【复习资料】06072企业财务审计（复习题库）

《企业财务审计》知识点一、单选题1、审计的重要特征是（D）P3A.独立审计B.客观审计C.公正审计D.依法审计2、审计区别于其他专业监督的根本特征是(A)P3A.独立性B.客观性C.公正性D.谨慎性3、一般来说，国家审计机关在进行财务审计时，首要审计目标往往是(B)P16A.真实性B.合法性C.合理性D.效益性4、一般来说，社会审计的首要目标往往是(A)P16A.真实性B.合法性C.合理性D.效益性5、一般来说，内部审计的首要目标往往是(C)P16A.真实性B.合法性C.合理性D.效益性6、根据相关规定，审计机关向被审单位送达审计通知书的时间，应该在实施审计(A)P26A.3日前B.5日前C.7日前D.9日前7、财务审计的实质性审计方法中，最基本最重要的技术方法是(A)P48A.审阅法B.复核法C.函证法D.盘点法8、经常用于查证往来款项的方法是(D)P51A.盘点法B.调节法C.审阅法D.函证法9、设盘点日存货存量为90吨，结账日至盘点日发出量和收入量分别为20吨和10吨，则结账日存货存量为(C)P53A.80吨B.90吨C.100吨D.110吨10、设审计风险为6%，固有风险为60%，控制风险为50%，则检查风险为(B)P63A.15%B.20%C.25%D.30%11、通过审计人员主观努力，可以克服的风险是(B)P63A.固有风险B.检查风险C.控制风险D.审计风险12、对库存现金进行盘点时，采用的检查方式是(A)P71A.突击性检查B.预告性检查C.通知检查D.通告检查13、库存现金盘点的范围一般包括(D)P71A.财务部门库存现金；B.管理部门现金；C.销售部门现金；D.各部门经管的现金14、一般而言，企业编制并复核银行存款余额调节表的周期是(B)P79A.按日；B.按月；C.按季；D.按年15、据相关规定，各商业银行、政策性银行、非银行金融机构回函时间应在收到函证之日起(D)P82A.3个工作日内；B.5个工作日内；C.7个工作日内；D.10个工作日内16、下列情况中适合采用肯定式函证的是(A)P100A.金额较大欠款；B.金额较小欠款；C.预计差错率低欠款；D.相关内控有效欠款17、按照《企业会计制度》规定，企业核算坏账损失的方法只能是(C)P103A.直接法；B.间接法；C.备抵法；D.摊销法18、未到期应收票据如有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入(A)P103A.应收账款；B.预收账款；C.其他应收款；D.营业外收入19、预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或无望收到所购货物时，应将其金额转入(C)P103A.应收账款；B.预收账款；C.其他应收款；D.营业外收入20、商业承兑汇票到期承兑付款人无款支付时，如贴现企业的银行存款账户余额不足，则其贷记(C)P109A.应收账款；B.其他应收款；C.短期借款；D.长期借款21.应收票据到期要及时转入应收账款，不应该长期挂账，故要求最长不能超过支付期(C)P110A.3个月；B.6个月；C.9个月；D.一年22.存货的重要确认标准是(A)P119A.法定所有权；B.存在性；C.余额正确性；D.有使用权23.存货的价值流转控制系统主要包括成本会计控制制度和(C)P124A.税务会计控制制度；B.成本流转控制制度；C.永续盘存制度；D.实地盘存制度24存货的价值流转控制系统主要包括永续盘存制度和(A)P124A.成本会计控制制度；B.成本流转控制制度；C.永续盘存制度；D.实地盘存制度25.永续盘存的记录部门是(A)P124A.会计部门；B.仓储部门；C.管理部门；D.使用部门26、存货盘点时间应尽量接近(D)P128A.年初；B.年中；C.月末；D.年终结账日27、为了确保核算的正确性和科学性，企业的存货盘点方法应选择(B)P137A.实地盘存法；B.永续盘存法；C.序日盘存法；D.按月调节法28、按照有关规定，企业累计对外投资不得超过本公司净资产的(C)P147A.10%；B.30%；C.50%；D.70%29、当企业处置长期股权投资时，应将已计提的长期股权投资减值准备一并转入(B)P150A.营业外收入；B.投资收益；C.资本公积；D.未分配利润30、以现金购入股权投资，如不考虑已宣告尚未发放的股利，其入账价值的依据是(A)P146A.实际支付的全部价款；B.评估价；C.协商价；D.未来现金流量现值32、下列变现能力最强的债券是(D)P159A.成熟行业发行的债券B.有发展前景行业发行的债券C.夕阳行业发行的债券D.国库券33、不属于生产经营主要设备的物品作为固定资产核算时要求单位价值在2000元以上，并且使用年限超过(B)P170A.1年；B.2年；C.3年；D.4年34、不属于生产经营主要设备的物品作为固定资产核算时要求使用年限超过2年，并且单位使用价值在(B)P170A.1000元以上；B.2000元以上；C.3000元以上；D.4000元以上35、租赁开始日，资产公允价值为10000元，最低租赁付款额为11000元，最低租赁付款额现值为10200元，则该资产入账价值为(C)P180A.10000元；B.11000元；C.10200元；D.10400元36、下列不属于固定资产折旧方法的是(B)P182A.年限平均法；B.余额平均法；C.工作量法；D.年数总和法37、企业计提固定资产折旧应(A)P182A.按月；B.按季；C.按半年；D.按年38、已达到预定可使用状态的固定资产，如尚未办理竣工决算，其入账价值的依据是(D)P182A.实际发生成本；B.计划成本；C.定额成本；D.估计价值39、应该计提折旧的固定资产是(C)P182A.提前报废的固定资产；B.超龄使用的固定资产；C.融资租入的固定资产；D.经营租入的固定资产40、固定资产预计净残值率为4%，原值为92000元，预计使用5年，则年限平均法计提的年折旧额为(B)P182A.3686元；B.17664元；C.18400元；D.19672元41、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则双倍余额递减法下，其年折旧率为(B)P183A.0.2；B.0.4；C.0.6；D.0.842、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则双倍余额递减法下，第二年初账面净值为(B)P183A.40000元；B.60000元；C.80000元；D.100000元43、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则双倍余额递减法下，第五年的年折旧额为(A)P183A.9250元；B.9500元；C.14400元；D.15000元44、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，双倍余额递减法下第四年的年折旧额为9250元，则第五年的年折旧额为(A)P183A.9250元；B.9500元；C.14400元；D.15000元45、固定资产原始价值为500000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，年数总和法下，第二年的年折旧率为(C)P183A.1/15;B.3/15;C.4/15;D.5/1546、固定资产原始价值100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，年数总和法下，第一年的年折旧额为(C)P183A.32100；B.32200；C.32300；D.3250047、当上月固定资产折旧额为110000元，上月增加的固定资产应计提月折旧额为5000元，上月减少的固定资产为2000元，则本月固定资产应计提折旧额为(C)P182A.107000元；B.110000元；C.113000元；D.115000元48、按照《企业会计制度》要求，计提减值准备的企业填报资产减值准备明细表，时间要求应按(D)P190A.