设置主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、应收账款等。二、 销售过程主要经济业务的核算产品销售业务的核算销售收入的核算商品销售收入就是指企业由于销售商品而实现的收入，具体在“主营业务收入”账户核算。商品销售收入的确认原则：商品所有权上的主要风险等已转移给购货方；售货方已经失去了商品的管理权和控制权；相关的经济利益能够流入售货方；相关的收入和成本能够可靠计量。售出的商品若发生退货，应冲减当期收入。销售成本的结转销售成本=单位成本x销售数量，具体在“主营业务成本”账户核算。如果本期销售的产品是多批次生产出来的，而且各批次单位成本又是不同的，应采用一定的方法确认其单位成本。销售税金的核算销售税金是指企业在日常经营活动中应负担的税金及附加费。包括营业税、资源税、城市建设维护税和教育费附加等，具体在“主营业务税金和附加”账户核算。其他销售业务的核算其他销售业务是指企业除主营业务销售以外的其他业务取得的收入和发生的支出。其他业务包括销售材料、出租包装物等。第五节财务成果业务的核算一、利润的构成与分配（一）利润的构成主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润一营业费用一管理费用一财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税（三）利润分配利润分配的含义利润分配是指企业实现的净利润按照规定的程序和分配方案在有关方面所进行的分配。包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投资者的股利或利润等。可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润利润分配的程序利润的分配过程和结果不仅关系到所有者的合法权益是否得到保护，而且还关系到企业能否长期稳定地发展。因而，企业进行利润分配时，必须严格遵循利润分配的内容和程序。一般应遵循以下分配程序：提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配给投资者。二、 期间费用的核算（一） 期间费用的含义期间费用是指与企业的主要生产经营没有直接关系或关系不密切的费用。这种费用不计入产品生产成本，直接计入当期损益（即冲减当期收入）。（二） 营业费用的核算营业费用的概念营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等。营业费用的核算（三） 管理费用的核算管理费用的概念管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。管理费用的核算（四） 财务费用的核算财务费用的概念财务费用是指企业为筹集资金和使用资金所发生的费用。财务费用的核算三、 利润形成的核算（一） 账户的设置营业外收入、营业外支出、本年利润、所得税。（二） 利润形成的核算营业外收支的核算利润总额的核算所得税和净利润的核算四、利润分配的核算（一） 账户的设置利润分配、盈余公积、应付股利（或“应付利润”）等。按利润分配内容设置明细账，主要有：提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付利润和未分配利润等明细账。（二） 利润分配主要经济业务的核算【本章重点与难点】材料采购成本的计算与核算、产品制造成本的计算与核算、销售业务的核算、税金的计算与核算，财务成果的计算与结转。第四章财务信息收集系统：会计凭证【教学目的】本章主要介绍会计凭证的概念、种类、会计凭证的填制与审核方法以及会计凭证的传递和保管。通过本章教学，应使学生着重理解会计凭证的含义、内容、作用和种类；重点掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核方法；了解会计凭证传递与保管的一般要求。【教学内容】第一节会计凭证概述一、 会计凭证的作用（一） 会计凭证的含义会计凭证，是指财务会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。（二） 会计凭证的作用及时正确反映各项经济业务完成情况发挥会计的监督作用明确经济责任和加强经济责任制二、 会计凭证的种类会计凭证按其用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证。（一） 原始凭证原始凭证的含义原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证的种类（1） 自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证记账编制凭证（2） 外来原始凭证（二） 记账凭证记账凭证的含义记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制的，记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证的种类（1） 记账凭证按其格式分类，可分为通用记账凭证和专用记账凭证（2） 记账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证（3） 记账凭证按其是否经过汇总进行分类，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证第二节原始凭证的填制和审核一、 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容包括：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或者填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额、经办人签名或盖章。