企业内部控制指引第7号

企业内部控制指引第7号第一章总则第二条本指引所称采购，是指购买物资（或同意劳务）及支付款项等有关活动。第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购打算安排不合理，市场变化趋势推测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源白费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，显现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金缺失或信用受损。第四条企业应当结合实际情形，全面梳理采购业务流程，完善采购业务有关治理制度，统筹安排采购打算，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评判采购过程中的薄弱环节，采取有效操纵措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，幸免多头采购或分散采购，以提升采购业务效率，降低采购成本，堵塞治理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织有关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或同意劳务的类型，确定归口治理部门，授予相应的请购权，明确有关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。企业能够按照实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购打算。具有请购权的部门关于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并按照市场变化提出合理采购申请。关于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第七条企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商治理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时治理和综合评判，按照评判结果对供应商进行合理选择和调整。第八条企业应当按照市场情形和采购打算合理选择采购方式。大宗采购应当采纳招标方式，合理确定招投标的范畴、标准、实施程序和评标规则；一样物资或劳务等的采购能够采纳询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购能够采纳直截了当购买等方式。第九条企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的阻碍。大宗采购等应当采纳招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当按照市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。第十条企业应当按照确定的供应商、采购方式、采购价格等情形拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权益、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同。企业应当按照生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第十一条企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等有关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。验收过程中发觉的专门情形，负责验收的机构或人员应当赶忙向企业有权治理的有关机构报告，有关机构应当查明缘故并及时处理。第十二条企业应当加大物资采购供应过程的治理，依据采购合同中确定的要紧条款跟踪合同履行情形，对有可能阻碍生产或工程进度的专门情形，应出具书面报告并及时提出解决方案。企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化治理，确保采购过程的可追溯性。第三章付款第十三条企业应当加大采购付款的治理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、有关单据凭证、审批程序等有关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发觉虚假发票的，应查明缘故，及时报告处理。企业应当重视采购付款的过程操纵和跟踪治理，发觉专门情形的，应当拒绝付款，幸免显现资金缺失和信用受损。企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。第十四条企业应当加大预付账款和定金的治理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情形，发觉有疑咨询的预付款项，应当及时采取措施。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应对账款、应对票据、预付账款等往来款项。第十六条企业应当建立退货治理制度，对退货条件、退货手续、物资出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。财政部解读内控配套指引之采购业务一、采购业务流程二、各环节的要紧风险点及管控措施（一）编制需求打算和采购打算（二）请购请购是指企业生产经营部门按照采购打算和实际需要，提出的采购申请。该环节的要紧风险是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或不足，阻碍企业正常生产经营。要紧管控措施：第一，建立采购申请制度，依据购买物资或同意劳务的类型，确定归口治理部门，授予相应的请购权，明确有关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业能够按照实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购打算。第二，具有请购权的部门关于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并按照市场变化提出合理采购申请。关于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购打算，是否在采购预算范畴内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。（三）选择供应商（四）确定采购价格（五）订立框架协议或采购合同框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。采购合同是指企业按照采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情形与供应商签订的具有法律约束力的协议，该协议对双方的权益、义务和违约责任等情形作出了明确规定（企业按照支付合同规定的结算方式向供应商支付规定的金额，供应商按照约定时刻、期限、数量、质量、规格交付物资给采购方）。该环节的要紧风险是：框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。（六）治理供应过程治理供应过程，要紧是指企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评判供应商的供货情形，并按照合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时把握物资采购供应过程的情形。该环节的要紧风险是：缺乏对采购合同履行情形的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资缺失或无法保证供应。要紧管控措施：第一，依据采购合同中确定的要紧条款跟踪合同履行情形，对有可能阻碍生产或工程进度的专门情形，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。第二，对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。第三，按照生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第四，实行全过程的采购登记制度或信息化治理，确保采购过程的可追溯性。（七）验收验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收，以确保其符合合同有关规定或产品质量要求。该环节的要紧风险是：验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的专门情形不作处理，可能造成账实不符、采购物资缺失。（八）付款付款是指企业在对采购预算、合同、有关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。该环节的要紧风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额操纵不严，可能导致企业资金缺失或信用受损。（九）会计操纵会计操纵要紧指采购业务会计系统操纵。该环节的要紧风险是：缺乏有效的采购会计系统操纵，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情形，有关会计记录与有关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映以及采购物资和资金受损。三、采购业务的后评估由于采购业务对企业生存与进展具有重要阻碍，《企业内部操纵应用指引第7号———