月；B.季；C.半年；D.年49、下列不属于无形资产的是(D)P194A.专利权；B.非专利技术；C.商标权；D.企业合并中的商誉50、下列属于长期待摊费用特性的是(A)P195A.无交换价值；B.可转让；C.不具有集合费用性质；D.有实体性51、无形资产合同规定其受益年限为8年，法律规定有效年限为10年，则摊销期不应超过(A)P203A.8年；B.9年；C.10年；D.18年52、企业合同没有规定无形资产受益年限，法律也没有规定有效年限，则摊销期不应超过(D)P203A.3年；B.5年；C.9年；D.10年53、无形资产摊销通常采用的方法是(C)P204A.双倍余额递减法；B.年数总和法；C.直线法；D.工作量法54、无形资产每期摊销费用按规定应计入(C)P204A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.营业外支出55、转让无形资产使用权取得的收入，应计入(B)P204A.主营业务收入；B.其他业务收入；C.营业外收入；D.资本公积56、转让无形资产使用权过程中发生的各种费用支出，应计入(B)P204A.生产成本；B.其他业务支出；C.主营业务成本；D.营业外支出57、出售无形资产取得的净损益应计入(C)P204A.主营业务收入；B.其他业务收入；C.营业外收入；D.资本公积58、出售无形资产发生的净损益应计入(D)P204A.生产成本；B.其他业务支出；C.主营业务成本；D.营业外支出59、租入固定资产改良支出，按照企业财务制度规定，在租赁有效期内，分期摊入(C)P209A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.营业外支出60、企业在筹集期发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起，一次计入开始经营当月的(C)P209A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.营业外支出61、企业在筹集期发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起，计入开始经营当月的损益应(A)P209A.一次性计入；B.按月计入；C.按季计入；D.按年计入62、应付金额确定的负债，其审计重点是(A)P215A.负债的真实性；B.计算的正确性；C.负债的合理性；D.负债的合法性63、应付金额视经营情况而定的负债，其审计重点是(B)P215A.负债的真实性；B.计算的正确性；C.负债的合理性；D.负债的合法性64、应付金额需估计的负债，其审计重点是(D)P215A.复核；B.分析；C.计算；D.调查65、商业汇票的承兑期限，通常由交易双方商定，但按中国人民银行现行规定，最长不超过(B)P220A.3个月；B.6个月；C.9个月；D.12个月66、开出商业承兑汇票无力支付时，应转作(B)P221A.其他应付款；B.应付账款；C.短期借款；D.长期借款67、企业开出银行承兑汇票无力支付时，应转作(C)P221A.其他应付款；B.应付账款；C.短期借款；D.长期借款68、对无法偿还的应付账款，按制度规定应转入(A)P225-226A.营业外收入；B.资本公积；C.盈余公积；D.其他业务收入69、转让无形资产使用权过程中发生的各种费用支出，应计入(B)P204A.生产成本；B.其他业务支出；C.主营业务成本；D.营业外支出70、职工福利费的提取比例为工资总额的(A)P229A.14%；B.15%；C.28%；D.30%71、生产车间管理人员的工资应计入(B)P228A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.销售费用72、固定资产清理人员的工资费用应计入(B)P228A.生产成本；B.固定资产清理；C.管理费用；D.销售费用73、销售机构人员工资费用应计入(D)P228A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.销售费用74、直接生产工人的工资费用应计入(A)P228A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.销售费用75、建设工程人员的工资费用应计入（D）P228A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.在建工程76、对外提供劳务人员的工资费用应计入(D)P228A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.其他业务支出77、企业行政管理人员的工资费用应计入(C)P228A.生产成本；B.制造费用；C.管理费用；D.其他业务支出78、下列不属于应交税金范围的是(C)P229A.增值税；B.营业税；C.印花税；D.资源税79、下列不属于应交税金范围的是(C)P229A.增值税；B.营业税；C.耕地占用税；D.资源税80、对于购进免税农产品准予抵扣的进项税额，其计提比例是买价的(A)P232A.10%；B.13%;C.15%;D.17%81、小规模纳税企业计算应纳税额，其计提比例是销售额的(B)P233A.5%；B.6%；C.8%；D.10%82、企业发生的借款费用属于筹建期的应计入(A)P248A.长期待摊费用；B.生产成本；C.管理费用；D.营业外支出83、企业发生的借款费用属于生产经营期间的应计入(D)P248A.长期待摊费用；B.生产成本；C.管理费用；D.财务费用84、固定资产达到预定可使用状态后，发生的利息费用，应于发生当期直接计入(C)P248A.固定资产成本；B.在建工程成本；C.财务费用；D.长期待摊费用85、暂停借款费用资本化要求，固定资产购建发生非正常中断，且中断期连续超过(A)P249A.3个月；B.6个月；C.9个月；D.12个月86、固定资产购建发生非正常中断，且中断期连续超过3个月，中断期的借款费用应计入(C)P249A.固定资产成本；B.管理费用；C.财务费用；D.营业外支出87、股份有限公司发行债券要求其净资产额不得低于人民币(B)P250A.1000万元；B.3000万元；C.5000万元；D.7000万元88、有限责任公司发行债券要求其净资产额不得低于人民币(D)P250-251A.2000万元；B.3000万元；C.4000万元；D.6000万元89、公司发行债券要求，累计债券总额不得超过公司净资产的(C)P251A.20%；B.30%；C.40%；D.50%90、公司发行债券要求，最近3年平均可分配利润足以支付公司(D)P251A.1个月利息；B.1个季度利息；C.半年利息；D.1年利息91、融资租入固定资产的租赁费应计入(C)P253A.应付账款；B.其他应付款；C.长期应付款；D.其他业务支出92、采用补偿贸易方式引进国外设备的价款应计入(C)P253A.应付账款；B.其他应付款；C.长期应付款；D.其他业务支出93、融资租入固定资产中最低租赁付款额与固定资产入账价值的差额应计入(B)P254A.财务费用；B.未确认融资费用；C.待摊费用；D.营业外支出94、融资租入固定资产中，长期应付款的入账价值应为(A)P254A.最低租赁付款额；B.最低租赁付款额现值；C.未确认融资费用；D.财务费用95、融资租入固定资产中，如按最低租赁资产付款额作为融资租入固定资产和长期应付款的入账价值，则要求融资租赁资产占资产总额的比例(C)P254A.大于等于10%；B.大于等于20%；C.大于等于30%；D.