二、 原始凭证的填制按照符合实际情况；明确经济责任；内容齐全，手续完备；字迹清晰、工整、规范的要求填列。三、 原始凭证的审核主要从审核原始凭证的合法性、合理性和真实性、完整性、正确性等方面进行审核。第三节记账凭证的填制和审核一、 记账凭证的基本内容根据记账凭证的作用理解其基本内容。二、 记账凭证的填制各种记账凭证都必须按照规定的格式和内容及时完整地填制。记账凭证数字的填写方法同原始凭证的填写方法相同。记账凭证的填制要求如下：（一） 记账凭证编制时应连续编号（二） 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上（三） 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证三、 记账凭证的审核掌握记账凭证审核的主要内容：对记账凭证所附原始凭证进行审核；对记账凭证中使用的会计科目进行审核；审核记账凭证的项目是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章等。第四节会计凭证的传递和保管一、 会计凭证的传递会计凭证传递是指会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部各有关经济部门和人员之间的传递程序和传递时间。（一） 会计凭证传递的作用有利于完善与巩固经济责任制；有利于加强经济监督；有利于会计机构及时收集会计信息。（二） 会计凭证传递具体规定各种凭证的联数和传递程序；确定会计凭证在各个环节停留的时间；明确规定会计凭证在有关部门、人员之间传递中所应履行的各种手续，建立凭证交接的签收制度。二、 会计凭证的保管（一） 会计凭证保管的含义会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是一个单位重要的经济档案和历史资料，所有单位都必须对会计凭证妥善整理和保管。（二） 会计凭证保管的要求会计凭证的整理归类会计凭证的造册归档会计凭证的借阅会计凭证的销毁【本章重点与难点】原始凭证的填制和审核、记账凭证的填制。第五章财务信息的整理与储存系统：会计账簿【教学目的】本章主要介绍会计账簿的种类和登记账簿的方法，通过本章的教学，应使学生着重理解会计凭证的含义与作用；了解日记账、总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据；重点掌握以上各种账簿的登记方法，应具备较为熟练的登记账簿技能和利用账簿的能力；了解记账规则要求，掌握错账的更正方法以及结账和对账的方法；了解账簿的更换与保管方法。【教学内容】第一节会计账簿概述一、 设置会计账簿的原因因为会计凭证所搜集的数据资料是零散的，要分门别类地归集、储存和积累数据资料，要完整、系统地提供财务会计信息，必须设置会计账簿。二、 会计账簿的基本含义会计账簿，是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，并以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。三、 会计账簿的作用（一） 系统地归集和积累会计核算资料的重要手段（二） 编制会计报表的依据（三） 进行会计分析和会计检查的直接依据四、 会计账簿的种类（一） 账簿按照用途分类：日记账、分类账、备查账（二） 账簿按照外表形式分类：订本账、活页账、卡片账第二节会计账簿的设置和登记一、 会计账簿设置的原则满足需要原则、组织严密原则、精简便利原则、符合实际原则。二、 会计账簿的设置（一） 日记账的设置：现金日记账、银行存款日记账（二） 分类账簿的设置：总分类账的设置和登记、明细分类账的设置和登记、备查账的设置和登记三、 会计账簿的登记规则（一） 根据审核无误的会计凭证登记入账（二） 账簿必须事先编号连续登记（三） 各账页之间的衔接规则（四） 账簿的书写规则四、 错账更正方法（一） 划线更正法划线更正法的适用范围如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，在结账前所采用的一种更正方法。划线更正法的具体操作运用划线更正法的注意事项：要注意对于错误的数字，不能只划去错误的单个数字，而应当全部用红线划去；还要注意的是划线的方位，并加盖签章。（二） 红字更正法红字更正法的适用范围出现两种错误，应使用红字更正法，一是账簿记录的错误是由于记账凭证中所列的会计科目有错误；二是账簿记录的错误是由于记账凭证中所填的金额大于应记金额而引起的，而科目没有错误。红字更正法的具体操作运用红字更正法注意事项：红字意味着冲销，编制红字的记账凭证就意味着对原有凭证的抵减。