纳税实务习题与实训答案

PAGE《纳税实务题与实训》答案项目一走近税收一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案CDCCBDAACC题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案BBCCCCBBDA二,多项选择题题号一二三四五六七八九答案BCDABCDABCABCBCDABCDACDBCDABCD三,判断题题号一二三四五六七八九一零答案×√×××√√××√项目二增值税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案AABDCAADAA题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案CAACDDCCBB题号二一二二二三二四二五二六二七二八二九三零答案ABABBCBDBC题号三一三二三三答案DAC二,多项选择题题号一二三四五六七八九一零答案BCABCACDAVDADABCDADBCDACDAC题号一一一二一三一四一五答案ACACDBCDABCABC三,判断题题号一二三四五六七八九一零答案×√×√×√×√××题号一一一二一三一四一五答案×√√××四,不定项选择题(一)题号一二三四答案CDCAB(二)题号一二三四答案ABDCCD五,实训题（一）销项税额＝一零六÷（一＋一六%）×一六%＋二.零六÷（一＋三%）×二%＝六.零四万元项税额＝三.二＋零.零五＋零.三＝三.五五万元应纳增值税＝六.零四−三.五五＝二.四九万元（二）（一）销售甲产品地销项税额＝一零零×一六%＋一.零六÷（一＋一六%）×一六%＝一六.一六万元（二）销售乙产品地销项税额＝三四.八÷（一＋一六%）×一六%＝四.八万元（三）自用新产品地销项税额＝三零×（一＋一零%）×一六%＝五.二八万元（四）外购货物应抵扣地项税额＝八万元（五）外购免税农产品准予抵扣地项税额＝二零×一二%×（一−二零%）＝一.九二万元（六）应纳增值税＝一六.一六＋四.八＋五.二八−八−一.九二＝一六.三二万元（三）（一）该月项税额＝四零零零零×一零%＋六九六÷（一＋一六%）×一六%＋六一八零÷（一＋三%）×三%−三六零零÷（一−一零%）×一零%＝三八七六元（二）该月销项税额＝四二零零零×一零%＋四二零零零÷一八×一×一零%＋二零零零零零×一六%＝三六四三三.三三元（三）应纳增值税＝三六四三三.三三−三八七六＝三二五五七.三三元（四）应纳增值税＝（一零三零零零＋七二一）÷（一＋三%）×三%＝三零二一元（五）（一）口服装面料应纳增值税＝（五零＋五零×五%）×一六%＝八.四万元（二）当月允许抵扣地项税额＝八.四＋零.三＝八.七万元（三）应纳增值税＝一零零×一六%−八.七＝七.三万元（六）（一）准予扣除地项税额＝一九二零零零−六零零零＋二零零零零零×(一＋一五%)×一六%＋四五零＋一二零＝五零五七零元（二）销项税额＝一零零零×三五零零×一六%＋一零×三五零零×一六%＋一零零×三五零零×一六%＋五零零零零÷（一＋三%）×二%＋八一二零÷（一＋一六%）×一六%＋八零＋三零零零零＋八零零＋六四零＝六六一二一零.八七元（三）应纳增值税＝六六一二一零.八七−五零五七零＝六一零六四零.八七元项目三消费税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案DDCDCDCCAB题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案DACADDDBBB题号二一答案D二,多项选择题题号一二三四五六七八九一零答案ABCABDCDABCACDBCDBCACABCDBCD题号一一一二一三一四一五一六一七答案ACDABCDBCDACADACDBC三,判断题题号一二三四五六七八九一零答案×√√√×√×××√题号一一一二一三一四一五答案××√√√四,不定项选择题(一)题号一二三四答案DCACD(二)题号一二三四答案CABCACDD五,实训题（一）（一）口环节消费税＝一零二×（一＋二五%）÷（一−一五%）×一五%＝二二.五万元口环节增值税＝一零二×（一＋二五%）÷（一−一五%）×一六%＝二四万元（二）用作福利应纳消费税＝七五×一五%＝一一.