大于等于40%96、股份有限公司对股东投入的资本应设置的账户是(A)P264A.股本；B.实收资本；C.投入资本；D.资本公积97、股份公司以外的企业，其所有者投入的资本，应计入(B)P264A.股本；B.实收资本；C.投入资本；D.资本公积98、公司发行股票应按其面值作为股本超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分应计入(D)P264A.股本；B.实收资本；C.投入资本；D.资本公积99、下列属于永久性档案的是(A)P270A.实收资本明细表；B.复核性测试表；C.试算编报；D.金额验证表100、企业合同章程规定，分期出资的，最后一期出资额交清日应在营业执照签发之日起(B)P271A.1个月内；B.3个月内；C.5个月内；D.6个月内101、根据相关规定，第一次筹集的投资不得低于出资额的15%，资本筹足可在营业执照签发之日起(B)P271A.1个月内；B.3个月内；C.5个月内；D.6个月内102、如果合同或章程中规定，一次出资的资本筹足期限可允许在营业执照签发之日起(D)P271A.1个月内；B.3个月内；C.5个月内；D.6个月内103、无形资产出资，其出资额一般不得超过注册资本的(C)P271A.10%；B.15%；C.20%；D.25%104、无形资产出资，其出资额一般不得超过注册资本的20%，如情况特殊，经工商行政管理机关审批，最高不得超过注册资本的(C)P271A.10%；B.20%；C.30%；D.40%105、生产性公司的注册资本不得低于(B)P271A.10万元；B.30万元；C.50万元；D.100万元106、以批发为主的商业性公司注册资本不得低于(C)P272A.10万元；B.30万元；C.50万元；D.100万元107、以零售业为主的商业性公司注册资本不得低于(B)P272A.10万元；B.30万元；C.50万元；D.100万元108、咨询服务性公司的注册资本不得低于(C)P272A.3万元；B.5万元；C.10万元；D.15万元109、企业法人应持资金证明或验资证明，向原登记机关申请变更登记，说明其实有资本比原注册资本增加或减少超过(C)P273A.10%；B.15%；C.20%；D.25%110、公司应在做出减少注册资本之日起，10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告(C)P273A.1次；B.2次；C.3次；D.4次111、公司减少注册资本，应通知企业债权人，通知期间应选在公司做出减少注册资本之日起(D)P273A.3日内；B.5日内；C.7日内；D.10日内112、法定盈余公积的计提比例是税后利润的(A)P285A.10%；B.15%；C.20%；D.25%113、公司可以不再计提法定盈余公积的条件是其金额已达到注册资本的(D)P285A.10%；B.20%；C.30%；D.50%114、法定公益金计提比例按税后利润的(C)P285A.1%-3%；B.3%-5%；C.5%-10%；D.10%-15%115、公益金可用作(B)P285A.弥补亏损；B.职工集体福利；C.转增资本；D.支付股利116、下列不属于企业日常收入范畴的是(D)P291A.产品销售收入；B.主营业务收入；C.其他业务收入；D.营业外收入117、采用预收账款销售方式，收入确认的时间为(A)P295A.商品已经发出时；B.收到预收款时；C.收到代销清单时；D.根据合同规定118、委托其他单位代销商品的如代销单位采用视同买断方式，则收入确认的时间为(C)P296A.商品已经发出时；B.收到预收款时；C.收到代销清单时；D.根据合同规定119、销售退回时，应增加(C)P299A.营业收入；B.营业成本；C.库存商品；D.其他业务成本120、发生的销售退回费用应计入(D)P299A.生产成本；B.制造费用；C.营业外支出；D.管理费用121、发生销售折让折扣，不涉及到(B)P300A.实际支付金额；B.主营业务成本；C.主营业务收入；D.应付款金额122、成本费用类账户属于(B)P311A.负债类账户；B.损益类账户；C.支出类账户；D.利润类账户123、下列不属于期间费用的是(D)P312A.销售费用；B.管理费用；C.财务费用；D.制造费用124、销售材料的收入应计入（B）P331A.主营业务收入；B.其他业务收入；C.营业外收入；D.资本公积125、包装物的租金收入应计入(B)P331A.主营业务收入；B.其他业务收入；C.营业外收入；D.资本公积126、职工工会经费的计提比例为工资总额的(A)P333A.2%；B.3%；C.4%；D.5%127、职工教育经费的计提比例为工资总额的(A)P333A.1.5%；B.2%；C.2.5%；D.3%128、动用法定公积金补亏和派发股利的，动用后的盈余公积占注册资金的比例，按财务制度规定不得低于(D)P340A.10%；B.15%；C.20%；D.25%129、下列选项中，相对而言属于利润分配顺序较后的是(D)P339A.弥补以前亏损；B.提法定盈余公积；C.提任意盈余公积；.D分配普通股股利130、下列不属于资产负债表遵循的会计原则是(A)P359A.收付实现制；B.一致性；C.稳健性；D.重要性131、报表中应收账款项目填列涉及到应收账款和(B)P362A.应付账款；B.预收账款；C.预付账款；D.其他应付账款132、下列不属于货币资金项目的是(D)P362A.库存现金；B.银行存款；C.其他货币资金；D.应收账款133、下列不属于存货项目的是(D)P362A.原材料；B.包装物；C.委托加工材料；D.寄存材料134、下列不属于简式审计报告的是(C)P412A.无保留意见报告；B.保留意见报告；C.同意意见报告；.D拒绝表示意见报告135、下列不属于按财务审计报告撰写主体分类的是(D)P413A.国家审计机关的审计报告；B.社会审计组织的审计报告；C.内部审计报告；D.部门审计报告136、简式审计报告的标题统一规范为(A)P415A.审计报告；B.某公司审计报告；C.报告；D.审计意见报告137、审计报告的收件人是(C)P416A.财政部门；B.国资委；C.审计业务委托人；D.税务部门138、被审单位提出书面意见的时间应当自接到审计报告之日起(D)P428A.3日内；B.5日内；C.7日内；D.10日内139、审计报告实行的负责制是(A)P429A.主审或组长负责制；B.合伙人负责制；C.所长负责制；D.项目经理负责制140、拒绝表示意见报告属于(A)P412A.简式审计报告；B.详式审计报告；C.内部审计报告；D.外部审计报告141、社会审计组织的审计报告属于(D)P413A.简式审计报告；B.详式审计报告；C.内部审计报告；D.外部审计报告142、国家审计机关的审计报告属于(D)P413A.简式审计报告；B.详式审计报告；C.内部审计报告；D.外部审计报告143、保留意见的审计报告属于(A)P412A.简式审计报告；B.详式审计报告；C.内部审计报告；D.外部审计报告144、否定意见审计报告属于(A)P412A.简式审计报告；B.详式审计报告；C.内部审计报告；D.外部审计报告145、无保留意见审计报告属于(A)P412A.简式审计报告；B.详式审计报告；C.内部审计报告；D.外部审计报告146、委托人最希望获得的审计意见类型是(A)P416A.无保留意见；B.保留意见；C.否定意见；D.拒绝表示意见147、审计人员编制无保留意见报告时，意见段的开头是(A)P417A.我们认为；B.我们以为；C.我们保证；D.我们证明148、注册会计师出具无保留意见审计报告时如认为必要，可在意见段之后增加(C)P418A.附注；B.注释；C.说明段；D.来源段149、销售退回不可能冲减(C)P299A.营业收入；B.营业成本；C.库存产成品；D.银行存款150、下列属于收入范畴的是(D)P291A.为第三方代收的款项；B.为客户代收的款项；C.营业外收入；D.