（三） 补充登记法补充登记法的适用范围：记账后，发现记账凭证中科目没有错误，而是由于记账凭证中所填金额小于应记金额所引起的错误。补充登记法的具体操作补充登记法的注意事项：补充登记法也称蓝字登记法，它是把少记的金额用蓝字补充登记上去，要注意其操作过程。第三节对账和结账一、对账（一） 对账的含义对账，即核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录的真实可靠，对账簿及其记录的有关数据进行检查和核对的工作。（二） 对账的内容账证核对账证核对，是指各种账簿的记录与相关的会计凭证进行核对。即账簿一凭证之间的核对。账账核对各种账簿之间的核对，包括：（1） 现金日记账、银行存款日记账的本期发生额及期末余额与现金、银行存款总分类账的相应数字的核对；（2） 总分类账的本期借方发生额合计数与其贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数的核对；（3） 总分类账各账户的本期发生额和期末余额与其所属明细分类账相应数字的核对；（4） 会计部门有关财产物资的明细分类账户的期末余额与财产物资保管或使用部门的明细分类账的期末结存数的核对。账实核对就是将各种账簿记录与各项财产物资和货币资金的实存数的核对。包括：（1） 现金日记账的余额与实际库存额的核对；（2） 银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对；（3） 各种应收、应付款项等明细账各账户的余额与其债权、债务相关单位或个人的核对；（4） 各种税金、预算缴款账户的余额与监交机关的核对；（5） 财产物资明细账的结存数与清查盘点的实存数核对。二、结账结账就是对账簿记录的小结，是会计工作一项重要内容。（一） 结账要求结账前，必须将本期发生的各项业务全部登记入账，不能提前也不能推后；进行必要的账务调整；计算、登记本期发生额和期末余额；结账的标志。（二） 结账的种类月结。月结的概念、月结的具体操作。季结。季结的概念、季结的具体操作。年结。年结的概念、年结的具体操作。（三） 结账的方法对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后都要随时结出余额；现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月月结时应结出本月发生额和余额，要有“本月合计”字样；需要结计本年累计发生额的某些明细账户，应有“本年累计”字样；总分类账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，需将所有总分类账账户结出全年发生额和年末余额，并注明“本年合计”字样。第四节会计账簿的启用、更换和保管―、账簿的启用（一） 账簿的构成：封面、扉页、账页（二） 账簿的启用规则二、 账簿的更换三、 账簿的保管（一） 日常账簿管理要求（二） 旧账归档保管【本章重点与难点】账簿设置的意义、账簿的分类与登记、总账与明细账的关系、更正错账的方法、结账和对账的基本方法、账簿启用、保管的规则。第六章财务信息的输出系统：财务会计报告【教学目的】本章介绍财务报告的构成和基本财务报表的编制方法。通过本章的教学，要求学生理解财务会计报告的作用、种类和编制要求；着重掌握资产负债表、利润表和利润分配表的结构及编制方法；要求能初步掌握编制和阅读主要财务会计报告所必备的基础知识。【教学内容】第一节财务会计报告概述一、 财务会计报告的内容企业财务会计报告，是指企业对外提供的企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它包括：会计报表主表：反映企业财务状况的资产负债表、反映企业经营成果的利润表和现金流量的现金流量表。会计报表附表：反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。如资产减值准备表、利润分配表等等。会计报表附注：对会计报表的编制基础、编制依据、编制原理和方法及主要项目所作的解释。财务情况说明书：对企业的生产经营情况、利润实现和分配情况、资金周转和增减情况及企业所发生的重大情况所作的说明。二、 财务会计报告的作用（一） 有助于企业加强和改善经营管理（二） 有助于政府经济管理部门进行宏观调控和管理（三） 有助于所有者、债权人和潜在投资者合理地进行投资决策和维护其自身利益三、 会计报表的分类（一） 按会计报表反映的内容分为：反映企业财务状况的报表（资产负债表、现金流量表）和反映企业经营成果的报表（利润表）。（二） 按会计报表编制的时间分为：中期会计报表和年度会计报表。（三） 按会计报表编制的主体分为：个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。（四） 按会计报表的服务对象分为：内部会计报表和外部会计报表。四、编制财务报告的基本要求（一） 真实可靠（二） 便于理解（三） 全面完善（四） 相关可比（五） 编报及时五、会计报表的报送第二节资产负债表―、资产负债表的作用资产负债表是反映企业某一特定时日（月末、季末、半年末或年末）财务状况的会计报表。