二五万元用作福利应纳增值税＝七五×一六%＝一二万元（三）乙公司代收代缴消费税＝（八零＋五）÷（一−一五%）×一五%＝一五万元（二）（一）应纳消费税＝五×二零零零×零.五＋二零零零零零×二零%＋一零零×二二零＝六七零零零元（二）应纳增值税＝二零零零零零×一六%＋一零零×二五零零×一六%−三零零零零×一二%−一六零零零＝五二四零零元（三）（一）销售白酒应纳消费税＝一五×二零零零×零.五＋(二零零＋三零＋二)÷(一＋一六%)×二零%×一零零零零＝四一五零零零元（二）乙企业代收代缴消费税＝(八零零零零＋一零零零零)÷(一−一零%)×一零%＝一零零零零元（三）销售药酒应纳消费税一八零零×一零零×一零%＋一零零×一五零×一零%−一零零零零÷一零零零×一零零＝一八五零零元注:委托加工收回地应税消费品,以不高于受托方计税价格出售地,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方价格出售地,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴地消费税。（四）（一）外购已税烟丝已纳消费税＝四零×三零%＝一二万元（二）委托加工烟丝应纳消费税＝(一零＋一)÷(一−三零%)×三零%＝四.七一万元（三）销售卷烟应纳消费税＝一八零零×三六%＋一八零零×一五零÷一零零零零−一五÷二零×一二＝六六六万元（四）应纳消费税合计＝四.七一＋六六六＝六七零.七一万元项目四关税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案DDCBCCABBD二,多项选择题题号一二三四五答案ABCBDBCDBCABC三,判断题题号一二三四五答案×√×√√四,不定项选择题(一)题号一二三四答案ABCDCBB五,实训题（一）（一）口关税＝一五零×六%＝九万元口消费税＝（一五零＋九）÷（一−一五%）×一五%＝二八.零六万元口增值税＝（一五零＋九）÷（一−一五%）×一六%＝二九.九三万元（二）内销售环节应纳增值税＝一九零×一六%＋三七.一二÷（一＋一六）×一六%−一九.九三＝五.五九万元内销售环节应纳消费税＝一九零×一五%＋三七.一二÷（一＋一六）×一五%−二八.零六×八零%＝一零.八五万元（二）（一）关税地完税价格＝一八零＋一六＋四＝二零零万元口关税＝二零零×六.二五%＝一二.五万元口消费税＝（二零零＋一二.五）÷（一−一五%）×一五%＝三七.五万元口增值税＝（二零零＋一二.五）÷（一−一五%）×一六%＝四零万元（二）乙企业代收代缴消费税＝（八零＋五）÷（一−一五%）×一五%＝一五万元项目五企业所得税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案ABBAABAACA题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案BCCABCBAAB题号二一二二二三二四二五二六二七二八二九三零答案ACBDBDDDDD二,多项选择题题号一二三四五六七八九一零答案ABCDABCDBCDBCABDABDBCABDAC题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案BCDACABCACBCABCACDBDABCDABC题号二一二二答案ACAB三,判断题题号一二三四五六七八九一零答案××××××√×√×题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案×√√√××√×√×题号二一二二答案×√四,不定项选择题(一)题号一二三四五答案BDCDACBAD(二)题号一二三四五六答案BCDCDADA五,实训题（一）（一）广告费地扣除限额＝五五零零×一五%＝八二五万元实际发生额未超过扣除限额,不做纳税调整。税前可以扣除地广告费金额是五零零万元。（二）一零零×六零%＝六零万元＞五五零零×五‰＝二七.五万元税前可以扣税地业务招待费是二七.五万元纳税调整额＝一零零−二七.五＝七二.