其他业务收入151、下列不属于企业日常收入的是(D)P291A.销售商品收入；B.提供劳务收入；C.销售材料收入；D.营业外收入152、股票登记的审核与授权部门是(A)P266A.股东会或董事会；B.财务部门；C.内审部门；D.股票管理部门153、下列不属于流动负债的是(C)P214A.短期借款；B.应付账款；C.预付账款；D.应付票据154、转让无形资产使用权不会涉及(D)P204A.其他业务收入；B.其他业务支出；C.银行存款；D.无形资产账面摊余价值155、合同规定无形资产受益年限为8年，法律规定其有效年限为9年，则摊销期不可能为(D)P203A.7年；B.8年；C.9年；D.10年156、合同规定无形资产受益年限为10年，法律规定其有效年限为9年，则摊销期不可能为(D)P203A.8年；B.9年；C.10年；D.11年157、其他单位作为资本投入的无形资产，其入账价值为(A)P202A.协商价；B.公允价；C.原始价值；D.市价158、2009年10月减少的固定资产开始停止计提折旧是(C)P182A.9月份；B.10月份；C.11月份；D.12月份159、2010年7月折旧的固定资产应该开始计提折旧的月份是(B)P182A.7月份；B.8月份；C.10月份；D.12月份160、假设甲企业2010年10月份固定资产月折旧额为8万元，11月份只增加一项固定资产，其月折旧额为0.5万元，则该年11月份月折旧额合计数为(B)P182A.7.5万元;B.8万元；C.8.5万元;D.9万元二、多选题1．现代企业财务审计的审计主体包括(ABCDE)P2A.国家审计机关B.注册会计师事务所C.审计署D.社会审计组织E.内部审计机构2.现代企业财务审计的职能(BDE)P2A.反映B.监督C.核算D.鉴证E.评价3.现代企业财务审计最终目的(AD)P3A.提高企业经济效益B.验证信息真实性C.保证资产安全D.促进宏观调控E.保证资产完整性4.企业财务审计的内容在企业中具体表现为(ABCDE)P18A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.会计报表5.会计报表审计的内容主要包括(ABCDE)P22A.报表的完整性B.报表及时性C.报表的合规性D.报表的合法性E.报表正确性6.国家审计程序包括(ABCD)P22-31A.审计准备阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计机关审定审计报告阶段E.评价阶段7.顺序审计方法包括(ADE)P39A.制度审计法B.正向审计法C.反向审计法D.顺向审计法E.逆向审计法8.符合性测试是指测试内部控制制度的(BC)P45A.设计合理性B.实施情况C.有效程度D.健全性E.完善性9.内部控制制度的可信赖程度可分为(BCE)P45A.极高B.高C.一般D.较差E.低10.范围审计法包括(CE)P46A.全部审计法B.局部审计法C.详细审计法D.专题审计法E.抽样审计法11.财务审计的实质性审计方法包括(ABCDE)P48A.审阅法B.复核法C.核对法D.函证法E.盘点法12.不属于范围审计方法的有(ACE)P46A.观察法B.抽样法C.盘点法D.详细审计法E.调节法13.实质性审计方法中盘点的对象可以包括(ABCDE)P52A.现金B.有价证券C.存货D.固定资产E.低值易耗品14.盘点法的方式一般可分为(AE) P52A.直接盘点B.间接盘点C.突击盘点D.预告盘点E.监督盘点15.审计活动中出现的风险主要包括(ACE)P63A.固有风险B.评价风险C.控制风险D.评估风险E.检查风险16.内部控制制度评审程序的步骤一般分为(BDE)P64A.合理性审查B.健全性调查C.完善性调查D.符合性测试E.有效性评价17.货币资金包括(ABCDE)P67A.库存现金B.银行存款C.外埠存款D.银行汇票存款E.银行本票存款18．其他货币资金包括(ACDE)P67A.外埠存款B.银行存款C.信用证存款D.信用卡存款E.在途货币资金19.银行存款余额的函证范围包括(ABCDE)P82A.外埠存款B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用卡存款E.信用证保证金存款20.应收款项包括(ABCE)P93A.应收账款B.预付账款C.应收票据D.预收账款E.其他应收款21.一般情况下审计人员确定函证对象时会选择(ABCD)P99A.大额项目B.账龄较长项目C.关联方项目D.非正常项目E.账龄较短项目22.函证的方式可分为(ABCE)P99A.肯定式函证B.否定式函证C.消极函证D.一般函证E.积极函证23.存货包括(ABCDE)P119A.各类材料B.商品C.在产品D.本产品E.产成品24.存货的价值流转控制系统包括(AE)P124A.成本会计控制制度B.管理会计控制制度C.预算会计控制制度D.实地盘存制度E.永续盘存制度25.影响存货监盘范围的因素有(ABE)P128A.存货在资产中重要程度B.审计时间安排C.存货的质量D.存货的类别E.审计人员的数量26.测试购销业务年末截止情况的主要方法是检查存货盘点日前后的(ABCDE)P131A.购货发票B.验收报告C.入库单D.销售发票E.出库单27.存货审计中常见错弊(ABCDE)P136-137A.账户运用不合理B.收入计价不准确C.发出计价错误D.账务处理不规范E.存货盘存方法错误28.债券投资与股票投资的本质区别表现在(ABCDE)P155A.体现的经济关系不同B.持有目的不同C.收益风险不同D.期限不同E.清偿顺序不同29.确定新增房地产类固定资产的所有权可以查阅(ABCD)P179A.相关合同B.产权证明C.财产税单D.保险单E.有关执照30.外购固定资产入账价值包括(ABCDE)P179A.买价B.包装费C.运输费D.安装成本E.相关税金31、固定资产的折旧方法包括(ACDE)P182A.年限平均法B.移动加权平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法E.工作量法32.影响固定资产折旧总额计提的因素有(BCD)P182A.固定资产公允价值B.固定资产原值C.预计折旧年限D.预计净残值E.预计未来现金流量33.应计提折旧的固定资产包括(ABE)P182A.建筑物B.机器设备C.提前报废固定资产D.超龄使用的固定资产E.运输工具34.不应计提折旧的固定资产包括(ACE)P182A.提前报废固定资产B.机器设备C.超龄使用的固定资产D.运输工具E.经营方式租入的固定资产35.填列资产负债表中应付账款项目余额涉及到的账户有(AC)P226A.应付账款B.应收账款C.预付账款D.预收账款E.其他应收款36不应列入应交税金范围的项目有(AD)P229A.印花税B.增值税C.营业税D.耕地占用税E.消费税37.应交税金的范围包括(ABCDE)P229A.增值税B.营业税C.消费税D.所得税E.资源税38所有者权益包括(ACDE)P261A.资本公积B.本年利润C.盈余公积D.未分配利润E.投入资本39一般企业和股份有限公司的盈余包括(ABC)P282A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.法定公益金D.任意公益金E.未分配利润40简式审计报告根据审计人员发表审计意见的不同可分为(BCDE)P412A.肯定意见报告B.无保留意见报告C.保留意见报告D.否定意见报告E.拒绝表示意见报告三、名词解释1．审计目标P14指审计人员执行审计任务时需要达到的结果与标准，是根据审计授权或委托人的要求拟定的，审计目标有总体目标和具体目标之分。2．企业财务审计程序P24指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。3．