对会计报表使用者来说，资产负债表具有以下作用：（一） 可以提供反映企业某一日期拥有和控制的经济资源及其分布和构成情况，使报表使用者了解企业的经济财力和生产经营能力。（二） 可以提供反映企业某一日期的负债总额及其构成情况的资料，使报表使用者了解企业所承担的偿债义务。（三） 可以提供企业偿还债务的能力。（四） 可以提供企业在某一日期所有者在企业所享有的权益及其构成，企业未来的财务趋势等。二、资产负债表的结构（一）账户式是依据“资产=负债+所有者权益”的会计等式和“T”形账户结构设计的，分为左右两边，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，左右两边保持平衡。（二）报告式将资产、负债和所有者权益自上而下排列所形成的垂直式资产负债表。按企业会计制度规定，我国企业目前采用的是账户式资产负债表。三、 资产负债表的编制方法资产负债表是一种静态报表，所以在编制时根据有关账户的期初、期末余额编制，表中各项目的填列方法：（一） 直接根据总账账户的期末余额填列（二） 根据几个总账账户余额计算填列（三） 根据有关明细账户的余额计算填列（四） 根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列（五） 根据有关资产账户与其备抵账户抵销后填列四、 举例第三节利润表一、 利润表的作用利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表的主要作用：（一） 通过利润表提供的收入、费用、利润等绝对指标和通过利润表提供的数据计算的投资收益率、利润率等相对指标，可以评价企业的经营成果，考核企业经营管理者的工作业绩。（二） 通过相邻的若干期间的利润表提供的数字进行比较分析，可以预测企业利润的发展趋势和获利能力。二、 利润表的结构（一） 单步式单步式利润表是当期全部收入抵减当期全部支出，一次计算出当期损益的一种利润表。（二） 多步式多步式利润表是按照利润的性质，分层次计算利润的一种利润表。一般按以下几步计算：第一步，计算主营业务利润；第二步，计算营业利润第三步，计算利润总额第四步，计算净利润我国企业会计制度规定，企业利润表按多步式列报。三、 利润表的编制方法利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏，其填列方法如下：（一） 报表中“本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数，在编制月度报表时，应根据有关损益类账户的本月发生额分析填列；在编制中期报表时，应将“本月数”改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，应将其改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。（二） “本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。（三） 报表中各项目主要根据各损益类账户的发生额分析填列。四、 举例五、 利润分配表利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的附表。通过利润分配表，可以分析企业利润分配的构成是否合理，能对企业的利润分配政策作出客观的评价。（一） 利润分配表的内容和结构（二） 利润分配表的编制方法“上年实际”栏的填列方法“本年实际”栏各项目的填列方法【本章重点与难点】财务报告体系、资产负债表和利润表的编制。第七章财务会计系统运行方式【教学目的】通过本章的教学，应使学生掌握会计数据是如何根据会计凭证、会计账簿、财务会计报告联系起来，形成一个有机的整体即会计系统运行方式。在此基础上，掌握各种会计系统运行方式的内容、特点及适用范围。了解财务会计工作的管理体制和组织形式，科学有效地组织会计核算工作。【教学内容】第一节财务会计系统运行方式概述一、 财务会计系统运行方式的基本概念是指在选定会计凭证、会计账簿的种类、格式的基础上，进行会计数据的记录、汇总和提供会计信息的步骤和方法。也称会计处理程序。二、 财务会计系统运行方式的意义从系统论的角度，企业应当科学、合理地设置会计凭证、会计账簿以及会计报表的种类和格式；确定各种凭证之间、各种账簿之间、各种报表之间的相互关系；确定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序。选择科学、合理的财务会计系统运行方式，对于提高会计工作的质量和效率，及时正确地编制会计报表，提供真实、完整的会计信息，满足企业单位内外信息使用者的需要，以及简化会计工作，节省人力和物力有着重要意义。三、 设计与选择财务会计系统运行方式的基本要求（一） 适应本单位的经济活动特点、规模和业务的繁简（二） 能及时、准确、全面、系统地提供会计信息（三） 能降低成本，提高效率四、 我国财务会计系统运行方式的类型（一） 记账凭证系统运行方式（二） 汇总记账凭证系统运行方式（三） 科目汇总表会计系统运行方式（四） 多栏式日记账会计系统运行方式第二节记账凭证会计系统运行方式一、 记账凭证会计系统运行方式的特点根据记账凭证直接逐笔登记总分类账簿。二、 会计凭证和账簿的设置要求会计凭证的设置会计凭证一般采用通用格式，也可以采用收、付、转三种格式。