2023年中级会计《会计实务》押题卷1

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1.[单选][1.5分]甲公司应收乙公司货款2000万元，乙公司未能到期偿付，甲公司对该项债权计提400万元坏账准备。2×23年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务，乙公司A产品公允价值为13万元／件，成本为10万元／件，当日，该债权的公允价值为1469万元。6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司，双方债权债务结清。甲公司和乙公司对债权和债务均采用摊余成本计量，不考虑相关税费等其他因素，甲公司因债务重组应确认的损失是（）万元。

A.131

B.531

C.400

D.300

2.[单选][1.5分]2×23年6月，甲公司购入一项需要安装的生产线，支付价款600万元，并于当日投入安装。安装过程中领用自产原材料一批，成本为400万元，已计提减值准备40万元，市场售价为420万元；安装过程中计提在建工程人员薪酬为30万元，满足资本化条件的借款费用20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费5万元，2×23年12月，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。

A.1020

B.1085

C.1060

D.1065

3.[单选][1.5分]关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销的会计处理，下列表述正确的是（）。

A.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税资产

C.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

4.[单选][1.5分]企业在确定金融资产的公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是（）。

A.相关资产直接可观察的输入值

B.相同资产在活跃市场上未经调整的报价

C.相关资产不可观察输入值

D.相关资产间接可观察的输入值

5.[单选][1.5分]2×20年12月10日。甲公司向乙公司销售A产品400件，单位成本为500元，单位售价为650元，增值税税率为13％。合同约定，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验．甲公司估计A产品的退货率为30％。截至2×20年12月31日，A产品尚未发生退回，甲公司重新预计的退货率为20％。不考虑其他因素，甲公司因销售A产品对2×20年度利润总额的影响为（）元。

A.48000

B.42000

C.45000

D.60000

6.[单选][1.5分]2×19年12月31日，甲租赁公司与乙公司签订了一项租赁合同，将一套大型电子设备出租给乙公司，租赁期为5年(即2×20年1月1日～2×24年12月31日)。乙公司从2×20年起每年年末支付租金180万元。甲公司在签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元。合同中约定，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少年租金5万元的奖励。租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为1万元，在租赁期开始日合理确定乙公司将会行使购买选择权。不考虑其他因素，甲租赁公司2×20年1月1日确认的租赁收款额为（）万元。

A.877

B.902

C.876

D.900

7.[单选][1.5分]下列业务或事项的处理中，体现实质重于形式要求的是（）。

A.售后回购

B.固定资产加速折旧方法的选择

C.对某些资产、负债采用公允价值计量

D.财务报表单独列示一年内到期的长期负债

8.[单选][1.5分]甲企业的记账本位币为人民币，2022年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=6．94人民币元。其中2022年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．93人民币元；2022年12月20日收到第二笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．96人民币元。2022年12月31日的即期汇率为1美元=6．95人民币元。2022年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为（）人民币万元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

9.[单选][1.5分]2×22年12月10日，甲公司董事会决定关闭A产品事业部。2×22年12月25日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为负债的是（）。

A.留用员工的岗前培训费

B.推广公司新形象的营销支出

C.设备的预计处置损失

D.强制遣散员工的安置费

10.[单选][1.5分]甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2022年5月1日，甲、乙双方签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售空调500台，空调已发出，每台成本价为2000元。合同约定乙公司对外销售价格为每台不含税价2800元，甲公司按不含税销售价格的10％向乙公司支付手续费。2022年6月10日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，500台空调全部售出。假定不考虑其他因素，则甲公司在2022年5月1日发出商品时应确认的收入为（）元。

A.1000000

B.1400000

C.1130000

D.0

11.[多选][2分]政府会计采用“双报告”会计核算模式，“双报告”包括（）。

A.预算报告

B.决算报告

C.经营报告

D.财务报告

12.[多选][2分]下列各项中，一般属于合同取得成本的有（）。

A.为取得合同发生的佣金

B.因现有合同续约需要支付的额外佣金

C.因发生合同变更需要支付的额外佣金

D.尽职调查费

13.[多选][2分]下列各项中，属于以后能重分类进损益的其他综合收益的有（）。

A.其他债权投资计提的信用减值准备

B.债权投资重分类为其他债权投资时公允价值与账面价值的差额

C.无形资产转为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额

D.资产负债表日，其他权益工具投资公允价值高于账面价值的差额

14.[多选][2分]下列关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.工业企业已出租的土地使用权，应确认为投资性房地产

B.房地产开发企业购入办公楼时能够单独计量的土地使用权，应确认为无形资产

C.房地产开发企业购入用于建造对外出售商品房的土地使用权，应确认为存货

D.工业企业购入厂房时不能单独计量的土地使用权，应确认为投资性房地产

15.[多选][2分]下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的有（）。

A.净资产

B.支出

C.预算收入

D.负债

16.[多选][2分]甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，按月计算汇兑损益。2022年1月10日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元=6．70人民币元，双方约定货款于2022年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元=6．65人民币元，1月31日的市场汇率为1美元=6．82人民币元。2月1日的市场汇率为1美元=6．88人民币元。2月5日，甲公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元=6．88人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有（）。

A.1月10日外币应收账款的入账金额为266万人民币元

B.1月的汇兑收益为6．8万人民币元

C.1月的汇兑收益为4．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为-2．4万人民币元

17.[多选][2分]2022年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权．另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2022年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2022年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认营业外收入200万元