财务审计方法P37指为了取得充分有效的依据，以使最终做出审计结论，提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。4.以经济业务为基础的审计方法P37指以全部经济业务或审计事项、账目为基础，从直接依据会计资料进行普遍审计入手收据有关证据，并主要依据此类证据形成审计意见和结论的一种审计方法。5.以内部控制制度为基础的审计法方法P37指首先对被审计单位内部控制制度系统进行调查，并在评价内部控制系统的基础上决定审计的范围和重点，进而进行实质性审计的一种审计方法。6.以风险为基础的审计方法P38指审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计方法，综合各种审计证据，以形成合理审计意见的一种审计方法。7.顺向审计法P39指按照会计记账程序的相同方向，按照会计凭证到会计账簿、会计报表这样一种顺序进行审计的方法。8.逆向审计法P41指按照会计记账程序的相反方向，按照由会计报表会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。9.制度（基础）审计法P43指审计人员通过对内部控制制度的调查、测试与评价，来确定进一步审计的范围、重点及程序，进而进行实质性审计的一种方法。10.内部控制制度的符合性测试P45是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行的测试，也称为遵循性测试，它是基于正确评价内部控制制度可靠性的需要而产生的。11.范围审计法P46是指采用什么样的手续在多大范围内进行审计的方法，主要包括详细审计法和抽样审计法两种。12.详细审计法P46是指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏的进行全面详细审计的方法。13.抽样审计法P46指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。14.审阅法P48审计人员针对审计目标和所需证据，以有关法律、法规为依据，通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，用来查明有关资料及其所反映的经济活动是否真实、合法、效益的一种技术方法。15.复核法P50又称复算法，是对书面资料的数据，在核对其来源的正确的基础上，采用一定的方法对有关数据进行重新计算，以确定书面资料数额的计算是否正确的一种技术方法。16.函证法P51是通过向与被审计单位有关的单位发函来询证有关事项，以取得证据的一种技术方法。17、盘点法P52又称盘存法，是清查现金、有价证券、存货、固定资产、低值易耗品和其他物资实际状况，用来搜集实物证据以验证账实是否相符的一种技术方法。18.调节法P52是指在审计某一事项时，为验证数据是否正确，而对其中某些因素进行必要的增减调节的一种方法。19.内部控制制度P55是为了维护财产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，提高经营效率，贯彻管理方针，实现经营目标而进行全面管理所采取的相互联系、相互制约的一套自我调节体系。20.内部控制制度的评审程序P64是指从调查了解内部控制制度设计的健全性开始，经过测试和评价，直到提出改进建议为止的步骤和次序。21.贪污公款P76是指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。22.函证银行存款余额P82是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审单位银行存款是否真实、合法、完整。23.应收账款账户P95用于核算企业销售产品、商品、材料或提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企业由于上述业务形成的各种债权性资产。24.应收账款的肯定式函证P99又称积极式函证，就是想债务人发询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。25.应收账款的否定式函证P99又称消极式函证，它也是向债务人发询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。26.存货P119是企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然存在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。27.永续盘存制度P124即设立各种有数量、有金额的存货明细账。根据有关凭证，逐日逐笔登记材料等收发数量和金额，并随时反映结存数量和金额。28.购货业务年末截止测试P131是指要检查应经记录为企业所拥有，并包括在12月31日存货盘点范围内的存货中，是否含有截止至改日尚未购入或已经售出的部分。29.投资P141是指企业在其生产经营的主要业务之外，出于理财和经营上的目的，根据国家法律、法规的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产，向其他单位投资或者购买其他单位股票、债券等有价证券而形成的另一项资产。30.固定资产P170是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作固定资产。31.固定资产审计P171是指审计人员根据固定资产项目的核算特点，结合企业的时间情况，针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对固定资产及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。32.在建工程审计P171是指审计人员根据在建工程项目的核算特点，结合企业的时间情况，针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对在建工程及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。33.无形资产P194是指企业为了生产商品或者提供劳务、出租给他人或者管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。34.无形资产和长期待摊费用审计P196是指对无形资产和长期待摊费用的形成、计量、摊销、转让和实存情况的真实性和合法性所进行的审查鉴证。35.短期借款P218是指企业为了生产经营的需要，弥补流动资产的不足，而向银行和其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。36.投入资本P263是指企业的所有者投入企业的无须偿还、供长期周转使用的资金，它是所有者权益的最基本组成部分，表明了企业所有者对企业应负担的义务和享有的权力。37.盈余公积审计P282是指审查企业净利润的分配是否符合规定的程序，分配的标准与数额是否真实、正确，从而证明投资者投入的资本金是否得到增值。38.收入P291是指企业在销售商品或者提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入两类。39.销售发票“大头小尾”P300是指一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。40.财务审计报告P410是指审计人员在对审计事项实施审计后，向审计授权人或委托人提出的，反映审计结果，阐明审计意见和建议的书面文件。41.否定意见P421是指与无保留意见相反，提出否定会计报表恰当，公允的反映被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况的审计意见。