会计账簿的设置总分类账簿一般采用三栏式，其他账簿根据需要采用多栏式、数量金额式或三栏式。三、 基本步骤（一） 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（二） 根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账（三） 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账（四） 根据记账凭证逐笔登记总分类账（五） 月末，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各总分类账所属明细分类账余额之和，分别与总分类账有关账户的余额核对相符（六） 根据总分类账和明细分类账提供的数据编制会计报表四、 记账凭证会计系统运行方式的优缺点和适用范围优点：运行程序简单明了，易于理解，便于掌握；缺点：工作量大；适用范围：适用于规模小、经济业务量较少的单位。第三节科目汇总表会计系统运行方式一、 科目汇总表运行方式的特点定期将所有记账凭证按照相同科目加以汇总，编制一张科目汇总表，然后据以登记总分类账。二、 会计凭证和账簿的设置要求（一） 会计凭证的设置记账凭证一般采用收、付、转三种格式。（二） 会计账簿的设置总分类账簿一般采用三栏式的格式，其他账簿根据需要设置，可以采用三栏式、多栏式或数量金额式等。三、 基本步骤（一） 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（二） 根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账（三） 根据收付款凭证和转账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账（四） 根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表（五） 根据科目汇总表登记总分类账（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各总账所属明细分类账余额之和，分别与总分类账户中有关账户核对相符（七）根据总分类账和明细分类账提供的数据编制会计报表四、 优缺点和适用范围优点：是可以减轻登记总账的工作量；缺点：这种运行方式不能反映各个账户之间的对应关系；适用范围：适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。第四节汇总记账凭证会计系统运行方式一、 汇总记账凭证会计系统运行方式的特点定期把记账凭证汇总编制汇总记账凭证，据以登记总分类账的方式。二、 会计凭证和账簿设置的要求（一） 会计凭证的设置记账凭证一般采用收、付、转三种格式。（二） 会计账簿的设置总分类账簿一般采用三栏式的格式，其他账簿根据需要设置，可以采用三栏式、多栏式或数量金额式等。三、 汇总记账凭证的编制方法（一） 汇总收款凭证的编制（二） 汇总付款凭证的编制（三） 汇总转账凭证的编制四、 运行方式的基本步骤（一） 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（二） 根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（三） 根据收付款凭证和转账凭证及所附的原始凭证登记明细分类账；（四） 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总编制汇总记账凭证；（五） 月末，根据各种汇总记账凭证的全月合计数、据以登记总分类账；（六） 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额、以及各总账所属明细分类账余额之和，分别与总分类账中的有关账户余额核对相符；（七） 据总分类账和明细分类账提供的数据编制会计报表。五、优缺点和适用范围优点：可以减轻登记总账的工作量，记账依据能够明确地反映账户之间的对应关系，便于分析检查经济业务的发生情况；缺点：汇总付款凭证、汇总转账凭证都是按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务性质，不利于会计核算工作的合理分工，而且编制汇总记账凭证的工作量也比较大。适用范围：适用于规模较大、业务量较多的单位。第五节多栏式日记账会计系统运行方式一、 多栏式日记账会计系统运行方式的特点现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，既反映现金或银行存款的收付业务，又反映对应科目的增减业务。月末时，有关收付款业务根据现金、银行存款日记账登记总分类账，转账业务根据转账凭证逐笔登记总分类账或编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账。二、 会计凭证和账簿的设置要求记账凭证采用收款、付款和转账三种格式；总分类账采用三栏式；明细账采用三栏式、数量金额式或多栏式。