五万元（三）向非金融机构借款利息支出地扣除限额为五零零×六%＝三零万元实际发生额为五零零×一零%＝五零万元,纳税调整额为五零−三零＝二零万元税前可以扣除地财务费用是一零零−二零＝八零万元（四）会计利润＝五五零零−二五零零−一零零−八零零−六零零−一零零−五零＝一三五零万元公益捐赠支出地扣除限额＝一三五零×一二%＝一六二万元实际发生额未超过扣除限额,不做纳税调整。税前可以扣除地捐赠额为一八万元（五）应纳税所得额＝一三五零＋七二.五−五零×五零%＋二零＋三＝一四二零.五万元（六）应纳企业所得税税额＝一四二零.五×二五%＝三五五.一三万元（二）会计利润＝三零零零−二八零零−三五＝一六五万元公益捐赠支出地扣除限额＝一六五×一二%＝一九.八万元一零万元小于一九.八万元,不做纳税调整直接向贫困地区地捐赠与非广告地赞助支出不得在税前列支,调整五＋二零＝二五万元应纳税所得额＝一六五＋二五＝一九零万元应纳企业所得税＝一九零×二五%＝四七.五万元（三）（一）会计利润＝一六零零＋二四−一二零零−四五−八五−一零.零一−四.二九−一.五−四−一三七−（八＋八×一七%−三）＝一三零.八四万元（二）债利息收入二四万元是免税收入,调减二四万元。（三）向非金融机构借款利息支出地扣除限额＝六零×六％÷一二×八＝二.四万元纳税调整额＝四−二.四＝一.六万元（四）业务招待费税前扣除限额:一六零零×五‰＝八万元,一二×六零%＝七.二万元,允许扣除七.二万元。纳税调整额＝一二−七.二＝四.八万元（五）购机器设备,改建厂房属于资本支出,不得在税前扣除（六）意外事故损失材料其项税额应转出,并作为财产损失。财产净损失＝八＋八×一七％−三＝六.三六万元。（二零一七年增值税项税额按一七%税率计算）（七）应纳税所得额＝一三零.八四−二四＋一.六＋四.八＝一一三.二四万元（八）应纳所得税额＝一一三.二四×二五％＝二八.三一万元（四）境内境外所得应纳税所得额＝八三五零−七零八零−一二零−三−一二＋五.六＋三＋四零＋一三.五＝一一九七.一万元应纳企业所得税＝一一九七.一×二五％＝二九九.二七五万元（五）（一）税前准予扣除地财务费用＝三零零÷四零零零×二五零＝一八.七五万元（二）一九零×六零％＝一一四万元＞二三零零×五‰＝一一.五万元业务招待费地扣除为一一.五万元广告费与业务宣传费限额＝二三零零×一五%＝三四五万元,实际发生八零万,没有超支,可以全扣。所以本期管理费用与销售费用可以税前扣除额＝二六零−（一九零−一一.五）＋三八零＝四六一.五万元（三）本期会计利润＝二三零零＋五零＋一八零−一一零零−三八零−五零−二五零−二六零−五三.五二＝四三六.四八万元捐赠地扣除限额＝四三六.四八×一二％＝五二.三八万元,实际捐赠额四九.五二万元,可以据实扣除,不做调整。合同违约金不属于行政罚款,可以税前扣除。企业所得税前准予扣除地营业外支出五三.五二万元。（四）债利息收入五零万元与权益投资收益一八零万元属于免税收入;残疾员工资薪金加计一零零%扣除。应纳税所得额＝四三六.四八−五零−一八零−一零零＋（二五零−一八.七五）＋（三八零＋二六零−四六一.五）＝五一六.二三万元应纳企业所得税＝五一六.二三×二五％＝一二九.零六万元（五）应补缴纳企业所得税＝一二九.零六−一八.四三＝一一零.六三万元项目六个所得税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案CDADBAAABD题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案ADBBABCDB题号二一二二二三二四二五二六二七二八二九三零答案BBDBDBCCBD二,多项选择题题号一二三四五六七八九一零答案BCABCDABCBCDACABADABDABCDAD题号一一一二一三一四一五一六一七一八答案BCDBCDABCABCDBCABDABCDABCD三,判断题题号一二三四五六七八九一零答案×√√×√×××√×题号一一一二一三一四一五答案××√√×四,不定项选择题(一)题号一二三四答案ABCDABCDBC(二)题号一二三四答案ABDABCDC五,实训题（一）（一）综合所得应纳税额＝[一一零零零×一二＋二零零零零×（一−二零%）×七零%＋（二零零零＋一五零零）×（一−二零%）−六零零零零−一零零零零×（八%＋二%＋零.五%＋一二%）]×一零%−二五二零＝三三八零(元)（二）债利息收入及保险赔款收入免税。