42.审计建议P424是指审计人员针对被审计单位存在的各种问题，联系其实际情况提出的改善经营管理，克服弱点、确定、提供经济效益的措施。43.审定审计报告P429是指审计机关对审计组提出的审计报告所列的审计事项以及提出的建议进行复核，审定，做出最终裁定和评价的活动。四、简答题1、现代企业财务审计的基本特征。P6-7(1)审计范围国际化。(2)审计领域扩大化。(3)审计层次立体化。(4)审计内容复杂化。(5)审计主体多元化。(6)审计行为规范化和审计技术科化。2．内部控制制度的作用P56(1)保护国家和企业财产的安全完整；(2)保证会计信息真实正确、及时可靠；(3)保证企业经济活动的合规合法性；(4)保证经济责任的贯彻执行；(5)增强企业管理机制，提供经营效率，保证经营目标实现；(6)提供审计工作的效率和质量。3．货币资金审计目标P68(1)审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；(2)审查货币资金账目余额的真实性、正确性；(3)审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；(4)审查会计报表披露的恰当性；(5)促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。4、现金审计常见错弊P75-76(1)企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。(2)挪用库存现金，即“挪用公款”。(3)贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。(4)以现金支付回扣或好处费。5．现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75(1)核对现金日记账与总账的余额是否正确；(2)盘点库存现金；(3)检查现金收付业务的真实性；(4)检查现金收付业务的合法性；(5)检查现金收付业务的正确截止日；(6)检查现金是否在资产负债表上恰当披露6.采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100(1)相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；(2)预计差错率较低；(3)欠款余额小的债务人数量很多；(4)审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈7.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些P103(1)当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；(2)计划对应收账款进行重组；(3)与关联方发生的应收账款；(4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。8.应收票据审计中常见的错弊P110(1)应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；(2)应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；(3)“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户。9.成本会计控制的要点P124(1)根据过去的经验和同行业的水平，制定成本计划或控制目标。(2)搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生。(3)设置相应的总分类账和明细分类账，进行会计核算。(4)选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定产品生产成本。(5)进行成本分析。10.存货内部控制制度评价内容P126(1)存货内部控制制度是否健全完善；(2)存货内部控制制度是否得到有效执行；(3)存货内部控制制度的整体强弱及各个部分的强弱；(4)审计人员对存货内部控制制度的可依赖性及存货内部控制风险11.存货监盘与应收账款函证的区别P128尽管存货监盘和应收账款函证均是公认审计程序，但两者有明显区别：(1)对应收账款，即使无法进行函证，还存在一些令人满意的替代证明方法，如检查会计记录和原始单据，(2)但是，对于存货，只检查会计记录不能被认为是满意的期末存货的替代证明。12.投资业务审计的特点P141-142(1)审计数额大；(2)业务发生的频率低，一旦投资形成后很难改变其投资方向，同时对外投资还具有风险；(3)投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其投资风险，以及投资的合理性问题。13．良好的股权投资内部控制制度的内容P144-145(1)明确的授权和职务分工；(2)健全的证券保管制度；(3)将证券登记在企业名下；(4)详细登记股权业务；(5)定期进行盘点核对14.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据P147(1)市价持续两年低于账面价值；(2)该项投资暂停交易一年或一年以上；(3)被投资单位当年发生严重亏损；(4)被投资单位持续两年发生亏损；(5)被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象15.良好的债权投资内部控制制度的内容P156(1)合理的职责分工；(2)健全的资产控制制度；(3)详尽的会计核算制度；(4)严格的记名登记制度；(5)完善的定期进行盘点核对制度。16．债券投资审计中常见的错弊P161-162(1)账户设置不正确；(2)债权投资计价不正确；(3)长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；(4)超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；(5)债券投资计价的错账、假账；(6)债券投资入账不及时的问题17.固定资产增加分析表的作用P179(1)明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。(2)明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。(3)明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。18.不应计提折旧的固定资产有哪些P182(1)以经营方式租入的固定资产；(2)已提足折旧继续使用的固定资产；(3)按规定单独估价作为固定资产入账的土地；(4)超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产19.固定资产按账面价值全额计提资产减值准备的条件P184(1)长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；(2)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；(3)虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；(4)已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；(5)其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。20.