三、 运行方式的基本步骤（一） 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（二） 根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账；（三） 根据收付款凭证和转账凭证及所附原始凭证登记明细分类账；（四） 月末，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。同时根据转账凭证逐笔登记总账，或者编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账；（五） 月末，将各明细账余额之和，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；（六） 根据总分类账和明细分类账提供的数据编制会计报表。四、优缺点和适用范围优点：可以简化总分类账的记账工作；缺点：是在业务较复杂、会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏过多，账页庞大，不便于记账；适用范围：适用于业务量较多、使用科目较少的单位。第六节案例：记账凭证会计系统运行方式【本章重点与难点】记账凭证会计系统运行方式、科目汇总表会计系统运行方式、汇总记账凭证会计系统运彳亍方式。第八章财务会计系统的运行：模拟练习第八章财务会计系统的运行：模拟练习【教学目的】本章以科目汇总表会计系统运行方式为例，实施模拟操作练习，目的是培养学生实际的动手能力。通过本次模拟实习，要求学生全面掌握财务会计系统的结构和运行程序，提高运用会计核算方法的能力和进行经济业务会计处理的操作能力，以便加深对会计基本理论和基本方法的理解。【教学内容】―、集中指导此阶段集中在会计模拟实验室进行，主要由任课教师进行集中讲授。根据《会计基础工作规范》的主要内容，将已学过的理论和实务知识，配合实习的内容要求，系统地复习一遍。实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料，通过实物的演示讲解，增强学生的感性认识。由于学生已经有了一定的会计基础知识，在此集中指导阶段可以有意识地介绍实际工作中相关知识，如有关会计工作组织的概述；会计人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其他常用业务知识等。大约需要5课时。二、分散练习此阶段主要由学生自己实际操作，遇到具体问题由任课教师指导。根据大信有限责任公司12月份发生的会计事项的原始凭证，填列专用式会计凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。注意：记账凭证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数的计算原则、凭证的签章、空行的注销、银行存款与现金相互划转业务的填制。（5课时）根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账；根据所编制的银行存款收款凭证和银行付款凭证，逐日逐笔地登记银行存款日记账。注意：因本次实习未涉及设置账簿开设账户等步骤，此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求，账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等，账簿登账规则如“承前页”“过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字书写占每行的1/2、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额等。（2课时）根据原始凭证和所编制的记账凭证，登记明细分类账。此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教材的账页格式登记，也可以按实际的空白账页登记。（1课时）每旬末根据十天的记账凭证，填制“记账凭证汇总表（科目汇总表）”。此步骤可以介绍几种常见的差错更正方法。（1课时）根据所编制的“记账凭证汇总表（科目汇总表）”，登记有关总分类账。（1课时）月末，编制“总分类账与所属明细分类账和日记账金额核对表”，将有关账户的发生额和余额核对相符。月末，根据总分类账的记录，编制“总分类科目发生额及余额试算平衡表”。（6、7共用1课时）根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料，编制“资产负债表”和“利润表”。（2课时）以上各步骤并不是各自独立的，常常是相互交叉进行的，而且由于只是基础会计的实习，而且课时有限，因此有些在实际工作中非常重要的步骤未涉及到，如设置账户、原始凭证的填制与审核等，留待以后练习。三、实验总结整理各种实验资料，包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。教师讲评实验过程和结果；（1课时）【实验指导及实验大纲】见附件一第九章财产清查【教学目的】本章主要介绍财产清查的概念、种类、方法及清查结果的账务处理。通过本章的教学，要求学生明确财产清查的意义，理解永续盘存制和实地盘存制；掌握运用财产清查的具体方法和各类财产物资清查结果的账务处理。