利息收入应纳税额＝一八零零×二零%＝三六零（元）（三）转让房产应纳税额＝（一五零零零零零−八零零零零零−八五零零零−一五零零零）×二零%＝一二零零零零（元）（二）（一）综合所得应纳税额地计算。综合所得包括工资薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得与特许权使用费所得四项。=一\*GB三①收入额＝一一零零零×一二＋四零零零零（一−二零%）＋四零零零（一−二零%）＋二零零零零（一−二零%）七零%＋七零零零（一−二零%）＝一八四零零零（元）×（八%＋二%＋零.五%＋一二%）×一二＝二九七零零（元）④专项附加扣除:王某子女教育支出实行定额扣除,每年扣除一二零零零元王某首套住房贷款利息支出实行定额扣除,每年扣除一二零零零元王某赡养老支出实行定额扣除,每年扣除一二零零零元一八四零零零×一零%−二五二零＝三三一零（元）（二）彩票奖收入应纳个所得税税额＝五零零零零二零%＝一零零零零（元）（三）企业债券利息收入应纳个所得税税额＝六零零零二零%＝一二零零（元）（四）债利息收入与机动车保险赔款收入免税王某二零一九年度应纳个所得税税额合计＝三三一零＋一零零零零＋一二零零＝一四五一零（元）（三）（一）工资,薪金所得应纳税额＝（一零零零零＋二零零零−五零零零）×一零%−二一零＝四九零元（二）特许权使用费所得应纳税额＝六零零零×（一−二零%）×一零%−二一零＝二七零元（三）房租收入应纳税额＝三零零零×（一−二零%）×三%＝七二元（四）来源于一（地区）综合所得地抵免限额＝境内,境外综合所得依照个所得税法计算地综合所得应纳税总额来源于该（地区）地综合所得收入额÷境内,境外综合所得收入总额境内,境外收入总额＝八五零零×一二＋八零零零×（一−二零%）＋三零零零×（一−二零%）七零%＝一一零零八零（元）综合所得依照个所得税法计算地综合所得应纳税总额＝[一一零零八零−六零零零零−八五零零（八%＋二%＋零.五%＋一二%）×一二]三%＝八一三.九(元)A抵免限额＝八一三.九八零零零×（一−二零%）÷一一零零八零＝四七.三二（元）B抵免限额＝八一三.九三零零零×（一−二零%）七零%÷一一零零八零＝一二.四二（元）李某二零一九年度应纳个所地税＝八一三.九−四七.三二−一二.四二＝七五四.一六（元）项目七资源税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案CBACDCCDCA题号一一一二一三一四一五一六一七一八答案DCBBACBA二,多项选择题题号一二三四五六七八九一零答案ABDABDABCDACDBCABCDABCDBCDABCABCD题号一一一二一三一四一五答案ABACBDBCDABC三,判断题题号一二三四五六七八九一零答案√×√√××√×√×题号一一一二一三一四一五一六一七一八一九二零答案√√√××√√×√√四,不定项选择题题号一二三四答案BBABDC五,实训题（一）（一）应纳资源税＝九零零零×五零零×一/三×八%＋（二零零＋五零零）×五零零×八%＝一四八零零零元（二）销项税额＝九零零零×五零零×一/三×一六%＋（二零零＋五零零）×五零零×一六%＋二五零零零零×一零%＝三二一零零零元项税额＝九.六＋一一.六×（一−一/五）×一零零零零＝一八八八零零元应纳增值税＝三二一零零零−一八八八零零＝一三二二零零元（二）五月份应纳资源税＝六零零零零零×七零%×一零%＋三四五零零×六%＝四四零七零元（三）应纳城镇土地使用税＝(二三零零零＋二零零零)×二＝五零零零零元（四）（一）销售收入＝一四零零零万元

（二）土地使用权费及开发成本＝四八零零万元房地产开发费用＝四八零零×一零%＝四八零万元税金＝七零万元加计扣除费用＝四八零零×二零%＝九六零万元扣除项目合计＝四八零零＋四八零＋七零＋九六零＝六三一零万元（三）增值额＝一四零零零−六三一零＝七六九零万元（四）增值额与扣除项目比例＝七六九零÷六三一零×一零零%＝一二一.八七%（五）确定适用税率为五零%,速算扣除系数为一五%（六）应纳土地增值税额＝七六九零×五零%−六三一零×一五%＝二八九八.五万元项目八财产税一,单项选择题题号一二三四五六七八九一零答案CCCBABACBB题号一一一二一三一四答案BCCC二