在建工程计提减值准备的条件P190(1)长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；(2)所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；(3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形21.在建工程审计中常见错弊P191(1)在建工程项目未经充分论证而投资上马；(2)在建工程预算的错弊；(3)资本性支出和收益性支出划分不清；(4)在建工程计价陷阱；(5)在建工程账务处理陷阱。22.无形资产的投资（与有形资产相比）P194-195(1)没有实物形态；(2)能在较长的时期内使企业获得经济效益；(3)持有的目的是使用而不是出售；(4)无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性；(5)是企业有偿取得的23.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件P205(1)某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值(2)某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；(3)其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。24.负债审计的特点P211-212(1)负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；(2)一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；(3)各项流动负债应当按实际发生数额记账24.短期借款审计中常见的错弊：(1)短期借款程序和手续不完备、不合规；(2)短期借款未按规定用途使用；(3)故意隐匿、漏列短期借款；(4)短期借款利息处理不合理25.短期借款实质性审查的内容和方法P218-220(1)确定短期借款期末余额的真实性；(2)检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；(3)检查短期借款入账的完整性；(4)检查短期借款的合法性；(5)验证利息计算机掌握处理的正确性；(6)确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。26.简述应付账款的函证程序不及应收账款的重要P224一般情况下，应付账款的函证不需要函证，这是因为函证的对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证未入账的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。27.应交税金审计的内容和程序P229-230(1)审查企业纳税范围是否正确；(2)审查企业各种税金的计税依据是否正确；(3)审查应交税金使用的各种税率是否正确；(4)审查应交税金的计算和账务处理的正确性；(5)审查减免说是否符合规定；(6)审查完税的及时性28.短期借款审计中常见的错弊P237-238(1)程序和手续不完备、不合规；(2)未按照规定用途使用；(3)故意隐匿、漏列短期借款；(4)借款利息处理不合理29.应付票据审计中常见的错弊P238(1)企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；(2)应付票据利息的舞弊；(3)企业签发不合法票据30.应付工资审计中常见错弊P239(1)应付工资的计算不正确；(2)应付工资发放管理不严；(3)虚列工资，从中私分或挪作他用；(4)混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入31.应付福利费审计中常见的错弊P239(1)由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；(2)不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；(3)应付福利费的支出超越规定范围32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244(1)授权和契约控制；(2)法规及制度控制；(3)业务处理程序控制借款记录控制；(4)定期检查控制33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301(1)销售发票“大头小尾”。(2)以收据代替发票，或不开发票。(3)涂改发票。(4)发票内容虚假。(5)开“空头发票”。34、收入确认的原则P301(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和成本能可靠计量35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302(1)把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；(2)折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；(3)销售退回的运杂费并混入销售冲销等36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302(1)销售业务内控制度不健全；(2)利用发票作弊；(3)产品销售收入确认不合规；(4)产品销售收入处理不合规；(5)利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊37.对成本进行审计的作用P313(1)有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；(2)有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；(3)有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；(4)有助于企业的健康和持续发展。38.损益审计的目标P327-328(1)证实利润形成及分配的真实性、合法性；(2)证实利润分配顺序的合法合规性；(3)证实利润分配数额的真实性；(4)证实利润形成及分配账务处理的正确性。39.财务审计报告的种类P412-413(1)按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为：简式审计报告、详式审计报告两种。其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；(2)按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429(1)汇总整理审计证据；(2)分析提炼审计证据；(3)拟定审计报告提纲；(4)撰写审计报告初稿；(5)征求被审计单位意见；(6)修改定稿报出报告。五、论述题1、论述现代企业财务审计的意义P8-10（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。（2）通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各方正确决策提供可靠依据。（3）通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整，保证企业经营活动的合规、合法性。（4）通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。