【教学内容】第一节财产清查概述一、 财产清查的概念财产清查就是通过对实物资产、现金实地盘点和对银行存款、债权债务的查对来确定单位财产和负债的实际数量或数额是否相符的一种专门方法。二、 财产清查的意义（一） 有利于提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性（二） 保护财产物资的安全与完整（三） 有利于促进企业改善经营管理，挖掘资源潜力，加速资金周转（四） 有利于财经纪律和岗位责任制的贯彻执行三、 财产清查的种类（一） 按照清查对象的范围分类按照清查对象的范围分类，可分为全面清查和局部清查。（二） 按照清查的时间分类按照清查的时间分类，可分为定期清查和不定期清查。第二节财产清查的方法一、 财产清查的一般程序和工作内容（一） 财产清查前的准备工作组织准备一一组建清查组织（1） 制定清查计划（2） 实施财产清查（3） 作出清查总结业务准备（1） 会计部门的账簿资料准备（2） 物资保管部门的物资整理准备（3） 财产清查人员的清查量具准备（二） 实施财产清查（三） 财产清查结果的处理二、 实物财产的清查方法（一）存货的盘存制度存货盘存制度的含义存货盘存制度是指企业在财产清查中确定财产物资等实存数量的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制两种。永续盘存制永续盘存制的含义永续盘存制也称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。永续盘存制下期末存货成本的确定期末存货成本=存货单位成本X存货数量永续盘存制的优缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。适用范围：为大多数企业所采用。定期盘存制定期盘存制的含义在期末时通过盘点实物确定存货数量的一种做法。具体做法是：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数；在期末时通过盘点实物确定存货数量；根据以上数量倒算出本期发出存货成本(减少数)。实地盘存制下期末存货成本计算方法实地盘存制下发出存货成本计算方法发出存货成本=月初存货成本+本月增加成本一期末存货成本实地盘存制的优缺点及适用范围优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。实物资产实存数的确定方法实地盘点法技术推算法实物资产实存数与账存数的核对每一项实物资产盘点结果应及时记在“盘存单”上；盘存结束后根据“盘存单”上的实存数与账簿资料上的账存数，填制“实存账存对比表”；账实不符的资产，根据“实存账存对比表”调整账面记录，以便正确反映财产物资的实际存在状况。三、货币资金的清查方法现金的清查采用实地盘法确定现金的实存数填制现金盘点报告表银行存款的清查银行存款采用勾对法，将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”进行核对，若两者记录结果不完全相符，先排除未达账项的影响，若仍不相符再查明其原因，进行相应的处理。四、往来款项的清查方法往来款项一般采用“询证核对法”进行清查，即通过询证与对方经济往来单位核对账目的方法。清查手续，应填写“往来款项对账单”。第三节财产清查结果的处理一、 财产清查结果处理的原则与步骤（一） 财产清查结果的基本含义账面数〈实际结存数时为盘盈账面数〉实际结存数时为盘亏账面数=实际结存数时账实相符对于以上财产清查结果需要处理的指的是第一、二两种情况。（二） 处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（三） 主要步骤核准金额，查明差异原因，提出处理意见调整账簿记录，做到账实相符报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销二、 账户设置“待处理财产损溢”账户（一） 库存现金清查结果的账务处理（二） 存货清查结果的账务处理（三） 固定资产清查结果的账务处理（四） 往来款项清查结果的账务处理三、 案例分析【本章重点与难点】银行存款、存货、固定资产的清查及“待处理财产损溢”账户的运用。第十章会计工作组织【教学目的】本章主要介绍会计工作组织，通过本章教学，要求学生理解和掌握会计工作的管理体制、组织形式和岗位责任制；明确会计人员应遵守的职业道德和应履行的法律责任；明确会计电算化的意义，熟悉会计档案的管理办法。【教学内容】第一节会计工作组织概述会计工作的组织，主要包括会计机构的设置、会计人员的配备与教育、会计法规制度的制定和执行。会计手段的运用等。一、 组织会计工作的意义（一） 有利于保证会计工作的质量，提高会计工作效率（二） 有利于会计工作与其他经济管理的相互协调、配合，提高单位的整体管理水平。（三） 有利于会计法规、制度的执行，维护相关者的经济利益和社会主义市场经济秩序二、 组织会计工作的原则（一） 统一性原则（二） 个性原则（三） 协调原则（四） 成本效益原则第二节会计机构一、 会计机构的设置根据《会计法》的要求，企业、事业、行政机关等单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构。《会计法》还规定，会计机构内部应建立稽核制度和内部牵制制度，以便防止会计核算工作上的差错和有关会计人员的舞弊。