B.确认财务费用50万元

C.确认其他综合收益30万元

D.确认投资收益600万元

18.[多选][2分]企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

19.[多选][2分]假定乙公司是甲公司的全资子公司，2022年9月30日乙公司以100000元的价格将其生产的产品销售给甲公司，其销售成本为80000元（未计提存货跌价准备），相关款项已收存银行，甲公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按100000元入账，对该固定资产按10年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。不考虑相关税费影响。甲公司在编制2022年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列处理中，正确的有（）。

A.抵销营业收入100000元

B.抵销营业成本80000元

C.抵销管理费用500元

D.抵销固定资产20000元

20.[多选][2分]下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有（）。

A.企业在境外的分支机构

B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币

C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准

D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币

21.[判断][1分]政府决算报告和财务报告均以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。（）

22.[判断][1分]企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。

（）

23.[判断][1分]企业以金融资产清偿债务时，偿债金融资产已计提了减值准备的，应结转已计提的减值准备。（）

24.[判断][1分]受托代理业务中，民间非营利组织对于受托代理的资产以及资产带来的收益具有一定的控制权。（）

25.[判断][1分]在标的资产的法定所有权转移给出租人并将资产租赁给承租人之前，如果承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制，则该交易属于售后租回交易。（）

26.[判断][1分]企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。（）

27.[判断][1分]对于存在弃置费用的固定资产，企业应将弃置费用计入相应固定资产的成本，同时按相同金额确认预计负债。（）

28.[判断][1分]已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。()

29.[判断][1分]符合资本化条件的资产在购建过程中发生了非正常中断，且中断时间累计超过3个月的，企业应暂停借款费用资本化。（）

30.[判断][1分]与合同有关的资产发生减值后应确认资产减值损失，且后续期间不可以转回。（）

31.[问答][11分]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×22年至2×23年与投资性房地产有关的业务资料如下：

资料一：2×22年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司，于当日办妥相关手续，约定租期为18个月，每月月末支付租金125万元。当日，该写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧3000万元，未计提过减值准备。

资料二：2×22年3月31日，甲公司收到出租写字楼的月租金125万元并存入银行。2×22年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。

资料三：2×23年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行。

本题不考虑相关税费等其他因素。

要求：

(])编制2×22年3月1日甲公司出租该写字楼时的相关会计分录。

(2)编制2×22年3月31日甲公司收到租金时的会计分录。

(3)编制2×22年12月31日写字楼公允价值变动时的会计分录。

(4)编制2×23年9月1日甲公司出售该写字楼时的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

32.[问答][11分]甲公司于2×22年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1．5年，工程采用出包方式，相关资料如下：

资料一：甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：

①2×22年1月1日，借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付；②2×22年7月1日，借人专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。

资料二：甲公司为建造办公楼还占用了两笔一般借款：①2×20年8月1日向银行借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6％。按年支付利息，到期还本；②2×21年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，年利率为8％，按年支付利息，到期还本。

资料三：闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0．5％。

资料四：甲公司分别于2×22年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。不考虑其他因素。要求：

(1)计算甲公司2×22年专门借款利息费用资本化的金额。

(2)计算甲公司2×22年一般借款利息费用资本化的金额。

(3)计算甲公司2×22年借款利息费用资本化总额，并编制会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

33.[问答][16.5分]甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％．预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司按照净利润的10％计提法定盈余公积。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司2022年的财务报告于2022年3月31日批准报出，所得税汇算清缴于2022年3月31日完成。2022年1月1日至3月31日发生下列业务：

资料一：甲公司于2022年12月10日向乙公司赊销一批商品，乙公司已取得该商品的控制权，该批商品的售价为100万元，成本为80万元，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末甲公司按照5％计提坏账准备。因产品质量原因．乙公司于2022年2月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

资料二：2022年2月20日收到丁公司通知，丁公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40％。该业务系甲公司2022年3月销售给丁公司一批商品，含税价款为339万元，成本为260万元。丁公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁公司财务状况不佳，面临破产，截至2022年12月31日仍未付款。甲公司该项应收账款按5％提取坏账准备。

资料三：2022年12月1日，戊公司的一条生产线发生安全事故，致使戊公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给戊公司的设备零部件质量未达标。戊公司通过法律途径要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案件在2022年12月31日尚未判决，甲公司已于2022年12月31日确认预计负债300万元。2022年3月2日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿戊公司经济损失370万元，甲、戊公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。（假定按照税法规定该项预计负债产生的损失只有实际发生时才允许税前抵扣）。

资料四：2022年3月15日，甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。

要求：（1）判断2022年2月10日甲公司收到乙公司退回商品是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，请编制追溯调整的会计分录。

（2）判断2022年2月20日甲公司收到丁公司破产清算的通知是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，请编制追溯调整的会计分录。

（3）判断2022年3月2日甲公司诉讼案件结案是否属于资产负债表日后调整事项：如果属于调整事项，请编制追溯调整的会计分录。

（4）判断2022年3月15日甲公司董事会批准股利分配方案是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，请编制追溯调整的会计分录。（无须编制“以前年度损益调整”结转到留存收益的会计分录）

34.[问答][16.5分]甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

2×21年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：

资料一：2×21年1月1日，甲公司以定向增发