（5）通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理、提高经济效益。2、论述审计人员如何对函证过程进行控制P100-101审计人员应当直接控制询证函的发送和回送。对于因无法投递而退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，审计人员应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。3、论述债券投资和股票投资的本质区别。P155(1)体现的经济关系不同，债券体现的是债权债务关系，股票体现的是所有权关系。(2)股权的目的不同，债券投资一般重在获利，而股票投资主要是为了控制对方，作为股权一个组成部分，来分散经营风险。(3)投资的收益风险不一样，债券有到期可获得的固定利息，而股票投资的收益却不稳定，没有固定的股利。(4)股权期限不同，债券投资有固定期限，到期可收回债券本息；而股票投资的回收是通过出售或转让股权投资取得的。(5)清偿顺序不同，若被投资单位破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向股权投资者清偿股权。4、论述审计人员如何对应付账款进行函证P224审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。函证一般采用肯定式函证，并根据应付账款内部控制制度的强弱确定函证数量，直接函证被审计单位所欠各供货单位的债务总额。同应收账款的函证程序一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，并要求直接函证。根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证5、论述涉及产品销售收入范畴的发票常见错弊。P300-301(1)销售发票“大头小尾”。一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。(2)以收据代替发票，或不开发票。采用该种手段的主要目的是偷税，同时，也往往会使此类收入形成账外收入，会造成个人的贪污、挪用或“小金库”等。，(3)涂改发票。发票开出收款后，涂改发票存根，一大改小，虚减产品销售收入，以达到偷税目的。(4)发票内容虚假。如，销售的是高端=档大宗商品，发票存根上只写低档小额商品，以此少计收入、偷税。(5)开“空头发票”。有的企业在年末为了达到虚增本年利润的目的，在未实现销售情况下，开出虚假销售发票，作应收账款处理，下年初用红字冲回作销售退回。6、论述企业成本审计中常见错弊。P319（1）产品所耗用材料的成本核算不正确，利用共同材料等费用的分摊，人为调节产品生产成本，最终达到调节利润的目的。（2）企业将非生产用原材料混入直接材料成本或将不应列入成本费用的支出（如罚款支出，违约金，投资支出等）挤入制造费用，各期间划分费用不正确，任意调节产品生产成本。（3）对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本。（4）企业对辅助生产成本和制造费用的划分不正确。各项费用在各项产品之间（如合格产品和不合格产品、完工产品和在产品、盈利产品和亏损产品之间）划分不正确，导致产品成本核算失实。（5）企业不能及时正确地结转已完工产品的实际成本，有的还“张冠李戴”，将不同产品的成本进行错误结转，任意调节成本。7、论述制造费用的实质性测试P318（1）获取或编制制造费用汇总表，复核其计算是否正确，并与报表、总账和明细帐中相关数据核对，看是否相符。如不相符，审计人员应查明原因，并做出记录或调整。（2）审阅制造费用明细账，审查其核算内容及范围的合理、合法性，若发现异常会计记录，应追查至原始记录。（3）抽查制造费用中的大额或例外项目，注意其是否合理。（4）审查制造费用分配的合理性，看其是否与企业本身的情况相符，是否体现受益原则和一致性原则，分配率的确定是否合理，分配额的计算是否正确。（5）必要时实施截止日测试，审查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账和凭证，确定有无跨期记录制造费用的现象。（6）如果采用标准成本法，应抽查制造费用的确定是否合理，计入制造费用计算的数额是否正确，制造费用差异的计算、分摊和账务处理是否正确，并检查标准制造费用在本会计期间有无重大变更。8、论述审计报告的作用具体表现在哪些方面。P411-412（1）审计报告全面总结了审计过程和结果。（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。（3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。（4）审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到公证和鉴证的作用，是被审单位利害关系人即审计报告使用者做出决策的主要依据（5）审计报告对被审单位是一份指导性文件，便于被审单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。（6）审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。六、各章节重要案例分析汇总1．审计人员审查甲企业财务状况，该企业为一国有企业，审计人员在审查“现金日记账”时，发现该年5月3日6#现付字记账凭证摘要栏内容为“支付设备清理费”，金额为2000元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中没有发行相应清理收入，审计人员因此怀疑设有“小金库”。审计分析：（1）调查58#现付字凭证，其原始凭证为一张经领导批准的付款白条，分录为：借：管理费用——拆除费2000贷：库存现金2000（2）审查固定资产明细账，发现5月3日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出凭证，分录为：借：累计折旧100000营业外支出100000贷：固定资产——某设备200000（3）审计人员通过询问发现该台报废的设备实际是于5月5日以12万元现金出售给了丙企业，甲企业财务经理供认不讳，并交出了存折12万元。要求：就上述固定资产清理业务，进行会计分录调整。P77答案：（1）调整支付拆除费的会计分录借：固定资产清理2000贷：管理费用——拆除费2000（2）收到清理收入借：库存现金120000贷：固定资产清理120000（3）调整营业外收支借：固定资产清理100000贷：营业外支出100000（4）结转清理结果借：固定资产清理18000贷：营业外收入180002．审计人员对某企业库存现金审计时，选择早上刚上班时间现场进行监督盘点，给企业库存现金限额为1000元，企业现金日记账余额为1200元。经盘点库存现金有：10张100元，3张50元，1张5元，同时有三张已收付，未入账单据如下：单据1：李清差旅费借据一张300元单据2：现金收据一张，是出租包装物收入400元单据3：销售产品收到商业汇票一张，金额2000元要求：根据上述资料确认上一日账面库存余额、盘点日未记账收入金额、盘点日未记账支出金额、盘点日账面应有余额及盘点日现金实有数额分别是多？并提出审计评价意见。P92答案：（1）上一日账面库存余额为1200元；盘点日未记账收入金额为2400元；盘点日未记账支出金额为300元；盘点日账面应有余额为3300元；盘点日现金实有数额为1155元。（2）评价意见：出纳未及时做账；存在白条顶库现象；应查明盘亏的原因；超过规定限额要及时送存银行。3.审计人员对某企业2000年度财务进行审计，在财务部门取得12月份银行对账单，对账