二、 会计工作的组织形式企业单位或其内部机构按其核算关系的性质不同，一般可分为独立核算单位和非独立核算单位。三、 会计机构的职位责任制会计机构的岗位责任制是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，按岗位规定职责并进行考核的责任制度。会计工作岗位一般分为：会计主管、稽核、总账报表、资金核算、财产物资核算、往来核算、工资核算、收入利润核算、成本费用核算、出纳、会计档案保管等等。第三节会计人员一、 会计人员从业资格《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业人员资格证。二、 总会计师的设置《会计法》规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。在1990年12月，国务院发布了《总会计师条例》，对总会计师的任职条件、职责、权限等都作了明确的规定。三、 会计机构负责人的任职资格《会计法》和《会计基础工作规范》对会计人员任职的政治素质、专业技术资格条件、政策业务水平、组织能力、身体条件等作出明确要求。四、 会计人员培训与教育《会计基础工作规范》和《会计人员继续教育暂行规定》对会计人员的职业道德和继续教育作了具体规定。五、 会计人员工作交接第四节计算机在会计中的运用一、 会计电算化的类型会计电算化可以分为以下几种类型：单项业务电算化、多项业务电算化、财务会计业务电算化、会计业务的电算化、管理系统的电算化等。二、 会计电算化的意义（一） 可以减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作效率。（二） 减少误差，提高会计核算质量。（三） 提高企业的经营管理水平和提高经济效益。（四） 提高会计人员的业务素质，发挥会计在经济管理中的作用。（五） 推动会计理论和会计技术方法的发展，促进会计制度改革。三、 手工会计信息系统与人机会计信息系统的联系与区别第五节会计档案管理会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专门材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。一、 会计档案的内容会计档案包括四个大类：会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类、其他类。二、 会计档案的立卷与归档会计档案应由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；各单位保管的会计档案不得借出。三、 会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等为永久保管会计档案；其他为定期保管会计档案。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。四、会计档案的销毁会计档案保管期满，可按一定的程序进行销毁。但保管期满尚未结清的债权债务原始凭证和涉及其它未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。【本章重点与难点】会计机构、会计人员、会计档案管理。附件_第八章财务会计系统的运行：模拟练习指导第一部分实验指导一、 实验目的本课程实验采用的是大信有限责任公司200*年12月所发生的经济业务。通过实验，使学生系统地练习该企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对会计基本理论的理解，加强对会计基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论教学与会计实务操作的统一；提高会计专业学生实际操作能力；并为后续课程的学习打下坚实的基础。二、 实习程序与参考进度（一）集中指导此阶段集中在会计模拟实验室进行，主要由任课教师进行集中讲授，具体内容如下：系统地复习根据《会计基础工作规范》的主要内容，将已学过的理论和实务知识，配合练习的内容要求，系统地复习一遍。通过实物的演示讲解仿真的资料的操作实验中用到的会计资料如记帐凭证、账页和报表等，尽量采用仿真的资料，通过实物的演示讲解，增强学生的感性认识。介绍实际工作中的相关知识由于学生已经有了一定的会计基础知识，在此集中指导阶段可以有意识地介绍实际工作中相关知识，如有关会计工作组织的概述；会计人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其他常用业务知识。需要5课时（二）分散练习此阶段主要由学生自己实际操作，遇到具体问题由任课教师指导，具体步骤如下：填列专用式会计凭证根据大信有限责任公司12月份发生的会计事项的原始凭证，：收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意：记账凭证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘要填写方法、会计科目的正确使用附件张数的计算原则、凭证的签章、空行的注销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。（5课时）登记